Η φορολογική κύρωση είναι Έννοια και τύποι. Φορολογικά αδικήματα. Τέχνη. 114 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η νομοθεσία θεσπίζει την υποχρέωση των οργανισμών και των ατόμων να καταβάλλουν υποχρεωτικές συνεισφορές στον προϋπολογισμό. Σε αντίθετη περίπτωση τιμωρείται με φορολογικές κυρώσεις. Η νομοθεσία αποκαλύπτει την ιδέα τους, καθορίζει τη διαδικασία συλλογής τους. Εξετάστε περαιτέρω ποιες είναι οι κυρώσεις για μια φορολογική παράβαση.

Γενικές πληροφορίες

Η φορολογική κύρωση είναι ένα μέτρο ευθύνης που εφαρμόζεται σε άτομα που αποφεύγουν την εκπλήρωση των δημοσιονομικών υποχρεώσεων. Η νομοθεσία ορίζει τη διαδικασία καταλογισμού του. Η φορολογική κύρωση είναι ένα νομικό μέσο με το οποίο ο πληρωτής εκπληρώνει τις υποχρεώσεις που του αναλογούν. Ταυτόχρονα, προσανατολίζει το θέμα στη χρήση πιο αποτελεσματικών μορφών επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Ταξινόμηση

Η νομοθεσία θεσπίζει διαφορετικούς τύπους φορολογικών κυρώσεων. Άρα, ως μέτρο ευθύνης, μπορεί να ενεργήσει η ανάκτηση κρυφών ή υποτιμημένων εισοδημάτων ή κρατήσεων για ακαταλόγιστο αντικείμενο φορολογίας. Επιπλέον, επιβάλλεται φορολογική κύρωση. Σε περίπτωση μεμονωμένης μη εκπλήρωσης των υποχρεώσεων, η αξία της ισούται με το ποσόκρυφό / υποεκτιμημένο εισόδημα ή κρατήσεις για ακαταλόγιστο αντικείμενο φορολογίας. Εάν η παράβαση επαναληφθεί, το ποσό του προστίμου διπλασιάζεται. Εάν το δικαστήριο διαπιστώσει το γεγονός της σκόπιμης απόκρυψης / υποεκτίμησης των κερδών, το ποσό της ποινής μπορεί να αυξηθεί πέντε φορές. Σε περίπτωση καθυστέρησης στην έκπτωση πληρωμής στον προϋπολογισμό, η νομοθεσία προβλέπει και φορολογική κύρωση. Αυτό είναι έλλειμμα. Η είσπραξή του δεν απαλλάσσει τον πληρωτή από άλλες υποχρεώσεις. Επιπλέον προβλέπονται ποινές για κάθε ημέρα καθυστέρησης – ποσοστό επί του ποσού της φορολογικής οφειλής. Ο υπολογισμός βασίζεται στο ποσό της υποχρέωσης που δεν εκπληρώθηκε από το υποκείμενο.

Φορολογική ποινή

Θεωρείται το πιο κοινό μέτρο ευθύνης. Στην πράξη, οι πιο δημοφιλείς περιπτώσεις κατά τις οποίες εφαρμόζεται αυτή η φορολογική κύρωση είναι:

1. Το αντικείμενο της λογιστικής δεν έχει αντικείμενα φορολογίας.
2. Αποτυχία υποβολής εγγράφων στο IFTS ή καθυστερημένη παρουσίασή τους.
3. Ηχογράφηση κατά παράβαση των καθιερωμένων κανόνων. Στην περίπτωση αυτή, η τιμωρία καταλογίζεται εάν οι παράνομες ενέργειες οδήγησαν σε απόκρυψη/υποτίμηση κερδών.

Συγκεκριμένη συλλογή

Εάν το υποκείμενο διαπράξει δύο ή περισσότερες φορολογικές παραβάσεις, εφαρμόζονται μέτρα ευθύνης για καθένα από αυτά. Ταυτόχρονα, μια πιο αυστηρή τιμωρία δεν απορροφά μια ήπια. Το πρόστιμο θεωρείται συγκεκριμένο μέτρο ευθύνης. Εισπράττεται ταυτόχρονα με τα ληξιπρόθεσμα. Παρά το γεγονός ότι η φορολογική ποινή είναι παρόμοια με τη διοικητική, έχει κάποιες ιδιαιτερότητες. ΣΤΟΚαταρχάς, το μέτρο αυτό εφαρμόζεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η υπαιτιότητα του πληρωτή, τόσο του φυσικού όσο και του νομικού προσώπου. Είναι επίσης σημαντικό ότι η φορολογική κύρωση δεν μπορεί να αντικατασταθεί από άλλη ποινή.

