Οικονομικό περιεχόμενο φόρων: τύποι, αρχές φορολογίας και λειτουργίες

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η οργάνωση ενός αποτελεσματικού φορολογικού συστήματος αποτελεί βασικό καθήκον της δημοσιονομικής πολιτικής του σύγχρονου κράτους. Η ισορροπία στις προσεγγίσεις επίλυσης ζητημάτων αναπλήρωσης του προϋπολογισμού μέσω είσπραξης φόρων εκφράζεται στην πολυκατευθυντική τήρηση των συμφερόντων των υποκειμένων της οικονομικής υποδομής. Αυτή είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τη σταθερή ανάπτυξη των οικονομικών συστημάτων. Η εξάλειψη των ελλείψεων και των κινδύνων υπερβολικής αύξησης αυτής της επιβάρυνσης είναι αδύνατη χωρίς κατανόηση του οικονομικού περιεχομένου των φόρων, ειδικά στο πλαίσιο των στόχων που αποσκοπούν στην αύξηση της επενδυτικής ελκυστικότητας της χώρας.

Φόρος στον πραγματικό τομέα της οικονομίας

Κάθε κοινωνικο-οικονομικός σχηματισμός έχει το δικό του σύστημα εισοδήματος, που καθορίζεται απόπαραγωγικές διαδικασίες, τη φύση των σχέσεων εμπορευμάτων-χρήματος, τις λειτουργίες και την ίδια τη φύση της δομής του κράτους. Με τη σειρά της, η φορολογία είναι ένας από τους κύριους τρόπους αύξησης των εσόδων του προϋπολογισμού. Στα περισσότερα κράτη, η είσπραξη φόρων πραγματοποιείται προκειμένου να διασφαλιστεί η φερεγγυότητα σε όλα τα επίπεδα παραγωγής ενέργειας. Και ακόμη και αν εξαιρέσουμε τη διαίρεση σύμφωνα με τις κατευθύνσεις πληρωμών στο πλαίσιο της δημοσιονομικής στήριξης (σε περιφερειακό και ομοσπονδιακό επίπεδο), οι αρχές για τη διανομή κεφαλαίων ενδέχεται να διαφέρουν. Για παράδειγμα, το οικονομικό περιεχόμενο του φόρου εκφράζεται όχι μόνο στη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων της κυβέρνησης και της τοπικής αυτοδιοίκησης, αλλά και στη σύσταση διαφόρων ταμείων και οργανισμών που αποτελούν επίσης μέρος των δομών της κρατικής διοίκησης.

Τύποι φόρων

Υπάρχουν πολλά χαρακτηριστικά ταξινόμησης της σύγχρονης φορολογίας. Βασικά σε αυτό το πλαίσιο είναι τα χρηματοοικονομικά και οικονομικά σημάδια, τα οποία περιλαμβάνουν:

• Η μέθοδος απόσυρσης είναι έμμεση και άμεση.
• Μετατόπιση του βάρους της φορολογίας - άμεση και έμμεση.
• Ο τρόπος φορολόγησης είναι φόρος από νομικό ή φυσικό πρόσωπο, καθώς και γενικοί φόροι.
• Η μονάδα φορολογίας είναι η εκτίμηση και ο οικονομικός φόρος.
• Φορολογικός συντελεστής - παλίνδρομος, προοδευτικός, αναλογικός, πολλαπλάσιος ενός συγκεκριμένου δείκτη ή σταθερός φόρος.
• Πεδίο εφαρμογής - ειδικοί και υποχρεωτικοί φόροι.
• Εστίαση σε συγκεκριμένους και αφηρημένους φόρους.
• Μέθοδος έκφρασης - χωρίς μετρητά και μετρητάφόροι.
• Πηγή (ως γενική ένδειξη) - φόρος σε έξοδο ή εισόδημα.

