Luca Pacioli, "Πραγματεία για λογαριασμούς και αρχεία". Luca Pacioli: βιογραφία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η λογιστική είναι αναπόσπαστο στοιχείο του σύγχρονου οικονομικού συστήματος. Όπως δείχνει η ιστορική πρακτική, οι ιδέες για το χρήμα και τον κύκλο εργασιών του είναι άρρηκτα συνδεδεμένες με την υπάρχουσα οικονομική δομή. Με την ανάπτυξη του κράτους, υπήρξε ανάγκη συστηματοποίησης και εξορθολογισμού των χρηματοοικονομικών συναλλαγών. Τεράστια συμβολή στη λύση αυτού του προβλήματος είχε ο Λούκα Πατσιόλι, ο «πατέρας» της λογιστικής. Στη συνέχεια, θα μάθουμε ποια είναι η αξία αυτού του μαθηματικού.

Luca Pacioli: βιογραφία

Γεννήθηκε το 1445 στα Απέννινα, στη μικρή πόλη Borgo Sansepolcro. Ως αγόρι, τον έστειλαν σε ένα μοναστήρι της περιοχής για να σπουδάσει με έναν καλλιτέχνη. Το 1464 ο Luca Pacioli μετακόμισε στη Βενετία. Εκεί ασχολήθηκε με την εκπαίδευση γιων εμπόρων. Εκείνη τη στιγμή έγινε η πρώτη του γνωριμία με τις οικονομικές δραστηριότητες. Το 1470, ο Luca Pacioli (η φωτογραφία του μαθηματικού παρουσιάζεται στο άρθρο) μετακόμισε στη Ρώμη. Είναι εκείτελειώνει τη σύνταξη του σχολικού του βιβλίου για την εμπορική αριθμητική. Μετά τη Ρώμη, ο μαθηματικός πηγαίνει στη Νάπολη για τρία χρόνια. Εκεί ασχολήθηκε με το εμπόριο, αλλά, προφανώς, χωρίς επιτυχία. Το 1475-76 εκάρη μοναχός και εντάχθηκε στο τάγμα των Φραγκισκανών. Από το 1477, ο Λούκα Πατσιόλι δίδασκε για 10 χρόνια στο Πανεπιστήμιο της Περούτζια. Κατά τη διάρκεια της καριέρας του, η ικανότητά του να διδάσκει χαρακτηρίστηκε επανειλημμένα από αυξήσεις μισθών. Ενώ εργαζόταν στο πανεπιστήμιο, δημιούργησε το κύριο έργο, ένα από τα κεφάλαια του οποίου ήταν η «Πραγματεία για τα αρχεία και τους λογαριασμούς».

Το 1488, ο μαθηματικός άφησε το τμήμα και πήγε στη Ρώμη. Για τα επόμενα πέντε χρόνια ήταν στο επιτελείο του Pietro Valletari (επισκόπου). Το 1493 ο Πατσιόλι μετακόμισε στη Βενετία. Εδώ ετοίμασε το βιβλίο του για έκδοση. Μετά από ένα χρόνο ανάπαυσης, ο Πατσιόλι δέχτηκε την έδρα του Πανεπιστημίου του Μιλάνου, όπου άρχισε να διδάσκει μαθηματικά. Εδώ γνωρίζει τον Λεονάρντο ντα Βίντσι και γίνεται φίλος του. Το 1499 μετακόμισαν στη Φλωρεντία. Εκεί ο Πατσιόλι δίδαξε μαθηματικά για δύο χρόνια. Μετά από αυτό, πηγαίνει στη Μπολόνια. Σε αυτή την πόλη, σχεδόν ο μισός τοπικός προϋπολογισμός κατευθυνόταν για τη συντήρηση του πανεπιστημίου. Η αποδοχή ενός μαθηματικού σε μια τόσο κερδοφόρα και κύρους θέση μιλάει για την αναγνώρισή του.

