Συμφωνία διπλής φορολογίας με την Κύπρο: Ορισμός, εφαρμογή και ουσία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η Ρωσία ως ενεργός συμμετέχων στις παγκόσμιες σχέσεις συνδέεται με πολλά κράτη του πλανήτη με διεθνείς συνθήκες. Ένα από αυτά τα σημαντικά έγγραφα είναι η συμφωνία με την Κύπρο για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. Στο άρθρο θα αναλύσουμε την ουσία αυτού του εγγράφου, τις σημαντικότερες διατάξεις του. Ας δούμε διάφορες επιλογές για τη δημιουργία εισοδήματος και τις αρχές που ισχύουν για αυτές για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας.

Τι είναι αυτό;

Η συμφωνία με την Κύπρο για την αποφυγή της διπλής φορολογίας εγκρίθηκε στη Λευκωσία στις 5 Δεκεμβρίου 1998. Το έγγραφο υπεγράφη από την Κυπριακή Κυβέρνηση και την Κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τους φόρους κεφαλαίου και εισοδήματος. Ο σκοπός του εγγράφου είναι να ενθαρρύνει την οικονομική συνεργασία μεταξύ αυτών των κρατών.

Η συμφωνία διπλής φορολογίας με την Κύπρο ισχύει για άτομα που θεωρούνται κάτοικοι ενός ή και των δύο κρατών μελών. Το έγγραφο συζητάεπόμενο:

• Φόροι που καλύπτονται από τη συνθήκη.
• Ποιος είναι κάτοικος.
• Φορολογία εισοδήματος από χρήση ακίνητης περιουσίας.
• Φορολογία κερδών από διάφορες επιχειρηματικές δραστηριότητες.
• Φορολογία εισοδήματος από διεθνείς μεταφορές.
• Ερώτηση με συνεργάτες.
• Ερώτηση σχετικά με μερίσματα, δικαιώματα, τόκους.
• Φορολογία εισοδήματος από εκποίηση περιουσίας.
• Φορολογία κερδών από παροχή προσωπικών υπηρεσιών.
• Φορολογία απασχόλησης, αμοιβές διευθυντών, εισόδημα καλλιτεχνών, αθλητών, κρατικών στελεχών, συνταξιούχων, ασκούμενων, φοιτητών, ακαδημαϊκών.
• Φορολογία λοιπού εισοδήματος.
• Αποφυγή διπλής φορολογίας, μη διακρίσεων, φορολογική βοήθεια, περιορισμένα οφέλη.
• Έναρξη ισχύος και καταγγελία της συμφωνίας.

Στη συνέχεια, εξετάστε τις σημαντικότερες διατάξεις της συμφωνίας διπλής φορολογίας με την Κύπρο.

Τι φόροι υπονοούνται;

Αυτή η συνθήκη ισχύει για φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου που επιβάλλονται για λογαριασμό κάθε συμβαλλόμενου μέρους, των θυγατρικών τους και της δομής της τοπικής αυτοδιοίκησης.

Στο πλαίσιο της συμφωνίας διπλής φορολογίας μεταξύ Ρωσίας και Κύπρου, φόροι εισοδήματος, κεφαλαίου θεωρούνται όλες οι φορολογικές πληρωμές που επιβάλλονται στο συνολικό ποσό των κερδών, στο συνολικό ποσό του κεφαλαίου ή σε επιμέρους στοιχείαεισόδημα/κεφάλαιο. Αυτός ο αριθμός περιλαμβάνει φόρους επί του εισοδήματος από την αποξένωση περιουσίας (ακίνητη και κινητή), φόρους που επιβάλλονται στους μισθούς, φόρους επί του εισοδήματος από αύξηση κεφαλαίου.

Για τη Ρωσική Ομοσπονδία, αυτές είναι οι ακόλουθες πληρωμές:

• Φόρος εισοδήματος για οργανισμούς και επιχειρήσεις.
• Φόρος εισοδήματος για ένα φυσικό πρόσωπο.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς και επιχειρήσεις.
• Φόρος ιδιοκτησίας πολιτών.

Για την Κύπρο ξεχωρίζουν τα εξής:

• φόροι εισοδήματος.
• Φόροι εισοδήματος επιχειρήσεων.
• Ειδικές χρεώσεις για την υπεράσπιση της Δημοκρατίας.
• Φόροι στα υπεραξία.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας.

