ΦΠΑ: πώς σημαίνει η συντομογραφία, σκοπός φόρου, συντελεστές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-17 18:46

Αντιμετωπίζουμε φόρο ΦΠΑ κάθε φορά που αγοράζουμε προϊόντα σε καταστήματα και άλλα μέρη. Πολύ συχνά στην απόδειξη μετρητών μπορείτε να δείτε μια ξεχωριστή γραμμή "Ποσό ΦΠΑ 10%" ή "Ποσό ΦΠΑ 18%", και τώρα "Ποσό ΦΠΑ 20%".

Τα θέματα υπολογισμού και εφαρμογής φόρου για μεγάλο χρονικό διάστημα ήταν πάντα πολύ επίκαιρα στη λογιστική και την κατάρτιση δήλωσης.

Στο πλαίσιο αυτού του άρθρου, θα εξετάσουμε το ερώτημα πώς αποκρυπτογραφείται ο ΦΠΑ και ποιοι συντελεστές εφαρμόζονται σήμερα κατά τον υπολογισμό του φόρου από τις επιχειρήσεις.

Έννοια

Καταλαβαίνετε πώς σημαίνει η συντομογραφία ΦΠΑ; Αυτό είναι το θέμα που πρέπει να αντιμετωπιστεί πρώτα από όλα.

Η συντομογραφία ΦΠΑ (ΦΠΑ) σημαίνει Φόρος Προστιθέμενης Αξίας. Σημαίνει το ποσό που πρέπει να πληρώσει ο πωλητής στο κράτος με τη διαφορά μεταξύ του κόστους του προϊόντος στο οποίο αγοράστηκε από τον τελικό χρήστη και της τιμής που πλήρωσε ο πωλητής στον αγοραστή χονδρικής.

Πώς αποκρυπτογραφείται ο ΦΠΑ; Τρία γράμματα, τόσο δημοφιλή σε όλο τον κόσμο,εξηγείται ως εξής: φόρος προστιθέμενης αξίας. Όλοι πηγαίνουμε σε καταστήματα για παντοπωλεία ή άλλα αγαθά και βλέπουμε άθελά μας αυτά τα γράμματα στις ετικέτες τιμών. Ωστόσο, στο τέλος της ημέρας, δεν κατασκευάζουμε αυτό το προϊόν ούτε το πουλάμε μέσω καταστημάτων, το αγοράζουμε απλώς για τις ανάγκες μας. Ο ΦΠΑ είναι μέρος των κεφαλαίων που αποτελούν τον φόρο προστιθέμενης αξίας για προϊόντα ή υπηρεσίες που αποστέλλονται στον κρατικό προϋπολογισμό. Εάν η επιχείρηση δεν έχει δημιουργήσει αυτή την προστιθέμενη αξία, με άλλα λόγια, το τελικό κόστος του προϊόντος είναι μικρότερο από την αρχική τιμή, τότε δεν υπάρχει υποχρέωση ΦΠΑ. Πρέπει να σημειωθεί ότι αυτή είναι η πιο ισχυρή πηγή αναπλήρωσης του κρατικού προϋπολογισμού.

Πώς αποκρυπτογραφείται ο ΦΠΑ στη λογιστική; Ένα άλλο σημαντικό ερώτημα που πρέπει να απαντηθεί. Η λογιστική περιλαμβάνει όχι μόνο την αντανάκλαση των συναλλαγών σε φορολογικά λογιστικά μητρώα, αλλά και σε λογιστικούς λογαριασμούς. Αυτές οι εγγραφές είναι απαραίτητες για τον σωστό αντικατοπτρισμό στη λογιστική των ποσών φόρου για διάφορες συναλλαγές.

Στη λογιστική, χρησιμοποιούνται ο λογαριασμός 68 και ο λογαριασμός 19. Ο δεδουλευμένος ΦΠΑ καταγράφεται στην πίστωση 68 του λογαριασμού και το καταβληθέν ποσό αντικατοπτρίζεται στη χρέωση. Ο λογαριασμός 19 αντικατοπτρίζει τα ποσά του φόρου εισροών που εισπράχθηκαν από τους προμηθευτές. Αυτά τα ποσά δεν έχουν επιστραφεί ακόμη από τον προϋπολογισμό.

