Έμμεσοι φόροι: τύποι, πληρωμή, δήλωση

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο κρατικός προϋπολογισμός είναι ένα σύνολο κονδυλίων με τα οποία σχηματίζεται ο κρατικός μηχανισμός της χώρας από φόρους, οι οποίοι μπορεί να είναι τόσο άμεσοι (που ανατίθενται στους πολίτες της χώρας) όσο και έμμεσοι (ανατίθενται στους πολίτες της χώρας μέσω μεσάζοντα - επιχειρηματία).

Η ανάγκη διαχωρισμού των φόρων σε δύο κατηγορίες: άμεσους και έμμεσους σχετίζεται με την κατάταξή τους σύμφωνα με τον τρόπο είσπραξης. Το υπάρχον σύστημα φορολογίας στη χώρα μας συνδυάζει τις δυνατότητες χρήσης τόσο άμεσων όσο και έμμεσων επιλογών. Στην περίπτωση αυτή, οι άμεσες αμοιβές χρεώνονται απευθείας από τα εισοδήματα (ακίνητα) που εισπράττονται. Καθορίζονται κατά ποσοστό και βάση υπολογισμού. Επιβάλλονται έμμεσοι φόροι σε αγαθά και υπηρεσίες που πωλούνται. Αυτός που πουλά αγαθά και υπηρεσίες (επιχειρηματίας) τα συμπεριλαμβάνει στην τιμή των προϊόντων και στη συνέχεια, έχοντας λάβει έσοδα από την πώληση, επιστρέφει αυτό το μερίδιο στο κράτος με τη μορφή αυτής της αμοιβής.

Αποδεικνύεται ότι η υπό μελέτη κατηγορία φόρων καταβάλλεται σε βάρος του αγοραστή των προϊόντων και μόνο του πωλητήμεσάζοντα μεταξύ του τελικού χρήστη και του κράτους. Ωστόσο, η ζήτηση για την επικαιρότητα και τον όγκο των έμμεσων τελών προέρχεται από τον κατασκευαστή. Αυτοί οι φόροι σχετίζονται συγκεκριμένα με την κατανάλωση προϊόντων και υπηρεσιών.

Έννοια

Η κατηγορία των υπό μελέτη φόρων περιλαμβάνει αυτούς που ορίζονται ως προσαύξηση επί του κόστους των αγαθών (προϊόντων).

Οι έμμεσοι φόροι είναι τέτοιοι επειδή δεν επιβάλλονται από τον κατασκευαστή, αλλά από τον τελικό αγοραστή του προϊόντος. Σας επιτρέπουν να αναπληρώσετε σημαντικά τον κρατικό προϋπολογισμό. Χρησιμοποιούνται ενεργά σε σχέση με προϊόντα μαζικής αγοράς.

Γενικές ιδιότητες

Το γεγονός ότι ο ΦΠΑ και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης ανήκουν στην ίδια κατηγορία καθορίζεται από τα ακόλουθα σημεία:

• Η ικανότητα να επηρεάζεις την αύξηση ή τη μείωση της παραγωγής αγαθών.
• Είναι ένας παράγοντας ρύθμισης των τιμών για τα αγαθά.
• Επηρεάζει τα εισοδήματα των ανθρώπων.
• Δημιουργία εσόδων προϋπολογισμού.

Διαφορές μεταξύ άμεσων και έμμεσων

Ο παρακάτω πίνακας συνοψίζει τις διαφορές μεταξύ των δύο κατηγοριών φόρων.

Συντελεστής	Straight	Έμμεσο
Φορολογικός	Payer	Τελικός καταναλωτής
Επικοινωνία με το κράτος	Direct	Μέσω πωλητή (κατασκευαστής)
Αντικείμενο φορολογίας	Ακίνητα και εισόδημα	Πωλήσεις αγαθών (προϊόντα, υπηρεσίες)
Υπολογισμοί	Σύνθετο	Απλό
Συλλογή στη χώρα	Υψηλό	Χαμηλό
Ρόλος στην τιμή	Τιμή στο στάδιο παραγωγής	Τιμή σε έκπτωση
Άνοιγμα	Open	Κλειστό

ΦΠΑ: χαρακτηριστικά

Οι κύριοι τύποι έμμεσων φόρων περιλαμβάνουν:

• φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ);
• excises.