Επίσης, το οικονομικό περιεχόμενο των φόρων δεν αποκλείει καθόλου τη συνεκτίμησή τους με τη χρήση διοικητικών και νομικών χαρακτηριστικών. Στην περίπτωση αυτή, θα έρθουν στο προσκήνιο αρχές διαχωρισμού όπως το δικαίωμα χρήσης πληρωμών, το διαρθρωτικό και διοικητικό επίπεδο, ο τρόπος μεταφοράς κ.λπ. Λιγότερο σημαντικές και μάλλον τεχνολογικές ταξινομήσεις αντικατοπτρίζουν τα χρονικά και χωρικά χαρακτηριστικά της εφαρμογής του φορολογικού συστήματος, συμπεριλαμβανομένης της συχνότητας, του χρόνου και του τόπου φορολογίας.

Είδη φορολογικών αντικειμένων

Ο προσδιορισμός των παραμέτρων του συστήματος είσπραξης φόρων είναι αδύνατος χωρίς να ληφθούν υπόψη οι ιδιαιτερότητες του αντικειμένου της οικονομικής επιβάρυνσης. Τα κύρια αντικείμενα φορολογίας είναι:

• Ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Κατά κανόνα, ομάδες προϊόντων που εμπίπτουν στις κατηγορίες προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης - για παράδειγμα, περιλαμβάνουν αλκοόλ, αιθυλική αλκοόλη, ορισμένους τύπους προϊόντων αρωματοποιίας και καλλυντικών κ.λπ.
• Οργανισμοί που αποκομίζουν κέρδη. Στην πραγματικότητα, το οικονομικό περιεχόμενο του φόρου εισοδήματος γνωστοποιείται με τη μορφή εισοδήματος που προέρχεται από όλους τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που σχετίζονται όχι μόνο με την πώληση αγαθών, αλλά και με την παροχή υπηρεσιών. Η ίδια ομάδα περιλαμβάνει χρηματοοικονομικές δραστηριότητες που συνεπάγονται την είσπραξη λειτουργικών εσόδων.
• Φυσικοί πόροι. Μιλάμε για τη χρήση φυσικών πόρων - για παράδειγμα, μπορεί να είναι η υλοτομία, η άντληση νερού, η εξόρυξη κ.λπ.

Φορολογικές συναρτήσεις

Το φορολογικό σύστημα, εκτός από την άμεση πλήρωση του προϋπολογισμού, έχει αρκετά ακόμη σημαντικά καθήκοντα, τα οποία επιτυγχάνονται, μεταξύ άλλων, μέσω των αρχών του οικονομικού περιεχομένου των φόρων. Οι συναρτήσεις, ειδικότερα, μπορεί να είναι οι ακόλουθες:

• Δημοσιονομική. Εξασφαλίζει τεχνολογικά την αναπλήρωση των οικονομικών πόρων που απαιτούνται για την υλοποίηση κοινωνικών, δημοσιονομικών και άλλων προγραμμάτων, καθώς και για τη διατήρηση του έργου των δημόσιων φορέων.
• Ρύθμιση. Ο φόρος μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί ως μέσο επηρεασμού της διαδικασίας αναπαραγωγής - για παράδειγμα, ως κίνητρο ή τροχοπέδη στην ανάπτυξη μιας επιχείρησης λόγω ορισμένων δεικτών της οικονομικής επιβάρυνσης.
• Έλεγχος. Τα έσοδα και τα έξοδα των φορολογουμένων μπορούν να ελεγχθούν, μεταξύ άλλων, με την παρακολούθηση των πληρωμών φόρων.

Στην καρδιά καθεμιάς από αυτές τις λειτουργίες εξακολουθεί να βρίσκεται ένα οικονομικό στοιχείο. Το σημαντικότερο αποτέλεσμα της εφαρμογής του φορολογικού συστήματος μπορεί να επιτευχθεί με τη βοήθεια της κοινωνικά δίκαιης ανακατανομής. Για να γίνει αυτό, το κράτος πρέπει να διαμορφώσει μια σαφή δημοσιονομική πολιτική με βάση ορισμένες κρατικές προτεραιότητες. Σε γενικές γραμμές, η κοινωνικοοικονομική λειτουργία των φόρων μπορεί να αναπαρασταθεί ως ένας έμμεσος, αλλά και πάλι ένας τρόπος ρύθμισης της οικονομικής δραστηριότητας.

