Φορολογικά θέματα: έννοια, τύποι

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Φορολογικές έννομες σχέσεις συνεπάγονται την υποχρεωτική συμμετοχή των υποκειμένων σε διάφορα καθεστώτα. Τι μπορεί να είναι; Σε σχέση με τι μπορεί ένας πολίτης ή οργανισμός να αποκτήσει την ιδιότητα του συμμετέχοντος σε φορολογικές έννομες σχέσεις;

Τι σημαίνει το αντικείμενο του φόρου;

Υποκείμενα φορολογίας (ή νομικές σχέσεις στον τομέα της εκπλήρωσης των σχετικών υποχρεώσεων πληρωμής στον προϋπολογισμό) είναι φυσικά και νομικά πρόσωπα που έχουν δικαίωμα συμμετοχής σε διάφορες φορολογικές έννομες σχέσεις, έχουν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που προβλέπονται από τις κανονιστικές νομικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε ομοσπονδιακό, περιφερειακό ή δημοτικό επίπεδο.

Ένα άτομο, εταιρεία ή αρχή υπόκειται συχνότερα σε φόρο λόγω της σύναψης αστικών σχέσεων. Για παράδειγμα, έχοντας συνάψει μια σύμβαση και λάβει αποζημίωση βάσει αυτής, το συμβαλλόμενο μέρος στη σύμβαση, κατά κανόνα, υποχρεούται να υπολογίσει φόρους επί του εισοδήματος που έλαβε και να τους καταβάλει στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, ένα άτομο ή μια εταιρεία μπορεί να έχει κάποια πηγή φόρου σε ακίνητα - για παράδειγμα, ένα ακίνητο. Έτσι, μη μετέχοντας σε αστικές έννομες σχέσεις, εντούτοις αποτελούν υποκείμενα φορολογικών έννομων σχέσεων. Στην περίπτωση αυτή, λόγω της λειτουργίας ορισμένων κανόνων δικαίου. Το περιεχόμενό τουςκαθορίζεται από τη φορολογική πολιτική του κράτους.

Ανάλογα με τις προτεραιότητες του νομοθέτη, ενδέχεται να εισαχθούν νέα τέλη στους κανονισμούς και τα υπάρχοντα μπορούν να ακυρωθούν ή να προσαρμοστούν, καθορίζονται ορισμένα ποσοστά και χαρακτηριστικά υπολογισμού πληρωμών. Όσον αφορά έναν αριθμό φόρων που καταβάλλονται από πολίτες και οργανισμούς στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζονται παροχές και μειώσεις.

Κύρια χαρακτηριστικά της φορολογικής προσωπικότητας

Οι ειδικοί εντοπίζουν ορισμένα βασικά χαρακτηριστικά της φορολογικής νομικής προσωπικότητας. Πρώτα απ 'όλα, αυτό το καθεστώς συνεπάγεται ότι ένα πρόσωπο ή ένας οργανισμός έχει νομικά δικαιώματα και υποχρεώσεις στον τομέα των περιουσιακών και διοικητικών έννομων σχέσεων, οι οποίες μπορεί να σχετίζονται με τον υπολογισμό, την πληρωμή, τη λογιστική των φόρων και τελών, την αναφορά πληρωμών στον προϋπολογισμό του η Ρωσική Ομοσπονδία.

Φορολογική νομική προσωπικότητα μπορεί να συνεπάγεται την εμφάνιση προσώπου ή οργανισμού με την ιδιότητα του αντικειμένου φορολογικού ελέγχου και τη θέσπιση ορισμένων μέτρων ευθύνης για φορολογικά αδικήματα για αυτά. Κατά κανόνα, τα νομικά πρόσωπα έχουν περισσότερες υποχρεώσεις με αυτή την έννοια.

Ένας φορολογούμενος (LE) μπορεί να συνάψει ένα ευρύ φάσμα νομικών σχέσεων - να είναι μισθωτής ή ιδιοκτήτης, εργολάβος, πελάτης, ιδιοκτήτης, εργοδότης. Ένα άτομο, με τη σειρά του, σε πολλές περιπτώσεις έχει μεγαλύτερο εύρος δικαιωμάτων. Όμως εντός των ορίων που μπορεί να καθορίζονται από μια συγκεκριμένη συνθήκη που συνάπτει ή από ένα καθεστώς που καθορίζεται για αυτήν από μεμονωμένα άτομαδιατάξεις του νόμου.

