Οι στόχοι του ελέγχου: σκοπός, στάδια υλοποίησης

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οποιαδήποτε εταιρεία διατηρεί πάντα αρχεία χρησιμοποιώντας λογιστικά, τα οποία είναι μια τακτική βάση για την οργάνωση όλης της περιουσίας και των λειτουργιών της ίδιας της επιχείρησης για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο.

Η λογιστική περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν, ποια περιουσιακά στοιχεία και χρήματα υπάρχουν στον ισολογισμό της εταιρείας, καθώς και άλλες σημαντικές πληροφορίες για την κατάσταση της εταιρείας και τις συνθήκες διαχείρισής της. Ωστόσο, τα λογιστικά στοιχεία δεν είναι πάντα ακριβή και αξιόπιστα. Μπορεί να υπάρχουν δύο κύριοι λόγοι για αυτό: ένα τυχαίο σφάλμα ή εσκεμμένη παραποίηση δεδομένων.

Η διέξοδος σε αυτήν την κατάσταση είναι η διενέργεια ελέγχου ως μέσο αντιμετώπισης λαθών στις οικονομικές καταστάσεις με τη μορφή επιθεωρήσεων.

Ποιος είναι ο σκοπός ενός ελέγχου; Θα προσπαθήσουμε να απαντήσουμε σε αυτήν την πολύ σημαντική ερώτηση παρακάτω.

Ο έλεγχος είναι μια ανεξάρτητη επαλήθευση μιας επιχείρησης και των λογιστικών της εγγράφων που σχετίζονται με αυτήν την εταιρεία.

Έννοια και νομικό πλαίσιο για τον έλεγχο

Ο έλεγχος είναιείναι έλεγχος της οικονομικής διαχείρισης μιας επιχείρησης ή οργανισμού, ο οποίος διενεργείται από ελεγκτή με βάση τις υποβληθείσες οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας.

Το νομικό πλαίσιο για τον έλεγχο στη Ρωσία αντιπροσωπεύεται από τα ακόλουθα κύρια έγγραφα:

1. Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 307-FZ της 30ης Δεκεμβρίου 2008 «Σχετικά με τον έλεγχο» περιέχει γενικές έννοιες του ελέγχου και όλες τις σχετικές ενέργειες.
2. Τα Ομοσπονδιακά Ελεγκτικά Πρότυπα διέπουν τις διαδικασίες ελέγχου.
3. Ο Κώδικας Δεοντολογίας Ελεγκτή περιέχει τις αρχές και τους κανόνες συμπεριφοράς για τους ελεγκτές.
4. Έγγραφα GOST, απαιτήσεις φορολογικών και άλλων εποπτικών αρχών.

Η έννοια του ελέγχου, οι απαιτήσεις πιστοποίησης, τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των ατόμων, η ευθύνη των οργανισμών ορίζονται στο κύριο έγγραφο που ρυθμίζει τέτοιες δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία - αυτός είναι ο Ομοσπονδιακός Νόμος της 30ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 307-FZ "Σχετικά με τον έλεγχο".

Ρόλος και σημασία του ελέγχου

Όπως κάθε διαδικασία, ένας έλεγχος έχει έναν πρωταρχικό σκοπό ελέγχου.

Αυτή η διαδικασία σάς επιτρέπει να δημιουργήσετε μια βάση για τη διεξαγωγή μελέτης της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας, προκειμένου να εντοπίσετε τα δυνατά και αδύναμα σημεία του οργανισμού, καθώς και να λύσετε το πρόβλημα της λήψης τεκμηριωμένων αποφάσεων, αποτρέποντας τη διοικητική κυρώσεις από κρατικούς φορείς. Ένας ώριμος διευθυντής κατανοεί πλήρως την ανάγκη για ελέγχους και συνήθως δεν τους αναβάλλει. Ωστόσο, δεν είναι όλα τόσο απλά. Τα αποτελέσματα του ελέγχου και οι μελλοντικές δραστηριότητες της εταιρείας θαεξαρτώνται άμεσα από το επίπεδο γνώσεων, τον επαγγελματισμό και τα προσόντα των ελεγκτών. Αυτό συμβαίνει επειδή τα πρότυπα του κλάδου τους δίνουν πολύ χώρο για να λάβουν αποφάσεις.

Τύποι ελέγχου

Οι έλεγχοι έχουν διαφορετικούς τύπους ανάλογα με τα κριτήρια. Σύμφωνα με το κριτήριο των αντικειμένων ελέγχου, διακρίνονται οι ακόλουθοι τύποι:

• γενικά;
• τραπεζική;
• κυβέρνηση;
• χρηματιστήριο, ταμεία εκτός προϋπολογισμού, ασφαλιστικές εταιρείες.

