Λογιστική: λογιστική για τα πάγια στοιχεία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η λογιστική για τα πάγια στοιχεία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος χρησιμοποιείται για τη μείωση της φορολογητέας βάσης. Ωστόσο, αυτό δεν είναι πάντα δυνατό. Το γεγονός είναι ότι υπάρχουν δύο εκδόσεις του απλοποιημένου συστήματος.

Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα", η λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού δεν θα οδηγήσει σε μείωση της φορολογητέας βάσης. Στην περίπτωση αυτή, δεν υπάρχουν φορολογητέες δαπάνες. Αντίστοιχα, με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα", η λογιστική των πάγιων περιουσιακών στοιχείων μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο για την ανάλυση της κατάστασης των περιουσιακών στοιχείων. Αυτές οι πληροφορίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη λήψη αποφάσεων διαχείρισης. Αλλά για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα" η λογιστική για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία είναι πολύ κατάλληλη. Ας το ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά.

Χαρακτηριστικά OS

Οι κανονιστικές πράξεις που ισχύουν στον τομέα της λογιστικής καθιέρωσαν ορισμένα χαρακτηριστικά που πρέπει να συμμορφώνονται με το ΛΣ. Τα πάγια στοιχεία είναι υλικά περιουσιακά στοιχεία:

• Σχεδιασμένο να λειτουργεί για μεγάλο χρονικό διάστημα (περισσότερο από ένα χρόνο).
• Χρησιμοποιήθηκε για κέρδος.
• Απόσβεστο.
• Το κόστος του οποίου είναι πάνω από τα καθορισμένα όρια. Για τη λογιστική, η οριακή τιμήκαθορίζεται στη λογιστική πολιτική και πρέπει να είναι τουλάχιστον 40 χιλιάδες ρούβλια, στη φορολογική λογιστική ο αριθμός είναι υψηλότερος - τουλάχιστον 100 χιλιάδες ρούβλια.

Στη λογιστική στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, το κόστος των παγίων (αγορά, εκσυγχρονισμός, βελτίωση, πρόσθετος εξοπλισμός, ανακατασκευή, επισκευή) περιλαμβάνονται στη φορολογητέα βάση, μειώνοντάς την.

Capitalization

Σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η λογιστική και η φορολογική λογιστική των παγίων περιουσιακών στοιχείων διενεργούνται, κατά κανόνα, από οργανισμούς. Συνήθως η τεκμηρίωση σχηματίζεται σε απλοποιημένη μορφή, καθώς οι επιχειρήσεις είναι μικρές. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν μπορούν να τηρούν λογαριασμούς. Ωστόσο, πρέπει ακόμη να καθορίσουν το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, καθώς οι δείκτες χρησιμοποιούνται για φορολογικούς σκοπούς.

Στη λογιστική στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τα πάγια στοιχεία λογιστικοποιούνται στο αρχικό τους κόστος. Εάν ο επιχειρηματίας διατηρεί συντομευμένη αναφορά, τότε τα αντικείμενα λογιστικοποιούνται:

• Στο κόστος που προκύπτει από την τιμή που υποδεικνύεται από τον προμηθευτή στα συνοδευτικά έγγραφα και το κόστος εγκατάστασης - κατά την αγορά του ΛΣ.
• Σύμφωνα με το ποσό πληρωμής για υπηρεσίες στον ανάδοχο - κατά τη δημιουργία ενός αντικειμένου.

Το υπόλοιπο κόστος που προκύπτει κατά την αγορά ή τη δημιουργία ενός λειτουργικού συστήματος διαγράφεται ως άλλα έξοδα.

Εάν τα πάγια στοιχεία λογιστικοποιούνται πλήρως στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το αρχικό κόστος, εκτός από τα παραπάνω ποσά, περιλαμβάνει:

• Τόκοι δανείου εάν η πληρωμή γίνεται με δανεικά κεφάλαια.
• Κόστος μεταφοράς.
• Κόστος συμβουλευτικής.
• Τέλη καιδασμοί (τελωνείο, κ.λπ.).
• Άλλα έξοδα. Μεταξύ αυτών, για παράδειγμα, το κόστος ενός επαγγελματικού ταξιδιού για την αγορά ενός λειτουργικού συστήματος.