Υπολογισμός

Για να κατανοήσετε τι είναι - ΦΠΑ, πώς σημαίνει αυτός ο φόρος, εξετάστε τα βασικά στοιχεία του υπολογισμού του.

Για να βρείτε το ποσό που θα πάει στον κρατικό προϋπολογισμό, πρέπει αρχικά να καθορίσετε τη φορολογική βάση και τις φορολογικές εκπτώσεις. Η διαφορά μεταξύ του δεδουλευμένου ΦΠΑ και της έκπτωσης θα είναι ίση με αυτήτο ποσό που πρέπει να μεταφέρουν οι εταιρείες στο δημόσιο ταμείο. Το κόστος οποιουδήποτε προϊόντος (Γ) αποτελείται από την τιμή κόστους (Α) και το ποσό του φόρου (Β), με άλλα λόγια:

C=A + B.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο ίδιος ο φόρος υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας την τιμή του προϊόντος (A) με το επιτόκιο (K) του φόρου και διαιρώντας με το 100:

B=AK / 100.

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα. Φανταστείτε ότι το κόστος του προϊόντος είναι 700 ρούβλια, ο συντελεστής ΦΠΑ ορίζεται σε 18%, τότε θα είναι ίσος με 126 ρούβλια. Με άλλα λόγια:

70018/100=126.

Η τελική τιμή θα είναι: 700 + 126=826 RUB

Σε ορισμένες επιλογές, μπορείτε να υπολογίσετε τον ΦΠΑ όταν είναι γνωστή η τελική τιμή του προϊόντος (C) και ο φορολογικός συντελεστής:

B=C / (100 + K)K.

Για παράδειγμα, C=300 ρούβλια και K=18%, τότε:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 ρούβλια - αυτό το ποσό θα πιστωθεί στον κρατικό προϋπολογισμό.

Αν χρειάζεται να εκτελέσετε μεγάλο αριθμό υπολογισμών και πράξεων, τότε κανείς δεν είναι απρόσβλητος από σφάλματα στους υπολογισμούς. Για τέτοιες περιπτώσεις, υπάρχουν ηλεκτρονικές αριθμομηχανές.

Δυνατότητα φόρου

Για να εξετάσουμε πώς αποκρυπτογραφείται ο ΦΠΑ, ας χαρακτηρίσουμε τα κύρια χαρακτηριστικά του. Αυτός ο τύπος φόρου χρησιμοποιείται σε πολλές προηγμένες χώρες του κόσμου, καθώς και στη χώρα μας. Παρουσιάστηκε εδώ για πρώτη φορά από το 1992. Η μεταφορά του φόρου αυτού στον προϋπολογισμό, καθώς και η καταβολή του, ρυθμίζονται από πολυμελή κανονιστικά έγγραφα. Ωστόσο, όπως είναι τυπικό, υπάρχει ένα χαρακτηριστικό που μπορεί να εισαχθείμπερδεύοντας σχεδόν όλους τους φορολογούμενους.

Όσοι γνωρίζουν τη διεκπεραίωση των δημοτικών υποθέσεων γνωρίζουν ότι η λεγόμενη υποχρέωση μπορεί να είναι άμεση ή έμμεση. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας αναφέρεται στη δεύτερη επιλογή, δηλαδή στο σύστημα της έμμεσης φορολογίας.

Αν αναφέρουμε την ουσία του ΦΠΑ με απλά λόγια, τότε όλα συνοψίζονται στο γεγονός ότι μόνο οι επιχειρηματίες υπόκεινται σε αυτήν τη φορολόγηση. Ωστόσο, τελικά, είναι οι κάτοικοι της χώρας που πληρώνουν αυτόν τον φόρο όταν κάνουν αγορές σε καταστήματα ή όταν παραγγέλνουν τις απαραίτητες υπηρεσίες.

