Για ανδρείκελα: ΦΠΑ (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας). Φορολογική δήλωση, φορολογικοί συντελεστές και διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το να πείτε για το τι είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) δεν είναι το πιο δύσκολο έργο, αν δεν ασχοληθείτε με τις λεπτές λεπτομέρειες. Η στοιχειώδης γνώση για αυτό το θέμα δεν θα είναι περιττή όχι μόνο για τους μελλοντικούς λογιστές και οικονομολόγους, αλλά και για άτομα που απέχουν πολύ από τόσο συγκεκριμένους τομείς δραστηριότητας.

Οικονομικό περιεχόμενο ΦΠΑ

Ο Ο ΦΠΑ είναι ένας από τους φόρους στη Ρωσία που έχει σημαντικό αντίκτυπο στη διαμόρφωση του κρατικού προϋπολογισμού. Η ουσία του φόρου προστιθέμενης αξίας αντικατοπτρίζει πλήρως το όνομά του. Δηλαδή, από την προστιθέμενη αξία, κατά την οποία ο κατασκευαστής αύξησε την αξία του αρχικού προϊόντος (πρώτων υλών ή ημικατεργασμένου προϊόντος), προκύπτει δεδουλευμένη.

Για "ομοιώματα": Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που χρεώνεται και καταβάλλεται από μεταποιητικές επιχειρήσεις, οργανισμούς χονδρικού και λιανικού εμπορίου, καθώς και από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Στην πράξη, το μέγεθός του καθορίζεται ως το γινόμενο του στοιχήματος από τη διαφορά μεταξύτα έσοδα από την πώληση ιδίων προϊόντων (αγαθά, υπηρεσίες) και το ποσό του κόστους που χρησιμοποιήθηκε για την κατασκευή του. Με απλά λόγια, εκείνο το μέρος του προϊόντος που ο κατασκευαστής ή ο πωλητής έχει «προσθέσει» στο αρχικό προϊόν (στην πραγματικότητα, πρόκειται για μια νέα αξία) είναι η φορολογητέα βάση. Αυτός ο τύπος φόρου είναι έμμεσος, καθώς περιλαμβάνεται στο κόστος του προϊόντος. Τελικά, πληρώνεται από τον αγοραστή και επίσημα (και πρακτικά) πληρώνεται από τους ιδιοκτήτες και τους κατασκευαστές των αγαθών.

Αντικείμενα φορολογίας

Αντικείμενα για τον υπολογισμό του ΦΠΑ είναι τα έσοδα από την πώληση δημιουργημένων προϊόντων, έργων και υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν, καθώς και:

- το κόστος ιδιοκτησίας αγαθών (έργων, υπηρεσιών) σε περίπτωση χαριστικής μεταβίβασής τους, - το κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που πραγματοποιήθηκαν για τις δικές τους ανάγκες;

- το κόστος των εισαγόμενων αγαθών, καθώς και αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η μεταφορά των οποίων πραγματοποιήθηκε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δεν περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση φόρου εισοδήματος).

πληρωτές ΦΠΑ

Το άρθρο 143 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι υπόχρεοι ΦΠΑ είναι νομικά πρόσωπα (Ρώσοι και ξένοι), καθώς και ιδιώτες επιχειρηματίες που είναι εγγεγραμμένοι στο φορολογικό μητρώο. Επιπλέον, στους πληρωτές αυτού του φόρου περιλαμβάνονται άτομα που διακινούν αγαθά και υπηρεσίες πέρα από τα σύνορα της Τελωνειακής Ένωσης, αλλά μόνο εάν η τελωνειακή νομοθεσία ορίζει την υποχρέωση καταβολής του.

φορολογικοί συντελεστές ΦΠΑ

Στη Ρωσία, οι συντελεστές φόρου ΦΠΑ παρέχονται σε 3 επιλογές:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Το ποσό του φόρου που χρεώνεται προσδιορίζεται από το γινόμενο του επιτοκίου διαιρεμένο με το 100 και τη φορολογητέα βάση.

Μη λειτουργικοί κύκλοι εργασιών (πράξεις καταθέσεων για τη σύσταση εγκεκριμένου κεφαλαίου, μεταβίβαση παγίων περιουσιακών στοιχείων και περιουσίας της επιχείρησης στον διάδοχο και άλλοι), συναλλαγές για την πώληση οικοπέδων και πολλά άλλα που ορίζονται από το νόμο είναι δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενα για τον υπολογισμό αυτού του φόρου.