Μερικά χρόνια αργότερα, ένα μέρος ενός βιβλίου που έγραψε ο Luca Pacioli, "A Traatise on Accounts and Records", εκδίδεται στη Βενετία. Η ημερομηνία δημοσίευσης αυτού του έργου είναι το 1504. Μέχρι το 1505, ο μαθηματικός είχε ουσιαστικά αποσυρθεί από τη διδασκαλία και μετακόμισε στη Φλωρεντία. Αλλά το 1508 πήγε ξανά στη Βενετία. Εκεί έδωσε δημόσιες διαλέξεις. Ωστόσο, η κύρια ασχολία του εκείνη την εποχή ήταν η προετοιμασία γιαέκδοση της μετάφρασης του Ευκλείδη. Το 1509, ένα άλλο βιβλίο εκδόθηκε από τον Luca Pacioli, On the Divine Proportion. Το 1510, ο μαθηματικός επέστρεψε στην πατρίδα του και έγινε ιερέας στο τοπικό μοναστήρι. Ωστόσο, η ζωή του επιβαρύνθηκε από πολυάριθμες ίντριγκες φθονερών ανθρώπων. Αυτός ήταν ο λόγος που τέσσερα χρόνια αργότερα έφυγε ξανά για τη Ρώμη. Εκεί δίδαξε στη Μαθηματική Ακαδημία. Ο Λούκα Πατσιόλι επέστρεψε στη γενέτειρά του λίγο πριν πεθάνει - το 1517.

Η συμβολή ενός μαθηματικού στην ανάπτυξη της μεθοδολογίας

Για να κατανοήσουμε πλήρως τη σημασία του βιβλίου που έγραψε ο Luca Pacioli ("Treatise on Accounts and Records"), είναι απαραίτητο να εκτιμήσουμε τις αρχές που έβαλε στο σύστημα. Σχεδόν όλοι οι ειδικοί λένε ότι τα κριτήρια που πρότεινε ο μαθηματικός υπήρχαν πριν από αυτόν. Για παράδειγμα, δεν μπορεί κανείς να υποθέσει ότι ο Luca Pacioli είναι ο συγγραφέας μιας διπλής εγγραφής. Υπήρχε πριν από αυτόν. Σε αυτή την περίπτωση, τίθεται το ερώτημα, ποια είναι η συμβολή ενός μαθηματικού σε μια τέτοια περίπτωση; Σε αντίθεση με τους συγχρόνους του, ο Πατσιόλι πίστευε ότι οτιδήποτε σημαντικό είχε ήδη εφευρεθεί στο παρελθόν. Έβλεπε το κύριο καθήκον των επιστημόνων στην πιο αποτελεσματική κατασκευή ενός μαθήματος κατάρτισης. Ο Πατσιόλι δεν φανταζόταν την επιστημονική δημιουργικότητα έξω από την παιδαγωγική διαδικασία. Ως εκ τούτου, η διδασκαλία έχει γίνει αναπόσπαστο μέρος της ζωής του.

Οι ιδέες που είχε ο Luca Pacioli καθόρισαν πλήρως την επιστημονική του προσέγγιση τόσο στην επίλυση μαθηματικών προβλημάτων όσο και σε συναφείς κλάδους. Αυτή η θέση ήταν αρκετά ακριβής αργότερα.ορίζεται από τον Γαλιλαίο. Η γνώση των μαθηματικών του Luca Pacioli ήταν στενά συνδεδεμένη με τη μελέτη της αρμονίας του κόσμου. Ταυτόχρονα, η ορθότητα των γεωμετρικών σχημάτων, καθώς και η σύγκλιση της ισορροπίας, έγιναν εκδηλώσεις αυτής της αρμονίας για τον ίδιο. Ο επιστήμονας δεν κατέγραψε απλώς εκείνες τις πρακτικές που υπήρχαν νωρίτερα, αλλά τους έδωσε μια επιστημονική περιγραφή. Αυτή είναι η κύρια σημασία της δραστηριότητας του Luca Pacioli. Η «Πραγματεία περί λογαριασμών και αρχείων» έγινε έτσι το θεμέλιο για τη βελτίωση του συστήματος ισολογισμού.