Εάν ο αντισυμβαλλόμενος (προμηθευτής, ανάδοχος) εκδώσει τιμολόγιο στην επιχείρηση με ΦΠΑ, ο φόρος περιλαμβάνεται επίσης στο κόστος του αντικειμένου, καθώς οι οικονομικές οντότητες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν είναι οι πληρωτές του.

Nuances

Κατά τη λογιστική για τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού σύμφωνα με το USN, η θέση σε λειτουργία ενός αντικειμένου πραγματοποιείται την ημέρα που ολοκληρώνονται οι απαραίτητες δραστηριότητες εγκατάστασης, δοκιμών και θέσης σε λειτουργία. Μετά την ολοκλήρωση τέτοιων εργασιών, υπολογίζεται το αρχικό κόστος.

Η ημέρα δημοσίευσης του αντικειμένου δεν εξαρτάται από την ημερομηνία μεταφοράς της τεκμηρίωσης που απαιτείται για την κρατική εγγραφή των δικαιωμάτων. Καθορίζεται από το γεγονός του προσδιορισμού του αρχικού st-ti OS. Αυτός ο κανόνας ισχύει μόνο για εκείνα τα αντικείμενα που πρέπει να καταχωρηθούν (π.χ. ακίνητα).

Για τον υπολογισμό των παγίων στοιχείων στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, χρησιμοποιούνται ενοποιημένες μορφές εγγράφων. Αποτελούν πράξη κατά στ. OS-1 και κάρτα αποθέματος f. OS-6.

Λογιστική των παγίων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: καταχωρήσεις

Για διευκόλυνση, οι συναλλαγές και οι λογαριασμοί στους οποίους αντικατοπτρίζονται παρουσιάζονται στον πίνακα.

Γεγονός επιχειρηματικής δραστηριότητας	db	cd
Αντανακλά το κόστος αγοράς ή δημιουργίας αντικειμένου	08	02, 70, 69, 10, 60
Ανάκλαση μεγέθουςκόστος εγκατάστασης	07	60
Διαβίβαση αντικειμένου για συναρμολόγηση	08	07
Καταγραφή περιουσιακού στοιχείου ως πάγιο στοιχείο	01	08

Το ποσό που αναφέρεται στην τελευταία καταχώριση είναι το αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων, δηλαδή το συνολικό ποσό όλων των δαπανών.

Χρήσιμη ζωή

Στη λογιστική στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η απόσβεση των παγίων περιουσιακών στοιχείων χρεώνεται κατά τη διάρκεια ζωής του αντικειμένου. Καθορίζεται από τον ταξινομητή, αναλύεται ανά ομάδες.

Ο όρος αντικατοπτρίζεται στην κάρτα αποθέματος για το αντικείμενο.

Αποσβέσεις

Στη λογιστική στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι εκπτώσεις για την απόσβεση ενός αντικειμένου μπορούν να γίνονται σε διαφορετικά διαστήματα - μία φορά το τρίμηνο ή το χρόνο. Για οικιακό ή βιομηχανικό απόθεμα, οι διαγραφές μπορούν να γίνουν αμέσως και στο σύνολό τους κατά την παραλαβή.

Η απόσβεση αρχίζει τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο ελήφθη υπόψη το πάγιο στοιχείο και λήγει μετά τον μήνα κατά τον οποίο διαγράφηκε το αντικείμενο. Για την περίοδο εκσυγχρονισμού, επισκευής, ανακατασκευής, συντήρησης, επανεξοπλισμού, ο δεδουλευμένος αναστέλλεται.

Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τους λογαριασμούς που χρησιμοποιούνται για να αντικατοπτρίζουν τις αποσβέσεις για διάφορα πάγια στοιχεία.

Σκοπός αντικειμένου	db	cd
Χρήση για παραγωγή	20	02
Αξιοποίηση για διαχειριστικούς σκοπούς	26	02
Διαπραγμάτευση	44	02

Φορολογική λογιστική

Κατά τη συντήρησή του, η στιγμή που το αντικείμενο φτάνει στην επιχείρηση έχει ιδιαίτερη σημασία. Το πάγιο μπορεί να φτάσει είτε πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είτε κατά την εφαρμογή αυτού του ειδικού καθεστώτος.

Ένα χαρακτηριστικό της φορολογικής λογιστικής είναι ότι το κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού αναγνωρίζεται μετά την πληρωμή και υπό την προϋπόθεση ότι το αντικείμενο έχει ήδη πιστωθεί και λειτουργεί από την επιχείρηση.

Ο καταλογισμός των δαπανών παγίων περιουσιακών στοιχείων στα έξοδα για φορολογικούς σκοπούς πραγματοποιείται το έτος κατά το οποίο τίθενται σε λειτουργία τα κεφάλαια. Για τα ακίνητα ισχύουν ελαφρώς διαφορετικοί κανόνες. Τα έξοδα για αυτό περιλαμβάνονται στη φορολογητέα βάση μόνο μετά την κρατική εγγραφή.

Μια άλλη προϋπόθεση για τη φορολογική λογιστική είναι ότι τα υλικά περιουσιακά στοιχεία πρέπει να είναι αποσβέσιμα.

Το κόστος εκσυγχρονισμού, επανεξοπλισμού αντικατοπτρίζει το ίδιο με το κόστος απόκτησης και δημιουργίας ενός αντικειμένου. Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει κανείς να καθοδηγείται από τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 346.16 του Κώδικα Φορολογίας.

Λήψη αντικειμένου υπό USN

Το OS για φορολογικούς σκοπούς γίνεται δεκτό στο αρχικό κόστος (όπως στη λογιστική). Μεταφέρεται στα έξοδα σε ισόποσες δόσεις καθ' όλη τη διάρκεια του έτους την τελευταία ημέρα κάθε τριμήνου. Ανάλογα με το χρόνο κεφαλαιοποίησης των υλικών περιουσιακών στοιχείων, το κόστος μπορεί να διαγραφεί:

• Σε 1 τετρ. - στο 1/4 του κόστους στο τέλος του 1ου τριμήνου, εξάμηνο, 9 μήνες. και έτος;
• Στο 2ο - 1/3 στο τέλος των 6, 9, 12 μηνών;
• Στον 3ο - 1/2 στο τέλος του 9, 12 μηνών;
• Στο 4ο - το συνολικό ποσό στο τέλος του έτους.

Λήψη αντικειμένου πριν από τη μετάβαση στο USN

Εάν η κεφαλαιοποίηση των παγίων πραγματοποιήθηκε κατά την περίοδο που η εταιρεία χρησιμοποίησε τα πάγια στοιχεία, η διαγραφή των δαπανών για φορολογικούς σκοπούς είναι απαραίτητη με διαφορετική σειρά.

Στα τέλη Δεκεμβρίου του περασμένου έτους ο οργανισμός λειτουργεί υπό το κύριο φορολογικό καθεστώς, λαμβάνεται υπόψη η υπολειμματική αξία του αντικειμένου. Αυτός ο δείκτης αντικατοπτρίζεται στη στήλη 8 του Βιβλίου εσόδων και εξόδων.

Η μέθοδος μεταφοράς του κόστους στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος επηρεάζεται από την περίοδο χρήσης.