Ο Ο ΦΠΑ τα τελευταία χρόνια παρέχει περίπου το 30-35% των συνολικών εσόδων του προϋπολογισμού στη χώρα μας. Ο ΦΠΑ αναφέρεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Το κύριο χαρακτηριστικό είναι ότι αυτός ο φόρος δεν επιβάλλεται στο σύνολο του κόστους παραγωγής, αλλά μόνο στο πρόσθετο μέρος του, το οποίο εμφανίζεται σε διαφορετικά στάδια παραγωγής.

Τα περισσότερα αγαθά στη χώρα μας υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ωστόσο, τα ακόλουθα προϊόντα και υπηρεσίες δεν ανήκουν σε αυτήν την κατηγορία:

• ιατρικές προμήθειες;
• υπηρεσίες φροντίδας;
• προσχολικές υπηρεσίες;
• φαγητό σε σχολεία και ιατρικές καντίνες;
• υπηρεσίες αρχειοθέτησης;
• μεταφορά επιβατών στην πόλη (οικισμός);
• κηδείες κ.λπ.

Αυτή η λίστα παρουσιάζεται λεπτομερέστερα στην παράγραφο 3 του άρθρου. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αν μια εταιρεία εργάζεται με προϊόντα (υπηρεσίες) που είναι και φορολογητέα και μη φορολογημένα, τότε η λογιστική τηρείται χωριστά. Ισχύει επίσης χωριστή λογιστική σε διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ. Πιθανές τιμές: 0, 10 και 18%.

Το ποσοστό 0% θεωρείται προνομιακό και ισχύει για διάφορες εξαγωγικές συναλλαγές, διεθνείς μεταφορές, διαστημική βιομηχανία, μεταφορά φυσικού αερίου και πετρελαίου κ.λπ.

Το ποσοστό 10% ισχύει για τις ακόλουθες ομάδες προϊόντων:

• μια σειρά προϊόντων (ζάχαρη, αλάτι, ψωμί, αλεύρι κ.λπ.);
• βρεφικά προϊόντα;
• ιατρικά;
• τυπογραφία και περιοδικά;
• αεροπορική μεταφορά;
• απόκτηση ζωικού κεφαλαίου για αναπαραγωγή κ.λπ.

Άλλα προϊόντα που δεν περιλαμβάνονται σε αυτές τις λίστες πωλούνται σε ποσοστό 18%. Εάν μια εταιρεία έχει λάβει εισόδημα κάτω από 2.000.000 ρούβλια για το τρίμηνο, τότε έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση στις αρχές για απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Ο Ο ΦΠΑ έχει τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματά του κατά τη χρήση.

Κύρια οφέλη του ΦΠΑ:

• δυνατότητα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών;
• ανέπτυξε δίκτυο συνεργασιών με εκείνους που είναι οι μεγαλύτεροι υπόχρεοι ΦΠΑ στη χώρα.

Κύρια ελαττώματα:

• σημαντικά ποσά που καταβάλλονται από επιχειρήσεις;
• συχνοί έλεγχοι από τις εφορίες.

Ειδικός φόρος κατανάλωσης

Προς έμμεσοοι φόροι περιλαμβάνουν ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Αρχικά, αυτό το τέλος έπρεπε να επιβληθεί μόνο σε αγαθά, η ζήτηση των οποίων επηρεάζει αρνητικά την υγεία των αγοραστών (για παράδειγμα, αλκοολούχα ποτά και καπνός). Με τη βοήθεια των ειδικών φόρων κατανάλωσης, το κράτος στοχεύει στη μείωση της κατανάλωσης αυτών των αγαθών. Μια ξεχωριστή κατηγορία είναι τα είδη πολυτελείας, τα οποία υπόκεινται επίσης σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Σήμερα, ο κατάλογος των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης είναι εντυπωσιακός:

• αλκοολούχα προϊόντα;
• προϊόντα καπνού;
• αυτοκίνητα;
• μοτοσικλέτες;
• βενζίνη και ντίζελ;
• λάδια κινητήρα;
• κηροζίνη για αεροσκάφη ως καύσιμο;
• φυσικό αέριο;
• καύσιμο φούρνου.