Η ουσία της επιστημονικής προσέγγισης

Η αντανάκλαση των γεγονότων τη στιγμή της ύπαρξής τους είναι η πιο ακριβής. Ταυτόχρονα όμως, μια τέτοια τεχνική δεν συμβάλλει στην περαιτέρω ανάπτυξη των πρακτικών, αφού η μέθοδος της γνωστικής επικεντρώνεται στο παρελθόν, στην ακριβή αναπαραγωγή αυτού που έχει ήδη συμβεί και λαμβάνει χώρα. Η προσέγγιση που χρησιμοποίησε ο Luca Pacioli κατέστησε δυνατή την αξιολόγηση της κατάστασης όχι μόνο στο στάδιο της ανάπτυξής της, αλλά και στο μέλλον, καθώς και από την πλευρά της συστημικότητας και της ακεραιότητας. Στο έργο του, ο μαθηματικός δεν έλαβε πολλά υπόψη του, έκανε μια σειρά από λάθη, περιέγραψε το πιο ξεπερασμένο βενετικό σύστημα και όχι το προοδευτικό φλωρεντίνικο. Ωστόσο, η «Πραγματεία» του Luca Pacioli έδειξε ότι μια επιστημονική προσέγγιση μπορεί να εφαρμοστεί και στην προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων. Μπόρεσε να μετατρέψει τη διαμόρφωση της ισορροπίας σε έναν από τους τομείς των ακριβών επιστημών. Αυτό, με τη σειρά του, έκανε πολλούς ανθρώπους (Leibniz, Cardano και άλλους) να ενδιαφερθούν για τη θεωρία της λογιστικής.

Εισαγωγή του μαθηματικού συστήματος

Στο δικό τουΤο "Treatise" Pacioli συμπλήρωσε τις υπάρχουσες μεθόδους με ιδέες για τη συνδυαστική. Κατά την κατάρτιση του υπολοίπου εκείνη την εποχή χρησιμοποιήθηκαν κλάσματα λόγω της ταυτόχρονης χρήσης πολλών νομισμάτων. Αλλά κατά τη διάρκεια των επιχειρήσεων απλώς στρογγυλοποιήθηκαν. Ωστόσο, η κύρια συμβολή του μαθηματικού στη μεθοδολογία θεωρείται ότι εισήγαγε την ιδέα της ακεραιότητας του λογιστικού συστήματος και ότι η σύγκλιση του ισοζυγίου λειτουργεί ως ένδειξη της αρμονίας του. Ο τελευταίος ορισμός θεωρούνταν εκείνη την εποχή όχι μόνο ως αισθητική, αλλά και ως κατηγορία μηχανικής. Η αξιολόγηση του εμπορικού ισοζυγίου από αυτή τη θέση έδωσε τη δυνατότητα να παρουσιαστεί η επιχείρηση ως ένα ολοκληρωμένο σύστημα. Η μέθοδος που τελειοποίησε ο Luca Pacioli -διπλή εγγραφή- κατά τη γνώμη του, θα έπρεπε να είχε εφαρμοστεί όχι μόνο σε μια συγκεκριμένη εμπορική επιχείρηση, αλλά σε κάθε οργανισμό και σε ολόκληρη την οικονομία συνολικά. Αυτό μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι η προσέγγιση που εισήγαγε ο μαθηματικός προκαθόρισε όχι μόνο την ανάπτυξη της χρηματοοικονομικής αναφοράς, αλλά έγινε το θεμέλιο για τη διαμόρφωση και την επακόλουθη εφαρμογή της οικονομικής σκέψης.

Luca Pacioli: "Πραγματεία για λογαριασμούς και αρχεία" (σύνοψη)

Καταρχάς, πρέπει να πούμε ότι το οικονομικό ισοζύγιο του μαθηματικού παρουσιάζεται ως μια αυστηρά διατεταγμένη ακολουθία πράξεων. Η πληρέστερη αντανάκλαση της «διαδικασίας» φαίνεται στην αρχή της τήρησης τριών λογιστικών βιβλίων. Το πρώτο - "Μνημόσυνο" - αντικατοπτρίζει τη χρονολογική σειρά όλων των περιπτώσεων. Το έκτο κεφάλαιο της «Πραγματείας» περιγράφει τη σειρά διεξαγωγής της. Με τον καιρό, το Μνημείο αντικαταστάθηκε από πρωτογενή έγγραφα. Ως αποτέλεσμα, υπήρχε ασυνέπεια μεταξύ των ημερομηνιών της δήλωσης, της συναλλαγής και της καταχώρισης του γεγονότος.