Εάν η περίοδος είναι μικρότερη από 3 έτη, διαγράφεται ολόκληρο το κόστος για το έτος λειτουργίας, που καθορίστηκε κατά την έναρξη χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το 1/4 της τιμής υπολογίζεται και περιλαμβάνεται στα έξοδα την τελευταία ημερομηνία κάθε τριμήνου. Με περίοδο 3-15 ετών, κατά το πρώτο έτος διαγράφουν το μισό κόστος (12,5% ανά τρίμηνο), στο δεύτερο - 30%, στο τρίτο - 20%. Εάν η περίοδος χρήσης υπερβαίνει τα 15 έτη, η διαγραφή πραγματοποιείται με 10% για 10 χρόνια.

Παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι το 2016 μια επιχείρηση άλλαξε από το OSNO στο USN και τη στιγμή της μετάβασης διέθετε μια εργαλειομηχανή, η υπολειμματική αξία της οποίας στα τέλη Δεκεμβρίου 2015 ανερχόταν σε 160 χιλιάδες ρούβλια. Η διάρκεια χρήσης του εξοπλισμού είναι 5 χρόνια.

Το 2016, μόνο το 50% του κόστους λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα - 80 χιλιάδες ρούβλια. Αυτή η τιμή πρέπει να διαιρεθεί με το 4 ίσοεξαρτήματα. Κάθε ένα από αυτά - 20 χιλιάδες ρούβλια. – χρεώνεται την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου τριμήνου.

Το 2017, 48 χιλιάδες ρούβλια θα μεταφερθούν στα έξοδα. – 30% της υπολειπόμενης τιμής. Αυτό το ποσό πρέπει επίσης να χωριστεί σε 4 ίσα μέρη (12 χιλιάδες ρούβλια). Το 2018, θα διαγραφούν 32 χιλιάδες ρούβλια. Αυτό είναι το 20% της υπολειπόμενης τέχνης. Το ποσό χωρίζεται επίσης σε 4 μέρη και διαγράφεται στο τέλος κάθε τριμήνου για 8 χιλιάδες ρούβλια.

Λογιστική για τα πάγια στοιχεία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο 1C

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, για να γίνει αποδεκτό ένα αντικείμενο για λογιστική, πρέπει να αγοραστεί και να τεθεί σε λειτουργία. Για την αναγνώριση δαπανών στη φορολογική λογιστική, είναι απαραίτητο να καταγράψετε το γεγονός της πληρωμής για την αγορά.

Για να απεικονίσετε τη λειτουργία αγοράς στο πρόγραμμα, πρέπει να ανοίξετε την καρτέλα "Αγορά" και να δημιουργήσετε ένα έγγραφο "Απόδειξη προϊόντων και υπηρεσιών". Επιλέξτε "Εξοπλισμός" ως τύπο λειτουργίας. Στο τμήμα του πίνακα, πρέπει να αναφέρετε την ονοματολογία, την ποσότητα και το κόστος του αγορασμένου αντικειμένου. Στη στήλη "Λογαριασμός" εισάγεται 08.04.

Για να αντικατοπτρίζει την πληρωμή, συμπληρώνεται μια εντολή πληρωμής.

Την ημέρα θέσης σε λειτουργία των παγίων εκδίδεται το έγγραφο «Αποδοχή για λογιστική». Σε αυτό, εκτός από γενικές πληροφορίες για το αντικείμενο, υπάρχουν δύο καρτέλες. Η πρώτη είναι η λογιστική και η δεύτερη η φορολογική. Εάν ο λογιστής γνωρίζει καλά τα χαρακτηριστικά της αντανάκλασης πληροφοριών, θα μπορεί να συμπληρώσει σωστά όλα τα πεδία. Σε αυτήν την περίπτωση, οι λογιστικές πράξεις (λογιστικές και φορολογικές) στο πρόγραμμα θα εκτελούνται αυτόματα κατά την ανάρτηση του παραστατικού «Κλείσιμοπερίοδος.

Ας υποθέσουμε ότι μια επιχείρηση αγόρασε έναν υπολογιστή αξίας 25 χιλιάδων ρούβλια. Το αντικείμενο τέθηκε σε παραγωγική χρήση στις 12 Φεβρουαρίου 2010. Συνεπώς, η ίδια ημερομηνία θα πρέπει να είναι στο έγγραφο "Αποδοχή για λογιστική".

