Τι φόρους πληρώνουν οι ατομικές επιχειρήσεις; Ποιοι φόροι υπόκεινται;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το ερώτημα σχετικά με τους φόρους που πληρώνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, φυσικά, ανησυχεί όλους τους ανθρώπους που θέλουν να δραστηριοποιηθούν. Πράγματι, οι πληροφορίες θα πρέπει να συλλέγονται εκ των προτέρων, πριν από την έναρξη του απευθείας ανοίγματος μιας επιχείρησης, επειδή το μέγεθος των πληρωμών θα επηρεάσει σημαντικά τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες. Το άρθρο περιγράφει τους φόρους που υπόκεινται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες, πώς να τους υπολογίζουν και πόσο συχνά να πληρώνουν.

Πρέπει να πληρώσω καθόλου;

Δεν είναι μυστικό ότι πολλοί επιχειρηματίες προσπαθούν με κάθε δυνατό τρόπο να φοροδιαφύγουν ή να μειώσουν τη φορολογική βάση. Αξίζει να καταλάβουμε: η πληρωμή φόρων από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία είναι υποχρέωση και προβλέπεται ευθύνη για την αποτυχία της. Επιπλέον, τα μέχρι σήμερα ποσά των προστίμων έχουν καθοριστεί αρκετά υψηλά και συχνά είναι πολλαπλάσια από το ποσό της μη καταβολής. Επομένως, οι φόροι πρέπει να καταβάλλονται εγκαίρως και εξ ολοκλήρου.

Ποιος υπολογίζει τους φόρους IP;

Το θέμα είναι να υπολογίσειςτο ποσό που πρέπει να καταβληθεί οφείλεται στον ίδιο τον επιχειρηματία. Εξαιτίας αυτού, προκύπτουν δυσκολίες. Δεν γνωρίζουν όλοι οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων τι φόρους πρέπει να πληρώσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας και πώς να τους υπολογίσει. Ως αποτέλεσμα, στην πράξη αποδεικνύεται συχνά ότι ο υπολογισμός γίνεται εσφαλμένα και το λάθος ποσό καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Ταυτόχρονα, εάν πληρώσατε υπερβολικά, τότε δεν υπάρχει τίποτα να ανησυχείτε - θα σας επιστραφούν τα χρήματα που καταβλήθηκαν υπερβολικά ή θα σας σταλούν για να συμψηφίσετε μελλοντικούς φόρους. Αλλά η υστέρηση πληρωμής απειλεί με κυρώσεις, και σε αυτή την περίπτωση κανείς δεν ενδιαφέρεται αν πληρώσατε συγκεκριμένα τον φόρο ή από άγνοια. Τα γεγονότα λανθασμένου υπολογισμού, κατά κανόνα, αποκαλύπτονται κατά τη διαδικασία ελέγχων που διενεργεί η εφορία σχετικά με τις αναφορές που υποβάλλονται από επιχειρηματίες.

Φορολογικά καθεστώτα

Για να απαντήσετε στο ερώτημα ποιοι φόροι καλείται να πληρώσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, πρέπει να γνωρίζετε ποιο σύστημα χρησιμοποιεί. Τώρα για τις μικρές επιχειρήσεις, τα φορολογικά καθεστώτα είναι: DOS (γενικό καθεστώς), UTII (ενιαίος φόρος), STS (απλουστευμένο καθεστώς), PSN (σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας). Κάθε λειτουργία παρέχει τους δικούς της κανόνες υπολογισμού και φορολογικούς συντελεστές για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Γενικό φορολογικό σύστημα

Εάν ένας επιχειρηματίας δεν επέλεξε ειδικό φορολογικό καθεστώς κατά την εγγραφή του, θεωρείται ότι εφαρμόζει DOS. Στην πράξη, οι επιχειρηματίες επιλέγουν ένα τέτοιο φορολογικό σύστημα πολύ σπάνια, σχεδόν ποτέ, επειδή καθίσταται απαραίτητο να πληρώσουν ΦΠΑ (οι συντελεστές είναι 18, 10, 0 τοις εκατό). Θα πρέπει επίσης να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (συντελεστής - 13 τοις εκατό). Σε περίπτωση μη δραστηριότητας, φόροι προστιθέμενης αξίαςτο κόστος και το εισόδημα των ατόμων δεν χρειάζεται να πληρώσουν.

Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα

Προηγουμένως, η εφαρμογή αυτού του φόρου για επιχειρηματίες που ασχολούνται με ορισμένες δραστηριότητες ήταν υποχρεωτική. Από την 2013-01-01, η μετάβαση στο UTII πραγματοποιείται εθελοντικά, δηλαδή ο ίδιος ο επιχειρηματίας αποφασίζει αν θα χρησιμοποιήσει αυτό το σύστημα ή άλλο. Δεν είναι δυνατόν να πούμε κατηγορηματικά ποιος φόρος είναι πιο κερδοφόρος για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Είναι απαραίτητο να εξετάζεται κάθε συγκεκριμένη περίπτωση ξεχωριστά.

Έτσι, το UTII δεν καταβάλλεται από το πραγματικό κέρδος, αλλά από το τεκμαρτό (πιθανό) εισόδημα, το οποίο υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις συνθήκες που επηρεάζουν τη λήψη του. Δηλαδή, το ποσό της πληρωμής δεν επηρεάζει αν η δραστηριότητα του επιχειρηματία είναι κερδοφόρα ή ασύμφορη. Η φορολογική βάση είναι το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος, ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας. Οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το UTII δεν πληρώνουν φόρους για το εισόδημα, την περιουσία, το προσωπικό εισόδημα και την προστιθέμενη αξία. Εάν η δραστηριότητα δεν πραγματοποιηθεί, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει το UTII, επειδή αυτό το φορολογικό σύστημα χρησιμοποιεί το πιθανό και όχι το πραγματικό εισόδημα για τον υπολογισμό του ποσού της πληρωμής.

Πώς να υπολογίσετε το UTII

Για τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου, χρησιμοποιείται ο τύπος:

UTII=Φυσικός δείκτης x DB x K1 x K2 x 15%

Οι φυσικοί δείκτες καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα ξεχωριστά για κάθε τύπο δραστηριότητας και μπορεί να περιλαμβάνουν τον αριθμό των εργαζομένων, τις μονάδες μεταφοράς, την επιφάνεια του ορόφου.

Το DB είναι η υποκείμενη απόδοση. Διαφέρει ανάλογα με τον τύποδραστηριότητες, συγκεκριμένα μηνιαία ποσά διευκρινίζονται επίσης στον Φορολογικό Κώδικα. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι για το UTII, η φορολογική περίοδος είναι ένα τέταρτο, επομένως η προκύπτουσα αξία πρέπει επίσης να πολλαπλασιαστεί επί τρεις μήνες.

Το K1 είναι ένας αποπληθωριστής που ορίζεται ετησίως από το Ρωσικό Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης. Το 2014 είναι 1.672.

K2 - διορθωτής (περιφερειακός), που ιδρύεται ετησίως από αντιπροσωπευτικές τοπικές αρχές. Είναι διαφορετικό σε κάθε περιοχή, αλλά κυμαίνεται μεταξύ 0,005-1.

Παράδειγμα υπολογισμού UTII

Ας υποθέσουμε ότι ζείτε στο Rostov-on-Don και έχετε ένα μικρό παντοπωλείο. Ο χώρος της αίθουσας όπου διεξάγεται το εμπόριο είναι δώδεκα τετραγωνικά μέτρα. Σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η βασική κερδοφορία για δραστηριότητες όπως το λιανικό εμπόριο μέσω των αντικειμένων του δικτύου διανομής είναι 1.800 ρούβλια το μήνα και ο φυσικός δείκτης είναι η περιοχή (σε τετραγωνικά μέτρα) του ορόφου συναλλαγών. Ο περιφερειακός διορθωτής για το Rostov-on-Don ορίζεται από την Δημοτική Δούμα και είναι 1. Ας υπολογίσουμε το ποσό του φόρου για το 1ο τρίμηνο του 2014:

12 τετρ. Μ.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Αυτή η λειτουργία είναι ίσως η πιο δημοφιλής. Γεγονός είναι ότι ο ΦΠΑ δεν καταβάλλεται από μεμονωμένους επιχειρηματίες σε «απλουστευμένη» βάση. Ποιοι φόροι δεν χρειάζεται ακόμη να πληρωθούν βάσει ενός τέτοιου συστήματος; Θα απαλλαγείτε από την πληρωμή φόρου περιουσίας, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και εάν η δραστηριότητα δεν πραγματοποιηθεί, τότε απλοποιημένοι φόροιδεν χρειάζεται να απαριθμήσω. Ένα σημαντικό χαρακτηριστικό: μόνο εκείνοι οι επιχειρηματίες των οποίων τα ετήσια έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 64,02 εκατομμύρια ρούβλια μπορούν να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι επιχειρηματίες που αποφασίζουν να μεταβούν σε ένα απλοποιημένο καθεστώς από το 2015 πρέπει να έχουν εισόδημα για τους εννέα μήνες του 2014 στο ποσό που δεν υπερβαίνει τα 48,015 εκατομμύρια ρούβλια

