Ποιος είναι ο σκοπός του ελέγχου, οι στόχοι του ελέγχου

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Μια επιχείρηση οποιουδήποτε επιπέδου και οποιασδήποτε φύσης δραστηριότητας λειτουργεί με βάση μια συγκεκριμένη εδαφική υπαγωγή και υποταγή στους νόμους μιας συγκεκριμένης εδαφικής διοίκησης της κρατικής εξουσίας. Εάν μιλάμε συγκεκριμένα για εμπορική επιχειρηματικότητα, τότε εδώ ο έλεγχος της ορθότητας της συμπλήρωσης και της έγκαιρης υποβολής της τεκμηρίωσης αναφοράς στις αρμόδιες αρχές πραγματοποιείται σε αρκετά σοβαρό επίπεδο. Συνεπώς, αυτός ο παράγοντας συμβάλλει στο γεγονός ότι οι ηγέτες μεγάλων και μικρών επιχειρήσεων τείνουν να ελέγχουν αρχικά μόνοι τους τις δραστηριότητες των υφισταμένων τους και ολόκληρων τμημάτων προκειμένου να κατανοήσουν και να εμβαθύνουν στην κατάσταση των πραγμάτων στην επιχείρησή τους πριν πληρώσει ο εξωτερικός έλεγχος. προσοχή σε ιδιαίτερα αμφίβολα σημεία. Ως εκ τούτου, δεν είναι ασυνήθιστο για τους ιδιοκτήτες μεγάλων επιχειρήσεων να εμπλέκουν εξωτερικούς ειδικούς για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων ελέγχου και ελέγχου και να εντοπίζουν τυχόν πιθανές ασυνέπειες και αδυναμίες στη συστηματική ροή εργασιών τωνεταιρείες. Έτσι, οργανώνεται εσωτερικός έλεγχος στην επιχείρηση, σκοπός του οποίου είναι ο έλεγχος της λειτουργίας του λογιστηρίου και των σχετικών λειτουργικών διαδικασιών που διενεργούνται στην εταιρεία συνολικά.

Έννοια

Τι είναι ο έλεγχος; Με την άμεση έννοια του στενού προφίλ, αυτός ο όρος σημαίνει ένα σύνολο μέτρων επαλήθευσης ελέγχου για την παρακολούθηση, σύγκριση, ανάλυση και αξιολόγηση των διαδικασιών που εκτελούνται από υπαλλήλους του λογιστικού τμήματος της επιχείρησης, καθώς και για τον προσδιορισμό της αξιοπιστίας των δεδομένων που υποδεικνύονται από αυτούς στην τεκμηρίωση αναφοράς. Με άλλα λόγια, κύριος σκοπός του ελέγχου είναι ο έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης και η έκδοση κατάλληλης γραπτής γνώμης για το θέμα αυτό. Οι ειδικοί προσελκύονται από τους επικεφαλής των εταιρειών με τη σύναψη σύμβασης για την παροχή υπηρεσιών (σε περίπτωση έναρξης ελέγχου). Οι ελεγκτικές εταιρείες είναι ανεξάρτητοι συμμετέχοντες στη λειτουργική διαδικασία της επιχείρησης, συμβάλλοντας σε μια διαφανή, αντικειμενική και ανεξάρτητη επαλήθευση των λογιστικών δεδομένων σε μια συγκεκριμένη εγκατάσταση.

Γιατί;

Εκτός από τον πιο σημαντικό στόχο στόχο του, ένα τέτοιο σχέδιο, μια παγκόσμια εκδήλωση που πραγματοποιείται στην επιχείρηση έχει μια σειρά από ιδιωτικούς στόχους. Ο έλεγχος είναι αναπόσπαστο μέρος μιας πολύπλοκης εργασίας. Υποχρεωτικό για κάθε επιχείρηση, τόσο από το νόμο όσο και με πρωτοβουλία της διοίκησης μιας συγκεκριμένης εταιρείας. Διενεργείται για τον εντοπισμό αδύναμων κρίκων στη συνολική αλυσίδα της λειτουργίας του.