Το επόμενο βιβλίο είναι το "Journal". Προοριζόταν αποκλειστικά για εσωτερική χρήση. Κατέγραψε όλες τις συναλλαγές που περιγράφονταν στο «Μνημείο», αλλά ταυτόχρονα ελήφθη υπόψη η οικονομική τους σημασία (ζημία, κέρδος κ.λπ.). Προοριζόταν για αναρτήσεις και συντάχθηκε και με χρονολογική σειρά. Το τρίτο βιβλίο ήταν «Το Κύριο». Περιγράφεται στο 14ο κεφάλαιο της «Πραγματείας». Κατέγραφε τις συναλλαγές με συστηματική και όχι χρονολογική σειρά.

Clarity

Αυτή είναι η επόμενη αρχή που περιέγραψε ο Pacioli. Σαφήνεια σήμαινε την παροχή στους χρήστες σαφείς και πλήρεις πληροφορίες σχετικά με την οικονομική δραστηριότητα της επιχείρησης. Όλες οι εγγραφές σε βιβλία, σύμφωνα με αυτή την αρχή, θα πρέπει να συντάσσονται με τέτοιο τρόπο ώστε να παρέχουν μια εννοιολογική ανακατασκευή. Με άλλα λόγια, οι συναλλαγές πρέπει να καταγράφονται με τέτοιο τρόπο ώστε αργότερα να είναι δυνατή η αποκατάσταση των συμμετεχόντων στην πράξη, των αντικειμένων, του χρόνου και του τόπου του γεγονότος. Για να επιτευχθεί η μεγαλύτερη σαφήνεια, είναι απαραίτητη η γνώση της γλώσσας της λογιστικής. Ο μαθηματικός χρησιμοποίησε τη βενετική διάλεκτο όταν έγραφε το βιβλίο και χρησιμοποίησε μαθηματικές έννοιες παντού. Ήταν ο Pacioli που διαμόρφωσε τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία της λογιστικής γλώσσας, η οποία ήταν η πιο κατανοητή για τους περισσότερους Ιταλούς χρηματοδότες.

Αδιαχώρητο της περιουσίας του ιδιοκτήτη και της επιχείρησης

Αυτή η αρχή ήταν αρκετάφυσικός. Γεγονός είναι ότι πολλοί έμποροι τότε ενεργούσαν ως μοναδικοί ιδιοκτήτες της επιχείρησης, διαχειριστές και αποδέκτες ζημιών και κερδών από εμπορικές δραστηριότητες. Σύμφωνα με αυτό, η λογιστική πραγματοποιείται προς το συμφέρον του ιδιοκτήτη της εταιρείας. Ωστόσο, το 1840, ο Hippolyte Vanier διατύπωσε μια άλλη προσέγγιση. Σύμφωνα με αυτό, η λογιστική διεξάγεται όχι προς το συμφέρον του ιδιοκτήτη, αλλά της εταιρείας. Αυτή η προσέγγιση αντανακλούσε την εξάπλωση του μετοχικού κεφαλαίου μεταξύ των μαζών.

Πίστωση και χρέωση

Μία από τις πιο σημαντικές αρχές του Pacioli ήταν η διπλή σημειογραφία. Ο μαθηματικός τήρησε τη θέση ότι κάθε επιχειρηματική συναλλαγή πρέπει να αντικατοπτρίζεται τόσο σε χρεωστική όσο και σε πίστωση. Αυτή η προσέγγιση έχει τους ακόλουθους στόχους:

1. Έλεγχος της ορθότητας καταγραφής των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας.
2. Καθορισμός του μεγέθους του κεφαλαίου του ιδιοκτήτη χωρίς απόθεμα.
3. Προσδιορισμός του οικονομικού αποτελέσματος.

