Οργάνωση ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε έναν οργανισμό: δημιουργία, σκοπός, απαιτήσεις και ανάλυση

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο ιδιοκτήτης οποιουδήποτε οικονομικού αντικειμένου ενδιαφέρεται πάντα για την ποιότητα της οργάνωσης της οικονομικής του δραστηριότητας. Κάθε κερδοφόρα επιχείρηση έχει ένα πιθανό κέρδος για τον ιδιοκτήτη της. Ποιος ικανός επιχειρηματίας δεν θα ενδιαφερόταν για τις συνθήκες λειτουργίας των δικών του απογόνων, αποφέροντάς του τόσο σοβαρό εισόδημα; Μάλλον πρέπει να είσαι ανόητος για να αφήνεις τα πάντα να παίρνουν τον δρόμο τους και να υποθέτεις ότι θα είναι πάντα έτσι, ότι η δουλειά στον οργανισμό θα προχωρά όπως είχε προγραμματιστεί και θα φέρει τα ίδια θετικά οικονομικά αποτελέσματα για πάντα, χωρίς να εμβαθύνεις και χωρίς να παρεμβαίνεις. η εργασιακή διαδικασία των υφισταμένων σας. Ακριβώς γιατί κάθε επιχειρηματίας με το σωστό μυαλό του και με αντικειμενική στάση απέναντι στη διοίκηση της εταιρείας του φοβάται μην χάσει τα κέρδη του και κάποτε γίνειχρεοκοπημένος, εισάγει σύστημα εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού. Τι είναι? Τι δίνει αυτό το σύστημα; Πώς οργανώνεται; Και ποιοι είναι οι στόχοι; Πρώτα πρώτα.

Τι είναι το σύστημα εσωτερικού ελέγχου σε έναν οργανισμό

Δείγμα οποιασδήποτε υποδειγματικής επιχειρηματικής οντότητας είναι μια επιχείρηση που ασκεί αδιάκοπα την οικονομική της δραστηριότητα και πληροί την κύρια προϋπόθεση για την ύπαρξή της - πραγματοποιεί κέρδος αυξάνοντάς το τακτικά. Ο ιδιοκτήτης της εταιρείας κατευθύνει πάντα όλες τις προσπάθειες και τις επενδύσεις μόνο σε αυτό που κάνει τον οργανισμό του ακόμα πιο δυνατό και ισχυρότερο, διευρύνοντας τις πηγές απόδοσης με τη μορφή εσόδων. Φυσικά, κάθε ιδιοκτήτης θέλει η εταιρεία του να λειτουργεί ομαλά. Και καταλαβαίνει ότι για αυτό πρέπει να λάβετε τα κατάλληλα μέτρα. Εδώ προκύπτει η παγκόσμια ανάγκη για οργάνωση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού. Εδώ μπορεί κανείς να δει ξεκάθαρα την ανάγκη να διαμορφωθεί στην επιχείρηση μια τέτοια συσκευή παρακολούθησης και εντοπισμού ελλείψεων στη διαδικασία διαχείρισης, η οποία θα σηματοδοτεί τον ιδιοκτήτη για τυχόν παραβιάσεις και ασυνέπειες. Τι πρέπει να είναι μια τέτοια συσκευή;

Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου στη διαχείριση ενός οργανισμού είναι ένα σύνολο μεθόδων για την παρακολούθηση, την παρακολούθηση, τον έλεγχο, την αξιολόγηση και την ανάλυση όλων των διαδικασιών και των επιχειρηματικών διαδικασιών που λαμβάνουν χώρα στην επιχείρηση και σχετίζονται άμεσα με τα αποτελέσματα της οικονομική δραστηριότητα της εταιρείας στο σύνολό της. Πρόκειται δηλαδή για ειδικούς υπαλλήλους, συγκεκριμένες μεθόδουςέρευνα, μια λίστα αναλυτικού εξοπλισμού και συναφών τεχνολογιών, που μαζί δίνουν το ίδιο τον έλεγχο που θέλει να διαθέτει ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης. Χρειάζεται τέτοιο έλεγχο για να προστατεύεται από ανέντιμους υφισταμένους ή κακή ποιότητα εκτέλεσης των καθηκόντων τους, κάτι που στο τέλος μπορεί να επηρεάσει το οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης στο σύνολό της. Πώς όμως οργανώνεται αυτή η διαδικασία;