18% συντελεστής ΦΠΑ

Μέχρι το 2009, ο συντελεστής ΦΠΑ 20% εφαρμοζόταν στον μεγαλύτερο αριθμό συναλλαγών. Το σημερινό ποσοστό είναι 18%. Για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να υπολογίσετε το γινόμενο της φορολογητέας βάσης και του επιτοκίου διαιρούμενο με το 100. Ακόμη πιο απλό: κατά τον προσδιορισμό (για "ομοιώματα") ΦΠΑ, η φορολογική βάση πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή φορολογικού συντελεστή - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Έτσι, το ποσό του ΦΠΑ περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών, των έργων και των υπηρεσιών, που πέφτει στους ώμους των καταναλωτών.

Για παράδειγμα, εάν η τιμή των αγαθών χωρίς ΦΠΑ είναι 1000 ρούβλια, ο συντελεστής που αντιστοιχεί σε αυτόν τον τύπο αγαθών είναι 18%, τότε ο υπολογισμός είναι απλός:

ΦΠΑ=ΤΙΜΗ X 18/ 100=ΤΙΜΗ X 0, 18.

Τ. ε. ΦΠΑ \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (ρούβλια).

Σαν αποτέλεσμα, η τιμή πώλησης των αγαθών είναι το υπολογισμένο κόστος του προϊόντος με ΦΠΑ.

Μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ

10% συντελεστής ΦΠΑ ισχύει για μια συγκεκριμένη ομάδα προϊόντων διατροφής που θεωρούνται κοινωνικά σημαντικά για τον πληθυσμό της πολιτείας. Αυτά τα προϊόντα περιλαμβάνουν γάλακαι τα παράγωγά τους, πολλά δημητριακά, ζάχαρη, αλάτι, θαλασσινά, ψάρια και προϊόντα κρέατος, καθώς και ορισμένα είδη προϊόντων για παιδιά και διαβητικούς.

Μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ, χαρακτηριστικά της εφαρμογής του

Ισχύει συντελεστής 0% για αγαθά (έργα και υπηρεσίες) που σχετίζονται με διαστημικές δραστηριότητες, πωλήσεις, εξόρυξη και παραγωγή πολύτιμων μετάλλων. Επιπλέον, σημαντικός όγκος συναλλαγών είναι οι συναλλαγές για διασυνοριακή διακίνηση εμπορευμάτων, κατά την εκτέλεση των οποίων απαιτείται η τήρηση των τελωνειακών διαδικασιών. Ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ απαιτεί δικαιολογητικά των εξαγωγών, τα οποία προσκομίζονται στην εφορία. Το πακέτο εγγράφων περιλαμβάνει:

1. Συμφωνία (ή σύμβαση) φορολογούμενου για την πώληση αγαθών σε αλλοδαπό πρόσωπο εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή της Τελωνειακής Ένωσης.
2. Τελωνειακή διασάφηση για την εξαγωγή προϊόντων με υποχρεωτικό σήμα του ρωσικού τελωνείου σχετικά με τον τόπο και την ημερομηνία αναχώρησης των εμπορευμάτων. Μπορείτε να υποβάλετε έγγραφα για μεταφορά και υποστήριξη, καθώς και άλλη επιβεβαίωση της εξαγωγής οποιουδήποτε προϊόντος εκτός των συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν εντός 180 ημερών από την ημερομηνία διακίνησης των εμπορευμάτων εκτός συνόρων, δεν εκτελεστεί ένα πλήρες πακέτο των απαραίτητων εγγράφων και δεν υποβληθεί στη φορολογική αρχή, τότε ο πληρωτής υποχρεούται να συγκεντρώσει και να πληρώσει ΦΠΑ 18% (ή ποσοστό 10%). Μετά την τελική είσπραξη της τελωνειακής βεβαίωσης, θα είναι δυνατή η επιστροφή ή ο συμψηφισμός του καταβληθέντος φόρου.