Αρχές φορολογίας

Η οργάνωση του φορολογικού συστήματος σε οποιαδήποτε μορφή θα πρέπει να καθοδηγείται από μια σειρά απόαρχές που επιτρέπουν την επίτευξη των στόχων με το μεγαλύτερο αποτέλεσμα.

Οι βασικές αρχές αυτού του είδους περιλαμβάνουν:

• Ισορροπία - γενικότητα και ίση ένταση θεωρούνται στη διαδικασία απόσυρσης φόρου σύμφωνα με τις απαιτήσεις ενότητας του κράτους για τους φορολογούμενους.
• Οριστότητα - σαφήνεια, σαφήνεια και ασάφεια στον προσδιορισμό των θεμελιωδών χαρακτηριστικών του φορολογικού συστήματος. Τα κύρια χαρακτηριστικά του οικονομικού περιεχομένου των φόρων περιλαμβάνουν τα ενοίκια, τα κέρδη, τους μισθούς κ.λπ.
• Χωρίς επιβάρυνση – η αρχή της μετριοπάθειας στη φορολογία.
• Σταθερότητα - η σταθερότητα της λειτουργίας διαφόρων τύπων φορολογικών συντελεστών εντός καθορισμένης χρονικής περιόδου.

Φορολογική πολιτική

Στο δημοσιονομικό σύστημα, η πολιτική νοείται ως ένα σύνολο μέτρων που στοχεύουν στην επίτευξη στρατηγικών στόχων στο πλαίσιο της συνολικής οικονομικής ανάπτυξης. Υπό αυτή την έννοια, το οικονομικό περιεχόμενο των φόρων μπορεί επίσης να αντανακλά τη φύση της κρατικής παρέμβασης στον οικονομικό τομέα. Τα κύρια καθήκοντα της ρύθμισης της φορολογικής πολιτικής περιλαμβάνουν την παροχή οικονομικών πόρων στους κρατικούς φορείς, την τόνωση της οικονομικής ανάπτυξης, τη δημιουργία ευνοϊκών συνθηκών για την οικονομική δραστηριότητα στη χώρα και την εξομάλυνση της ανισότητας μεταξύ των διαφορετικών επιπέδων εισοδήματος των πολιτών.

Φορολογικοί μηχανισμοί

Η πρακτική εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής είναι αδύνατη χωρίς έναν ανεπτυγμένο μηχανισμό, ο οποίος βασίζεται σε οργανωτικές και νομικές μορφές καιμεθόδους. Στη Ρωσία, οι βασικές αρχές για την εφαρμογή αυτού του μηχανισμού ρυθμίζονται στο επίπεδο της ομοσπονδιακής νομοθεσίας όσον αφορά το οικονομικό περιεχόμενο των φόρων - το άρθρο 8 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ειδικότερα, αποκαλύπτει την έννοια της είσπραξης φόρων ως υποχρεωτική εισφορά σε μετρητά. Αυτή είναι η κεντρική ιδέα βάσει της οποίας οι κρατικοί φορείς πραγματοποιούν την ανάληψη φόρων. Ωστόσο, ο σωρευτικός μηχανισμός προβλέπει και τη δυνατότητα αναπροσαρμογής του τέλους με την εισαγωγή επιδομάτων, τη θέσπιση φορολογικής ασυλίας, αλλαγές συντελεστών, μείωση του φορολογικού μισθού κ.λπ.