Ποιοι είναι οι συγκεκριμένοι στόχοι της συνεχιζόμενηςελεγκτική εταιρεία:

1. Έλεγχος της συμμόρφωσης της λογιστικής στην εγκατάσταση με ορισμένες απαιτήσεις που περιγράφονται σε κανονισμούς που ρυθμίζουν άμεσα τη διαδικασία λογιστικής και αναφοράς.
2. Έλεγχος της συμμόρφωσης των οικονομικών καταστάσεων με πληροφορίες που έχει στη διάθεσή του ο ελεγκτικός οργανισμός σχετικά με τις δραστηριότητές του.
3. Επιβεβαίωση της αξιοπιστίας των αναφορών που υποβάλλονται από το λογιστήριο ή προσδιορισμός της αναξιοπιστίας τους.
4. Διενέργεια προσεκτικών εργασιών παρακολούθησης και ελέγχου για τη συμμόρφωση μιας οικονομικής οντότητας με τους κανόνες και τους κανόνες που ορίζονται από τους κανονισμούς σε νομοθετικό επίπεδο.
5. Εντοπισμός της συμμόρφωσης των συνεχιζόμενων εργασιών με τους κανόνες λογιστικής και αναφοράς στην επιχείρηση.
6. Διενέργεια διαδικασιών ελέγχου και ελέγχου όσον αφορά την εκτίμηση των υποχρεώσεων, των περιουσιακών στοιχείων και των ιδίων κεφαλαίων της επιχείρησης.
7. Προσδιορισμός της πληρότητας, της ακρίβειας, της αξιοπιστίας των πληροφοριών που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική με τη μορφή εξόδων, εσόδων, οικονομικών αποτελεσμάτων για μια συγκεκριμένη περίοδο που έχει επιλεγεί για επαλήθευση.
8. Εύρεση αποθεματικών και τρόπων βέλτιστης χρήσης ιδίων και δανειακών οικονομικών, κεφαλαίων κίνησης και παγίων στοιχείων.

Και εάν ο σκοπός του ελέγχου είναι κυρίως ο εντοπισμός, ο προσδιορισμός, η αξιολόγηση της συμμόρφωσης των λογιστικών δεδομένων που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια της μελέτης, τότε τα καθήκοντά του στοχεύουν περισσότερο στην υπόδειξη της διαχείρισης της ελεγχόμενης οικονομικής οντότητας σε προβληματικούς τομείς και σφάλματα που απαιτούν υποχρεωτική διόρθωση.

Εργασίες

Αν μιλάμε για τα καθήκοντα του εξωτερικού ελέγχου,είναι από πολλές απόψεις σύμφωνες με τον προσανατολισμό του. Ο εσωτερικός έλεγχος θεωρεί ως βασικό του καθήκον:

• σωστή κατάρτιση των επιχειρηματικών συμβάσεων, καθώς και τήρηση των όρων εφαρμογής τους;
• διαθεσιμότητα και κατάσταση της περιουσίας, καθώς και η αποτελεσματικότητα της χρήσης των πόρων (οικονομικών, υλικών, εργατικών);
• συμμόρφωση με καθιερωμένα τιμολόγια, τιμές, διακανονισμό και πειθαρχία πληρωμών, πληρωμές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και φόρους,
• εξέταση του ισολογισμού, των οικονομικών καταστάσεων, καθώς και της ορθότητας της οργάνωσης της λογιστικής στο αντικείμενο της επαλήθευσης·
• εξέταση της αντικειμενικότητας των κεφαλαίων που δαπανώνται για την παραγωγή, της αποτελεσματικότητας χρήσης των κερδών που λαμβάνονται και των υφιστάμενων κεφαλαίων, της αξιοπιστίας των ανακλώμενων ποσών εσόδων από πωλήσεις.