Τώρα ας προχωρήσουμε στην εξέταση ορισμένων διατάξεων της συμφωνίας για τη διπλή φορολογία (στη Ρωσία και την Κύπρο).

Έσοδα από ακίνητα

Σε αυτήν την ενότητα, θα πρέπει να επισημανθούν τα ακόλουθα:

• Εισόδημα που προέρχεται από κάτοικο μιας από τις συμβαλλόμενες χώρες από ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην άλλη συμβαλλόμενη χώρα μπορεί να φορολογηθεί σε αυτήν την άλλη χώρα. Αυτό ισχύει και για τα κέρδη από τη γεωργία, τη δασοκομία.
• Ακίνητη περιουσία εδώ είναι αυτό που θεωρείται ότι είναι σύμφωνα με τη νομοθεσία των συμβαλλομένων κρατών. Τα οχήματα, τα πλοία ή τα αεροσκάφη δεν περιλαμβάνονται στην κατηγορία ακινήτων.
• Η ακίνητη περιουσία περιλαμβάνει επίσης ακίνητα που είναι βοηθητικά σε σχέση με την ακίνητη περιουσία. ΣΤΟη γεωργία και η δασοκομία είναι κτηνοτροφία και εξοπλισμός, διάφορες εκτάσεις ψαριών.

Επιχειρηματικά κέρδη

Η ακόλουθη διάταξη της σύμβασης διπλής φορολογίας ισχύει για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες:

• Τα κέρδη μιας επιχείρησης ενός από τα συμβαλλόμενα μέρη-κράτη υπόκεινται σε φορολογία μόνο σε αυτό το κράτος. Αλλά υπό την προϋπόθεση ότι ο οργανισμός δεν ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες σε άλλη συμβαλλόμενη χώρα μέσω της μόνιμης εγκατάστασης του. Εάν δεν πληρούται αυτή η προϋπόθεση, τότε το κέρδος υπόκειται σε φορολογία και στα δύο κράτη. Αλλά στο δεύτερο, διαφορετικό, μόνο στο βαθμό που ισχύει για αυτήν την αναπαράσταση.
• Όσον αφορά τον προσδιορισμό του ποσού του φορολογητέου εισοδήματος στη δεύτερη πολιτεία, το εισόδημα ενός μόνιμου υποκαταστήματος είναι το ποσό του κέρδους που θα μπορούσε να λάβει ως χωριστή, χωριστή επιχείρηση που δραστηριοποιείται στον ίδιο / παρόμοιο τομέα. Και υπό την προϋπόθεση να εργάζεστε με πλήρη ανεξαρτησία από τη μητρική εταιρεία.
• Κατά τον καθορισμό του κέρδους ενός γραφείου αντιπροσωπείας, επιτρέπονται κρατήσεις για έξοδα διαχείρισης και γενικά διοικητικά έξοδα για τη συντήρησή του.
• Το κέρδος δεν μπορεί να αποδοθεί σε μια μόνιμη θυγατρική αποκλειστικά με βάση την αγορά πρώτων υλών ή προϊόντων για αυτήν την επιχείρηση.

Έσοδα επισκεψιμότητας

Στο πλαίσιο της συμφωνίας διπλής φορολογίας μεταξύ της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κύπρου, διεθνείς μεταφορές σημαίνει τη λειτουργία αεροπορικού, θαλάσσιουπλοία και άλλες οδικές μεταφορές. Οι φόροι επιβάλλονται στα εισοδήματα των ιδιοκτητών, ενοικιαστών και ναυλωτών. Επιπλέον, όχι μόνο από τη λειτουργία της προαναφερθείσας μεταφοράς, αλλά και από τη μίσθωση της.

Φορολογημένα και μισθωμένα εμπορευματοκιβώτια και συναφής εξοπλισμός, χωρίς τον οποίο είναι αδύνατη η λειτουργία οδικών οχημάτων, αεροσκαφών και πλοίων.

Η φορολογία εδώ διενεργείται μόνο στο συμβαλλόμενο κράτος όπου βρίσκεται ο τόπος διαχείρισης της επιχείρησης των προσώπων που επωφελούνται από τις διεθνείς μεταφορές.