Η οργάνωση ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε μια εταιρεία είναι η διαμόρφωση ενός τόσο ευνοϊκού εδάφους για τη λειτουργία των ρυθμιστικών αρχών σε συνδυασμό με την πρόσβασή τους στον τεχνικό εξοπλισμό και σε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες μιας επιχειρηματικής οντότητας που μπορεί να παρέχει υψηλή - έλεγχος ποιότητας στην παρακολούθηση της εργασίας των εργαζομένων και των άμεσων καθηκόντων τους σύμφωνα με τις περιγραφές των θέσεων εργασίας τους. Με απλά λόγια, η δημιουργία ενός μηχανισμού ελέγχου σε μια επιχείρηση περιλαμβάνει την εκτέλεση ελέγχων από ειδικούς ελεγκτές σε όλους τους λειτουργικούς τομείς της εταιρείας.

Στόχοι

Ένας ικανός επιχειρηματίας δεν κάνει ποτέ τίποτα άσκοπα, επομένως, σκέφτεται κάθε λεπτομέρεια της δράσης, της καινοτομίας, της εντολής ή της εντολής που δόθηκε μέσω του διευθυντή και την εφαρμόζει στις επιχειρηματικές δραστηριότητες της επιχείρησής του για να επιτύχει ένα συγκεκριμένο αποτέλεσμα. Κατά συνέπεια, είναι το ίδιο με τη συσκευή ελέγχου. Υπάρχουν τέσσερις κύριοι στόχοι του συστήματος εσωτερικού ελέγχου στον οργανισμό, οι οποίοι καθοδηγούν κάθε ιδιοκτήτη προκειμένου να αποφύγειπαρουσιάζονται προβλήματα:

1. Έλεγχος της αποτελεσματικότητας της οικονομικής δραστηριότητας. Υπονοεί την ανάγκη παρακολούθησης και παρακολούθησης των οικονομικών συναλλαγών που πραγματοποιούνται στην επιχείρηση προκειμένου να εντοπιστούν πιθανές αποκλίσεις και να καταστραφούν.
2. Ασφάλεια πληροφοριών. Περιλαμβάνει την οργάνωση της διαφανούς λειτουργίας του λογιστηρίου με την παροχή αξιόπιστης, αντικειμενικής, πλήρους και έγκαιρης αναφοράς στη διοίκηση και στις ανώτερες αρχές.
3. Καταστολή κλοπών και παράνομων ενεργειών εργαζομένων. Αυτό αναφέρεται σε αυστηρότερο έλεγχο για πιθανά περιστατικά ξεπλύματος βρώμικου χρήματος και απάτες από υπαλλήλους εντός της επιχείρησης.
4. Συμμόρφωση με τους κανονισμούς. Κάθε κρατική μονάδα στη συσκευή προσωπικού πρέπει να ακολουθεί αυστηρά το εσωτερικό κανονιστικό πρόγραμμα εργασίας.

Προσπαθώντας να προστατεύσει τον εαυτό του και τους καρπούς της λειτουργίας της εταιρείας του με τη μορφή εσόδων, ο ιδιοκτήτης της θέτει συγκεκριμένους στόχους. Αυτοί οι στόχοι επιτυγχάνονται με επιτυχία χάρη στην αποτελεσματική οργάνωση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου στον οργανισμό.