Εκτός από την αξιολόγηση των απαριθμούμενων παραγόντων των λογιστικών δραστηριοτήτων από μια επιχείρηση, τα καθήκοντα του ελέγχου στοχεύουν στην ανάπτυξη και παροχή αιτιολογημένων προτάσεων για τη βελτίωση του ελέγχου της λογιστικής πειθαρχίας, την αύξηση της αποτελεσματικότητας της οργάνωσής της και την ορθολογική αλλαγή τη δομή της παραγωγής. Επιπλέον, ένα από τα πιο σημαντικά καθήκοντα του ελέγχου είναι να συμβουλεύει τους διευθυντές και τους ιδρυτές της εταιρείας, καθώς και ειδικούς από τμήματα και υπαλλήλους του μηχανισμού διαχείρισης, προκειμένου να βελτιώσουν την ποιότητα της εργασίας τους και να γίνουν πιο συντονισμένοι και ορθολογικοί. αποφάσεις.

Αρχές

Αρχές στις οποίες βασίζονται οι δραστηριότητες των λειτουργικών αναπαραστάσεων μελέτης,στενά συνυφασμένη με τους στόχους τους. Ο έλεγχος είναι το πιο σημαντικό στάδιο στη διαμόρφωση του λογιστικού ιστορικού μιας συγκεκριμένης επιχείρησης. Πιθανώς, πολλοί είναι εξοικειωμένοι με μια έννοια όπως το "πιστωτικό ιστορικό" του πελάτη, που χρησιμοποιείται συχνά στην τραπεζική υποδομή. Άρα, σε αυτή την περίπτωση, ο έλεγχος παίζει σημαντικό ρόλο στον προσδιορισμό της ακεραιότητας της εταιρείας ως νομοταγούς υποκειμένου οικονομικής δραστηριότητας. Και ένας από τους σημαντικούς ρόλους σε αυτό το πνεύμα παίζεται από συγκεκριμένες αρχές. Τα οποία καθοδηγούνται από ελεγκτικά γραφεία κατά τη διάρκεια του ελέγχου και των ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Ποιες είναι αυτές οι αρχές:

1. Ανεξαρτησία - προβλέπει την πλήρη απαλλαγή του ελεγκτή, ως ελεγκτή, από κάθε είδους πίεση και καταπάτηση από το ίδιο το αντικείμενο της επαλήθευσης ή από τρίτους. Σύμφωνα με τους κανόνες του νόμου, κανείς δεν πρέπει να ασκεί οικονομική, ηθική ή εγκληματική επιρροή στον επιθεωρητή (απειλές κ.λπ.).
2. Η ακεραιότητα είναι μια θεμελιώδης αρχή από την οποία θα πρέπει να καθοδηγείται κάθε ελεγκτής κατά τη διάρκεια των ελέγχων του. Υποχρεωτική προϋπόθεση για τη διενέργεια ελέγχου είναι η αληθοφάνειά του, η αξιοπιστία των παρεχόμενων πληροφοριών. Και σε αυτό το πνεύμα, η δέσμευση του ελεγκτή στο επαγγελματικό του καθήκον σε συμμόρφωση με την αρχή της εντιμότητας και της ακεραιότητας αποτελεί βασική πτυχή της υλοποίησης των επαγγελματικών του δραστηριοτήτων.
3. Αντικειμενικότητα - μια εξαιρετικά αμερόληπτη αξιολόγηση λαμβάνοντας υπόψη τυχόν ζητήματα θα πρέπει να επεκταθεί σε ολόκληρη την πορεία του ελέγχου και στις κρίσεις που θα αποτελέσουν τελικά την έκθεση ελέγχου.
4. Η αρμοδιότητα είναι μόνοένας ειδικός με το κατάλληλο επίπεδο επαγγελματισμού είναι σε θέση να πραγματοποιήσει μια σωστά οργανωμένη επιθεώρηση.
5. Ακεραιότητα - η προσεκτική, προσεκτική και έγκαιρη εκτέλεση των καθηκόντων του ελεγκτή αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της επαγγελματικής του δραστηριότητας.
6. Εμπιστευτικότητα - η μη αποκάλυψη των πληροφοριών που ελήφθησαν κατά την επαλήθευση προδιαγράφεται στους θεμελιώδεις όρους της μη αποκάλυψης πληροφοριών (εμπορικά απόρρητα).
7. Επαγγελματισμός - περιλαμβάνει την αποχή και την αποφυγή από έναν ειδικό ενεργειών που μπορούν να τον θέσουν σε κίνδυνο ή να υπονομεύσουν τη φήμη ολόκληρου του ελεγκτικού γραφείου.
8. Σκεπτικισμός - η κριτική αξιολόγηση και η αποχή από κάθε είδους επιείκεια και επιείκεια πρέπει να γίνει για έναν ειδικό η βάση από την οποία θα καθοδηγείται σε όλες τις ενέργειές του.