Οι κύριοι ρωσικοί φόροι, καθώς και το νομικό καθεστώς των υπηκόων τους, καθορίζονται στο επίπεδο της ομοσπονδιακής νομοθεσίας. Οι περιφερειακές και δημοτικές νομικές πράξεις ενδέχεται να ορίζουν τα χαρακτηριστικά συγκεκριμένων στοιχείων φόρων - για παράδειγμα, τους συντελεστές τους.

Συμμετέχοντες σε έννομες σχέσεις στον τομέα των φόρων

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τις καταστάσεις στις οποίες μπορούν να εκπροσωπούνται τα φορολογικά υποκείμενα σε διάφορες έννομες σχέσεις. Οι συμμετέχοντες σε σχετικές επικοινωνίες σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να είναι:

• φυσικά και νομικά πρόσωπα υπό την ιδιότητα του φορολογούμενου;
• φυσικά και νομικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί πράκτορες;
• κρατικές και δημοτικές αρχές;
• δομές εκτός προϋπολογισμού;
• πιστωτικά και χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.

Αυτός ο κατάλογος των πιθανών συμμετεχόντων στις φορολογικές νομικές σχέσεις, καταρχήν, μπορεί να θεωρηθεί κλειστός. Σχεδόν οποιοδήποτε θέμα φόρου, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, θα ανήκει σε οποιαδήποτε από τις κατηγορίες πληρωτών που αναφέρονται παραπάνω.

Αξίζει να σημειωθεί ότι όλες οι ομάδες συμμετεχόντων στις φορολογικές νομικές σχέσεις μπορούν να εκπροσωπούνται από αλλοδαπές οντότητες που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή, για παράδειγμα, κατέχουν οποιοδήποτε ακίνητο στη Ρωσία.

Θα ήταν χρήσιμο να εξεταστούν οι ιδιαιτερότητες του καθεστώτος των φορολογουμένων σε σχέση με κοινές υποχρεώσεις πληρωμής, όπως, για παράδειγμα, φόροι εισοδήματος και περιουσίας.

Υποκείμενα πληρωμής φόρουγια το κέρδος: οι αποχρώσεις

Ποιος μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό; Ο κύριος φορολογούμενος στην περίπτωση αυτή είναι νομικό πρόσωπο (νομικό πρόσωπο). Ο φόρος εισοδήματος ύψους 20% πρέπει να μεταφερθεί από όλες τις εταιρείες που λειτουργούν στο πλαίσιο του DOS (γενικό σύστημα για το σχηματισμό υποχρεώσεων πληρωμής στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν η εταιρεία, με τη σειρά της, μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε θα πληρώσει μειωμένο φόρο - 6% επί των εσόδων ή 15% στη διαφορά μεταξύ εσόδων και κόστους εντός της περιόδου αναφοράς. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες δεν πληρώνουν το εν λόγω τέλος. Υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, εφόσον εργάζονται σε DOS. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, με τη σειρά τους, πληρώνουν φόρο ίσο με το νομικό πρόσωπο.

Ποιος μεταφέρει τον φόρο ακινήτων στον προϋπολογισμό;

Ένας που υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας μπορεί να έχει την ιδιότητα τόσο ενός ατόμου όσο και μιας εταιρείας. Ωστόσο, το ποσό υπολογίζεται για κάθε τύπο πληρωτών σύμφωνα με διαφορετικές αρχές. Εάν το σχετικό υποκείμενο του φόρου είναι φορολογούμενος με την ιδιότητα του φυσικού προσώπου, τότε η υποχρέωση πληρωμής επιβαρύνεται με ακίνητη περιουσία που ανήκει σε πολίτη, βάσει της κτηματολογικής και απογραφικής τους αξίας σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου 32 του Κώδικα Φορολογίας.. Με τη σειρά του, ο φόρος επί της περιουσίας των νομικών προσώπων καθορίζεται από τις διατάξεις του κεφαλαίου 30 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο οργανισμός ως υποκείμενο του φόρου εισοδήματος καταβάλλει γενικά ένα τέλος που υπολογίζεται με βάση τη μέση ετήσια αξία του αντικειμένου. Και αυτή, φυσικά, δεν είναι η μόνη διαφορά στις προσεγγίσεις του νομοθέτη για τη ρύθμιση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.φόρος για φυσικά και νομικά πρόσωπα. Οι αρχές για τον υπολογισμό τόσο των υποχρεώσεων πληρωμής όσο και της διαδικασίας κατάθεσης κεφαλαίων στον προϋπολογισμό διαφέρουν.

