Τι φόροι είναι οι έμμεσοι φόροι;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Αν υπάρχει κράτος, τότε υπάρχουν φόροι. Αυτές οι αναγκαστικές πληρωμές υπέρ του προϋπολογισμού της χώρας έχουν γίνει εδώ και καιρό αναπόσπαστο μέρος της ζωής ανθρώπων και επιχειρήσεων. Πολλοί πολίτες, ωστόσο, δεν κατανοούν καλά τι φόρους και πώς πληρώνουν. Μάλλον όλοι γνωρίζουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τον φόρο εισοδήματος. Υπάρχουν όμως και άλλες έμμεσες χρεώσεις που είναι επίσης σημαντικό να γνωρίζετε. Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε ποιοι φόροι είναι έμμεσοι και ποιο είναι το διακριτικό τους χαρακτηριστικό.

Η έννοια του έμμεσου φόρου

Σε αντίθεση με τις άμεσες πληρωμές, οι έμμεσες πληρωμές δεν καθορίζονται από τα εισοδήματα των φορολογουμένων, αλλά ορίζονται ως προσαύξηση στους δασμούς ή τις τιμές των αγαθών. Με την αγορά αυτού ή εκείνου του προϊόντος, ο καταναλωτής πληρώνει όχι μόνο στον κατασκευαστή, αλλά και στο κράτος. Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν αυτούς που περιλαμβάνονται από τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης στο κόστοςτο προϊόν που παράγει ή την υπηρεσία που παρέχει. Από τα έσοδα από την πώληση, δίνει ένα ορισμένο ποσό στον προϋπολογισμό (φόρο) και το υπόλοιπο το κρατά για τον εαυτό του (κέρδος).

Έτσι, οι πραγματικοί πληρωτές των έμμεσων φόρων είναι οι τελικοί καταναλωτές και οι παραγωγοί προϊόντων ενεργούν ως μεσάζοντες - εισπράκτορες πληρωμών. Εξ ου και το όνομα - "έμμεσο".

Ταξινόμηση και τύποι έμμεσων φόρων

Θα πρέπει να ειπωθεί ότι το 90% όλων των εσόδων του προϋπολογισμού είναι ακριβώς οι πληρωμές που αναφέρονται παρακάτω. Αποτελούν την κύρια πηγή εισοδήματος για το κράτος, που του επιτρέπει να επιτελεί τις πολλές του λειτουργίες και να καλύπτει τις κύριες κρατικές δαπάνες. Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν τις ακόλουθες ομάδες πληρωμών:

1. Καθολικοί φόροι κατανάλωσης (ΦΠΑ).
2. Ατομικές πληρωμές φόρου ως ποσοστό του κόστους των αγαθών (ειδικοί φόροι κατανάλωσης).
3. Φόροι σε αγαθά στον τομέα του εξωτερικού εμπορίου (τελωνειακοί δασμοί) - καταβάλλονται όταν τα εμπορεύματα περνούν τα κρατικά σύνορα. Χωριστοί δασμοί σε προϊόντα εισαγωγής (εισαγωγής) και εξαγωγής (εξαγωγής).
4. Φορολογικές πληρωμές για μονοπωλιακές δημόσιες υπηρεσίες - εκτέλεση ορισμένων εγγράφων, πληρωμή για διάφορες άδειες και άδειες.

Στη Ρωσία, οι έμμεσες πληρωμές περιλαμβάνουν ορισμένους άλλους τύπους πληρωμών στον προϋπολογισμό - κρατήσεις σε διάφορα ταμεία (στεγές, δρόμοι κ.λπ.), εισφορές κοινωνικής ασφάλισης (επιτρέπεται να περιλαμβάνονται στο ποσό του κόστους παραγωγής). Τα πιο σημαντικά και σημαντικά είναι τα πρώταδύο είδη φόρων - προστιθέμενης αξίας και ειδικοί φόροι κατανάλωσης.

ΦΠΑ: σύντομος "φάκελος"

Κάθε συμμετέχων στη διαδικασία παραγωγής γνωρίζει για αυτόν τον φόρο και η δημιουργία και ο υπολογισμός του πραγματοποιείται σε κάθε στάδιο παραγωγής/κυκλοφορίας αγαθών. Ο ΦΠΑ καταβάλλεται στο κράτος ως μέρος του κόστους των προϊόντων (όπως αυτά πωλούνται). Ωστόσο, μπαίνει στον προϋπολογισμό ακόμη και πριν το προϊόν πωληθεί στον τελικό καταναλωτή. Ο παραγωγός πληρώνει ένα ορισμένο ποσοστό του μέρους του κόστους που «προστέθηκε» στην τιμή των πρώτων υλών που αγόρασε για την παραγωγή.