Μερίσματα

Συνεχίζουμε να αναλύουμε τη διεθνή συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας μεταξύ της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κύπρου. Όσον αφορά τα μερίσματα, εδώ αναφέρονται τα εξής:

• Μερίσματα που μεταβιβάζονται από εταιρεία κάτοικο ενός από τα συμβαλλόμενα μέρη-χώρα σε εταιρεία κάτοικο του άλλου μέρους-χώρα μπορεί να φορολογούνται σε άλλο κράτος.
• Είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη ότι τα ίδια μερίσματα ενδέχεται να φορολογούνται στη χώρα κατοικίας της εταιρείας που πληρώνει.
• Όμως, εάν, υπό αυτές τις συνθήκες, το πρόσωπο που έχει το πραγματικό δικαίωμα λήψης μερισμάτων είναι πολίτης δεύτερου κράτους, τότε οι φόροι που επιβάλλονται δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 5% του συνολικού εισοδήματος, υπό την προϋπόθεση ότι αυτό το άτομο επένδυσε άμεσα κεφάλαια στο κεφάλαιο της εταιρείας-πληρωτή. Το ποσό αυτό είναι τουλάχιστον 100.000 ευρώ. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, το ποσό του φόρου δεν πρέπει να υπερβαίνει το 10% του ποσού των μερισμάτων.

Interest

Συμφωνίες φοροαποφυγής υπογράφονται από τις χώρες του κόσμου αρκετά συχνά. Εξετάζουμε μια συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ Ρωσίας και Κύπρου. Όσον αφορά τα ποσοστά, λέει το εξής:

• Τόκοι που προκύπτουν σε ένα από τα κράτη - μέρη της συμφωνίας και καταβάλλονται σε κάτοικο του άλλου, φορολογούνται μόνο στο δεύτερο, άλλο κράτος.
• Τόκοι εδώ σημαίνει κέρδος από απαιτήσεις οποιουδήποτε είδους, ανεξάρτητα από την εξασφάλιση στεγαστικών δανείων και το δικαίωμα συμμετοχής στα εισοδήματα του πιστωθέντος οφειλέτη.

Δικαιώματα

Όπως προαναφέρθηκε, το 1998 υπογράφηκε συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. Οι χώρες που το έχουν συνάψει είναι η Κύπρος και η Ρωσική Ομοσπονδία. Σκεφτείτε τι λέει για τα δικαιώματα:

• Δικαιώματα που προκύπτουν σε μία από τις πολιτείες που έχουν συνάψει τη σύμβαση και καταβάλλονται σε κάτοικο άλλης πολιτείας θα υπόκεινται σε φορολογία μόνο στη δεύτερη χώρα.
• Δικαιώματα σε αυτό το πλαίσιο είναι πληρωμές κάθε είδους που λαμβάνονται ως αντάλλαγμα για την άσκηση ή την παραχώρηση του δικαιώματος χρήσης πνευματικών δικαιωμάτων σε έργα τέχνης και λογοτεχνίας, επιστημονικές ανακαλύψεις, καθώς και κινηματογραφικές ταινίες, βιντεοσκοπήσεις για τηλεοπτικές εκπομπές, ηχογραφήσεις για εκπομπές, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, τεχνογνωσία, προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών, αναπτυγμένες φόρμουλες, εμπορικά σήματα, σχέδια, μοντέλα, περιγραφές μυστικών διαδικασιών και κάθε πληροφορία που ισχύει σε εμπορικές, επιστημονικές, βιομηχανικές δραστηριότητες. Επίσης, τα δικαιώματα θα θεωρούνται ως τέλος χρήσης (ήδικαίωμα χρήσης) εμπορικό, βιομηχανικό ή επιστημονικό εξοπλισμό.
• Αυτές οι διατάξεις δεν ισχύουν εάν το πρόσωπο με πραγματικό δικαίωμα στα δικαιώματα είναι κάτοικος μιας συμμετέχουσας χώρας, αλλά ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες σε άλλη, έχει μόνιμο γραφείο αντιπροσωπείας του εκεί, παρέχει σε πολίτες και οργανισμούς προσωπικές υπηρεσίες σε σε συνεχή βάση.