Δομή

Ο μηχανισμός ελέγχου σε κάθε επιχείρηση πραγματοποιείται μέσω της ιεραρχικής υποταγής των ελεγκτικών φορέων. Σε κάθε τοποθεσία υπάρχουν φορείς που είναι υπεύθυνοι για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων παρακολούθησης και επαλήθευσης. Πώς μοιάζει ένα παράδειγμα συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε έναν οργανισμό όσον αφορά τη δομική και ιεραρχική υποταγή;

ΦυσικάΠολλά εξαρτώνται από τη μορφή διακυβέρνησης στην επιχείρηση. Με μια μικρή φίρμα και ένα προσωπικό τριών ή τεσσάρων ατόμων, όλα είναι ξεκάθαρα, δεν υπάρχει τίποτα ιδιαίτερο για έλεγχο, αυτό γίνεται από τον άμεσο προϊστάμενο. Αλλά στις μεγάλες επιχειρήσεις, όλα είναι διαφορετικά: όσο μεγαλύτερη είναι η εταιρεία, τόσο περισσότερα σχετικά μέτρα εσωτερικού ελέγχου θα πρέπει να διανέμονται στα διαρθρωτικά της τμήματα. Για παράδειγμα, η οργάνωση του εσωτερικού ελέγχου στα εταιρικά συστήματα πραγματοποιείται στο πλαίσιο πολλών δομικών τμημάτων:

• Το πρώτο μπλοκ είναι το διοικητικό συμβούλιο, ο κύριος και ακλόνητος διοικητικός μηχανισμός, ο οποίος διοικείται και ελέγχεται κεντρικά.
• Το δεύτερο τμήμα περιλαμβάνει τη διακλάδωση του ελέγχου από το διοικητικό συμβούλιο σε δύο κύρια όργανα με τη μορφή του μηχανισμού διαχείρισης και της επιτροπής ελέγχου.
• Το τρίτο μπλοκ - προβλέπει την κατανομή του ελέγχου από τον μηχανισμό διαχείρισης στους επικεφαλής όλων των τμημάτων που υπάρχουν στην εταιρεία, οι οποίοι, με τη σειρά τους, ελέγχουν τις άμεσες δραστηριότητες των υφισταμένων τους σε κάθε τμήμα.
• Το τέταρτο τμήμα - περιλαμβάνει τη διασπορά των ελεγκτικών ευθυνών της επιτροπής ελέγχου στη μονάδα διαχείρισης κινδύνου και τη μονάδα εσωτερικού ελέγχου.

Με βάση την ομαδική διάρθρωση των οργάνων ελέγχου στην εταιρεία, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι υπάρχουν δύο κατευθύνσεις στις εταιρικές μορφές διακυβέρνησης: πρόκειται για χωριστά δομικά όργανα εντός της επιχείρησης και επικεφαλής τμημάτων που παρακολουθούν τους υφισταμένους τους. Συχνά έτσι είναι η οργάνωση του συστήματος των εσωτερικώνέλεγχος στην επιχείρηση.

Η δομή της εποπτείας των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων φαίνεται λίγο διαφορετική. Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου ενός πιστωτικού ιδρύματος προβλέπει έξι κύριες πηγές διάδοσης των σχετικών μέτρων σε ορισμένα επίπεδα της ιεραρχίας:

• οργανά διαχείρισης πιστωτικού ιδρύματος;
• επικεφαλής και οι αναπληρωτές του;
• αρχιλογιστής και ο αναπληρωτής του;
• η επιτροπή αναθεώρησης ή ο ελεγκτής εντάχθηκε σε μία;
• ειδικές μονάδες ελέγχου;
• άλλα διαρθρωτικά τμήματα των οργάνων ελέγχου του πιστωτικού ιδρύματος.

Προβολές

Η ταξινόμηση των ποικιλιών εσωτερικής εποπτείας είναι αρκετά πολύπλευρη λόγω του μεγάλου αριθμού χαρακτηριστικών της μονάδας. Έτσι, η δημιουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου ενός οργανισμού προβλέπει αρκετούς κλάδους στους κύριους τομείς.

Με σειρά υλοποίησης:

• διοικητικό;
• διοικητικό;
• οικονομικά;
• τεχνολογικό;
• νόμιμο;
• λογιστική.

Σύμφωνα με τη φόρμα υποβολής:

• πραγματικό;
• υπολογιστής;
• ντοκιμαντέρ.

Προσωρινά:

• προκαταρκτικά;
• τρέχον;
• επόμενο.