Σκοπός

Ποια είναι η ουσία του ελέγχου και ποιος ο σκοπός του;

Αντικείμενα

Ποιοι υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο; Και ποιος διεξάγει τέτοιες δραστηριότητες επαλήθευσης στην εταιρεία; Για να απαντηθεί αυτή η ερώτηση, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε τις έννοιες του «υποχρεωτικού» και της «πρωτοβουλίας».

Παρέχεται ο πρώτος έλεγχοςο νόμος «Περί Ελέγχων», άρα η εφαρμογή του δικαιολογείται σε νομοθετικό επίπεδο. Ισχύει για επιχειρήσεις με οργανωτική και νομική μορφή ανώνυμης εταιρείας, πιστωτικά ιδρύματα, εταιρείες με ετήσια έσοδα άνω των 60 εκατομμυρίων ρούβλια. Αυτό αφορά το ερώτημα ποιος υπόκειται σε υποχρεωτικό έλεγχο.

Το δεύτερο είναι το αποτέλεσμα της προσωπικής πρωτοβουλίας του ιδιοκτήτη και της επιθυμίας του να μάθει πώς εξελίσσονται οι λογιστικές λειτουργικές εργασίες στην επιχείρησή του: εάν τα στοιχεία που αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις συμπίπτουν με την πραγματικότητα.

Τέτοιοι έλεγχοι διενεργούνται από εκπροσώπους ανεξάρτητων ελεγκτικών εταιρειών.

Βήματα

Όπως κάθε συστηματική και λογική διαδικασία, ένας έλεγχος εξαρτάται από πολλά αλληλένδετα στάδια. Από τι χαρακτηρίζονται:

1. Ο προγραμματισμός είναι το πρώτο στάδιο στην πορεία της οργάνωσης ενός ελέγχου, με στόχο την ανάπτυξη ενός συνολικού σχεδίου και ενός κατάλληλου προγράμματος ελέγχου. Αυτό περιλαμβάνει επίσης τη σύνταξη επιστολής ελέγχου και τη σύναψη σύμβασης μεταξύ της διοίκησης του οικονομικού φορέα και του γραφείου ελέγχου.
2. Άμεση επαλήθευση και συλλογή δεδομένων - παρέχει μια πλήρη λίστα ενεργειών και δραστηριοτήτων που στοχεύουν στον εντοπισμό ασυνεπειών και αποκλίσεων, εάν υπάρχουν, στις λογιστικές πληροφορίες και τις οικονομικές καταστάσεις.
3. Η σύνοψη και η έκδοση γνώμης είναι το τελικό στάδιο του ελέγχου, το οποίο χαρακτηρίζεται από την κατάρτιση κατάλληλων συμπερασμάτων σχετικά μεελεγκτικές δραστηριότητες. Υπογραμμίζει μια περίληψη των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν, συνδέσμους με την τεκμηρίωση στην οποία εμφανίστηκαν αυτές τις παραβιάσεις, παραλλαγές των διαφόρων διοικητικών κυρώσεων που προβλέπονται σε αυτό το πλαίσιο, καθώς και μια περιγραφή των ενεργειών που απαιτούνται για την εξάλειψη της παραβίασης. Όλα αυτά τα δεδομένα αντικατοπτρίζονται γραπτώς στην έκθεση ελέγχου.

Κανονισμοί

Ο έλεγχος ρυθμίζεται άμεσα ή έμμεσα από τον κατάλογο των σχετικών νομοθετικών πράξεων. Αυτά πρέπει να περιλαμβάνουν:

1. Νόμος 402-FZ "Περί Λογιστικής".
2. Νόμος 199-FZ "Περί ελέγχου".
3. Κατάλογος ΔΠΧΑ (Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς).
4. Διάταγμα αριθ. 696 "Περί έγκρισης ομοσπονδιακών κανόνων (προτύπων) ελέγχου"
5. Λίστα ISA (Διεθνή Πρότυπα για αυτόν τον τύπο επιθεώρησης).