Οι φορολογικοί συντελεστές για ειδικούς φόρους κατανάλωσης καθορίζονται στο άρθρο. 193 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επί του παρόντος, τέτοια ποσοστά καθορίζονται μέχρι το 2020. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης υπολογίζονται σύμφωνα με τη φορολογική βάση και τον συντελεστή για κάθε προϊόν. Το συνολικό ποσό υπολογίζεται στο τέλος του μήνα.

Μεταξύ των κύριων πλεονεκτημάτων του ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι:

• η στιγμή της πληρωμής του φόρου συμπίπτει με τη στιγμή της πώλησης των αγαθών;
• η φοροδιαφυγή είναι αρκετά δύσκολη;
• Το ποσό του φόρου μεταφέρεται ακόμη και αν δεν υπάρχει κέρδος.

μέθοδος υπολογισμού ΦΠΑ

Έμμεσοι φόροι με παραδείγματα υπολογισμού (ΦΠΑ) εμφανίζονται παρακάτω.

ΦΠΑ=NBC / 100, όπου NB είναι η φορολογική βάση, t.r.

С – ποσοστό, %.

Ο υπολογισμός ΦΠΑ σημαίνει επίσης ότι πρέπει να διαθέσετε τον φόρο που περιλαμβάνεται στο τελικό ποσό. Χρησιμοποιούμετύποι:

ΦΠΑ=C / 1,180,18 - σε ποσοστό 18%, ΦΠΑ=C / 1, 10, 1 - σε ποσοστό 10%.

όπου C είναι το ποσό που περιλαμβάνει ΦΠΑ, t.r.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού ΦΠΑ φαίνεται παρακάτω.

Ας πάρουμε την εταιρεία Orion LLC. Πουλά μια παρτίδα προϊόντων στο ποσό των 50 χιλιάδων μονάδων στην τιμή των 100 ρούβλια. Το ποσοστό που χρησιμοποιείται είναι 18%. Ο φόρος δεν περιλαμβάνεται στην τιμή. Μέθοδος υπολογισμού:

προσδιορίστε το κόστος της παρτίδας χωρίς ΦΠΑ:

10050.000=5.000.000 ρούβλια;

define VAT:

5.000.00018 / 100=900.000 ρούβλια;

προσδιορίστε το ποσό με ΦΠΑ:

5.000.000 + 900.000=RUB 5.900.000;

άλλη επιλογή για τον υπολογισμό του τελικού ποσού:

5.000.0001, 18=5.900.000 ρούβλια.

Στα έγγραφα, ο λογιστής υποδεικνύει τις τιμές:

• τιμή χωρίς ΦΠΑ – 5.000.000 ρούβλια;
• ΦΠΑ 18% - 900.000 ρούβλια;
• τιμή με ΦΠΑ – 5.900.000 ρούβλια.

Παράδειγμα υπολογισμού ειδικού φόρου κατανάλωσης

Υπάρχουν διάφοροι τύποι για τον υπολογισμό αυτού του φόρου:

εφαρμογή σταθερών τιμών:

A=BSA, όπου B είναι ο όγκος των εσόδων από αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, μονάδες

CA – συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης, τρίψιμο.

εφαρμογή επιτοκίων (ad valorem):

A=St Sack / 100%, όπου St είναι το κόστος πωληθέντων αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, π.χ.;

Sak - συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης σε % της αξίας των αγαθών;

συνδυασμένα στοιχήματα:

A=BCA + StSak / 100%.

Φόρος εισοδήματος καιέμμεσοι φόροι

Οι άμεσοι φόροι αναφέρονται σε ακίνητα και εισοδήματα που ανήκουν στον φορολογούμενο. Τέτοιοι φόροι, ως άμεσοι, αναπληρώνουν σημαντικά τον προϋπολογισμό της χώρας. Ωστόσο, υπάρχει ένα μειονέκτημα: είναι δυνατή η απόκρυψη μέρους της βάσης υπολογισμού, συμπεριλαμβανομένων των φόρων. Αυτή η κατάσταση πραγμάτων οδηγεί στην αποσταθεροποίηση του χρηματοπιστωτικού συστήματος της χώρας.

