Ποιοι οργανισμοί είναι υπόχρεοι ΦΠΑ; Πώς να μάθετε ποιος είναι υπόχρεος ΦΠΑ;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Στις αρχές της δεκαετίας του '90. του περασμένου αιώνα, ξεκίνησαν οι μεταρρυθμίσεις της αγοράς στη Ρωσική Ομοσπονδία. Όλοι οι τομείς της οικονομικής δραστηριότητας της κοινωνίας υπέστησαν μεταμόρφωση. Ιδιαίτερη προσοχή δόθηκε στις φορολογικές σχέσεις. Ο ΦΠΑ ήταν μια από τις πρώτες υποχρεωτικές εκπτώσεις που εφαρμόστηκαν.

Σημασία

Η εισαγωγή του ΦΠΑ την 1η Ιανουαρίου 1992 κατέστησε δυνατή τη διασφάλιση ισότιμης προσέγγισης όσον αφορά τη συμμετοχή στη διαδικασία διαμόρφωσης του προϋπολογισμού όλων των επιχειρηματικών οντοτήτων, ανεξάρτητα από τους οργανωτικούς και νομικούς τύπους και τις μορφές ιδιοκτησίας τους. Αυτό οφειλόταν στη λύση τέτοιων βασικών εργασιών όπως:

1. Προσανατολισμός προς την εναρμόνιση των φορολογικών συστημάτων των ευρωπαϊκών χωρών.
2. Παροχή μόνιμης πηγής εσόδων προϋπολογισμού.
3. Οργάνωση αποδείξεων.

Λειτουργίες

Σήμερα, ο ΦΠΑ θεωρείται ένας από τους βασικούς ομοσπονδιακούς φόρους. Η βάση για τη συλλογή του είναι η προστιθέμενη αξία. Αυτή είναιδιαμορφώνεται σε όλα τα στάδια παραγωγής και κυκλοφορίας προϊόντων/έργων/υπηρεσιών. Ο ΦΠΑ έχει παραδοσιακά ταξινομηθεί ως έμμεσος καθολικός φόρος. Με τη μορφή ειδικών πρόσθετων, εισπράττονται με τη συμπερίληψή τους στο κόστος των βιομηχανικών προϊόντων. Έτσι, μέρος του φόρου μεταφέρεται στον τελικό καταναλωτή. Ο ΦΠΑ, που λειτουργεί ως ο σημαντικότερος έμμεσος φόρος, εκτελεί 2 συμπληρωματικές λειτουργίες:

1. Rregulatory.
2. Φυσικά.

Το τελευταίο (που θεωρείται το κύριο) είναι η κινητοποίηση σημαντικών εσόδων από τις κρατήσεις στο στοιχείο εσόδων του προϋπολογισμού. Αυτό επιτυγχάνεται λόγω της ευκολίας συγκράτησης και της σταθερότητας της βάσης. Η ρυθμιστική λειτουργία, με τη σειρά της, εκφράζεται στην τόνωση της εξοικονόμησης παραγωγής και στην ενίσχυση του ποιοτικού ελέγχου και του χρόνου προώθησης των προϊόντων.

Πώς να προσδιορίσετε εάν ένας οργανισμός είναι υπόχρεος ΦΠΑ;

Όλες οι επιχειρήσεις υπόκεινται σε φορολογία, ανεξάρτητα από:

• το είδος των δραστηριοτήτων τους;
• τμηματική υπαγωγή;
• φόρμες ιδιοκτησίας;
• οργανωτικός-νομικός τύπος;
• countcount, etc.

Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ είναι νομικά πρόσωπα που ασκούν παραγωγικές και άλλες οικονομικές δραστηριότητες και στα οποία, σύμφωνα με το νόμο, τους ανατίθεται η αντίστοιχη υποχρέωση. Το φορολογικό σύστημα ισχύει για εταιρείες που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τους κανονισμούς ξένων κρατών, εφόσον δραστηριοποιούνται στην επικράτειαRF. Επίσης, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες είναι υπόχρεοι ΦΠΑ εάν οι δραστηριότητές τους σχετίζονται με την πώληση έργων, προϊόντων, υπηρεσιών που υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας. Τα θέματα περιλαμβάνουν επιχειρήσεις με ξένες επενδύσεις που ασχολούνται με την παραγωγή ή άλλες εμπορικές εργασίες στη Ρωσία. Η εγγραφή των πληρωτών ΦΠΑ στην τελευταία περίπτωση πραγματοποιείται στην τοποθεσία των μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Τελωνειακή νομοθεσία

Οι πληρωτές ΦΠΑ είναι νομικά πρόσωπα που εισάγουν αγαθά στη Ρωσία. Ειδικότερα, την υποχρέωση της έκπτωσης έχει ο διασαφιστής ή άλλο πρόσωπο που καθορίζεται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα. Ο φόρος εισπράττεται είτε κατά τη στιγμή είτε πριν από την έγκριση της δήλωσης. Σε περίπτωση χαριστικής μεταβίβασης προϊόντων, υπηρεσιών, έργων, ο προμηθευτής είναι ΦΠΑ.

BBL

Από την 1η Ιανουαρίου 2001, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Ωστόσο, τίθενται ορισμένες προϋποθέσεις για τέτοιες οντότητες. Ο υπολογισμός του φόρου για τις επιχειρήσεις που παρέχουν υπηρεσίες μεταφορών πραγματοποιείται ανάλογα με τη φύση αυτών των μεταφορών. Για τις σιδηροδρομικές μετακινήσεις, φορολογούμενοι ΦΠΑ είναι τα σιδηροδρομικά τμήματα, οι παραγωγικές ενώσεις. Παράλληλα, βοηθητικές και βοηθητικές μονάδες που δεν αφορούν συγκοινωνιακές δραστηριότητες εισέρχονται ως αυτοτελείς φορείς, επιβαρυμένες με φόρο. Εάν εμπλέκονται αεροπορικές μεταφορές, τότε οι αεροπορικές εταιρείες έχουν την υποχρέωση να κάνουν κρατήσεις,ενωμένες αεροπορικές μοίρες, αεροδρόμια, τεχνικές βάσεις αεροπορίας κ.λπ. Όσον αφορά τις οδικές μεταφορές, οι φορολογούμενοι ΦΠΑ είναι ενώσεις μεταφορών αυτοκινήτων και κατασκευαστικές επιχειρήσεις.

Extra

Τα λιμάνια, οι ναυτιλιακές εταιρείες, οι μονάδες έκτακτης ανάγκης διάσωσης, οι αρχές λεκανών απορροής και άλλες ενώσεις ποτάμιων και θαλάσσιων μεταφορών είναι υπόχρεοι ΦΠΑ όταν παρέχουν υπηρεσίες που σχετίζονται με τη μεταφορά κατά μήκος υδάτινων διαδρομών. Σε περίπτωση που οι επιχειρήσεις προμήθειας, χονδρικής και προμηθειών πωλούν μέσω μεσάζων, τότε η υποχρέωση έκπτωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας βαρύνει τόσο τους δικηγόρους ή τους αντιπροσώπους προμήθειας όσο και τους εντολείς ή τους αποστολείς.

Σημαντική στιγμή

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 143 του Κώδικα Φορολογίας, τα υποκείμενα φορολογίας είναι:

1. Οργανισμοί.
2. Πρόσωπα που εισάγουν εμπορεύματα στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Ατομικοί επιχειρηματίες.

Η υπ' αριθμ. 03-07-11/66 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών περιέχει ένδειξη ότι ένα αυτόνομο ίδρυμα υποχρεούται να εκδίδει τιμολόγιο κατά την ενοικίαση δωματίου, συμπεριλαμβανομένου του φόρου για το επιπλέον είδος. Αυτό σημαίνει ότι ο υπόχρεος ΦΠΑ είναι μη κερδοσκοπικός οργανισμός. Εξάλλου, στις παραγράφους 2 και 3 του εν λόγω άρθρου του Φορολογικού Κώδικα, οι ενώσεις αυτές δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο εκείνων που μπορούν να απαλλαγούν από τη φορολογία.