Εξωτερικά κέρδη

Ας εξετάσουμε πώς λειτουργεί η εφαρμογή της συμφωνίας αποφυγής διπλής φορολογίας σε αυτήν την περίπτωση:

• Εισόδημα που προέρχεται από κάτοικο ενός από τα Συμβαλλόμενα Μέρη από την εκποίηση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται σε άλλη συμβαλλόμενη χώρα μπορεί να φορολογηθεί σε αυτήν την άλλη χώρα.
• Αν πρόκειται για κινητή περιουσία που αποτελεί μέρος μόνιμου υποκαταστήματος επιχείρησης ή μέρος μόνιμης βάσης κατοίκου ενός από τα κράτη - μέρη της συμφωνίας σε άλλη συμβαλλόμενη χώρα, τότε τα κέρδη αυτά θα φορολογούνται σε άλλη κατάσταση.
• Έσοδα που λαμβάνει κάτοικος μίας από τις συμβαλλόμενες χώρες από την αποξένωση οδικού εξοπλισμού, οχημάτων, αεροσκαφών/πλοίων που εκτελούνται σε διεθνείς μεταφορές (ή σχετίζονται άμεσα με μια τέτοια λειτουργία) θα υπόκεινται σε φορολογία μόνο σε τη χώρα για την οποία ο κάτοικος μιλάει αυτό το άτομο.

Έσοδα από απασχόληση

Η ουσία της συμφωνίας αποφυγής διπλής φορολογίας είναι ότι ότανστην πραγματικότητα, οι κάτοικοι απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου επί του εισοδήματος που υπόκειτο ήδη σε φορολογία σε άλλο κράτος μέρος της συνθήκης.

Οι μισθοί και οι παρόμοιες αμοιβές για εργασία υπόκεινται σε φορολογία μόνο στο κράτος του οποίου είναι κάτοικος ο εργαζόμενος. Εάν η απασχόληση λαμβάνει χώρα σε μια δεύτερη πολιτεία, τότε η λαμβανόμενη αμοιβή φορολογείται σύμφωνα με τους νόμους της άλλης πολιτείας.

Αναφέρετε τώρα τις εξαιρέσεις σε αυτήν την τρέχουσα σύμβαση διπλής φορολογίας. Η αμοιβή για εργασία, η οποία λαμβάνει κάτοικος ενός μέρους (Ρωσία ή Κύπρος) για μισθωτή εργασία που εκτελείται σε άλλο κράτος (Ρωσική Ομοσπονδία ή Κύπρος), υπόκειται σε φορολογία μόνο στην πρώτη χώρα στις ακόλουθες περιπτώσεις (εάν συνδυάζονται):

• Ο δικαιούχος πληρωμής βρίσκεται σε άλλη πολιτεία (Κύπρος ή Ρωσία) για συνολική περίοδο που δεν υπερβαίνει τις 183 ημέρες το χρόνο.
• Η αμοιβή παρέχεται από (ή για λογαριασμό) εργοδότη που δεν είναι κάτοικος άλλης συμβαλλόμενης χώρας.
• Το κόστος πληρωμής αυτού του μισθού δεν βαρύνει μόνιμη εγκατάσταση που βρίσκεται στο δεύτερο κράτος μέρος της συμφωνίας.

Εισόδημα άλλων εργαζομένων

Σκεφτείτε τώρα τις εισοδηματικές διατάξεις άλλων επαγγελματιών εργαζομένων στη συμφωνία διπλής φορολογίας της Κύπρου με τη Ρωσία:

• Εκτελεστικές αμοιβές που λαμβάνονται από κάτοικο ενός από τα συμβαλλόμενα μέρη στοως μέλος του διοικητικού συμβουλίου μιας εταιρείας, ενός οργανισμού που είναι κάτοικος του άλλου μέρους (Ρωσία ή Κύπρο), μπορεί να υπόκειται σε φορολογία σε άλλο κράτος.
• Η ακόλουθη διάταξη ισχύει για αθλητές, καλλιτέχνες - θέατρο, κινηματογράφος, ραδιόφωνο, τηλεόραση, μουσική. Όλα τα εισοδήματα που λαμβάνει ένας τέτοιος κάτοικος ενός κράτους από την προσωπική του εργασία, η οποία εκτελείται σε άλλο κράτος, μπορεί να φορολογηθεί στο δεύτερο (τόσο στη Ρωσική Ομοσπονδία όσο και στην Κύπρο).
• Αμοιβές που καταβάλλονται από την κυβέρνηση μιας από τις συμβαλλόμενες χώρες (ή την υποδιαίρεση της, τις τοπικές αρχές) σε άτομα που παρέχουν υπηρεσίες προς όφελος αυτού του κράτους θα φορολογούνται μόνο σε αυτήν τη χώρα.
• Οι συντάξεις που καταβάλλονται από την κυβέρνηση μιας από τις χώρες σε σχέση με προηγούμενη απασχόληση φορολογούνται μόνο σε αυτήν τη χώρα.