Άλλα χαρακτηριστικά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

• ο φόρος επιβάλλεται μόνο μία φορά, με αποτέλεσμα τη μείωση του τελικού κόστους παραγωγής.
• για τους εξαγωγείς υπάρχει η ευκαιρία να εξαιρεθούν από την πληρωμή αυτού του φόρου.
• σχεδόν πάντα, προτού φτάσει κάποιο προϊόν από τον κατασκευαστή στον τελικό χρήστη, περνά από πολλούς μεσάζοντες.
• Μέσω του συστήματος πληρωμής φόρων, η κυβέρνηση μειώνει τον κίνδυνο φοροδιαφυγής.

ΦΠΑ για υπηρεσίες

Ποιο είναι το ποσοστό σε αυτήν την περίπτωση; Έχετε συνηθίσει το γεγονός ότι ο φόρος επιβάλλεται στα αγαθά; Αλλά και οι υπηρεσίες υπόκεινται σε φορολογία. Το ποσοστό προεπιλογής είναι 20%. Ορισμένες υπηρεσίες είναι αφορολόγητες. Αυτά περιλαμβάνουν:

• ιατρικές υπηρεσίες;
• υπηρεσίες φροντίδας αναπηρίας;
• υπηρεσίες υποστήριξης παιδιών;
• υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών;
• κηδείες;
• υπηρεσίες αποθετηρίου και άλλα.

Ιστορικό γεγονός

Προηγουμένως, ένας τέτοιος φόρος ήταν ένας φόρος επί των πωλήσεων, ο οποίος δεν λάμβανε υπόψη το ποσό των κεφαλαίων που κατέβαλε ο πωλητής για την αγορά αγαθών. Όμως η εφαρμογή ενός τέτοιου φόρου συνέβαλε στην επαναλαμβανόμενη φορολόγηση του ίδιου προϊόντος κατά τη διαδικασία παραγωγής, αποθήκευσης, παράδοσης και πώλησής του. Ταυτόχρονα, το κόστος των αγαθών ήταν διογκωμένο για τον τελικό χρήστη. Αυτή η κατάσταση δεν συμβάλλει στην ανάπτυξη της οικονομίας, προκαλεί πληθωρισμό και ενθαρρύνει τους συμμετέχοντες στη διαδικασία εφαρμογής να αποφύγουν φορολογικές υποχρεώσεις με διάφορους τρόπους.

Σε αυτήν την περίπτωση, προτάθηκε ΦΠΑ αντί του φόρου επί των πωλήσεων. Αρχικά, η πρόταση για τη δυνατότητα εφαρμογής ΦΠΑ έγινε από τον προϊστάμενο της Διεύθυνσης Φόρων και Δασμών του Υπουργείου Οικονομίας της Γαλλίας, Μορίς Λορέ, το 1954.

Πρότεινε να καταβληθεί το ποσό του ΦΠΑ από κάθε συμμετέχοντα στη διαδικασία παραγωγής και πώλησης μόνο από το ποσό της προστιθέμενης αξίας στο προϊόν. Αυτό σημαίνει ότι αυτό το ποσό θα προστεθεί στο κόστος του πωλητή για την αγορά των αγαθών.

Έτσι, η εισαγωγή του ΦΠΑ είχε ως αποτέλεσμα:

• για μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης;
• για πληρέστερη είσπραξη φόρων, γιατί αν κάποιος από αυτούς αποφύγει να πληρώσει το φόρο, οι άλλοι σύνδεσμοι θα εξοφλήσουν τις υποχρεώσεις τους.

Από το 1930, υπήρχε φόρος κύκλου εργασιών στην ΕΣΣΔ. Μετά τη μεταρρύθμιση την περίοδο της ΝΕΠ, αποκαταστάθηκε το σύστημα ειδικού φόρου κατανάλωσης, το οποίο δεν κράτησε πολύ και ο φόρος κύκλου εργασιών επέστρεψε ξανά. Τα υποκείμενα της φορολογίας ήταν οργανισμοί και επιχειρηματίες διαφόρων τομέων της οικονομίας. Αντίστοιχα, το αντικείμενο της φορολογίαςευθέως ανάλογη με τον κύκλο εργασιών των εταιρειών. Τότε, υπήρχε ένας μηχανισμός που επέτρεπε τη λήψη μεγάλου ποσού αυτού του φόρου, ο οποίος εξασφάλιζε τη σταθερότητα και τη βιωσιμότητα του κρατικού προϋπολογισμού.