Κατά κάλυψη:

• πλήρη και μερική;
• στερεό ή επιλεκτικό;
• σύνθετο ή θεματικό.

Μέθοδοι

Εκτός από τους αναφερόμενους τύπους εποπτείας, οι διαδικασίες ελέγχου που διεξάγονται στην επιχείρηση μπορούν να εκδηλωθούν με την εφαρμογή διαφόρων μεθοδολογικών προσεγγίσεων επαλήθευσης. Επομένως, η οργάνωση ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε μια επιχείρηση περιλαμβάνει τη χρήση ενός συνόλου τριών κύριων μεθοδολογικών τομέων.

Γενικές μέθοδοι:

• Έλεγχος - περιλαμβάνει τον έλεγχο της λογιστικής και της χρηματοοικονομικής αναφοράς.
• Παρακολούθηση - περιλαμβάνει τη μελέτη της ορθότητας των διαδικασιών που εκτελούνται σε συγκεκριμένους τομείς σε συγκεκριμένα τμήματα της επιχείρησης.
• Αναθεώρηση - πραγματοποιήθηκε μέσω χειρισμών επαλήθευσης με την τεκμηρίωση.
• Analysis - υπολογίζει συγκεκριμένους οικονομικούς δείκτες και τους συγκρίνει με τις τιμές του κανόνα.
• Θεματικός έλεγχος - γίνεται με θέμα κάτι συγκεκριμένο, για παράδειγμα, έλεγχος ταμειακής μηχανής και μετρητών.
• Επίσημη έρευνα - συμβαίνει όταν αποκαλύπτεται κάποια μη συμμόρφωση με τους κανονισμούς ή αδίκημα ενός ουσιαστικά υπεύθυνου ατόμου.

Στοιχεία ελέγχου ντοκιμαντέρ:

• Νομική αξιολόγηση - αναφέρεται απευθείας στις εξουσίες του νομικού τμήματος της επιχείρησης με δραστηριότητες επαλήθευσης σχετικά με συμβάσεις και άλλα έγγραφα.
• Λογικός έλεγχος - εκτελείται για να ελεγχθεί η κερδοφορία των συνεχιζόμενων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, που αντικατοπτρίζεται στα σχετικά έγγραφα.
• Αριθμητική επαλήθευση - εκδηλώνεται με συγκεκριμένο λάθος υπολογισμό και σύγκριση δεικτών σε έγγραφα με πραγματικούςδεδομένα.
• Αντίθετος έλεγχος - περιλαμβάνει την αύξηση του πρωτεύοντος για μια συγκεκριμένη περίοδο και την ανάλυσή του: περιλαμβάνει φορτωτικά, φορολογικά τιμολόγια, προσαρμογές σε φορολογικά τιμολόγια και άλλα.
• Επίσημη επαλήθευση - παρέχει έλεγχο της διαθεσιμότητας υποχρεωτικών εγγράφων βάσει των οποίων πραγματοποιήθηκαν ορισμένες πράξεις.
• Συγκριτικός έλεγχος - αποκαλύπτει ανακρίβειες και ασυνέπειες σε ψηφιακά, συνοπτικά, ισοδύναμα δεδομένα.

Τεχνικές πραγματικού ελέγχου:

• Απόθεμα - προβλέπει την επαλήθευση από το σύστημα εσωτερικού ελέγχου της λογιστικής στην οργάνωση της παρουσίας και του επανυπολογισμού τέτοιων περιουσιακών στοιχείων όπως πάγια περιουσιακά στοιχεία, ενσώματα και άυλα περιουσιακά στοιχεία, μετρητά στο ταμείο, χρηματοδότηση χωρίς μετρητά σε τραπεζικούς λογαριασμούς, κ.λπ.
• Εμπειρογνωμοσύνη - πραγματοποιείται με την προσέλκυση ενός ειδικού ή ενός ειδικού προσωπικού σε ένα συγκεκριμένο θέμα μιας συγκεκριμένης εστίασης.
• Οπτική παρατήρηση - περιλαμβάνει την παρακολούθηση του εργαζομένου και της εργασιακής του δραστηριότητας από έξω. Για παράδειγμα, αυτός είναι ο τρόπος με τον οποίο ένας ανώτερος λογιστής μπορεί να παρατηρήσει την εκτέλεση των καθηκόντων του από έναν απλό λογιστή.
• Μέτρηση ελέγχου - χαρακτηρίζεται από μια ξαφνική απόφαση να ελεγχθεί για ποσοτική ή ποιοτική αναπαραγωγή μιας συγκεκριμένης λειτουργίας στην επιχείρηση προκειμένου να συγκριθεί με τον κανόνα.
• Ανάλυση πληροφοριών διαχείρισης - προκαθορίζει τη μελέτη εντολών, εντολών, διαταγμάτων εσωτερικού χαρακτήρα και επαλήθευση των αποτελεσμάτων της εφαρμογής τους.

Λειτουργίες

Η οργάνωση ενός συστήματος εσωτερικής εποπτείας σε έναν οργανισμό οποιασδήποτε μορφής ιδιοκτησίας προβλέπει την εκτέλεση συγκεκριμένων λειτουργιών από τους αρμόδιους φορείς. Εξάλλου, κάθε ελεγκτική λειτουργία περιλαμβάνει την επίτευξη ενός συγκεκριμένου αποτελέσματος. Το παγκόσμιο αποτέλεσμα θα πρέπει να είναι η αδιάλειπτη λειτουργία της επιχείρησης με τακτικό και σταθερό εισόδημα. Και φαίνεται δυνατό να το επιτύχουμε μόνο όταν εκτελούμε ένα σύνολο στρατηγικών λειτουργιών. Εδώ είναι μερικά από αυτά:

• Παρακολούθηση των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της εταιρείας και του εξωτερικού της περιβάλλοντος - περιλαμβάνει παρακολούθηση των τάσεων της αγοράς, των αλλαγών στις ανάγκες ζήτησης, καθώς και των ανταγωνιστικών διευκολύνσεων και των πολιτικών τους.
• Ανάπτυξη στρατηγικών κατευθύνσεων των δραστηριοτήτων της εταιρείας - προβλέπει την επίτευξη του κύριου στόχου της εταιρείας μέσω τακτικών βημάτων σε επιχειρησιακές και οικονομικές δραστηριότητες.
• Δημιουργία συστήματος αξιολόγησης και διαχείρισης κινδύνου - οι ρυθμιστικές αρχές οποιασδήποτε επιχείρησης θα πρέπει να έχουν μια ιδέα για το ποιοι δυσμενείς παράγοντες την απειλούν στις δραστηριότητές της.
• Αξιολόγηση επενδυτικών και επενδυτικών σχεδίων κεφαλαίου - ο εσωτερικός έλεγχος πρέπει να διεξάγει εργασίες για την αξιολόγηση της παραγωγικότητας, του ορθολογισμού και της κερδοφορίας των έργων που επενδύονται από αυτόν.

Περνώντας από το γενικό στο ειδικό, μπορούμε να ξεχωρίσουμε τις τρέχουσες λειτουργίες του εσωτερικού συστήματος λογιστικού ελέγχου στον οργανισμό ως θεμελιώδη δεδομένα πληροφοριών για τη διεξαγωγή εσωτερικών υψηλής ποιότηταςεπιθεωρήσεις εργοστασίου:

• μελέτη τρεχόντων λογιστικών συστημάτων;
• αξιολόγηση της παραγωγικότητας και της κερδοφορίας αυτών των συστημάτων;
• οικονομική ανάλυση και λογιστικός έλεγχος;
• παρακολούθηση μεθόδων ελέγχου;
• παγκόσμια συμμόρφωση;
• συμμόρφωση με τους εσωτερικούς κανονισμούς από τους υπαλλήλους;
• αξιολόγηση του επιπέδου αξιοπιστίας των παρεχόμενων δεδομένων πληροφοριών;
• συμβουλή σε λογιστικά, φορολογικά, νομικά θέματα;
• συμμετοχή στην άμεση αυτοματοποίηση της λογιστικής, διαχείρισης και φορολογικής λογιστικής;
• Έλεγχος της εφαρμογής των προγραμματισμένων δεικτών.