Σε σχέση με τον ελεγχόμενο οργανισμό, γίνεται διάκριση μεταξύ εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου.

Όταν απαντάτε στην ερώτηση: «Ποιος είναι ο κύριος σκοπός ενός ελέγχου;», μπορείτε να φανταστείτε την ακόλουθη ταξινόμηση ανά ομάδες πράξεων που ελέγχει:

• οικονομική δραστηριότητα γενικά;
• οικονομικές συναλλαγές σε γενικούς ή συγκεκριμένους τύπους;
• οικονομική έκθεση;
• διαχείριση επιχειρήσεων, κ.λπ.

Επιπλέον, ανάλογα με τη σχέση της νομοθεσίας με τον έλεγχο, υπάρχουν:

• υποχρεωτικό;
• προληπτικός έλεγχος.

Ο πρώτος τύπος ελέγχου απαιτεί μια πιο υπεύθυνη προσέγγιση από τους ελεγκτές παρά τον εθελοντικό. Οι δραστηριότητες του ελεγκτή πρέπει να βασίζονται σε διάφορες αρχές:

• ο έλεγχος διενεργείται πλήρως στους ακόλουθους τομείς: επιχειρηματικές δραστηριότητες της εταιρείας, ισολογισμός, αποθέματα, διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό και τους ιδρυτές, υποχρεώσεις της εταιρείας προς τους πιστωτές;
• Το συμπέρασμα του ελεγκτή πρέπει να είναι απόλυτο: οι πληροφορίες που παρέχονται είναι είτε αξιόπιστες είτεόχι;
• Ο ελεγκτής ακολουθεί τους κανόνες διαδικασίας που καθορίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία.

Τα οφέλη της υποχρεωτικής επαλήθευσης είναι:

• τα λογιστικά σφάλματα διορθώνονται αμέσως - αυτό ελαχιστοποιεί τους φορολογικούς και οικονομικούς κινδύνους της εταιρείας.
• όταν εντοπίζονται παραβιάσεις στις ενέργειες των υπαλλήλων, ο έλεγχος μειώνει τον κίνδυνο δόλιας συμπεριφοράς του προσωπικού.
• σταθεροποιήθηκε η φορολογική λογιστική για την αποφυγή προστίμων;
• όλη η ροή εργασιών είναι σύμφωνη με τις νομικές απαιτήσεις.

Ο προληπτικός έλεγχος είναι η πιο «νεανική» μορφή: έγινε ευρέως διαδεδομένος όταν η ρωσική οικονομία άρχισε να προσαρμόζει γρήγορα τις δυτικές τεχνολογίες στις συνθήκες της εγχώριας αγοράς.

Ο έλεγχος πρωτοβουλίας κατόπιν προσωπικού αιτήματος των ιδιοκτητών ή των διευθυντών βοηθά να μάθουμε τις πληροφορίες που περιέχονται στις εκθέσεις σχετικά με την οικονομική κατάσταση και την οικονομική δραστηριότητα της επιχείρησης. Τέτοιες γνώσεις βοηθούν στη λήψη των σωστών αποφάσεων διαχείρισης και στην ανάπτυξη μιας ικανής στρατηγικής ανάπτυξης εταιρείας.

Ο έλεγχος πρωτοβουλίας του οργανισμού, όπως υποδηλώνει το όνομα, δεν είναι υποχρεωτικός, αλλά υπόκειται σε κανόνες και αλγόριθμους.

Κύριοι στόχοι και στόχοι του ελέγχου

Ο έλεγχος είναι μια διαδικασία για μια ανεξάρτητη αξιολόγηση της κατάστασης των οικονομικών του οργανισμού. Ο κύριος σκοπός του ελέγχου είναι να εντοπίσει λάθη στις οικονομικές καταστάσεις και να παράσχει στον διαχειριστή αντικειμενικές και ακριβείς πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση της τεκμηρίωσης.η παρέα του. Έτσι, η διαδικασία αποσκοπεί στη συλλογή, μελέτη και ανάλυση όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν από την ελεγχόμενη οντότητα κατά την περίοδο αναφοράς, με γνώμονα την ορθότητα και την ακρίβειά τους, που αντικατοπτρίζονται στα έγγραφα.