Το 1992, εισήχθη ένας νέος τύπος φορολογίας με τη μορφή ΦΠΑ. Η διαδικασία για τον υπολογισμό του περιγράφηκε στο άρθρο. 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως αποτέλεσμα, σήμερα το μερίδιο αυτού του φόρου στη δομή του ρωσικού προϋπολογισμού κυμαίνεται από 30 έως 40%, που είναι ένας σημαντικός δείκτης.

Ο φορολογικός συντελεστής. Αποχρώσεις

Ας δούμε τους τρέχοντες συντελεστές ΦΠΑ.

Τώρα αυτού του είδους οι φόροι μπορούν να αποδοθούν σε όσους δεν έχουν έναν συντελεστή. Πολύ συχνά, κατά τον υπολογισμό σε επιχειρήσεις, υπάρχουν ερωτήσεις σχετικά με τη χρήση ορισμένων τιμών. Η κατάσταση θα περιπλέξει ακόμη περισσότερο το γεγονός ότι από την 1η Ιανουαρίου 2019, στη Ρωσία ισχύει νέος συντελεστής ΦΠΑ 20% αντί για 18%.

Η αύξηση του ποσοστού στο 20% προκάλεσε μεγάλη ασάφεια σχετικά με τη μεταβατική περίοδο. Η νέα τιμή ισχύει για προϊόντα που αποστέλλονται από 2019-01-01 και μετά

Ο συντελεστής 20% επί του ΦΠΑ στη Ρωσία υπήρχε νωρίτερα την περίοδο από το 1993 έως το 2004. Την περίοδο από το 1992 έως το 1993, το ποσοστό ανήλθε σε τιμή 28%. Το 2004, το ποσοστό μειώθηκε στο 18%.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι τα τρόφιμα εξακολουθούν να υπόκεινται σε συντελεστή 10%. Για αεροπορικές μεταφορές προς την Κριμαία, τη Σεβαστούπολη και την Ομοσπονδιακή Περιφέρεια Άπω Ανατολής, η τιμή για τις υπηρεσίες περιορίζεται στο 0% έως το 2025.

Εφαρμογή πιθανών τιμών. 2019

Ας εξετάσουμε ποιοι συντελεστές ΦΠΑ ισχύουν το 2019.

Η κλίμακα για σήμερα είναι η εξής: 0, 10, 20%. Υπάρχει επίσηςτιμές: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Οι κύριοι πιθανοί συντελεστές ΦΠΑ για το 2019 φαίνονται παρακάτω.

Μέγεθος στοιχήματος	Μέχρι το 2019	Τι ΦΠΑ να αναγράφεται το 2019; Τι ποσοστό;	συντελεστές ΦΠΑ και ποια προϊόντα ισχύουν;
20 %	Ήταν 18 %	Έγινε 20% σε αγαθά που είχαν προηγουμένως φορολογηθεί με 18%	Τα περισσότερα αγαθά και λειτουργίες στη χώρα μας
10 %	Ήταν 10%	10% απομένει	Μόνο για τρόφιμα, παιδικά, ιατρικά, κοινωνικά σημαντικά προϊόντα
0 %	Ήταν 0 %	Απομένει 0%	Εξαγωγή και διεθνής αποστολή
16, 67%	Πριν από τις 15, 25 %	Έγινε 16, 67%	Για την πώληση της εταιρείας ως συγκρότημα ακινήτων

Ο παρακάτω πίνακας περιγράφει τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά των τιμών 20/120 και 10/110.

