ΦΠΑ: ημερομηνίες λήξης. Προθεσμία υποβολής δήλωσης ΦΠΑ

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας από τους σημαντικότερους για τον κρατικό προϋπολογισμό και ταυτόχρονα ένας από τους πιο αμφιλεγόμενους όσον αφορά την εκπλήρωση των υποχρεώσεων των πληρωτών να τον συμπεριλάβουν στον προϋπολογισμό και να παρέχουν αναφορές. Οι διατάξεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτούν από τις εταιρείες όχι μόνο να πληρώνουν τον εν λόγω φόρο στον προϋπολογισμό εγκαίρως και να υποβάλλουν δήλωση σχετικά με αυτόν στη φορολογική υπηρεσία, αλλά και να το κάνουν ακολουθώντας ορισμένα τεχνολογικά κριτήρια. Ποιοι κανόνες του νόμου αξίζουν ιδιαίτερης προσοχής από τους φορολογούμενους σε αυτή την περίπτωση; Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες της πληρωμής ΦΠΑ και της αναφοράς αυτού του φόρου σε κρατικές υπηρεσίες;

επισκόπηση ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ ή φόρος προστιθέμενης αξίας ταξινομείται ως έμμεσος. Αυτό σημαίνει ότι de jure πληρώνεται από την εταιρεία, αλλά de facto από τον πελάτη ή τον αγοραστή της, καθώς αυτή η αμοιβή συνήθως περιλαμβάνεται στη δομή της τιμής πώλησης των αγαθών.

Το ποσό του σχετικού φόρου που πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του δείκτη που υπολογίστηκε τη στιγμή της πώλησης αγαθών, έργων ή υπηρεσιών και του αριθμού που παρουσιάστηκε στην εταιρείαπρομηθευτή του αντίστοιχου προϊόντος. Ο ΦΠΑ καταβάλλεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, ο βασικός φορολογικός νόμος του κράτους επιβάλλει στους φορολογούμενους ΦΠΑ να υποβάλλουν δηλώσεις στις εποπτικές αρχές. Εξετάστε τα χαρακτηριστικά της εφαρμογής αυτών των διαδικασιών με περισσότερες λεπτομέρειες.

δήλωση ΦΠΑ

Η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ, που καθορίζεται από τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι η 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Για ΦΠΑ αυτό θεωρείται ένα τέταρτο. Έτσι, εάν ένας φορολογούμενος χρειάζεται να δηλώσει για τους πρώτους 3 μήνες του έτους, τότε η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ για την αντίστοιχη περίοδο είναι η 25η Απριλίου.

Πώς να υποβάλετε δηλώσεις ΦΠΑ συμπεριλαμβανομένων των αργιών;

Μια πολύ σχετική ερώτηση για πολλούς επιχειρηματίες είναι πότε να αποσταλεί το εν λόγω έγγραφο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν η 25η ημέρα είναι ρεπό. Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει έναν κανόνα σύμφωνα με τον οποίο, κατά την υποβολή αναφοράς για τον ΦΠΑ, η προθεσμία για την υποβολή αναφοράς με τη μορφή δήλωσης στην περίπτωση αυτή μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Δηλαδή, για παράδειγμα, το 2015, οι προθεσμίες έχουν ως εξής: η δήλωση ΦΠΑ για το 1ο τρίμηνο πρέπει να υποβληθεί πριν από τις 27 Απριλίου, η αναφορά για το 2ο τρίμηνο παρέχεται πριν από τις 27 Ιουλίου, για την 3η - πριν από τις 26 Οκτωβρίου, για 4η - 25 Ιανουαρίου 2016. Το 2016, με τη σειρά του, θα υπάρξουν νέες προθεσμίες για τη δήλωση. Ο ΦΠΑ είναι ένα τέλος που απαιτεί προσεκτική εξέταση των νομοθετικών αποχρώσεων που το ρυθμίζουν. Καλό είναι ο φορολογούμενος να τα μελετήσει εκ των προτέρων. Η νομοθεσία δεν προβλέπει δηλώσεις ΦΠΑ για το έτος. Οι προθεσμίες για την υποβολή αυτού του εγγράφου με τον ένα ή τον άλλο τρόπο συσχετίζονται μετρίμηνο.