Ο φόρος εισοδήματος και οι έμμεσοι φόροι έχουν έναν ορισμένο βαθμό συσχέτισης. Ενώ η υπό μελέτη κατηγορία τελών διαμορφώνεται με βάση την αρχή του premium στο κόστος ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας. Οι πωλητές περιλαμβάνουν μερίδιο τέτοιων φόρων στα αγαθά που πωλούνται. Μετά το δίνουν στο κράτος. Αυτή η μετοχή δεν ισχύει για τα κέρδη της εταιρείας και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος.

Εισαγωγή αγαθών και φορολογία

Η εισαγωγή εμπορευμάτων και η πληρωμή έμμεσων φόρων είναι μια επιλογή για υπολογισμό και πληρωμή στη χώρα της οποίας η τελωνειακή αρχή αποδεσμεύει τα εμπορεύματα.

• Κατά την εισαγωγή αγαθών από χώρες που δεν συμμετέχουν στην Τελωνειακή Ένωση, αυτός ο φόρος πρέπει να καταβάλλεται στη Ρωσία.
• Και κατά την εισαγωγή από τις χώρες της EAEU, ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί στη χώρα όπου είναι εγγεγραμμένος ο ιδιοκτήτης των αγαθών. Η EAEU περιλαμβάνει χώρες όπως η Λευκορωσία, η Ρωσία, το Καζακστάν, η Κιργιζία, η Αρμενία.

Διαδικασία πληρωμής

Η διαδικασία πληρωμής έμμεσων φόρων συνεπάγεται την ευθύνη του δηλούντος, δηλαδή του αγοραστή.

Τα ακόλουθα σημεία πρέπει να ληφθούν υπόψη:

• διαθεσιμότητα απαλλαγής ΦΠΑ;
• εφαρμόστηκε τελωνειακή διαδικασία κατά την εισαγωγή τιμαλφών;
• ποσοστό ΦΠΑ;
• τύπος υπολογισμού φόρου.

Εντοπίστηκαν περιπτώσεις απαλλαγής από τον ΦΠΑ. Στην Τέχνη. 150 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχει κατάλογος αγαθών, η εισαγωγή των οποίων δεν απαιτεί ΦΠΑ.

Η διαδικασία πληρωμής έμμεσων φόρων εξαρτάται επίσης από την τελωνειακή διαδικασία βάσει της οποίας τα εμπορεύματα υπόκεινται σε εισαγωγή.

Η τελωνειακή διαδικασία επηρεάζεται από τον σκοπό της αποδέσμευσης των εμπορευμάτων στη Ρωσική Ομοσπονδία, ο οποίος αντικατοπτρίζεται στον παρακάτω πίνακα.

Τελωνειακή διαδικασία	Πληρωμή φόρων
Διαμετακόμιση και μεταποίηση, αποθήκευση, επανεξαγωγή, τελωνειακή ζώνη, αφορολόγητο εμπόριο	Χωρίς πληρωμές
Προσωρινή εισαγωγή, επεξεργασία	Χωρίς πληρωμή ή περιορισμένη πληρωμή
Εισαγωγή ή επεξεργασία για κατανάλωση	Πλήρες πληρωμές

Οι αναφορές υποβάλλονται για έμμεσους φόρους στο τοπικό IFTS, όπου είναι εγγεγραμμένος ο αγοραστής.

Είναι απαραίτητο να καθοριστεί ο ΦΠΑ την ημέρα που τα αγαθά γίνονται δεκτά για λογιστική σύμφωνα με τη συνοδευτική τεκμηρίωση. Εάν τα ποσά αναφέρονται σε ξένο νόμισμα, τότε μετατρέπονται σε ρούβλια με την τρέχουσα ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι έως την 20ή ημέρα συμπεριλαμβανομένου του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο έφτασαν τα εμπορεύματα. Μαζί με την πληρωμή ετοιμάζεται και μέρος των εγγράφων:

• δήλωση ΦΠΑ;
• δήλωση έμμεσης φορολογίας;
• τραπεζικό αντίγραφο;
• τεκμηρίωση αποστολής;
• συμβόλαιο από προμηθευτή;
• άλλο.

Δήλωση

Οι προθεσμίες για την υποβολή δήλωσης για τους έμμεσους φόρους καθορίζονται στην παράγραφο 20 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση της 29ης Μαΐου 2014.

