Χαρακτηριστικά των φόρων: λειτουργίες, μέθοδοι και αρχές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το φορολογικό σύστημα είναι ένα σύνολο φόρων και τελών που εισπράττονται από πολίτες και οργανισμούς σύμφωνα με τη διαδικασία που προβλέπει ο νόμος. Η ανάγκη χαρακτηρισμού του φορολογικού συστήματος απορρέει από τα θεμελιώδη καθήκοντα της χώρας. Τα ιστορικά χαρακτηριστικά της ανάπτυξης του κράτους καθορίζουν κάθε στάδιο της ανάπτυξης του συστήματος φορολογικής φορολογίας. Η δομή, η οργάνωση, τα χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος του κράτους δείχνουν το επίπεδο ανάπτυξής του στην οικονομία. Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για την τρέχουσα φορολογική φορολογία στη χώρα μας. Ας δώσουμε και ας περιγράψουμε μια σύντομη περιγραφή των κρατικών φόρων.

Φορολογικές αρχές

Τα κύρια δόγματα της οικοδόμησης του δημοσιονομικού συστήματος στη Ρωσία ορίζονται από τον κύριο νόμο στη φορολογική νομοθεσία - τον Κώδικα. Στη Ρωσία, υπάρχει ένα φορολογικό σύστημα που αποτελείται από τρία επίπεδα:

• ομοσπονδιακό;
• περιφερειακό;
• local.

Ο Φορολογικός Κώδικας, ο οποίος είναι επί του παρόντος το κύριο νομοθετικό έγγραφο για τις φορολογικές εισπράξεις, αποτελείται από δύο μέρη, τα οποία περιγράφουν:

• βασικές αρχές του συστήματος φόρων και τελών;
• σχέσεις μεταξύ πολιτών, οργανισμών και κράτους για συγκεκριμένους τύπους πληρωμών.

Αρχές φορολογίας

Η αποτελεσματικότητα του δημοσιονομικού συστήματος διασφαλίζεται με την αυστηρή τήρηση των κανόνων φορολογίας που ορίζει ο νόμος. Πολλά υπάρχοντα φορολογικά συστήματα βασίζονται σε τέσσερις βασικές αρχές:

• Δικαιοσύνη.
• Definiteness.
• Ευκολία.
• Savings.

Οι αρχές του συστήματος φόρων και τελών στη χώρα μας διατυπώνονται στο πρώτο μέρος του Κώδικα. Το τρίτο άρθρο αυτού του μέρους περιγράφει τα κύρια χαρακτηριστικά των φόρων και των τελών:

• Όλοι οι πληρωτές πρέπει να πληρώσουν τους νόμιμους φόρους.
• Τα φορολογικά τέλη δεν πρέπει να κάνουν διακρίσεις ή να παραβιάζουν τα δικαιώματα κανενός.
• Δεν επιτρέπεται ο καθορισμός διαφορετικών συντελεστών φόρων και τελών ή φορολογικών κινήτρων ανάλογα με την περιουσία ή την εθνικότητα των προσώπων.
• Οι φόροι πρέπει να είναι δικαιολογημένοι.
• Φόροι και τέλη που παραβιάζουν τον οικονομικό χώρο της χώρας δεν πρέπει να εισαχθούν.
• Δεν επιτρέπεται η επιβολή φόρων και τελών που έχουν χαρακτηριστικά φόρων στη χώρα μας, αλλά δεν προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία.
• Κατά την εισαγωγή φόρων, όλα τα στοιχεία της φορολογικής φορολογίας θα πρέπει να διευκρινίζονται στο νόμο.
• Όλες οι αμφισβητούμενες ερωτήσεις σχετικά με υιοθετήθηκαν σεΟι φόροι και τα τέλη επιβολής επιλύονται υπέρ του καταβάλλοντος το τέλος.

Στοιχεία φόρου

Ο ορισμός της έννοιας του "φόρου" και τα γενικά χαρακτηριστικά των φόρων παρουσιάζονται στο όγδοο άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο φόρος είναι μια υποχρεωτική αμοιβή που καταβάλλεται από έναν οργανισμό ή έναν πολίτη με τη μορφή ανάληψης στο ταμείο κεφαλαίων που του ανήκουν με δικαίωμα ιδιοκτησίας, επαγγελματικής διαχείρισης ή επιχειρησιακής διαχείρισης κεφαλαίων προκειμένου να διασφαλιστούν οι δραστηριότητες της χώρας, οι δημοτικοί σχηματισμοί.