Κυρώσεις για μη δήλωση ΦΠΑ

Εάν η εταιρεία δεν παρέχει στο κράτος τις δηλώσεις ΦΠΑ που απαιτεί ο νόμος, τότε σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να της επιβληθεί πρόστιμο. Μια άλλη κύρωση που επιβάλλεται σε εταιρεία που δεν τήρησε τις νόμιμες προθεσμίες επιστροφής ΦΠΑ είναι η πιθανή αναστολή συναλλαγών σε λογαριασμούς διακανονισμού. Αυτοί είναι οι κανόνες που καθορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημειώνεται ότι οι δηλώσεις για τον εν λόγω φόρο παρέχονται, αν μιλάμε για επιχείρηση με υποκαταστήματα, μόνο το κεντρικό γραφείο της εταιρείας. Δηλαδή, χωριστά τμήματα της εταιρείας ενδέχεται να μην παρέχουν το σχετικό έγγραφο στις τοπικές δομές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Δήλωση - σε ηλεκτρονική μορφή

Είναι απαραίτητο να προσκομιστεί στο κράτος η εν λόγω δήλωση σε ηλεκτρονική μορφή. Εάν ο πληρωτής φέρει το έγγραφο σε έντυπη μορφή, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα θεωρήσει ότι δεν παρέχεται. Η εταιρεία θα θεωρηθεί ότι παραβιάζει τη νομοθεσία περί ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, οι προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης δεν αποτελούν το μοναδικό κριτήριο για την εκπλήρωση των απαιτήσεων της νομοθεσίας για τους εν λόγω φορολογούμενους.

Αλλά πώς πρέπει να υποβάλλεται ηλεκτρονική δήλωση για τον εν λόγω φόρο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία;

Πώς να στείλετε ηλεκτρονική δήλωση στην εφορία;

Εάν προσπαθήσετε να φέρετε το εν λόγω έγγραφο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τη μορφή κανονικού αρχείου σε μορφή Word ή Excelή στείλτε το με e-mail, το πρακτορείο πιθανότατα δεν θα το δεχτεί. Γεγονός είναι ότι η δήλωση, ως η σημαντικότερη πηγή φορολογικής δήλωσης, πρέπει να είναι υπογεγραμμένη. Δεδομένου ότι η νομοθεσία απαιτεί από τις επιχειρήσεις να παρέχουν αυτό το έγγραφο σε ηλεκτρονική μορφή, θεωρείται ότι θα υπογραφεί με χρήση EDS και ενδέχεται να εμπλέκεται εξειδικευμένο λογισμικό κατά την αποστολή του. Ένας υπόχρεος ΦΠΑ μπορεί να αποκτήσει την κατάλληλη υποδομή σε ένα από τα κέντρα πιστοποίησης.

Πώς να καταχωρίσω ένα EDS για δηλώσεις;

Για να καταχωρίσετε μια ψηφιακή υπογραφή, πρέπει να προσκομίσετε διαβατήριο σε αυτόν τον οργανισμό, καθώς και συστατικά έγγραφα νομικής οντότητας. Εάν το EDS παραγγελθεί από εκπρόσωπο της εταιρείας, μπορεί να χρειαστείτε επίσης πληρεξούσιο για αυτό από τη διοίκηση του οργανισμού. Υπάρχει ένας μεγάλος αριθμός οργανισμών που εγγράφουν EDS για επιχειρηματίες. Από αυτά, θα πρέπει να επιλέξετε αυτά που είναι διαπιστευμένα - τα αντίστοιχα κέντρα πιστοποίησης μπορούν να εκδώσουν ηλεκτρονικά κλειδιά με τον υψηλότερο βαθμό προστασίας. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, συνεπώς, θα είναι έτοιμη να δεχτεί δηλώσεις ΦΠΑ υπογεγραμμένες με κλειδιά που έχουν εκδοθεί από διαπιστευμένο κέντρο πιστοποίησης.