Ο κύριος σκοπός ενός ελέγχου είναι η επαλήθευση της ακρίβειας των δηλώσεων και η κύρια προϋπόθεση για την εφαρμογή του είναι η ανεξαρτησία του ελεγκτή. Το αποτέλεσμα του ελέγχου καταγράφεται επίσημα με την προβλεπόμενη μορφή, που είναι η αρμόδια γνώμη του ελεγκτή για τον βαθμό ακρίβειας των οικονομικών πληροφοριών που περιλαμβάνονται στις εκθέσεις για μια ορισμένη περίοδο, δηλαδή η έκθεση ελέγχου.

Το καθήκον ενός ελέγχου είναι να ελέγχει δηλώσεις, να επιβεβαιώνει ή να αντικρούει την αξιοπιστία και την ορθότητα των πληροφοριών που περιέχονται στην αναφορά.

Ουσιαστικά, ένας έλεγχος είναι ένας έλεγχος της ακρίβειας των πληροφοριών σε υπάρχουσες αναφορές. Η κύρια προϋπόθεση για την επιτυχία στην εκτέλεση τέτοιων εργασιών είναι η συμμετοχή ενός ανεξάρτητου ειδικού που μπορεί να διεξάγει αμερόληπτους ελέγχους.

Η ολοκλήρωση του έργου των ελεγκτών είναι ένα συμπέρασμα με τη μορφή πορίσματος, το οποίο καθορίζει τη γνώμη του φορέα ελέγχου σχετικά με την ορθότητα των πληροφοριών στις εκθέσεις της εταιρείας.

Η έκθεση ελέγχου συντάσσεται σε ειδική φόρμα και περιέχει πλήρεις πληροφορίες για τα αποτελέσματα του ελέγχου. Με βάση τα διαθέσιμα δεδομένα, είναι εύκολο να προσδιοριστεί η ικανότητα των λογιστών της εταιρείας και να εντοπιστούν προσπάθειες εξαπάτησης των ελεγκτικών δομών. Στην πράξη, έλεγχος που διενεργείται από ανεξάρτητους φορείς παρακολουθεί τη συμμόρφωση με νόμους και κανονισμούς, καθώς και την απουσία παραβίασης αυτών.

Τα κύρια καθήκοντα ενός ελέγχου σε μια εταιρεία είναι:

• επαλήθευση και επιβεβαίωση της ορθότητας των πληροφοριών που αντικατοπτρίζονται στις οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού,
• εντοπισμός παραβιάσεων με επακόλουθη αναφορά σε αυτές (εάν είναι απαραίτητο, μπορούν να εξαλειφθούν);
• απόκτηση ακριβών πληροφοριών για την εταιρεία, καθώς και για την κατάσταση της λογιστικής σε αυτήν και στην τεκμηρίωση.

Αντικείμενα ελέγχου

Ο κατάλογος των επιχειρήσεων που πρέπει να διενεργούν ετήσιο έλεγχο περιλαμβάνεται στον Ομοσπονδιακό Νόμο "Περί Ελέγχου". Αυτές οι επιχειρήσεις περιλαμβάνουν:

• εταιρείες που εκδίδουν τίτλους που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο, καθώς και εταιρείες που δραστηριοποιούνται επαγγελματικά στο χρηματιστήριο,
• επιχειρήσεις που ασχολούνται με δραστηριότητες εκκαθάρισης ή ασφάλισης;
• αμοιβαία ταμεία, συνταξιοδοτικά ταμεία, καθώς και μη κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού;
• χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, συγκεκριμένα τράπεζες, ΝΧΙ και άλλα;
• νόμισμα, εμπορεύματα και χρηματιστήρια;
• μετοχικές εταιρείες;
• εταιρείες που δημοσιεύουν τις αναφορές τους στο δημόσιο τομέα;
• άλλες εταιρείες των οποίων το ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια, καθώς και εταιρείες με περιουσιακά στοιχεία που υπερβαίνουν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Επιπλέον, ένας υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται σύμφωνα με τους στόχους και τους στόχους του ελέγχου εάν η εταιρεία:

• αίτηση για δάνειο (η επαλήθευση μπορεί να είναι μία από τις απαιτήσεις της τράπεζας);
• κάνει μεγάλη υπόθεση ή απαιτεί επένδυση;
• συμμετέχει στον διαγωνισμό.