Διαδικασίες

Μεταξύ άλλων, εκτός από τους στόχους, τους στόχους, τις αρχές και τα στάδια, για την πλήρη κατανόηση της ουσίας της ελεγκτικής διαδικασίας, είναι απαραίτητο να μελετηθούν οι λειτουργίες που σχετίζονται με αυτήν. Ποιες είναι οι θεμελιώδεις πτυχές της διεξαγωγής ελεγκτικών διαδικασιών:

1. Επιθεώρηση - επαλήθευση αρχείων, πληροφοριών σε χαρτί, πληροφοριών που υποβάλλονται ηλεκτρονικά, καθώς και φυσική εξέταση ενσώματων περιουσιακών στοιχείων. Η τελευταία παράγραφος προβλέπει τον έλεγχο των περιουσιακών στοιχείων και τη βεβαίωση της παρουσίας τους, χωρίς όμως την υποχρεωτική διευκρίνιση του γεγονότος της κυριότητάς τους.συγκεκριμένο θέμα οικονομικής δραστηριότητας.
2. Παρατήρηση - χαρακτηρίζεται από ένα σύνολο ενεργειών που στοχεύουν στη μελέτη μιας διαδικασίας ή διαδικασίας που εκτελείται από άλλα άτομα (υπαλλήλους μιας οικονομικής οντότητας).
3. Αίτημα - προβλέπει την ανάγκη αναζήτησης δεδομένων από έμπειρους εκπροσώπους της ελεγχόμενης επιχείρησης εντός ή πίσω από αυτούς. Στη συνέχεια, αξιολογείται η απάντηση στο αίτημα. Τα αιτήματα μπορεί να είναι επίσημα (έγγραφα και να απευθύνονται σε τρίτους) ή μπορεί να είναι άτυπα (υποβάλλονται προφορικά ως ερωτήσεις που απευθύνονται σε υπαλλήλους της επιχείρησης).
4. Επιβεβαίωση - παρέχει απάντηση σε αίτημα που αποστέλλεται από το γραφείο ελέγχου σε τρίτους. Ένα τέτοιο μήνυμα συχνά λειτουργεί ως επιστολή απάντησης που επιβεβαιώνει ή διαψεύδει τις πληροφορίες που περιέχονται στα δεδομένα που παρέχονται από το λογιστήριο. Για παράδειγμα, αυτές θα μπορούσαν να είναι πληροφορίες σχετικά με απαιτήσεις και ούτω καθεξής.
5. Επανυπολογισμός - αναφέρεται στην επαλήθευση των αριθμητικών υπολογισμών που καθορίζονται στην κύρια τεκμηρίωση και στα λογιστικά αρχεία, για ακρίβεια και αξιοπιστία. Ο ελεγκτής μπορεί να εκτελέσει νέους υπολογισμούς ανεξάρτητα ή μπορεί να τους εκτελέσει χρησιμοποιώντας τεχνολογία πληροφοριών και ένα μπλοκ λογισμικού προσαρμοσμένο σε μια συγκεκριμένη ενότητα πληροφοριών.
6. Επανέλεγχος - περιλαμβάνει πλέον ανεξάρτητο έλεγχο των διαδικασιών που πραγματοποιήθηκαν αρχικά στις βασικές δραστηριότητες εσωτερικού ελέγχου.
7. Αναλυτικόδιαδικασίες - αποτελούν τον τελικό κρίκο στο άμεσο στάδιο του ελέγχου. Το νόημά τους είναι να αναλύουν και να αξιολογούν τις πληροφορίες που λαμβάνονται κατά τον έλεγχο, καθώς και να διερευνούν τους σημαντικότερους οικονομικούς και χρηματοοικονομικούς δείκτες της ελεγχόμενης οντότητας προκειμένου να εντοπίσουν παραμορφωμένες ή εσφαλμένα αντικατοπτρισμένες επιχειρηματικές συναλλαγές στη λογιστική.