Χρήση της εκτιμώμενης τιμής

Η εκτιμώμενη τιμή χρησιμοποιείται για προπληρωμή και σε ορισμένες άλλες περιπτώσεις. Για τα ανδρείκελα υπολογίζεται ο ΦΠΑ σε αυτόν τον συντελεστήόταν είναι απαραίτητο να διαχωριστεί ο φόρος που «κάθεται» σε αυτό από το συνολικό κόστος των αγαθών. Αυτή η ενέργεια εκτελείται σύμφωνα με τους απλούστερους τύπους, ανάλογα με τον τύπο του συντελεστή ΦΠΑ που εφαρμόζεται.

Σε 10% ο ΦΠΑ που υπολογίζεται είναι 10% / 110%.

Με ποσοστό 18% - 18% / 118%.

Συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ και των προθεσμιών υποβολής της

Στο αρχικό στάδιο της προετοιμασίας για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων, η εργασία ενός λογιστή επικεντρώνεται στον καθορισμό της βάσης στην οποία χρεώνεται στη συνέχεια το ποσό του φόρου. Η συμπλήρωση μιας δήλωσης ΦΠΑ ξεκινά από τη σελίδα τίτλου. Ταυτόχρονα, είναι πολύ σημαντικό να εισάγετε προσεκτικά και προσεκτικά όλα τα απαιτούμενα στοιχεία (ονόματα, κωδικοί, τύποι κ.λπ.). Σε όλες τις σελίδες αναγράφεται η ημερομηνία και η υπογραφή του επικεφαλής (ή μεμονωμένου επιχειρηματία), η οποία πρέπει να φέρει σφραγίδα στη σελίδα τίτλου. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί στην εφορία του τόπου εγγραφής, αλλά το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Με τους ίδιους όρους καθιερώνεται και η πληρωμή του (με τριμηνιαία περίοδο πρόβλεψης). Έτσι, η πληρωμή και ο δεδουλευμένος φόρος για το 1ο τρίμηνο του 2014 έπρεπε να γίνει πριν από τις 20 Απριλίου του τρέχοντος έτους.

Υπολογισμός φόρου

Για "ομοιώματα": Ο πληρωτέος ΦΠΑ υπολογίζεται σε διάφορα στάδια.

1. Προσδιορισμός της φορολογικής βάσης.
2. υπολογισμός ΦΠΑ.
3. Προσδιορισμός του ποσού των φορολογικών εκπτώσεων.
4. Η διαφορά μεταξύ του δεδουλευμένου και του καταβληθέντος φόρου (έκπτωση) είναι το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ.

Βσε περίπτωση υπέρβασης των κρατήσεων επί των δεδουλευμένων, ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα επιστροφής της διαφοράς αυτής κατόπιν έγγραφης αίτησης και μετά τη λήψη της απόφασης, αλλά για αυτό αργότερα.

Φορολογικές εκπτώσεις

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στις εκπτώσεις, δηλαδή στο ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζουν οι προμηθευτές και καταβάλλεται επίσης στο τελωνείο κατά την εξαγωγή εμπορευμάτων. Είναι πολύ σημαντικό ο φόρος που γίνεται δεκτός για έκπτωση να σχετίζεται άμεσα με τον δεδουλευμένο τζίρο. Με απλά λόγια, εάν επιβάλλεται ΦΠΑ στον τζίρο για την πώληση των αγαθών «Α», τότε λαμβάνονται υπόψη όλες οι αγορές που σχετίζονται με αυτό το προϊόν. Η επιβεβαίωση του δικαιώματος έκπτωσης πιστοποιείται με τιμολόγια που λαμβάνονται από προμηθευτές, καθώς και έγγραφα για την πληρωμή ποσών φόρου κατά τη διέλευση των συνόρων. Ο ΦΠΑ σε αυτά κατανέμεται σε ξεχωριστή γραμμή. Τέτοια τιμολόγια καταχωρούνται σε ξεχωριστό φάκελο και ο τζίρος για κάθε προϊόν καταγράφεται στο βιβλίο αγορών στην εγκεκριμένη μορφή.

Κατά τους φορολογικούς ελέγχους, αρκετά συχνά υπάρχουν ερωτήσεις σχετικά με την ακατάλληλη συμπλήρωση των απαιτούμενων πεδίων, την αναγραφή λανθασμένων στοιχείων, καθώς και την απουσία υπογραφών εξουσιοδοτημένων προσώπων. Κατά κανόνα, σε μια τέτοια κατάσταση, οι υπάλληλοι του IFTS ακυρώνουν τα αντίστοιχα ποσά κρατήσεων, γεγονός που οδηγεί σε πρόσθετο ΦΠΑ και κυρώσεις.