Όλα τα στοιχεία του φόρου πρέπει να καθοριστούν από το νόμο:

• θέμα;
• αντικείμενο;
• βάση φόρου;
• στοίχημα;
• περίοδος;
• οφέλη;
• παραγγελία δεδουλευμένων;
• διαδικασία και όροι πληρωμής.

Αντικείμενο της φορολογικής είσπραξης είναι πρόσωπο που υποχρεούται να καταβάλει φόρους στο δημόσιο ταμείο. Μερικές φορές ο φόρος μπορεί να μεταφερθεί από το αντικείμενο της είσπραξης σε άλλο πρόσωπο. Αυτό ισχύει για τους έμμεσους φόρους. Ως αντικείμενο του φόρου νοείται το φυσικό πρόσωπο που τυπικά πρέπει να τον καταβάλει. Φορέας του φορολογικού φόρου είναι το πρόσωπο που πραγματικά τον πληρώνει. Αυτή η διάκριση παίζει σημαντικό ρόλο στον χαρακτηρισμό των φόρων.

Η δημοσιονομική νομοθεσία ορίζει ότι τα ακόλουθα αναγνωρίζονται ως υποκείμενα:

• νομικά πρόσωπα και πολίτες;
• μεμονωμένοι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων.

Το αντικείμενο της φορολογικής φορολογίας είναι σημαντικό χαρακτηριστικό των φόρων και αποτελεί αντικείμενο φορολογίας. Τα ακόλουθα αντικείμενα νομιμοποιούνται από τη φορολογική νομοθεσία:

• κέρδος;
• κόστος αγαθών ή υπηρεσιών;
• συνολικό εισόδημα πολιτών;
• μέσο μεταφοράς;
• ιδιότητα.

Η φορολογική βάση είναι μια άλλη αξία, φυσικό χαρακτηριστικό των φόρων. Χρησιμεύει για τη μέτρηση του αντικειμένου της φορολογικής φορολογίας και είναι το ποσό με το οποίο υπολογίζεται ο φόρος.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι το ποσό των φορολογικών δεδουλευμένων ανά μονάδα βάσης για τον υπολογισμό του φόρου.

Οι φορολογικοί συντελεστές είναι ποσοστιαίες και σταθερές. Τα επιτόκια συνδέονται άμεσα με τη βάση υπολογισμού. Οι σταθεροί συντελεστές ορίζονται σε απόλυτες τιμές ανά μονάδα της φορολογικής βάσης.

Για την περίοδο πληρωμής του φόρου, λαμβάνεται ένα έτος ή άλλη χρονική περίοδος, μετά την οποία καθορίζεται η βάση για τον φόρο και υπολογίζεται το πληρωτέο ποσό. Για κάθε φορολογική αμοιβή, η δική της περίοδος είναι σταθερή, μπορεί να είναι ένα έτος, ένα τρίμηνο ή άλλη χρονική περίοδο.

Φορολογικά οφέλη είναι τα οφέλη που παρέχονται σε ορισμένες κατηγορίες πληρωτών σε σύγκριση με άλλους πληρωτές.

Μέχρι σήμερα, η δημοσιονομική νομοθεσία προβλέπει το ακόλουθο προτιμησιακό σύστημα:

• ελάχιστο αφορολόγητο;
• ευκαιρία να μην πληρώσετε φόρους;
• μειωτικά ποσοστά;
• απαλλαγή από τη φορολόγηση συγκεκριμένων στοιχείων του αντικειμένου είσπραξης.

Για να θεωρηθεί το αντικείμενο της φορολογίας ως τέτοιο, η γενική περιγραφή των φόρων πρέπει να περιέχει ένδειξη ότι με την παρουσία αυτού του αντικειμένου, ο πληρωτής έχει υποχρέωση να τους καταβάλει.

Πότεστοιχεία βοήθειας στη φορολογική νομοθεσία θεσπίζει διαδικασία που προβλέπει τη διαδικασία υπολογισμού των τελών. Τα παραπάνω στοιχεία αποτελούν μια γενική περιγραφή των φόρων.