Stakes	Λειτουργίες	Σημειώσεις
20/120	Μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε περιπτώσεις όπου η φορολογική βάση περιλαμβάνει ποσά ΦΠΑ (π.χ. προκαταβολές, παρακράτηση από αντιπρόσωπο)	Στο 20%
10/110	Μπορεί να χρησιμοποιηθεί όπου η φορολογική βάση περιλαμβάνει ποσά ΦΠΑ (π.χ. προκαταβολές, παρακράτηση από αντιπρόσωπο)	Στο 10%

Αντανάκλαση του ποσοστού στα μεταβατικά έγγραφα

Ένα χαρακτηριστικό είναι ο υπολογισμός των ποσοστών κατά τη μεταβατική περίοδο.

Σε περίπτωση σύναψης συμβάσεων έως το 2019, είναι δυνατή η εφαρμογή του συντελεστή στο επίπεδο του 18%. Δεν υπάρχουν εξαιρέσεις στον νέο συντελεστή στον νόμο· σε περίπτωση σύναψης μακροχρόνιων συμβάσεων έως 01.2019, χρησιμοποιείται συντελεστής 20% για όλα τα αγαθά. Δεν χρειάζεται να επαναδιαπραγματευτείτε συμβόλαια και να κάνετε αλλαγές.

Ακολουθούν ορισμένες διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή των συντελεστών το 2019.

Χαρακτηρισμός της κατάστασης	Τι πρέπει να είναι ο ΦΠΑ;	Ποσό φόρου
Προϊόντα που αγοράστηκαν το 2018 και πωλήθηκαν το 2019.	ΦΠΑ εισροών εφαρμόζεται στην έκπτωση με ποσοστό 18%	ΦΠΑ 20%
Το αντικείμενο κυκλοφόρησε το 2018 και πληρώθηκε το 2019	ΦΠΑ 18%	ΦΠΑ 20% χρεώνεται μόνο για προϊόντα που αποστέλλονται το 2019. Δεν χρειάζεται προσαρμογή ΦΠΑ
100% προπληρωμένο το 2018 και αποστολή το 2019	ΦΠΑ στην προκαταβολή 18/118	ΦΠΑ 20% με έκπτωσηπροκαταβολή φόρου με συντελεστή 18/118. Η διαφορά που προκύπτει γράφεται σε πρόσθετη συμφωνία με τον αγοραστή
Προπληρωμή σε μέρη που ελήφθησαν το 2018, προϊόντα που αποστέλλονται το 2019, άλλη πληρωμή έγινε το 2019	ΦΠΑ με συντελεστή 18/118	ΦΠΑ 20%. Από την πρώτη προκαταβολή δέχεστε έκπτωση ΦΠΑ με συντελεστή 18/118. Η διαφορά που προκύπτει γράφεται σε πρόσθετη συμφωνία με τον αγοραστή

Παραδείγματα υπολογισμού

Ας εξετάσουμε παραδείγματα εφαρμογής συντελεστών ΦΠΑ.

Παράδειγμα 1. Ας υποθέσουμε ότι ο πωλητής το 2018 από τον πελάτη έλαβε το ποσό της χρηματοδότησης στο ποσό της προκαταβολής για τα αγαθά 100%. Η διάθεση των εμπορευμάτων προγραμματίζεται να γίνει τον πρώτο μήνα του 2019. Την περασμένη περίοδο το ποσοστό ήταν 18%, το 2019 θα είναι 20%. Αυτό σημαίνει ότι ο ΦΠΑ υπολογίζεται από το ποσό της προκαταβολής με συντελεστή 18/118.

Την ημέρα αποδέσμευσης των εμπορευμάτων, το ποσό του φόρου που είχε υπολογιστεί προηγουμένως από το ποσό των προκαταβολών εφαρμόζεται στην έκπτωση. Η έκπτωση είναι 18/118 για τα προϊόντα που αποστέλλονται, το ποσό τιμολογείται με τη συντελεστή 20%. Με αυτό το ποσοστό, είναι απαραίτητο να πληρωθούν μειώσεις στους δημοσιονομικούς φορείς. Σημειωτέον ότι ο πωλητής έλαβε τα χρήματα νωρίτερα με ποσοστό 18%, τότε θα επιστρέψει τη διαφορά του 2% από την τσέπη του.