Βήματα

Όπως κάθε άλλη οικονομική ή διαδικαστική διαδικασία, η διεξαγωγή των μέτρων ελέγχου προβλέπει μια σταδιακή ακολουθία εκτέλεσης συγκεκριμένων εργασιών. Εδώ είναι τα κύρια στάδια στην οργάνωση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου από τα οποία χαρακτηρίζεται αυτό το είδος πομπής:

1. Έναρξη επαλήθευσης. Οποιαδήποτε ενέργεια ελέγχου πραγματοποιείται είτε με εντολή της διοίκησης της εταιρείας, είτε ως προγραμματισμένη εκδήλωση. Ο έλεγχος διενεργείται βάσει εντολής του διευθυντή ή στο προγραμματισμένο χρονοδιάγραμμα ελεγκτικών διαδικασιών.
2. Έλεγχος προγραμματισμού. Κάθε επιθεώρηση προηγείται από τον εντοπισμό κάποιας ασυμφωνίας στη λειτουργικότητα της επιχείρησης ή την επιθυμία των διευθυντών να αξιολογήσουν την κατάσταση των υποθέσεων εντός του προσωπικού και την εργασία που εκτελούν. Επομένως, πριν από τις διαδικασίες άμεσου ελέγχουδιεξάγεται μια προγραμματισμένη έρευνα της περιοχής που θα ελεγχθεί και η ανάπτυξη τακτικών κατευθύνσεων για την αναπαραγωγή επερχόμενων γεγονότων.
3. Άμεση επαλήθευση. Σε μια συγκεκριμένη τοποθεσία για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, ορισμένα έγγραφα λαμβάνονται για εξέταση και οι επιχειρηματικές συναλλαγές αναλύονται σε σχέση με τις σχετικές διαδικασίες οικονομικής δραστηριότητας στην επιχείρηση.
4. Προετοιμασία αποτελεσμάτων δοκιμής. Με βάση τα αποτελέσματα όλων των εργασιών επαλήθευσης, τα αποτελέσματα του ελέγχου υπόκεινται σε υποχρεωτική τεκμηρίωση προκειμένου να παρέχονται τελικοί δείκτες στη διοίκηση της εταιρείας.
5. Εκτέλεση σχετικών εργασιών μετά από μελέτη των αποτελεσμάτων του ελέγχου. Κατά τη διεξαγωγή εργασιών ελέγχου, αποκαλύπτονται αδικήματα που διαπράττονται από υλικά υπεύθυνα άτομα, εντοπίζονται αποκλίσεις από τους κανόνες, παρατηρούνται περιπτώσεις αμέλειας ορισμένων εργαζομένων στην εργασία, συνεπάγονται, κατά μία έννοια, ζημιά στην οικονομία της επιχείρησης ως σύνολο. Επομένως, τέτοια περιστατικά προηγούμενα δίνουν μια αντίδραση από τον μηχανισμό διαχείρισης με τη μορφή επίπληξης, στέρησης μπόνους ή απόλυσης αμελών υφισταμένων. Επιπλέον, είναι υποχρεωτική η ανάλυση των δεδομένων που λαμβάνονται και η εξαγωγή συμπερασμάτων σχετικά με τον πιθανό εκσυγχρονισμό της εργασιακής διαδικασίας που απαιτείται σε αυτό το στάδιο, προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα της εταιρείας συνολικά.

Analysis

Η ανάλυση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου στον οργανισμό δεν έχει μικρή σημασία για τη διατήρηση της ποιότητας και της ορθότητας του εσωτερικού ελέγχουεπιχείρηση. Γιατί είναι τόσο σημαντικό στο σύγχρονο επιχειρηματικό σύστημα; Διότι η ανάλυση και αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού αποτελεί το έναυσμα για την ανάπτυξη συστάσεων για τη βελτίωσή του και τον εκσυγχρονισμό της επιχειρηματικής διαδικασίας στο σύνολό της. Όχι μόνο είναι σημαντική από μόνη της η επαλήθευση των διαδικαστικών λειτουργιών των οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, αλλά και το επίπεδο αποτελεσματικότητας της εφαρμογής της μπορεί να επηρεάσει την ευημερία και την κερδοφόρα λειτουργία της εταιρείας ως τέτοια.