Αποτελέσματα

Τα υποχρεωτικά κριτήρια ελέγχου τόσο για την LLC όσο και για τις επιχειρήσεις άλλων μορφών ιδιοκτησίας προβλέπουν την έκδοση κατάλληλου πορίσματος σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου. Στο τέλος όλων των διαδικασιών ελέγχου και αναθεώρησης, ο ειδικός αξιολογεί την πληρότητα και την ποιότητα των μέτρων που λαμβάνονται, που περιγράφονται στα σημεία του προγράμματος και στο γενικό σχέδιο. Ο εκπρόσωπος του ελεγκτικού γραφείου υποχρεούται να υποβάλει γνώμη για το εάν οι οικονομικές καταστάσεις αντικατοπτρίζονται αξιόπιστα, βάσει των λογιστικών κανόνων. Εδώ αναφέρει ότι οι διαδικασίες που πραγματοποιήθηκαν πραγματοποιήθηκαν σύμφωνα με τους κανονισμούς για τα μεταχειρισμένα και τα φ/β, που δικαιολογούνται από το νόμο, και περιγράφει τα αποτελέσματα της εργασίας του. Πρέπει να σημειωθεί ότι το μέγιστο επιτρεπόμενο επίπεδο πιθανών στρεβλώσεων σε ορισμένους χρηματοοικονομικούς δείκτες είναι τρία τοις εκατό.

Το τεκμηριωμένο αποτέλεσμα του ελέγχου είναι η προετοιμασία έκθεσης ελέγχου και πορίσματος. Συγκεκριμένα, η έκθεση ελέγχου περιλαμβάνει μια λίστα με τις ακόλουθες υποχρεωτικές λεπτομέρειες:

• όνομα εγγράφου;
• όνομα οικονομικής οντότητας;
• πληροφορίες ελεγκτή;
• δεδομένα σχετικά με το ελεγμένο αντικείμενο;
• πρόλογος;
• αναλυτικό στοιχείο με περιγραφή των διαδικασιών που εκτελέστηκαν;
• Γνώμη του ελεγκτή;
• ημερομηνία ολοκλήρωσης;
• υπογραφή του επιθεωρητή.

Απευθείας το πόρισμα υπογράφεται από τον επικεφαλής του ελεγκτικού γραφείου και το άτομο που ελέγχθηκε, με την υποχρεωτική αναγραφή της περιόδου ισχύος και του αριθμού του πιστοποιητικού προσόντων του. Φυσικά, οι υπογραφές σφραγίζονται με υγρή σφραγίδα.

Μια άποψη σε ένα συμπέρασμα μπορεί να εκφραστεί σε πολλές από τις πιο συνηθισμένες εκδοχές:

• άνευ όρων θετικό - χαρακτηρίζεται από επιβεβαίωση απολύτως αξιόπιστων και αντικειμενικών πληροφοριών που υποβάλλονται από το λογιστήριο της επιχείρησης ως οικονομικές καταστάσεις με όλα τα περιουσιακά στοιχεία, τις υποχρεώσεις και τα οικονομικά αποτελέσματα για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο·
• γνώμη με επιφύλαξη - προβλέπει την αναγνώριση από έναν ειδικό των πληροφοριών ως αξιόπιστων και προετοιμασμένων σύμφωνα με την καθιερωμένη νομοθεσία, με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις·
• αρνητική γνώμη - υποδηλώνει ότι οι πληροφορίες που συντάσσονται και παρέχονται από τους υπαλλήλους του λογιστηρίου δεν συμμορφώνονται με τους κανονισμούς του νόμου "Περί Λογιστικής" και δεν ανταποκρίνονται στην πραγματικότητα·
• Αποποίηση γνώμης – Παρέχεται σε εξαιρετικά σπάνιες περιπτώσεις που συνοδεύονται από υπερβολικά περιορισμένο εύρος της επανεξέτασης, εντός της οποίας ο επαγγελματίας δεν είναι σε θέση να συγκεντρώσει επαρκές επίπεδο αποδεικτικών στοιχείων.

Η γνώμη του επιθεωρητή πρέπει να παρέχεται σε μορφή που να είναι ευανάγνωστη και κατανοητή σε όλους.