Ο λόγος των υποχρεώσεων νομικών και φυσικών προσώπων ως υποκειμένων φόρου

Έτσι, τα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να καθορίζουν μόνα τους το ποσό του φόρου ακινήτων. Για τους πολίτες, οι σχετικές εργασίες εκτελούνται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένα παρόμοιο πρότυπο, καταρχήν, είναι χαρακτηριστικό πολλών άλλων φόρων. Για παράδειγμα, αυτό που καταβάλλεται κατά την παραλαβή από την εταιρεία του εμπορικού κέρδους υπολογίζεται από την εταιρεία ανεξάρτητα. Και αν μιλάμε για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθό πολίτη, η υποχρέωση να καθορίσει την αξία του και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό βαρύνει τον εργοδότη. Αυτή η απόχρωση επιβεβαιώνει το γεγονός ότι ο κατάλογος των υποχρεώσεων που επιβάλλονται στα νομικά πρόσωπα ως υποκείμενα φόρου, κατά κανόνα, είναι ευρύτερος από αυτόν που ορίζεται για τους πολίτες.

Έχοντας εξετάσει την ουσία του θέματος των φορολογικών έννομων σχέσεων, μπορούμε επίσης να μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητες του αντικειμένου τους.

Τι είναι το φορολογικό αντικείμενο;

Με τον τρόπο αυτό νοείται ένα περιουσιακό στοιχείο, έσοδα ή κέρδη ενός ατόμου ή οργανισμού που έχει συγκεκριμένη αξία και υπόκειται σε φορολογία δυνάμει των διατάξεων του νόμου. Στην περίπτωση του φόρου ακίνητης περιουσίας, αυτό θα μπορούσε να είναι ακίνητη περιουσία. Στην περίπτωση εμπορικών δραστηριοτήτων, έσοδα από πώληση προϊόντος ή παροχή υπηρεσίας. Ο φόρος τους χρεώνεται συχνότερα ως ποσοστό - σύμφωνα με τον συντελεστή που καθορίζεται για ένα συγκεκριμένο αντικείμενο από το νόμο.

Το αντικείμενο και το αντικείμενο του φόρου είναι έννοιες που συνδέονται στενά μεταξύ τουςο ίδιος. Ο δεύτερος είναι στην πραγματικότητα ο φορέας του πρώτου, ο οποίος, με τη σειρά του, προκαθορίζει την ιδιότητα του υποκειμένου ως συμμετέχοντος στις έννομες σχέσεις. Εάν το αντικείμενο φορολογίας στην περιουσία ενός προσώπου ή οργανισμού απουσιάζει ή δεν λαμβάνεται από αυτόν ως αποτέλεσμα εμπορικών συναλλαγών, τότε δεν θα υπόκεινται σε υποχρέωση πληρωμής.

Αντικείμενο και θέμα ως φορολογικά στοιχεία

Μπορεί να σημειωθεί ότι μαζί με το αντικείμενο και το υποκείμενο, υπάρχουν και μια σειρά από άλλα στοιχεία στη δομή του φόρου. Συγκεκριμένα: βάση, επιτόκιο, περίοδος υπολογισμού, διαδικασία, καθώς και όροι πληρωμής. Επίσης, ως στοιχείο του φόρου θεωρούνται κατά κανόνα οι παροχές που θεσπίζονται για αυτόν. Όλα τα στοιχεία των υποχρεώσεων πληρωμής πολιτών και οργανισμών στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζονται από τη νομοθεσία του κράτους.