Κριτήρια για τη λειτουργία του φορολογικού συστήματος

Ποιοτικά κριτήρια που αποτελούν γενικό χαρακτηριστικό του δημοσιονομικού συστήματος:

• Ισορροπημένος προϋπολογισμός της χώρας.
• Αποτελεσματικότητα. Η ακολουθούμενη δημοσιονομική πολιτική θα πρέπει να ευνοεί τη βιώσιμη οικονομική ανάπτυξη ορισμένων βιομηχανιών.
• Χαμηλός πληθωρισμός. Η ακολουθούμενη δημοσιονομική πολιτική θα πρέπει να διασφαλίζει τη σωστή αναλογία όλων των επιβαρύνσεων προκειμένου να επιτευχθεί σταθερότητα τιμών και να αποτραπεί ο πληθωρισμός.
• Αποτελεσματικότητα της κοινωνικής πολιτικής.
• Έγκαιρη και πλήρης πληρωμή φόρων.

Προοπτικές για ανάπτυξη

Κύριες τάσεις στην ανάπτυξη του συστήματος φόρων και τελών:

• Μείωση της δημοσιονομικής επιβάρυνσης.
• Κατάργηση των αντιφάσεων στη νομοθεσία που διέπει τις δημοσιονομικές σχέσεις.
• Σταδιακή μεταφορά της φορολογικής επιβάρυνσης από την εταιρεία στο υποχρεωτικό μίσθωμα για τη χρήση φυσικών πόρων.
• Αύξηση του βάρους των άμεσων τελών, μείωση του μεριδίου των έμμεσων φόρων.
• Ανάπτυξη δημοσιονομικού φεντεραλισμού.
• Βελτίωση και αυστηρή τήρηση των αρχών οικοδόμησης συστήματος φόρων και τελών στη χώρα.
• Αυξημένη πολιτική λογοδοσία.
• Ευέλικτη απόκριση του φορολογικού συστήματος στις αλλαγές στις συνθήκες της αγοράςοικονομία.
• Βελτίωση της δημοσιονομικής πειθαρχίας και της φορολογικής κουλτούρας των πληρωτών.
• Εξίσωση των όρων φορολογίας με μείωση και διάρθρωση των δημοσιονομικών οφελών.
• Βελτίωση του συστήματος ελέγχου και ευθύνης για τη διάπραξη αδικημάτων στον τομέα της φορολογικής νομοθεσίας.

Τύποι φόρων

Στη χώρα μας, τα δημοσιονομικά τέλη ορίζονται ανάλογα με την απόδοση τους σε ένα ή άλλο επίπεδο του προϋπολογισμού:

• Ομοσπονδιακοί φόροι που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή σε ολόκληρη τη χώρα μας.
• Περιφερειακοί και τοπικοί φόροι και τέλη που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τους περιφερειακούς νόμους των συστατικών οντοτήτων της χώρας, καθώς και τις κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών φορέων της τοπικής αυτοδιοίκησης. Οι φόροι σε περιφερειακό επίπεδο είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή για πολίτες και οργανισμούς που βρίσκονται στην επικράτεια των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και φόροι σε τοπικό επίπεδο - για δήμους.

Κατά την υιοθέτηση ενός φόρου σε περιφερειακό ή τοπικό επίπεδο καθορίζονται από:

• επιτόκια δημοσιονομικών τελών;
• παραγγελία και περίοδοι πληρωμής;
• έντυπα αναφοράς, η διαδικασία και οι προθεσμίες υποβολής τους.

Τα νομοθετικά όργανα των θεμάτων της χώρας και οι τοπικές κυβερνήσεις μπορούν επίσης να προβλέπουν φορολογικά οφέλη και κανόνες για τη χρήση τους από έναν πολίτη ή οργανισμό.

Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη

Ας παραθέσουμε τα δημοσιονομικά τέλη που σχετίζονται με τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό:

• ΦΠΑ. Ένας έμμεσος φόρος δηλαδήμια μορφή ανάληψης στο ταμείο της χώρας ενός μεριδίου του κόστους των αγαθών που δημιουργείται σε όλα τα στάδια παραγωγής, που συνεισφέρεται στον προϋπολογισμό καθώς τα αγαθά πωλούνται.
• Ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Ένας άλλος έμμεσος φόρος που επιβλήθηκε τη στιγμή της παραγωγής στον καπνό, το κρασί και άλλα προϊόντα μαζικής παραγωγής εντός του κράτους.
• Φόρος στο οικονομικό αποτέλεσμα των οργανισμών. Το βασικό επιτόκιο είναι 20% (3% μεταφέρεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και 17% στον περιφερειακό προϋπολογισμό).
• Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών. Προμήθεια εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, που επιβάλλεται επί των πραγματοποιηθέντων κεφαλαιουχικών κερδών, η οποία προκύπτει από την πώληση τίτλων, πολύτιμων μετάλλων και ακινήτων.
• Φόρος εισοδήματος πολιτών.
• Εισφορές σε κοινωνικά εκτός προϋπολογισμού ταμεία της χώρας. Αυτό περιλαμβάνει κυρίως UST.
• Κρατικό καθήκον. Πρόκειται για ένα τέλος που εισπράττεται από τους φορολογούμενους όταν υποβάλλουν αίτηση σε κρατικές υπηρεσίες σε ένα συγκεκριμένο επίπεδο.
• Δασμοί και τέλη. Πρόκειται για υποχρεωτικές πληρωμές που καταβάλλονται στις τελωνειακές αρχές σε σχέση με τη μεταφορά εμπορευμάτων πέρα από τα κρατικά σύνορα. Η καταβολή τελωνειακού δασμού αποτελεί προϋπόθεση για τη διέλευση των εμπορευμάτων από τα σύνορα και διασφαλίζεται, εάν χρειαστεί, με αναγκαστικά μέτρα.
• Φορολογικό τέλος για τη χρήση των εντέρων της γης. Αυτή, για παράδειγμα, είναι μια πληρωμή για χερσαία ή θαλάσσια περιοχή.
• Φορολογικό τέλος για την αναπαραγωγή της ορυκτής βάσης και των αποθεμάτων πρώτων υλών.
• Δημοσιονομική προμήθεια για πρόσθετο νομισματικό αποτέλεσμα από την παραγωγή πετρελαίου και ούτω καθεξής.
• Φόρος στο δικαίωμα χρήσης αντικειμένων του φυσικού, υδάτινου κόσμου.
• Δασικό φορολογικό τέλος. Οι οργανισμοί αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοικαι πολίτες που χρησιμοποιούν το δασικό ταμείο.
• Φορολογική εισφορά για το νερό. Φορολογούμενοι είναι οργανισμοί και πολίτες που πραγματοποιούν ειδική χρήση νερού σύμφωνα με τη νομοθεσία της χώρας.
• Περιβαλλοντικό φορολογικό τέλος. Πληρωμή από οργανισμούς για τον αρνητικό αντίκτυπο στη φύση που έχουν κατά τη διεξαγωγή των δραστηριοτήτων τους.
• Τέλη άδειας σε κρατικό επίπεδο. Το μέγιστο ποσοστό χρέωσης είναι 10%.

Φόροι και τέλη σε περιφερειακό επίπεδο

Ας παραθέσουμε τα δημοσιονομικά τέλη που σχετίζονται με τον προϋπολογισμό των περιοχών:

• Φόρος στα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας. Αντικείμενο είναι η κινητή και ακίνητη περιουσία του οργανισμού, που καταχωρείται στον ισολογισμό με τη μορφή παγίων.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας. Το τέλος θα υπολογιστεί με βάση τη μέση αγοραία αξία ανά τετραγωνικό μέτρο του ακινήτου και λαμβάνοντας υπόψη την τιμή, η οποία μπορεί να κυμαίνεται από 0, 1 έως 2%.

• Φορολογικός φόρος στους δρόμους. Αυτή είναι μια χρέωση για ζημιές στο μονοπάτι.
• Φορολογικό τέλος μεταφοράς. Φόρος που επιβάλλεται στους κατόχους οχημάτων.

• Φορολογικός φόρος επί των πωλήσεων. Έμμεση χρέωση που χρεώνεται κατά την αγορά των αγαθών. Κατά κανόνα, υπολογίζεται ως μερίδιο του κόστους των πωληθέντων αγαθών.
• Τέλη περιφερειακών αδειών. Οι πληρωτές αναγνωρίζονται ως οργανισμοί και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που αποκτούν άδειες από εξουσιοδοτημένους φορείς, που ορίζονται από τη νομοθεσία για την εφαρμογή τουπεριοχή του υποκειμένου ορισμένων τύπων δραστηριότητας.