Ελαφρυντικές περιστάσεις

Στην παράγραφο 3 του άρθρου. Το 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη δυνατότητα μείωσης του ποσού της ποινής. Επιτρέπεται υπό ελαφρυντικές συνθήκες. Για παράδειγμα, περιλαμβάνουν:

1. Δύσκολη οικογενειακή κατάσταση.
2. Διάπραξη παράνομης πράξης υπό την επήρεια εξαναγκασμού, απειλής, λόγω υπηρεσιακής ή άλλης εξάρτησης.

Ο κατάλογος των περιστάσεων καθορίζεται στο άρθρο 112 του Κώδικα. Θεωρείται ανοιχτό.

Επιβαρυντικοί παράγοντες

Όπως η παράγραφος 4 του άρθρου. 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν υπάρχει μια περίσταση που ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 112 του Κώδικα, το ποσό της ποινής αυξάνεται κατά 100%. Επιβαρυντικό στοιχείο είναι η επανειλημμένη διάπραξη παράνομης πράξης από πρόσωπο που προηγουμένως είχε θεωρηθεί υπεύθυνο για αυτήν. Κατά τον χαρακτηρισμό πλημμελήματος, είναι απαραίτητο να λαμβάνεται υπόψη η παραγραφή. Το υποκείμενο θεωρείται ότι λογοδοτεί εντός έτους από την ημερομηνία επιβολής της ποινής για τη φορολογική οφειλή που έχει προκύψει.

Αρχή της Δικαιοσύνης

Υπάρχουν αρκετές απαιτήσεις που πρέπει να τηρούνται κατά την επιβολή και την επιβολή κυρώσεων. Πρώτα από όλα, η τιμωρία πρέπει να είναι δίκαιη. Όταν καταλογίζεται, λαμβάνεται υπόψη η φύση της παράνομης ενέργειας, ο βαθμός επικινδυνότητάς της. Κατά κανόνα, οι περισσότερες από τις παραβιάσεις αφορούν μη πληρωμή, άκαιρηή υποκαταβολή φόρων. Εν τω μεταξύ, τέτοιες καταστάσεις μπορεί να προκληθούν από διαφορετικούς λόγους. Οι πιο επικίνδυνες περιπτώσεις θεωρούνται περιπτώσεις απόκρυψης από υποκείμενα αντικειμένων φορολογίας. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι πληρωτές υποτιμούν τη βάση υπολογισμού λόγω σφαλμάτων στους υπολογισμούς. Παρά το γεγονός ότι το αποτέλεσμα των παραβάσεων είναι το ίδιο - μη καταβολή φόρου - η αρχή της δικαιοσύνης απαιτεί την εφαρμογή διαφορετικών μέτρων ευθύνης.

Αναλογικότητα τιμωρίας

Η φορολογική κύρωση καταλογίζεται στον παραβάτη, λαμβάνοντας υπόψη τη ζημία που προκάλεσε από τις πράξεις του. Κατά τον τρόπο αυτό, λαμβάνεται υπόψη η φύση και η έκταση της ζημίας που προκλήθηκε. Το μέτρο που λαμβάνεται πρέπει να είναι κατάλληλο για το αδίκημα. Για παράδειγμα, μια ποινή για μια ενέργεια που οδηγεί σε καθυστέρηση εξαρτάται από το ποσό που δεν καταβλήθηκε, καθώς περιλαμβάνει τη ζημία που προκλήθηκε στον προϋπολογισμό.

Πρόσθετες απαιτήσεις

Κατά την επιβολή κυρώσεων, οι εξουσιοδοτημένοι φορείς και πρόσωπα υποχρεούνται να συμμορφώνονται με την αρχή της εφάπαξ δράσης. Σύμφωνα με αυτήν, κανείς δεν μπορεί να εμπλέκεται επανειλημμένα για την ίδια παράνομη πράξη. Επιπλέον, οι περιστάσεις που επιβαρύνουν/ελαφρυντικά της ευθύνης (αναφέρονται παραπάνω), η ταυτότητα του πληρωτή, η φύση της ενοχής του δεν έχουν μικρή σημασία. Φυσικά, οποιαδήποτε κύρωση πρέπει να είναι νόμιμη και αιτιολογημένη. Σκοπός των μέτρων ευθύνης είναι η καταστολή των παραβιάσεων και η πρόληψη επαναλαμβανόμενων παράνομων ενεργειών.