έντυπο υποβολής δήλωσης ΦΠΑ

Ένας άλλος σημαντικός παράγοντας για την αναγνώριση των υποχρεώσεων δήλωσης ΦΠΑ της εταιρείας προς το κράτος ως εκπληρωμένες είναι η χρήση του σωστού εντύπου δήλωσης. Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί από τους φορολογούμενους να χρησιμοποιούν έγγραφο εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ.104 με ημερομηνία 15 Οκτωβρίου 2009. Έχοντας εξετάσει τι συνιστά ΦΠΑ, τις προθεσμίες για την υποβολή δήλωσης για αυτόν τον φόρο, θα εξετάσουμε λεπτομερέστερα την πτυχή που σχετίζεται με τη σωστή συμπλήρωση αυτής της φόρμας.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά μια δήλωση ΦΠΑ;

Το εν λόγω έγγραφο πρέπει να περιλαμβάνει δείκτες σε ρούβλια, χωρίς να χρειάζεται να αναφέρονται καπίκια. Εάν σχηματίζονται κατά τη διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ, τότε οι αντίστοιχοι δείκτες πρέπει να στρογγυλοποιηθούν στο πλησιέστερο ρούβλι. Εάν το ποσό είναι 50 καπίκια ή περισσότερο, τότε προς τα πάνω, αν λιγότερο, τότε, αντίστοιχα, προς τα κάτω.

Η σελίδα τίτλου της δήλωσης, καθώς και η 1η ενότητα του παραστατικού, πρέπει να συμπληρωθούν από όλες τις επιχειρήσεις που πληρώνουν τον εν λόγω φόρο. Συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν είχαν τζίρο για την περίοδο αναφοράς για συναλλαγές με ΦΠΑ. Οι προθεσμίες υποβολής και η διαδικασία υποβολής εκθέσεων για τέτοιους οργανισμούς είναι ίδιες με εκείνες που έχουν καθοριστεί για τις εταιρείες που όντως πλήρωσαν τον εν λόγω φόρο.

Τα τμήματα 2 έως 12 της δήλωσης, καθώς και διάφορα παραρτήματα στο αντίστοιχο έγγραφο αναφοράς, πρέπει να συμπληρωθούν, με τη σειρά τους, μόνο εάν ο φορολογούμενος πραγματοποίησε τις πράξεις που αναφέρονται με τη μία ή την άλλη μορφή.

Οι ενότητες 4 έως 6 της δήλωσης πρέπει να συμπληρώνονται μόνο στις περιπτώσεις που η εταιρεία κατέβαλε ΦΠΑ με μηδενικό συντελεστή.

Οι ενότητες από το 10ο έως το 11ο εν λόγω παραστατικό συμπληρώνονται εάν ο φορολογούμενος χρησιμοποίησε τιμολόγια κατά την περίοδο αναφοράς, αλλά πραγματοποίησε επιχειρηματικές δραστηριότητες προς το συμφέρον τρίτων, λαμβάνοντας υπόψη την υπογεγραμμένη υπηρεσίασυμβάσεις, συμφωνίες προμήθειας, αποστολή μεταφορών ή ήταν προγραμματιστής.

Η ενότητα 12 της υπό εξέταση πηγής πρέπει να συμπληρωθεί εάν:

• ένας φορολογούμενος εξέδιδε τιμολόγια στον πελάτη του, αλλά δεν ήταν υπόχρεος ΦΠΑ βάσει νόμου.
• η εταιρεία εξέδωσε τιμολόγια, αλλά οι προμήθειες που αναφέρονται στα σχετικά έγγραφα δεν υπόκεινταν σε φορολογία μέσω ΦΠΑ.
• εάν ο φορολογούμενος δημιούργησε τιμολόγια, αλλά απαλλάχθηκε από την υποχρέωση καταβολής του εν λόγω φόρου στον προϋπολογισμό.

Πώς υπολογίζεται ο ΦΠΑ;

Για τη συμπλήρωση της δήλωσης ΦΠΑ πρέπει να υπολογιστεί σωστά ο σχετικός φόρος. Πώς λύνεται αυτή η εργασία; Όλα εξαρτώνται από τον συγκεκριμένο τύπο προϊόντος, εργασίας ή υπηρεσίας για την οποία χρεώνεται ΦΠΑ. Ορισμένα είδη προϊόντων υπόκεινται στον αντίστοιχο φόρο με συντελεστή 18%, άλλοι - 10%. Υπάρχουν δραστηριότητες που φορολογούνται με μηδενικό επιτόκιο. Ας μελετήσουμε λεπτομερέστερα τις ιδιαιτερότητες της εφαρμογής τους.