Στη δουλειά του, ο Πατσιόλι έδωσε μεγάλη προσοχή στην πρώτη εργασία. Ταυτόχρονα, το δεύτερο και το τρίτο παρέμειναν ανεπτυγμένα. Αυτό οδηγεί στη διαμόρφωση μιας μεθόδου που στρεβλώνει την ορθότητα του κύκλου εργασιών. Το γεγονός είναι ότι ο Pacioli ήταν πρώτα απ 'όλα επιστήμονας και μετά χρηματοδότης, επομένως θεώρησε το σύστημα διπλής εισόδου εντός των ορίων μιας αιτιώδους σχέσης. Στη χρέωση, πιθανώς, ο μαθηματικός είδε την αιτία, και στην πίστωση - το αποτέλεσμα. Αυτός ο τρόπος εξέτασης του χρηματοπιστωτικού συστήματος έχει βρει εφαρμογή κυρίως στα οικονομικά. Η πιο συνοπτική διατύπωση αυτής της αρχής δόθηκε από τον Ezersky: χωρίςτα έξοδα δεν μπορούν να είναι έσοδα. Ο Pacioli έλαβε τα ακόλουθα ως τις κύριες πτυχές της διπλής σημειογραφίας:

1. Το ποσό του κύκλου εργασιών χρέωσης θα είναι πάντα το ίδιο με το ποσό της πίστωσης.
2. Η αξία των χρεωστικών υπολοίπων θα είναι πάντα ίδια με την αξία της πίστωσης.

Αυτές οι αρχές έγιναν στη συνέχεια ευρέως διαδεδομένες στα λογιστικά συστήματα.

Θέμα αναφοράς

Ο Πατσιόλι το χρησιμοποίησε ως την εκτέλεση της σύμβασης πώλησης. Η αναγωγή όλων των συμφωνιών σε ένα έγγραφο αυτού του τύπου ήταν αρκετά χαρακτηριστική για την εποχή εκείνη. Αναμφίβολα, η σημερινή ποικιλία μορφών οικονομικής ζωής δεν μπορεί να ενταχθεί στο πλαίσιο της έννοιας της πώλησης και της αγοράς (για παράδειγμα, συμψηφισμός, ανταλλαγή, αναδιάρθρωση χρέους κ.λπ.). Ωστόσο, την εποχή του Πατσιόλι, μια τέτοια εκπροσώπηση ήταν πολύ προοδευτική. Επιπλέον, αυτή η προσέγγιση κατέστησε δυνατό να διαμορφωθεί ένας επαρκής ορισμός της αξίας για εκείνη την περίοδο ως όχι μόνο ως δίκαιη τιμή, αλλά και ως συνέπεια της τιμής κόστους και της κατάστασης στην αγορά.

Αρχή επάρκειας

Η ουσία της έγκειται στο γεγονός ότι όλα τα έξοδα που πραγματοποιεί η επιχείρηση συσχετίζονται με την πάροδο του χρόνου με τα έσοδα που λαμβάνει. Η αρχή της επάρκειας του Pacioli προϋποθέτει παρά εισάγει άμεσα και ρητά. Ως εισόδημα θεωρούνται μόνο τα χρήματα που λαμβάνονται. Τότε μόλις είχαν αρχίσει να διαμορφώνονται οι έννοιες της κερδοφορίας και της απόσβεσης. Όλα αυτά μαζί συνέβαλαν στη δημιουργία ιδεών τόσο για το νομισματικό όσο και για άλλες μορφές κέρδους. Σύμφωνα με τη νέα αντίληψη του εισοδήματος, μπορεί κανείςπείτε ότι διαμορφώνεται όχι μόνο ως αποτέλεσμα των επιχειρηματικών λειτουργιών, αλλά και ως αποτέλεσμα της εφαρμογής της λογιστικής μεθοδολογίας.