Παραδείγματα

Ας εξετάσουμε διάφορες περιπτώσεις εφαρμογής φορολογικών κυρώσεων:

1. Ανάκτηση εισοδήματος από τράπεζες και άλλες πιστωτικές δομές,που έλαβαν, σε περίπτωση καθυστέρησης στην εκτέλεση της εντολής του πληρωτή για μεταφορά πληρωμών του προϋπολογισμού και τη χρήση αυτών των κεφαλαίων ως οικονομικών πόρων.
2. Κυρώσεις για μη τήρηση της διαδικασίας μεταφοράς φόρου εισοδήματος. Το ποσό της ανάκτησης είναι έως και 10% του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Εφαρμόζονται μέτρα ευθύνης σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τους κανόνες εργασίας με μετρητά, διενέργειας συναλλαγών με μετρητά. Για παράδειγμα, ο νόμος προβλέπει κυρώσεις για:

1. Πραγματοποίηση διακανονισμών σε μετρητά με άλλα ιδρύματα, επιχειρήσεις, οργανισμούς που υπερβαίνουν τα καθορισμένα όρια.
2. Μη δημοσίευση/μερική καταχώρηση χρημάτων στο ταμείο.
3. Μη συμμόρφωση με την καθιερωμένη διαδικασία για τη διατήρηση δωρεάν χρημάτων.
4. Συσσώρευση κεφαλαίων σε μετρητά που υπερβαίνουν τα καθορισμένα ποσά.

Επιβάλλονται κυρώσεις σε πολίτες, νομικά πρόσωπα (σε ορισμένες περιπτώσεις, τα υποκαταστήματά τους) και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Τα κεφάλαια που ανακτώνται από τον πληρωτή/πράκτορα πρέπει να μεταφερθούν από τον λογαριασμό του μετά την εξόφληση της προκύπτουσας φορολογικής οφειλής και των δεδουλευμένων κυρώσεων. Η σειρά διαγραφής ορίζεται από τον Αστικό Κώδικα.

Ποινική διαδικασία

Ο φορολογικός κώδικας δεν προβλέπει λόγους διακοπής της παραγραφής, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης έναρξης υπόθεσης για οικονομικά εγκλήματα. Όπως αναφέρεται στο άρθρο 1087 του Κώδικα, ευθύνη για παράνομη πράξη προκύπτει εάν δεν περιέχει σημεία πράξης που καθορίζεται από τον Ποινικό Κώδικα. Αντίστοιχα, σε περίπτωση ανοίγματος ποινικής υπόθεσης, οι λόγοι για τον καταλογισμό φόρουδεν υπάρχουν κυρώσεις για το θέμα. Εάν η έρευνα περατωθεί, το γεγονός αυτό δεν θα έχει καμία επίδραση στη διάρκεια της παραγραφής. Ο κανόνας αυτός αποσκοπεί στην αποτροπή περιπτώσεων παράνομης δίωξης προσώπων. Η ποινική δίωξη για φορολογικές παραβάσεις θα πρέπει να χρησιμοποιείται μόνο ως έσχατη λύση. Είναι απαράδεκτη η κίνηση διαδικασίας για να ασκηθεί πίεση στο θέμα.

Συμπέρασμα

Όπως λένε οι ειδικοί, το φορολογικό σύστημα σήμερα έχει πολλές ελλείψεις. Καταρχάς, δυσκολίες στην πράξη δημιουργούνται από συνδυασμό διοικητικής και ποινικής ευθύνης στον τομέα των οικονομικών. Αυτό ή εκείνο το μέτρο επιλέγεται, φυσικά, λαμβάνοντας υπόψη τα διαθέσιμα δεδομένα. Ωστόσο, συμβαίνει συχνά να επιβάλλονται διαφορετικές ποινές σε έναν ένοχο. Αυτό, με τη σειρά του, δημιουργεί πρόσθετες δυσκολίες για το IFTS. Επιπλέον, οι φορολογικές σχέσεις είναι αρχικά αντικρουόμενες. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τα υποκείμενα καταβάλλουν δωρεάν εισφορές στον προϋπολογισμό. Πολλοί πληρωτές, ακόμη και οι πιο νομοταγείς, θεωρούν ότι η πληρωμή φόρων είναι σπατάλη των δικών τους χρημάτων. Κανείς από αυτούς δεν ξέρει πού ακριβώς πηγαίνουν τα χρήματά του. Φυσικά, αυτή η κατάσταση προκαλεί δυσαρέσκεια στον κόσμο. Ως αποτέλεσμα, μη έχοντας ξεκάθαρη κατανόηση του πού ακριβώς πήγαν τα χρήματα που καταβλήθηκαν, μη βλέποντας θετικές αλλαγές για τον εαυτό τους, οι άνθρωποι σταματούν να πληρούν τις απαιτήσεις του νόμου.