Ο φορολογούμενος πρέπει να επιλέξει ανεξάρτητα το αντικείμενο της φορολόγησης. Υπάρχουν δύο επιλογές:

1. Η φορολογική βάση είναι το εισόδημα. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσοστό είναι 6 τοις εκατό.
2. Η φορολογική βάση είναι το εισόδημα μείον τα έξοδα. Το ποσοστό είναι 15 τοις εκατό.

Η διαδικασία φορολόγησης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

) είναι ο ετήσιος φόρος. Ο αποπληθωριστής για το 2014 υπό το απλουστευμένο καθεστώς είναι 1.067.

Εάν δεν είχατε εισόδημα το 2013, τότε σχηματίστηκε ζημία, κατά το ποσό της οποίας θα είναι δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης στο τέλος του 2014. Αυτό ισχύει για ετήσιους φόρους και όχι για τριμηνιαίες πληρωμές. Εάν η ζημία είναι μεγαλύτερη από τη φορολογική βάση, μπορεί να μεταφερθεί στις επόμενες περιόδους εντός δέκα ετών.

Ελάχιστος φόρος για USN

Πρέπει να γνωρίζετε τι φόρους πρέπει να πληρώνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εάν τα έξοδα για το έτος υπερβαίνουν ή ισούνται με το εισόδημα, καθώς και εάν το ποσό φόρου που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο είναι μικρότερο από το ελάχιστο(ο ελάχιστος φόρος υπολογίζεται με τον τύπο: εισόδημα για το έτος x 1%). Ας αναλύσουμε αυτήν την κατάσταση χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα.

Ας υποθέσουμε ότι το 2013 το εισόδημά σας ανήλθε σε 100 χιλιάδες ρούβλια και τα έξοδα - 95 χιλιάδες ρούβλια. Εφαρμόζετε το αντικείμενο της φορολογίας: έσοδα μείον έξοδα. Δηλαδή, η φορολογική βάση θα είναι 5 χιλιάδες ρούβλια. Πολλαπλασιάζοντας το με συντελεστή 15 τοις εκατό, παίρνουμε το ποσό του φόρου - 750 ρούβλια. Ας υπολογίσουμε τον ελάχιστο φόρο: 100 χιλιάδες ρούβλια πολλαπλασιάζονται επί 1 τοις εκατό. Παίρνουμε 1 χιλιάδες ρούβλια. Ας συγκρίνουμε τα αποτελέσματα. Αποδείχθηκε ότι ο ελάχιστος φόρος είναι μεγαλύτερος από αυτόν που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο. Τι φόρους πληρώνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στον προϋπολογισμό σε αυτή την περίπτωση; Θα πρέπει να πληρώσετε τον ελάχιστο φόρο, δηλαδή 1000 ρούβλια. Και μπορείτε να συμπεριλάβετε τη διαφορά μεταξύ 1000 ρούβλια και 750 ρούβλια στα έξοδα του 2014.

Υπολογισμός προκαταβολών για USN

Στο τέλος του τριμήνου, θα πρέπει να καθοριστεί το ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη από την αρχή του έτους. Εάν χρησιμοποιείται το αντικείμενο του εισοδήματος μείον τα έξοδα, τότε είναι επίσης απαραίτητο να προσδιοριστεί το ποσό των δαπανών και να αφαιρεθεί από το ποσό των εσόδων. Ο αριθμός που προκύπτει πρέπει να πολλαπλασιαστεί με τον ισχύοντα συντελεστή: 6 ή 15 τοις εκατό, αντίστοιχα. Από το συνολικό ποσό θα πρέπει να αφαιρεθεί το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων (θα μιλήσουμε για αυτά στη συνέχεια) και της αναρρωτικής άδειας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους. Παρόμοιες πληρωμές που έχουν ήδη καταβληθεί από την αρχή του έτους αφαιρούνται επίσης από το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής.

Σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Τώρα ας μιλήσουμε για τους φόρους που πληρώνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν αγοράσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για επιχειρηματική δραστηριότητα. Πρώτα,ένας επιχειρηματίας πρέπει, εντός 25 ημερών από την έναρξη λειτουργίας του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, να πληρώσει το ένα τρίτο του κόστους του και τα υπόλοιπα δύο τρίτα - το αργότερο 30 ημέρες πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Αυτοί οι όροι ισχύουν εάν το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας εκδοθεί για περίοδο έξι μηνών, διαφορετικά ολόκληρο το ποσό πρέπει να καταβληθεί πλήρως εντός 25 ημερών από την έναρξη ισχύος. Όπως και με το απλοποιημένο καθεστώς, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας έως ότου το ετήσιο εισόδημα υπερβεί τα 64,02 εκατομμύρια ρούβλια.

Το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας πρέπει να καθορίζεται από τον τύπο: πολλαπλασιάστε τη βασική απόδοση επί 6 τοις εκατό. Το μέγεθος της βάσης δεδομένων, όπως και με το UTII, εξαρτάται από τον τύπο της δραστηριότητας. Ο κάτοχος διπλώματος ευρεσιτεχνίας απαλλάσσεται από την καταβολή φόρων σε ακίνητα, κέρδη, προστιθέμενη αξία, προσωπικό εισόδημα. Εάν η δραστηριότητα δεν πραγματοποιηθεί, το κόστος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας πρέπει να πληρωθεί.

Ασφάλιστρα και φόροι μισθοδοσίας

Έχετε ήδη ανακαλύψει τους φόρους που πληρώνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Ο επιχειρηματίας πρέπει να κάνει όλες τις παραπάνω πληρωμές, ανεξάρτητα από την παρουσία ή την απουσία εργαζομένων. Αλλά τα ασφάλιστρα και οι φόροι μισθοδοσίας καταβάλλονται μόνο με βάση τον αριθμό των εργαζομένων. Αυτές περιλαμβάνουν εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων - 22 τοις εκατό του δεδουλευμένου μισθού. στο ιατρικό ταμείο - 5,1 τοις εκατό. στο FSS - 2,9 τοις εκατό (για την προσωρινή ασφάλιση αναπηρίας, συμπεριλαμβανομένης της μητρότητας) και 0,2 τοις εκατό για την ασφάλιση έναντι επαγγελματικών ασθενειών και ατυχημάτων). Το ποσό της τελευταίας δόσης μπορεί να είναι υψηλότερο (ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας του επιχειρηματία).

Επίσηςένας επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλει εισφορές για τον εαυτό του στο Ταμείο Συντάξεων (το 2014 το ποσό είναι 17328,48 ρούβλια) και για ασφάλιση υγείας (το 2014 - 3399,05 ρούβλια). Το συνολικό ποσό των πληρωμών, επομένως, θα είναι ίσο με 20.727,53 ρούβλια. Μπορεί να καταβληθεί εφάπαξ ή σε δόσεις έως τις 31 Δεκεμβρίου 2014.

Νέο 2014

Μια καινοτομία ήταν μια πρόσθετη συνεισφορά στο συνταξιοδοτικό ταμείο, που καταβλήθηκε στο ποσό του 1 τοις εκατό των εσόδων, εάν είναι περισσότερα από τριακόσιες χιλιάδες ρούβλια. Αυτό το ποσό πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.

Οι επιχειρηματίες που δεν έχουν υπαλλήλους, χρησιμοποιώντας έναν ενιαίο φόρο ή ένα απλοποιημένο καθεστώς με συντελεστή 6 τοις εκατό, μπορούν να μειώσουν το φόρο για ολόκληρο το ποσό των εισφορών στο τέλος του έτους. Όσοι επιχειρηματίες έχουν υπαλλήλους και εφαρμόζουν τα ίδια φορολογικά καθεστώτα μπορούν να μειώσουν τον φόρο επί του ποσού των εισφορών, αλλά μόνο κατά το πενήντα τοις εκατό του φόρου στο τέλος του έτους. Σύμφωνα με το απλουστευμένο καθεστώς του 15 τοις εκατό, οι συνταξιοδοτικές εισφορές αντιμετωπίζονται ως τακτικές δαπάνες, όπως και στο γενικό καθεστώς.