Φορολογική διαχείριση

Μία από τις μορφές δημοσιονομικής δραστηριότητας του κράτους, βάση της οποίας είναι η νομοθεσία. Στο βασικό επίπεδο διαχείρισης, η διαδικασία φορολόγησης καθορίζεται σύμφωνα με τον σκοπό του φόρου και το οικονομικό περιεχόμενο της αμοιβής μέσα σε ένα συγκεκριμένο περιβάλλον οικονομικής επιβάρυνσης. Καθορίζονται συγκεκριμένα οι διαδικασίες, τα έντυπα, οι αρμοδιότητες και οι οργανωτικές μέθοδοι, σύμφωνα με τις οποίες θα ενεργούν οι εξουσιοδοτημένες αρχές σε αυτόν τον τομέα. Ορίζεται επίσης ένα σύνολο λειτουργιών με μια λίστα εργασιών που θα διασφαλίζουν τον έλεγχο με τη δίωξη ατόμων που έχουν παραβιάσει τη φορολογική νομοθεσία.

Αλληλεπίδραση μεταξύ φορολογικών αρχών και φορολογουμένων

Παρά το προφανές της ουσιαστικής διαδικασίας φορολογίας και των μηχανισμών παραγωγής της, η σχέση μεταξύ υπό όρους εισπράκτορες και φορολογουμένων μπορεί να είναι διαφορετικής φύσης. Συγκεκριμένα, υπάρχουν διάφορες μέθοδοι τέτοιας αλληλεπίδρασης:

• Διοικητικός εξαναγκασμός. Προβλέπεται η χρήση μέσων κυρώσεων, η κατάσχεση περιουσιακών στοιχείων και οικονομικών λογαριασμών.
• Ελεγχόμενες εναλλακτικές. Ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να επιλέξει μεταξύ διαφορετικών μορφών πληρωμής φόρου με συντελεστές.
• Φιλική συνεργασία. Μια σχετικά νέα μορφή, στην οποία το οικονομικό περιεχόμενο του φόρου εκφράζεται από τη σχέση μεταξύ των αρχών και του φορολογούμενου, όχι σε επίπεδο διοικητικής απαίτησης, αλλά βάσει εταιρικής συνεργασίας, η οποία μπορεί να λάβει τη μορφή συμφωνίας. Τι σημαίνει? Αυτό σημαίνει ότι, λόγω ορισμένων συνθηκών, ο φορολογούμενος μπορεί να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του έναντι των ελεγκτικών αρχών υπό ειδικούς προηγουμένως συμφωνημένους όρους.

Συμπέρασμα

Η παγκόσμια διαδικασία ανάπτυξης φορολογικών συστημάτων υποδηλώνει ότι οι μηχανισμοί είσπραξης φόρων βελτιώνονται, γίνονται πιο ευέλικτοι και αποτελεσματικοί. Στις προηγμένες χώρες συντελείται και η ουσιαστική κατάργηση της ίδιας της έννοιας της συλλογής. Η χρηματοοικονομική είσπραξη μετατρέπεται σε μια πιο σύνθετη μορφή αναζήτησης της βέλτιστης πηγής είσπραξης, η οποία διαφέρει θεμελιωδώς από τη σύγχρονη προσέγγιση του έργου του δημοσιονομικού συστήματος. Όμως, όπως και πριν, στη Ρωσία το οικονομικό περιεχόμενο του φόρου εκφράζεται από τη σχέση μεταξύ αρχών και πολιτών με ένα ελάχιστο εύρος ελευθεριών εντός του αυστηρού πλαισίου της νομικής ρύθμισης. Ακόμη και η καινοτομία με τη μορφή φορολογίας με μια μορφή φιλικής εταιρικής σχέσης εξακολουθεί να γίνεται απρόθυμα αποδεκτή λόγω του χαμηλού επιπέδου διοικητικής ικανότητας. Ωστόσο, επισημαίνουν οι ειδικοίο προοδευτικός χαρακτήρας της ανάπτυξης της σφαίρας της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία, που υποδηλώνει την εισαγωγή καινοτόμων τεχνολογιών και, γενικά, το ενδιαφέρον της κυβέρνησης για αναθεώρηση απαρχαιωμένων μοντέλων εφαρμογής της νομοθεσίας στον τομέα αυτό.