Στην καρτέλα "OS", πρέπει να καθορίσετε το όνομα του στοιχείου. Πρέπει να του εκχωρηθεί ένας αριθμός αποθέματος. Επιπλέον, αναγράφεται ο λογαριασμός από τον οποίο χρεώθηκε το περιουσιακό στοιχείο (04.08). Στη συνέχεια, υποδεικνύεται ο τύπος της λειτουργίας που εκτελείται στο αντικείμενο. Αυτό θα είναι "Αποδοχή για λογιστική με μεταγενέστερη θέση σε λειτουργία." Στη συνέχεια, προσδιορίζεται η μέθοδος για την αντανάκλαση του κόστους απόσβεσης, υποδεικνύεται ο αντίστοιχος λογαριασμός στον οποίο θα διαγραφούν τα ποσά απόσβεσης.

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στην καρτέλα "Φορολογική Λογιστική". Στο πεδίο «Κόστος» (έξοδα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) του αντικειμένου θα πρέπει να αναγράφεται η πλήρης αξία της αρχικής τιμής του περιουσιακού στοιχείου. Το ποσό και οι ημερομηνίες των πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν για το πάγιο περιουσιακό στοιχείο απεικονίζονται χωριστά στις κατάλληλες στήλες. Εάν το κόστος του εξοπλισμού έχει εξοφληθεί πλήρως, τότε ολόκληρο το ποσό (για παράδειγμα, τα ίδια 25 χιλιάδες ρούβλια για έναν υπολογιστή) μπορεί να αναγνωριστεί ως έξοδα.

Το πιο σημαντικό πράγμα όταν αντικατοπτρίζονται τα πάγια στοιχεία ενεργητικού είναι να εισάγετε σωστά τις πληροφορίες στη "Διαδικασία συμπερίληψης στοιχείων στα έξοδα". Το πρόγραμμα θα προσφέρει να το αποδώσει σε έξοδα ή αποσβέσιμα ακίνητα ή να μην το συμπεριλάβει στα έξοδα. Εάν το πάγιο αγοράστηκε έναντι αμοιβής, η περίοδος χρήσης του υπερβαίνει το ένα έτος και το κόστος υπερβαίνει τα 20 χιλιάδες ρούβλια, ταξινομείται ως αποσβέσιμο ακίνητο.

Στην καρτέλα "Λογιστική", θα πρέπει να καθορίσετε τους λογαριασμούς στους οποίους θα ληφθούν υπόψη οι εργασίες λογιστικής και υπολογισμού αποσβέσεων, καθώς και τη μέθοδο υπολογισμού τους. Η επιχείρηση μπορεί να μην περιορίζεται στην κοινή γραμμική μέθοδο. Εδώ είναι απαραίτητο να αξιολογήσουμε την κατάσταση. Είναι πιθανό ότι θα είναι πιο βολικό να υπολογιστεί η απόσβεση χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του μειωτικού υπολοίπου χρησιμοποιώντας τον συντελεστή επιτάχυνσης.

Εάν τα πάγια στοιχεία αγοράζονται με δόσεις, το κόστος τους υπόκειται σε διαγραφή ως προς τα ποσά που πραγματικά μεταφέρονται στον πωλητή.

Συμπέρασμα

Κατά κανόνα, όταν λαμβάνονται υπόψη τα πάγια στοιχεία σε ένα απλουστευμένο σύστημα, δεν υπάρχουν ιδιαίτερες δυσκολίες. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες φορολογικές εκτιμήσεις που πρέπει να έχετε κατά νου. Ένας λογιστής πρέπει να παρακολουθεί στενά όλες τις αλλαγές στη νομοθεσία.

Διευκολύνει σημαντικά το έργο ενός ειδικού λογισμικού 1C.