Κεφάλαιο

Για να ολοκληρώσετε, εξετάστε την πρόβλεψη κεφαλαίου βάσει της διακυβερνητικής συμφωνίας διπλής φορολογίας στη Ρωσία και την Κύπρο:

• Το κεφάλαιο αντιπροσωπεύεται από ακίνητα. Εάν ανήκει σε κάτοικο ενός συμβαλλόμενου μέρους, αλλά βρίσκεται σε άλλο, μπορεί να φορολογηθεί στο δεύτερο κράτος, που είναι είτε η Ρωσία είτε η Κύπρος.
• Κεφάλαιο - κινητή περιουσία και μέρος του ενεργητικού μόνιμου υποκαταστήματος στην Κύπρο/Ρωσία. Κάτοικος ενός συμβαλλόμενου μέρους έχει παρόμοιο κεφάλαιο σε άλλη συμβαλλόμενη χώρα. Μπορεί επίσης να υπόκειται σε φορολογικές εισφορές σε άλλο μέρος της συμφωνίας.
• Το κεφάλαιο αντιπροσωπεύεται από αεροπορικές, θαλάσσιες και οδικές μεταφορές που εμπλέκονται στις διεθνείς μεταφορές. Θα υπόκειται σε πληρωμές φόρου μόνο στην πολιτεία της οποίας είναι κάτοικος ο ιδιοκτήτης του.
• Όλα τα άλλα στοιχεία κεφαλαίου θα φορολογούνται μόνο στη συμβαλλόμενη χώρα της οποίας είναι κάτοικος ο ιδιοκτήτης.

Εξάλειψη για RF

Εδώ ισχύει το ακόλουθο καθεστώς: εάν ένας κάτοικος Ρωσίας λαμβάνει εισόδημα ή κατέχει κεφάλαιο, το οποίο, σύμφωνα με τους όρους της παρούσας συμφωνίας, υπόκειται σε κυπριακούς φόρους, το ποσό του φόρου επί αυτού του εισοδήματος/κεφαλαίου (που έχει ήδη καταβληθεί στην Κύπρο) αφαιρείται από τον φόρο που επιβάλλεται στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ταυτόχρονα, το ποσό της έκπτωσης δεν υπερβαίνει τους φόρους σε τέτοιο κεφάλαιο/εισόδημα στη Ρωσία.

Εξάλειψη Κύπρου

Οι κυπριακές φόροι που καταβάλλονται για οποιοδήποτε εισόδημα που εισπράττεται στη Ρωσική Ομοσπονδία ή κεφάλαιο που βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία θα αφαιρούνται από το ρωσικό φόρο που καταβάλλεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις διατάξεις αυτής της διεθνούς συμφωνίας. Ωστόσο, αυτή η έκπτωση δεν υπερβαίνει τα καθορισμένα ποσά του κυπριακού φόρου.

Αν το εισόδημα αναφέρεται σε μερίσματα που αποστέλλονται από εταιρεία μόνιμης κατοικίας Ρωσίας σε εταιρεία κατοίκου Κύπρου, εκπίπτει ο ρωσικός φόρος (επιπλέον οποιουδήποτε ρωσικού φόρου στα μερίσματα), ο οποίος είναι πληρωτέος σε σχέση με τα κέρδη της εταιρείας που καταβάλλει μερίσματα. Η κράτηση και σε αυτή την περίπτωση δεν πρέπει να υπερβαίνει το ποσό του Κύπριουφόρος που έχει καθοριστεί σε αυτόν τον τομέα.

Έτσι, η συμφωνία αποφυγής διπλής φορολόγησης που συνήφθη μεταξύ της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κύπρου το 1998 (το 2012, το έγγραφο τροποποιήθηκε) σας επιτρέπει να αποφύγετε την επαναλαμβανόμενη πληρωμή φόρων σε επιχειρηματικές δραστηριότητες, συναλλαγές κεφαλαίου και είσπραξη μισθών αμοιβές και ούτω καθεξής. Ισχύει για άτομα που είναι κάτοικοι ενός από τα κράτη που υπέγραψαν το έγγραφο, αλλά που ασκούν τις δραστηριότητές τους στο έδαφος ενός άλλου - της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή της Κύπρου. Όπως φαίνεται από τη συμφωνία, κάθε μία από τις περιπτώσεις έχει τους δικούς της φορολογικούς όρους.