Ηλεκτρονική υποβολή δηλώσεων

Από το 2014, οι δηλώσεις ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται μόνο ηλεκτρονικά. Υπάρχουν μόνο λίγες εξαιρέσεις που σχετίζονται με ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Όροι επιστροφής χρημάτωνΦΠΑ

Η ικανοποίηση των δικαιωμάτων των πληρωτών για επιστροφή του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε πραγματοποιείται με βάση τον έλεγχο γραφείου που διενεργείται από τις φορολογικές αρχές. Η διαδικασία δήλωσης για επιστροφές ΦΠΑ λαμβάνει χώρα σε σχέση με ορισμένους πληρωτές που πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

- το συνολικό ποσό των φόρων που καταβλήθηκαν (ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόροι εισοδήματος και παραγωγής) πρέπει να είναι τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια. για τα 3 ημερολογιακά έτη πριν από το έτος κατά το οποίο υποβλήθηκε η αξίωση·

- ο πληρωτής έλαβε τραπεζική εγγύηση.

Η εφαρμογή αυτής της διαδικασίας προβλέπει μία ακόμη προϋπόθεση: ο πληρωτής πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τουλάχιστον 3 χρόνια πριν από την υποβολή φορολογικής δήλωσης για επιστροφή φόρου.

Πολιτική αποζημίωσης

Για επιστροφή ΦΠΑ, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει γραπτή αίτηση στην φορολογική αρχή για την επιστροφή ποσών φόρου. Τα ποσά αυτά μπορούν να επιστραφούν στον τρεχούμενο λογαριασμό που αναφέρεται στην αίτηση ή να συμψηφιστούν με άλλες φορολογικές πληρωμές (εφόσον υπάρχουν οφειλές σε αυτά). Εντός 5 εργάσιμων ημερών η επιθεώρηση αποφασίζει. Οι επιστροφές ΦΠΑ γίνονται εντός της ίδιας προθεσμίας στο ποσό που ορίζεται στην απόφαση. Σε περίπτωση μη έγκαιρης είσπραξης κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό, ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα να λάβει τόκους για τη χρήση αυτών των χρημάτων από την εφορία (από τον προϋπολογισμό).

Έλεγχος γραφείου

Για τον έλεγχο της εγκυρότητας των επιστρεφόμενων ποσών, η εφορία διενεργεί έλεγχο γραφείου εντός 3 μηνών. Αν ένατα γεγονότα των παραβάσεων δεν διαπιστώνονται, στη συνέχεια, εντός 7 ημερών από την ολοκλήρωση του ελέγχου, το άτομο που ελέγχεται ενημερώνεται γραπτώς για τη νομιμότητα του συμψηφισμού.

Σε περίπτωση εντοπισμού παραβιάσεων της ισχύουσας ρωσικής νομοθεσίας, η επιθεώρηση συντάσσει έκθεση επιθεώρησης, τα αποτελέσματα της οποίας αποφασίζουν σχετικά με τον φορολογούμενο (είτε για άρνηση προσέλκυσης είτε για ευθύνη). Επιπλέον, ο παραβάτης υποχρεούται να επιστρέψει υπερβολικά εισπραχθέντα ποσά ΦΠΑ και τόκους για τη χρήση αυτών των κεφαλαίων. Εάν το καθορισμένο ποσό δεν επιστραφεί, η υποχρέωση επιστροφής του στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανήκει στην τράπεζα που εξέδωσε την εγγύηση. Σε αντίθετη περίπτωση, οι φορολογικές αρχές διαγράφουν τα απαραίτητα κεφάλαια με αδιαμφισβήτητο τρόπο.

Ορισμένες από τις διατάξεις που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ είναι αρκετά δύσκολες για μια στιγμιαία κατανόηση, αλλά η στοχαστική συνειδητοποίηση δίνει ένα αποτέλεσμα. Ιδιαίτερη δυσκολία στην αντίληψη αυτού του φόρου δημιουργείται από συγκεκριμένους όρους και τακτικές αλλαγές στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.