Βασικά στοιχεία σχεδιασμού ελέγχου

Υπάρχουν πολλά βήματα στην οργάνωση του σχεδιασμού ελέγχου:

• επίσημη πρόταση πελάτη για έλεγχο;
• αρχική γνωριμία με τα χαρακτηριστικά της εταιρείας, την οικονομική της απόδοση χωρίς λεπτομερή επαλήθευση;
• ανάπτυξη, εκτέλεση και κατάρτιση συνεκτικού σχεδίου και διαμόρφωση συγκεκριμένου προγράμματος ελέγχου·
• σύνταξη επιστολής επιθεώρησης;
• πιστοποίηση της σύμβασης ελέγχου από δύο μέρη.

Γενικά, ο σκοπός του σχεδιασμού ελέγχου είναι να προσδιορίσει:

• θέμα μελέτης και λίστα αντικειμένων υπό μελέτη,
• λίστα ερωτήσεων για κάθε στοιχείο που πρέπει να ελεγχθεί;
• πηγές πληροφοριών;
• συνθήκες εργασίας;
• δομή της ομάδας κριτικών;
• διάρκεια και εκτέλεση του προγράμματος.

Το πρόγραμμα ελέγχου είναι ένα λεπτομερές έγγραφο που αναπτύσσει ένα γενικό σχέδιο και περιέχει έναν κατάλογο διαδικασιών ελέγχου.

Στάδια υλοποίησης

Οποιοσδήποτε έλεγχος διέρχεται από τρία στάδια σύμφωνα με τους στόχους του ελέγχου:

1. Προπαρασκευαστικό. Σε αυτό το στάδιο, ο ελεγκτής συναντάται με τον πελάτη, συνάπτει συμφωνία μαζί του για τη διενέργεια ελέγχου, καταρτίζει ένα σχέδιο, καθορίζει το εύρος της εργασίας·
2. Συλλογή ελεγκτικών τεκμηρίων. Σε αυτό το στάδιο, η πραγματική δραστηριότητα του ειδικού είναι η συλλογή, μελέτη και ανάλυση όλων των απαραίτητων εγγράφων·
3. Σύνταξη έκθεσης ελέγχου. τοσυστηματοποίηση και σύνθεση των λαμβανόμενων πληροφοριών. Μετά τον έλεγχο, συντάσσεται έκθεση ελεγκτή, η οποία περιλαμβάνει τη γνώμη του για την ακρίβεια και την πιστότητα της λογιστικής στον οργανισμό.

Έλεγχος αποτελεσμάτων

Σαν αποτέλεσμα του ελέγχου, συντάσσεται έκθεση ελέγχου, η οποία μπορεί να είναι άνευ όρων θετική ή τροποποιημένη. Με ένα άνευ όρων θετικό συμπέρασμα, ο ειδικός δεν έχει σχόλια ή επιφυλάξεις και ο σκοπός του ελέγχου επιτυγχάνεται.

Ένα τροποποιημένο συμπέρασμα εκδίδεται όταν ο ελεγκτής θέλει να επιστήσει την προσοχή του ελεγχόμενου σε οποιεσδήποτε καταστάσεις ή παράγοντες που μπορεί να επηρεάσουν τη γνώμη των ελεγκτών.

Ο σκοπός ενός ελέγχου είναι ο εντοπισμός σφαλμάτων στην αναφορά. Ως αποτέλεσμα της ταυτοποίησής τους, ο ελεγκτής μπορεί να εκφράσει γνώμη με επιφύλαξη, αρνητική γνώμη ή να απορρίψει την έκφρασή του εντελώς.

Αποποίηση ευθυνών

Η έκθεση ελέγχου πρέπει να περιλαμβάνεται στις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις. Διαφορετικά, οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να το αποδεχθούν επικαλούμενοι το γεγονός ότι χωρίς έκθεση ελέγχου οι δηλώσεις δεν είναι αξιόπιστες.

Για παράλειψη έγκαιρης υποβολής των απαιτούμενων εγγράφων, οι φορολογικές αρχές μπορούν να επιβάλλουν πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε έγγραφο που δεν προσκομίζεται βάσει του άρθρου. 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιπλέον, το δικαστήριο μπορεί να επιβάλει πρόστιμο ύψους 300 έως 500 ρούβλια ανά υπάλληλο για μη υποβολή εκθέσεων στις φορολογικές αρχές εντός της απαιτούμενης περιόδου.

Συμπέρασμα

Λήφθηκαν αποτελέσματασας επιτρέπουν να βγάλετε τελικά συμπεράσματα (συμπέρασμα) σχετικά με το πόσο καλά τηρούνται τα αρχεία, εάν οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας είναι αξιόπιστες και αξιόπιστες. Έτσι, με την παροχή της γνώμης του ελεγκτή, μπορεί να επιτευχθεί ο κύριος στόχος του ελέγχου.