Η ανάλυση του συστήματος εσωτερικού οικονομικού ελέγχου του οργανισμού πραγματοποιείται από τα αρμόδια όργανα κεντρικής υποταγής της εταιρείας στους ακόλουθους τομείς:

• ανάλυση των διαδικασιών ελέγχου ως αντικείμενο αναλυτικής έρευνας;
• έρευνα για το δυναμικό προσόντων και τον επαγγελματισμό των εργαζομένων που εκτελούν δραστηριότητες ελέγχου;
• εξέταση της ποιότητας της οργάνωσης της προγραμματισμένης εργασίας που εκτελείται από τους ελεγκτές με τη μορφή προετοιμασίας για την ίδια τη διαδικασία ελέγχου·
• έλεγχος του περιγραφόμενου στρατηγικού σχεδίου δράσης κατά τη διάρκεια του εσωτερικού ελέγχου σε επίπεδο επιχείρησης;
• μελέτη της διαθεσιμότητας σχεδίων για επιθεωρήσεις για το μέλλον, καθώς και ανάλυση της συνάφειάς τους και του βάθους των θεμάτων που εξετάζει ο εποπτικός μηχανισμός.

Βαθμολογία

Η έννοια της ανάλυσης είναι άρρηκτα συνδεδεμένη με την έννοια της αξιολόγησης. Με την ευρεία έννοια, αυτός ο όρος περιλαμβάνει την καθιέρωση της απόλυτης ή σχετικής αξίας του διερευνούμενου αντικειμένου, υποκειμένου, φαινομένου. Από οικονομική άποψηΗ αξιολόγηση υποκειμένου του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού συνεπάγεται σύγκριση με τον κανόνα που διενεργείται από τους ελεγκτές κατά τον έλεγχο των ενεργειών, καθώς και εξέταση της ποιότητας των μέτρων που καταρτίζονται από αυτούς, με στόχο τον εντοπισμό ασυνεπειών, ανακρίβειων, σφαλμάτων κατά τη διάρκεια επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Με απλά λόγια, αυτό είναι μια δοκιμή της ποιότητας της εργασίας των ίδιων των επιθεωρητών.

Ο συνδυασμός δύο σχετικών εννοιών - αξιολόγησης και ανάλυσης - προκαθορίζει την ανάγκη για πρόσθετες δραστηριότητες μετά τον έλεγχο. Σε τελική ανάλυση, με βάση τα αποτελέσματα της ανάλυσης του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της λογιστικής στον οργανισμό, η ανάγκη αυστηροποίησης, για παράδειγμα, οι κανονισμοί εργασίας σχετικά με την εκτέλεση και αποθήκευση της ροής εγγράφων ή οι αποφάσεις λαμβάνονται για πιο ενδελεχείς και συχνότερες αποθέματα παγίων περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης, καθώς σε αυτό το κομμάτι της λογιστικής συχνά υπάρχουν ασυνέπειες με προηγούμενες βαθμολογίες κ.λπ. Και αυτό δεν ισχύει μόνο ειδικά για το λογιστικό τμήμα της επιχείρησης. Δηλαδή, με άλλα λόγια, η αξιολόγηση των αποτελεσμάτων που προέκυψαν κατά τον έλεγχο καθιστά δυνατό να κριθεί η ανάγκη βελτίωσης του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού ή, αντίθετα, η εξαγωγή συμπερασμάτων σχετικά με την ποιοτική λειτουργία του σε αυτό το συγκεκριμένο στάδιο. Με την αξιολόγηση των τελικών δεικτών που αποκτήθηκαν κατά τον έλεγχο, μπορεί κανείς να αξιολογήσει και το έργο των ίδιων των ρυθμιστικών φορέων, με βάση το βάθος και το περιεχόμενο της έκθεσής τους στο τέλος των δραστηριοτήτων ελέγχου.