Φόροι τοπικού επιπέδου

Ας παραθέσουμε τα δημοσιονομικά τέλη για την αναπλήρωση των τοπικών προϋπολογισμών:

• Φόρος γης. Αυτό το φορολογικό τέλος καταβάλλεται από οργανισμούς και πολίτες που κατέχουν οικόπεδα με δικαίωμα ιδιοκτησίας, μόνιμης χρήσης ή δια βίου ιδιοκτησίας.
• Φόρος ιδιοκτησίας πολιτών. Οι πληρωτές είναι ιδιοκτήτες ακινήτων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογικής φορολογίας.

• Φόρος διαφημίσεων. Οι πληρωτές είναι οργανισμοί και ιδιώτες που διαφημίζουν προϊόντα. Αντικείμενο είσπραξης του τέλους είναι το κόστος εργασιών και υπηρεσιών διανομής και παραγωγής διαφήμισης.
• Φόρος κληρονομιάς ή δώρου. Οι πολίτες που λαμβάνουν ιδιοκτησία περιουσίας από άλλα πρόσωπα αναγνωρίζονται ως πληρωτές του τέλους κληρονομιάς και δωρεάς.
• Τέλη τοπικών αδειών. Οι πληρωτές είναι οργανισμοί και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που αποκτούν άδειες για την εκτέλεση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων στην τοπική επικράτεια.

Εταιρικοί φόροι

Ας χαρακτηρίσουμε τους φόρους των οργανισμών. Στη χώρα μας, οι οργανισμοί πληρώνουν τους ακόλουθους φόρους:

• Ομοσπονδιακά τέλη: ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόροι στα οικονομικά αποτελέσματα, στην εξόρυξη ορυκτών, κρατικός φόρος, φόρος νερού, τέλος για τη χρήση αντικειμένων του φυσικού κόσμου.
• Τέλη περιφερειακού επιπέδου: φόρος εταιρικών περιουσιακών στοιχείων, φόρος οχημάτων.
• Τοπικό επίπεδο: φόρος γης.

Λόγοι απόδοσηςφόροι σε διαφορετικά επίπεδα προϋπολογισμών

Τα συγκριτικά χαρακτηριστικά των φόρων μας επιτρέπουν να συμπεράνουμε ότι πολλά φορολογικά τέλη, τα οποία, στην πραγματικότητα, έχουν ένα αντικείμενο φορολογίας, ανήκουν σε διαφορετικά επίπεδα διακυβέρνησης.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δημιουργεί την πιθανότητα διαφωνιών μεταξύ των συμφερόντων των υποκειμένων και των τοπικών αρχών. Σε περίπτωση εισαγωγής φόρου σε περιφερειακό επίπεδο επί των ακινήτων στην επικράτεια του αντικειμένου, η επίδραση των τοπικών τελών στην περιουσία των πολιτών και του φόρου γης, που αποτελούν τις κύριες πηγές κεφαλαίων για τους τοπικούς προϋπολογισμούς, θα τέλος.

Αποτελέσματα

Τα χαρακτηριστικά των φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας μας επιτρέπουν να συμπεράνουμε ότι, ως σύνθετο φαινόμενο, περιλαμβάνουν συνδυασμό ορισμένων στοιχείων. Καθένα από τα οποία έχει τη δική του νομική σημασία. Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήγαγε έναν κανόνα: ένας φόρος θεωρείται θεμελιωμένος όταν η σχετική φορολογική νομοθεσία ορίζει τα βασικά στοιχεία της φορολογίας. Αυτό καθορίζει τον νομικό χαρακτηρισμό των φόρων. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ενδέχεται να προβλέπονται επίσης φορολογικές ελαφρύνσεις.

Ένα ειδικό δημοσιονομικό καθεστώς είναι ένα ειδικό σύστημα για τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων και τελών για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, που εφαρμόζεται σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οι νόμοι που θεσπίζονται σύμφωνα με αυτόν.

Η έννοια κάθε στοιχείου της φορολογικής αμοιβής είναι καθολική, χρησιμοποιείται στις διαδικασίες όλων των κρατών. Αυτά τα στοιχεία χρησιμοποιούνται από την αρχήκατάσταση.