Ο Ο ΦΠΑ υπολογίζεται προσδιορίζοντας τη διαφορά μεταξύ του ΦΠΑ που επιβάλλεται στα μεταποιημένα αγαθά και του ΦΠΑ για την αγορά υλικών/πρώτων υλών για την κατασκευή του. Στη Ρωσία, αυτή η χρέωση είναι 18%, εκτός εάν ισχύουν ποσοστά 10% και 0%. Καταβάλλεται ανά τρίμηνο και το αντικείμενο φορολογίας, εκτός από τα αγαθά και τις υπηρεσίες που πωλούνται, μπορεί να είναι:

• εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για ιδιοκατανάλωση;
• αγαθά που εισάγονται στη Ρωσία από άλλες χώρες (για λόγους παραγωγής);
• μεταφορά αγαθών και υπηρεσιών για ίδιες ανάγκες (εάν το κόστος τους δεν λαμβάνεται υπόψη κατά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος).

Υπάρχουν επίσης περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός μπορεί να απαλλάσσεται από την πληρωμή ΦΠΑ. Τέτοιες περιπτώσεις περιγράφονται στον Φορολογικό Κώδικα, άρθρο 149.

Ειδικοί φόροι κατανάλωσης: χαρακτηριστικά πληρωμής

Όπως ο ΦΠΑ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι έμμεσοι φόροι, αλλά υπολογίζονται και καταβάλλονται σε ατομική βάση. Αυτός ο τύπος πληρωμής μοιάζει πολύ με τους τελωνειακούς δασμούς, αλλά συνήθως καθορίζεται σε σχέση με καταναλωτικά αγαθά εντός της χώρας. Αυτός ο φόρος είναι ένα αρκετά υψηλό ασφάλιστρο για το κόστος των προϊόντων που ταξινομούνται από το κράτος σε μια συγκεκριμένη ομάδα. Πρώτα απ 'όλα, αυτά είναι προϊόντα καπνού και αλκοόλ.

Για κάθε ξεχωριστή κατηγορία αγαθών, καθορίζεται το δικό της ποσό ειδικών φόρων κατανάλωσης - σε μεμονωμένη βάση. Συχνά το μέγεθός τους φτάνει το μισό, ή και τα δύο τρίτα της τιμής ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας. Εκτός από τις παραπάνω ομάδες, τα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης περιλαμβάνουν επίσης βενζίνη, καύσιμα, αυτοκίνητα κ.λπ.

Δασμοί

Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν τους τελωνειακούς δασμούς. Αυτό το είδος πληρωμής εισπράττεται από την τελωνειακή υπηρεσία και καθορίζεται, όπως οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, σε ατομική βάση. Σύμφωνα με το διαφοροποιημένο δασμολόγιο που εφαρμόζεται στη Ρωσία, το ποσό του δασμού εξαρτάται από τη χώρα των εισαγόμενων εμπορευμάτων. Εάν η Ρωσική Ομοσπονδία έχει ευνοϊκές εμπορικές και πολιτικές σχέσεις με το κράτος προέλευσης των εμπορευμάτων, τότε εφαρμόζονται βασικοί συντελεστές 100% του καθορισμένου δασμού. Σε αντίθετη περίπτωση, επιβάλλονται αυξημένα τέλη - στο ποσό του 200% του δασμολογίου.

Η χρέωση μπορεί να υπολογιστεί με διάφορους τρόπους. Ανάλογα με αυτό, ταξινομείται ως ένας από τους ακόλουθους τύπους:

• ad valorem - ορίζεται ως ποσοστό της αξίας των αγαθών;
• specific - έχει μια συγκεκριμένη τιμή (στη Ρωσία ορίζεται σεευρώ) ανά μονάδα προϊόντος (τεμάχιο, κιλά, κ.λπ.);
• συνδυασμένο - και οι δύο μέθοδοι υπολογισμού εφαρμόζονται ταυτόχρονα (για παράδειγμα, ένα ορισμένο ποσοστό, αλλά όχι λιγότερο από το καθορισμένο ποσό).

Δήλωση για έμμεσους φόρους υποβάλλεται για πληρωμή τελωνειακού δασμού εντός 15 ημερών από την ημερομηνία προσκόμισης των σχετικών εμπορευμάτων στην τελωνειακή αρχή.

Συμπέρασμα

Η φορολογική λογιστική για τους έμμεσους φόρους και η καταβολή τους στον προϋπολογισμό πραγματοποιούνται από τους παραγωγούς αγαθών και υπηρεσιών και το τελικό βάρος βαρύνει τους τελικούς καταναλωτές. Αυτό είναι το βασικό χαρακτηριστικό τους - ο φορολογούμενος και ο φορολογούμενος είναι διαφορετικές οντότητες. Ένα τέτοιο σύστημα διευκολύνει σε κάποιο βαθμό την είσπραξη των πληρωμών από το κράτος. Έμμεσοι φόροι είναι αυτοί που επιβάλλονται στις τιμές και όχι στο εισόδημα (μπορεί να είναι ανεπίσημοι και επομένως δεν θα αποτελούν φορολογική βάση). Ο όγκος των εσόδων στον προϋπολογισμό εξαρτάται από το κόστος των αγορασθέντων αγαθών, το οποίο είναι τελικά πιο κερδοφόρο. Στις αναπτυσσόμενες χώρες, αυτός ο τύπος υποχρεωτικών πληρωμών αποτελεί το κύριο μέρος των κρατικών φορολογικών εσόδων (2/3 ή περισσότερο).