Απαιτήσεις

Με όλα αυτά, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι το σύστημα εσωτερικού ελέγχου που χρησιμοποιεί ο οργανισμόςπρέπει να συμμορφώνονται με τα καθιερωμένα πρότυπα και κανονισμούς. Επιπλέον, αυτή η συμμόρφωση θα πρέπει να πραγματοποιείται τόσο σε επίπεδο επιχείρησης όσο και ως προς τη συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία προβλέπει ότι όλοι οι υφιστάμενοι οργανισμοί ως επιχειρηματικές οντότητες ακολουθούν τη διάταξη της 16ης Ιουνίου 2017 «Σχετικά με την έγκριση των απαιτήσεων για την οργάνωση ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου». Ορίστε ποιες είναι αυτές οι απαιτήσεις:

• Δημιουργία ενός τέτοιου μηχανισμού ελέγχου στην εταιρεία, που θα διασφαλίζει την εύρυθμη και αποτελεσματική διεξαγωγή των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, την επίτευξη θετικών οικονομικών αποτελεσμάτων, την ασφάλεια των περιουσιακών στοιχείων και της περιουσίας της επιχείρησης.
• Διαμόρφωση περιβάλλοντος προσαρμοσμένου για έλεγχο υψηλής ποιότητας εντός της εταιρείας.
• Ανάπτυξη συστήματος διαχείρισης κινδύνου.
• Δυνατότητα ελέγχου των υπαρχόντων γεγονότων φοροδιαφυγής, τελών, ασφαλιστικών εισφορών.
• Αποκάλυψη των απαραίτητων πληροφοριών σχετικά με πιθανούς κινδύνους και παροχή τους στη διοίκηση με τη δέουσα μορφή.
• Εφαρμογή διαδικασιών ελέγχου με στόχο την ελαχιστοποίηση και τη μείωση των κινδύνων.

Με βάση τις απαιτήσεις για την οργάνωση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, μπορούμε να βγάλουμε συμπεράσματα σχετικά με ένα σοβαρό μερίδιο σημασίας που αποδίδεται ειδικά στους κινδύνους - υπάρχουσες πιθανές απειλές που αποτελούν αναπόσπαστο στοιχείο των πιθανών φόβων των επιχειρηματιών.

Κίνδυνοι

Το μοντέλο εσωτερικού ελέγχου βάσει κινδύνου είναι ένα μοντέλο που σας επιτρέπει να αναλύετε απειλέςεπιχειρήσεις λόγω της ανάγκης απόκτησης αξιόπιστων πληροφοριών σχετικά με τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις μιας δεδομένης οικονομικής οντότητας. Ο προσανατολισμός στον κίνδυνο στην οργάνωση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου συνεπάγεται τον στόχο της διοίκησης της εταιρείας να αποκτήσει εύλογο βαθμό εμπιστοσύνης ότι η εταιρεία θα επιτύχει τους στόχους της με τον πιο αποτελεσματικό τρόπο. Και σε αυτό το πνεύμα, ο κύριος σκοπός του ελέγχου είναι να εξασφαλιστεί έγκαιρος εντοπισμός και ανάλυση των κινδύνων της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων, της συμμόρφωσης των εργαζομένων με τους κανονισμούς και τα πρότυπα για τη ρύθμιση της εργασιακής διαδικασίας που προβλέπονται από τη λογιστική πολιτική του επιχείρηση, καθώς και την υλοποίηση χρηματοοικονομικών και οικονομικών σχεδίων, την αποτελεσματική χρήση των πόρων, την αληθοφάνεια των οικονομικών και διαχειριστικών πληροφοριών. Επομένως, η κύρια ασπίδα για μια επιχειρηματική οντότητα στην καταπολέμηση των απειλών και των κινδύνων που την εμποδίζουν να λειτουργήσει υπό κανονικές συνθήκες είναι ένας καλά δομημένος και σωστά οργανωμένος έλεγχος.