Παράδειγμα 2. Αφήστε τη Svetlana LLC να λάβει από τον αγοραστή προκαταβολή 118 χιλιάδων ρούβλια. (100% πληρωμή). Εκδόθηκε τιμολόγιο. Η προκαταβολή ελήφθη στις 2018-11-20

Διακοπές απότο προϊόν έχει προγραμματιστεί για το 2019.

Ποσό επιβάρυνσης ΦΠΑ ύψους 2 τρισ. Το ποσό της προσαύξησης ΦΠΑ στο ποσό των 2 χιλιάδων ρούβλια. ελήφθη από τον αγοραστή την ημερομηνία 2018-12-25

Ο πωλητής ετοιμάζει ένα διορθωτικό τιμολόγιο για το ποσό της προκαταβολής που έλαβε το 2018.

Ένα δείγμα τιμολογίου εμφανίζεται παρακάτω.

Κριτήριο	Τι συντελεστή ΦΠΑ ισχύει;	Φόρος, t.r.	Τιμή προϊόντος, t.r.
Πριν από την αλλαγή	18/118	18	118
Μετά την αλλαγή	18/118	18, 305	120
Ανοδική προσαρμογή	-	0, 305	2

Μεταβατική περίοδος για πρόσθετη πληρωμή ΦΠΑ το 2019

Ας δώσουμε ένα άλλο παράδειγμα υπολογισμών. Αφήστε την επιπλέον πληρωμή να γίνει από τον αγοραστή μετά την 2019-01-01. Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή μπορεί να γίνει δεκτή ως πρόσθετη πληρωμή ΦΠΑ, δεν πιστώνεται στην προπληρωμή των αγαθών (πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ με συντελεστή 20/120). Σε αυτή την περίπτωση, ο πωλητής δημιουργεί ένα τιμολόγιο για προσαρμογή για τον πελάτη για το ποσό της διαφοράς μεταξύ της αξίας του ποσού φόρου στο τιμολόγιο, το οποίο είχε συνταχθεί προηγουμένως λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 18/118 και ο φόρος ήταν υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη την πρόσθετη πληρωμή.

Ας πάρουμε την ίδια εταιρεία Svetlana LLC. Η διαφορά είναι ότι ο πελάτης πλήρωσε το ποσό τον Ιανουάριο του 2019 στο έντυποπροσαυξήσεις.

Το ποσό της επιβάρυνσης έχει ληφθεί από τον πωλητή που προσαρμόζει το τιμολόγιο όπως φαίνεται στον παρακάτω πίνακα.

Κριτήριο	Μέγεθος στοιχήματος, %	Ποσό φόρου, t.r.	Τιμή προϊόντος, t.r.
Πριν από την αλλαγή	18/118	18	118
Μετά την αλλαγή	20/120	20	120
Διόρθωση (αύξηση)	-	2	2

Όταν τα εμπορεύματα αποστέλλονται το 2019 ως προκαταβολή, ο πωλητής υπολογίζει τον ΦΠΑ με συντελεστή 20% της αξίας των πωλήσεων των προϊόντων (100 tr.) στο ποσό των 20 tr. και δέχεται έκπτωση ΦΠΑ ύψους 20 tr.

Συμπέρασμα

Στο πλαίσιο αυτού του άρθρου, εξετάσαμε πώς αποκρυπτογραφείται ο ΦΠΑ και ποιοι συντελεστές ισχύουν επί του παρόντος για αυτόν τον φόρο.

Η τιμή δεν ισχύει για σταθερές αξίες, ποικίλλει ανάλογα με τους τύπους προϊόντων, έργων, υπηρεσιών. Στο πλαίσιο αυτού του άρθρου, εξετάστηκαν διάφορες επιλογές για την εφαρμογή συντελεστών ΦΠΑ. Ο ίδιος ο νόμος αλλάζει επίσης συνεχώς. Ως εκ τούτου, οι εταιρείες πρέπει να παρακολουθούν προσεκτικά τις αλλαγές στους νόμους και τους κανονισμούς, προκειμένου να αποφευχθούν λάθη σε δεδουλευμένη βάση και απαιτήσεις από τις φορολογικές αρχές.