Το πρωτόκολλο αυτό ορίζει ότι η δήλωση πρέπει να υποβληθεί έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Ο μήνας αναφοράς είναι:

• μήνας άφιξης εισαγόμενων εμπορευμάτων;
• μήνας κατά τον οποίο πρέπει να καταβληθεί η πληρωμή μίσθωσης σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης.

Εκτός από τη δήλωση, οι φορολογούμενοι πρέπει να προσκομίσουν ορισμένα έγγραφα.

Η δήλωση έμμεσης φορολογίας αποτελείται από ένα τυπικό εξώφυλλο και τρεις ενότητες.

Το πρώτο περιλαμβάνει στοιχεία ΦΠΑ για εισαγόμενα αγαθά. Οι ενότητες 2 και 3 περιέχουν πληροφορίες για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, συμπληρώνονται μόνο όταν είναι απαραίτητο. Δηλαδή, εάν η εταιρεία δεν πληρώσει ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε χρειάζεται μόνο η μεταφορά της σελίδας τίτλου και της πρώτης ενότητας.

Η ίδια ενότητα περιέχει το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, όλος ο ΦΠΑ επιμερίζεται ανάλογα με το είδος των εμπορευμάτων. Γραμμή 030.

Η δεύτερη ενότητα περιέχει πληροφορίες για όλα τα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγαθά, με εξαίρεση τα αλκοολούχα προϊόντα. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταγράφονται ανά είδος αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Σε αυτήν την ενότητα, για κάθε τύπο εμπορευμάτων, παρέχονται πληροφορίες σχετικά με τη χώρα από την οποία αποστέλλονται τα εμπορεύματα.

Η τρίτη ενότητα περιέχει πληροφορίες για το αλκοόλ.

Τεκμηρίωση πληρωμής

Η δήλωση εισαγωγής και πληρωμής έμμεσων φόρων είναι σημαντική τεκμηρίωση για:

• αγαθά,που εκδίδεται από εισαγωγείς από τις χώρες της ΕΑΕΕ,
• πιστοποιητικό του γεγονότος εισαγωγής αγαθών στη Ρωσική Ομοσπονδία από το έδαφος κράτους μέλους στην ΕΑΕΕ και πληρωμή φόρων·
• παροχή στις φορολογικές αρχές ταυτόχρονα με τη δήλωση φόρων και άλλων σχετικών εγγράφων.

Ο κύριος σκοπός της δήλωσης είναι να επιβεβαιώσει ότι αυτοί οι φόροι έχουν πληρωθεί και να ανταλλάξει αυτές τις πληροφορίες με τις φορολογικές αρχές της χώρας από την οποία εισήχθη το προϊόν.

Η εφαρμογή περιέχει τρεις ενότητες και ένα συνημμένο:

• Στην πρώτη ενότητα, οι πληροφορίες εισάγονται από τον αγοραστή ή τον μεσάζοντα (εάν, σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους στο οποίο εισάγονται τα αγαθά, αυτά τα άτομα πληρώνουν έμμεσους φόρους).
• Η δεύτερη ενότητα προορίζεται για την ανάρτηση αρχείου εγγραφής μιας αίτησης στην φορολογική αρχή.
• Η τρίτη ενότητα δεν συμπληρώνεται πάντα - μόνο σε ορισμένες περιπτώσεις που αναφέρονται στην τέταρτη παράγραφο των κανόνων για τη συμπλήρωση αίτησης για έμμεσους φόρους.

Συμπέρασμα

Στην περίπτωση της έμμεσης φορολογίας, ο πωλητής ενός αγαθού ή μιας υπηρεσίας γίνεται αντιπρόσωπος νομισματικών σχέσεων, ενεργώντας ως ενδιάμεσος μεταξύ του κράτους και του πληρωτή (του τελικού καταναλωτή του προϊόντος).

Οι έμμεσοι φόροι χαρακτηρίζονται από ευκολία είσπραξης και πληρωμής στον προϋπολογισμό. Δεδομένου ότι αυτοί οι φόροι περιλαμβάνονται στην τιμή των αγαθών και των υπηρεσιών, είναι αόρατοι και ψυχολογικά πιο εύκολα αντιληπτοί από τους πληρωτές.

Τα οφέλη αυτών των φόρων σχετίζονται κυρίως με τον ρόλο τους στη διαμόρφωση των εσόδων του προϋπολογισμού.