Ο μηδενικός συντελεστής για τον εν λόγω φόρο εφαρμόζεται σε εμπορικές δραστηριότητες που περιλαμβάνουν εξαγωγές αγαθών από ρωσική εταιρεία στο εξωτερικό στο πλαίσιο συμφωνιών για τη λειτουργία μιας ελεύθερης τελωνειακής ζώνης, στη διαδικασία παροχής υπηρεσιών για διεθνείς μεταφορές και άλλα πράξεις που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο συντελεστής ΦΠΑ 10% ισχύει για την πώληση τροφίμων, ειδών για παιδιά, τύπου, ιατρικών ειδών. Με τη σειρά του, το ποσοστό, το οποίο είναι 18%,εφαρμόζεται σε άλλες περιπτώσεις. Εάν η εταιρεία λάβει προκαταβολή για τα εμπορεύματα, καθώς και σε περιπτώσεις που ο ΦΠΑ υπολογίζεται με ειδικό τρόπο, ενδέχεται να ισχύουν και συντελεστές 10% και 18%.

Είναι πάντα χρήσιμο για τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων να ενημερώνονται για τις καινοτομίες στον τομέα της νομοθεσίας που διέπει την πώληση αγαθών, προϊόντων και υπηρεσιών που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Οι κύριες πηγές δικαίου στις οποίες πρέπει να δοθεί προσοχή σε αυτή την περίπτωση είναι το άρθ. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κυβερνητικό Διάταγμα αριθ. 908 της 31ης Δεκεμβρίου 2004, αρ. 688 της 15ης Σεπτεμβρίου 2004, αρ. Επομένως, είναι εξαιρετικά σημαντικό για τον φορολογούμενο να χρησιμοποιήσει το σωστό έντυπο της δήλωσης ΦΠΑ, να υπολογίσει αυτόν τον φόρο, καθώς και να συμμορφωθεί με την προθεσμία που ορίζει ο νόμος για δήλωση. Ο ΦΠΑ πρέπει επίσης να καταβληθεί εγκαίρως. Ας μελετήσουμε αυτή την πτυχή με περισσότερες λεπτομέρειες.

προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ

Λοιπόν, μελετήσαμε μια απόχρωση όπως η προθεσμία για την υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ. Όμως η τήρησή του είναι υποχρέωση που συμπληρώνει, μάλιστα, την καταβολή του αντίστοιχου τέλους στο ταμείο. Πότε πρέπει να κάνετε πληρωμές φόρου στον προϋπολογισμό; Πώς συσχετίζονται οι όροι παράδοσης και πληρωμής ΦΠΑ;

Σύμφωνα με τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή του εν λόγω τέλους πρέπει γενικά να πραγματοποιείται το αργότερο την 25η ημέρα των πρώτων 3 μηνών μετά την περίοδο αναφοράς, σε ίσες δόσεις. Δηλαδή, εάν, για παράδειγμα, σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, η εταιρεία πρέπει να πληρώσει 30.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως ΦΠΑ, τότε τον Απρίλιο, τον Μάιο και τον Ιούνιο πρέπει να πληρώσει στο κράτος 10.000 ρούβλια το καθένα.

Έτσι, οι προθεσμίες για την υποβολή έκθεσης ΦΠΑ μπορούν να συμπίπτουν μόνο με την πρώτη πληρωμή στον προϋπολογισμό. Ειδικό σενάριο θεσπίζεται από τον νομοθέτη για οργανισμούς που δεν είναι εξ ορισμού πληρωτές του εν λόγω φόρου, αλλά έχουν εκδώσει τιμολόγια στους αντισυμβαλλομένους τους στα οποία καθορίζεται ο φόρος. Οι εταιρείες αυτές πρέπει να καταβάλουν ολόκληρο το ποσό της αμοιβής έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Υπό αυτή την έννοια, η πληρωμή στον προϋπολογισμό και η υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ έχουν την ίδια προθεσμία.

Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που πρέπει να καταβληθεί εγκαίρως, καθώς και να αναφέρεται στο κράτος για αυτόν.