Διαχείριση υπολοίπου

Ο Pacioli θεώρησε ότι η λογιστική είναι κάτι εγγενώς πολύτιμο, σε σχέση με αυτό, η αξία των αποτελεσμάτων της αναφοράς λειτουργούσε ως σχετική έννοια. Τα αποτελέσματα που καταγράφονται σε ένα ή άλλο βιβλίο εξαρτώνται σε μεγάλο βαθμό από τη μέθοδο αναφοράς. Η διάταξη αυτή συνάδει με την ιδέα της ακριβέστερης καταγραφής των επιχειρηματικών συναλλαγών στον ισολογισμό, αφού όλες οι μέθοδοι συνεπάγονται μια αρκετά ακριβή απεικόνιση των γεγονότων, ενώ τα συμπεράσματα μπορεί συχνά να είναι ακριβώς αντίθετα. Ο Πατσιόλι το κατάλαβε πολύ καλά. Από αυτή την άποψη, είδε τον αντίκτυπό του στη λήψη αποφάσεων στον τομέα της οικονομικής διαχείρισης ως το κύριο αποτέλεσμα της χρηματοοικονομικής αναφοράς.

Ειλικρίνεια

Αυτή είναι η τελευταία αρχή που διακήρυξε ο Πατσιόλι στην «Πραγματεία» του. Ένα άτομο που ασχολείται με την ισορροπία, πρέπει να είναι απολύτως ειλικρινές. Αυτό θα πρέπει να εκδηλωθεί όχι μόνο σε σχέση με τον ίδιο τον εργοδότη. Ένας λογιστής πρέπει να είναι κυρίως ειλικρινής με τον Θεό. Από αυτή την άποψη, το να βασίζεται κανείς σε αυτόν σχεδόν σε κάθε κεφάλαιο για έναν μαθηματικό δεν είναι ούτε φόρος τιμής στην παράδοση, ούτε εκπλήρωση μοναστικού καθήκοντος, αλλά η κύρια αρχή της ζωής. Ο Πατσιόλι θεώρησε τη σκόπιμη παραμόρφωση των λογιστικών πληροφοριών όχι μόνο ως οικονομική παράβαση. Για έναν μαθηματικό, αυτό ήταν πρωτίστως μια διαταραχή της θείας αρμονίας, την οποία προσπαθούσε να κατανοήσει μέσω υπολογισμών.

Ελαττώματα της δουλειάς

Θα πρέπει να ειπωθεί ότι το έργο του Pacioli ήταν κυρίως ένα θεωρητικό βιβλίο. Ως εκ τούτου, δεν αντικατοπτρίζει πολλά στοιχεία των οικονομικών καταστάσεων που υπήρχαν τότε. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

1. Διατήρηση πρόσθετων και παράλληλων βιβλίων.
2. Λογιστική βιομηχανικού κόστους.
3. Εξισορρόπηση για αναλυτικούς σκοπούς. Εκείνη την εποχή, η υποβολή εκθέσεων γινόταν ήδη όχι μόνο για την εναρμόνιση πληροφοριών και το κλείσιμο βιβλίων, αλλά λειτουργούσε και ως εργαλείο διαχείρισης και ελέγχου.
4. Διατήρηση λογαριασμών nostro και loro.
5. Βασικά στοιχεία του ελέγχου και η διαδικασία ελέγχου του υπολοίπου.
6. Μέθοδοι υπολογισμού που σχετίζονται με τη διανομή των κερδών.
7. Διαδικασία για τη κράτηση κεφαλαίων και τη διανομή των αποτελεσμάτων σε παρακείμενες περιόδους.
8. Επιβεβαίωση των πληροφοριών αναφοράς με μεθόδους αποθέματος.

Η απουσία αυτών των συστατικών δείχνει κυρίως την έλλειψη εμπορικής εμπειρίας του Pacioli. Είναι πιθανό ότι δεν συμπεριέλαβε τις λεπτομέρειες που δόθηκαν επειδή απλώς δεν ταίριαζαν στο συνεκτικό σύστημα που δημιούργησε.

Κλείσιμο

Το έργο του Pacioli ήταν ένα από τα πρώτα που χρησιμοποίησαν την ιταλική γλώσσα ως μέσο έκφρασης μιας επιστημονικής ιδέας. Οι αρχές και οι κατηγορίες που διαμόρφωσε ο μαθηματικός εξακολουθούν να εφαρμόζονται σήμερα. Το βασικό πλεονέκτημα του Πατσιόλι δεν είναι ότι τα έφτιαξε - άλλωστε έτσι θα γινόταν. Η συνεισφορά του έγκειται στο ότι χάρη στο βιβλίο του η λογιστική ανυψώθηκε στο καθεστώς της επιστήμης.