Εξαιρέσεις

Η νομοθεσία περιέχει μια λίστα που περιλαμβάνει άτομα και οργανισμούς που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ. Αυτές περιλαμβάνουν τις επιχειρήσεις των οποίων τα έσοδα γιατρεις προηγούμενοι διαδοχικοί ημερολογιακοί μήνες, κατά την πώληση έργων, προϊόντων, υπηρεσιών, καθώς και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, εξαιρουμένου του φόρου, δεν υπερέβαιναν τα 2 εκατομμύρια ρούβλια. Ταυτόχρονα, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι αυτή η εξαίρεση δεν ισχύει για οντότητες που πωλούν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για την περίοδο που αναφέρεται παραπάνω. Αυτή η διάταξη δεν ισχύει επίσης για άτομα που εισάγουν προϊόντα στην τελωνειακή ζώνη της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έγγραφα για φοροαπαλλαγή

Οι οντότητες που διεκδικούν απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής εισφορών πρέπει να προσκομίσουν τα σχετικά έγγραφα και γραπτή ειδοποίηση στην εφορία του τόπου εγγραφής. Η συσκευασία περιλαμβάνει αποσπάσματα από:

1. Λογιστικά βιβλία εξόδων/εσόδων και επιχειρηματικών συναλλαγών (για PBUL).
2. Ισολογισμός (για νομικά πρόσωπα).
3. Βιβλία πωλήσεων.

Επιπλέον, πρέπει να προσκομίσετε αντίγραφα των περιοδικών που εκδόθηκαν και λάβατε.

Timing

Απαλλαγή από το καθήκον του φορολογούμενου πραγματοποιείται από την εξουσιοδοτημένη υπηρεσία για 12 συνεχείς ημερολογιακούς μήνες. Στο τέλος αυτής της περιόδου, το αργότερο έως τις 20 του επόμενου μήνα, οι φορείς που δεν κατέβαλαν ΦΠΑ θα πρέπει να υποβάλουν γραπτή αίτηση στον φορέα ελέγχου. Σε αυτήν επισυνάπτονται έγγραφα που πιστοποιούν ότι καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου απαλλαγής από τη φορολογική επιβάρυνση, το ύψος του κέρδους από την πώληση υπηρεσιών, προϊόντων, περιουσιακών δικαιωμάτων ή έργων, εξαιρουμένης της αμοιβής, δεν υπερέβαινε για κάθε 3 συνεχόμενατον περασμένο μήνα 2 εκατομμύρια ρούβλια. Εντός δέκα ημερών, τα στοιχεία που υποβάλλονται ελέγχονται από την εφορία.

Υπευθυνότητα

Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, η υπηρεσία ελέγχου μπορεί είτε να επιβεβαιώσει είτε να μην επιβεβαιώσει τη νομιμότητα της απαλλαγής του πληρωτή από την υποχρέωση. Επιπλέον, ο εξουσιοδοτημένος φορέας μπορεί να παρατείνει την περίοδο μη έκπτωσης ή να αρνηθεί τον αιτούντα να το πράξει. Σε περίπτωση που αποκαλυφθεί το γεγονός της υπέρβασης του ανωτέρω ποσού εσόδων για την περίοδο απαλλαγής, το υποκείμενο χάνει το δικαίωμα του ευεργετήματος. Έτσι, ένας ιδιώτης ή μια εταιρεία είναι υπόχρεος ΦΠΑ από την πρώτη ημέρα του μήνα που διαπιστώνεται η παράβαση, μέχρι τη λήξη της προθεσμίας μη καταβολής. Ταυτόχρονα, οι τόκοι και οι φορολογικές κυρώσεις θα εισπραχθούν από την οντότητα.

Εγγραφή

Πώς μπορείτε να μάθετε εάν αυτή ή η οντότητα είναι υπόχρεος ΦΠΑ; Για τον εξορθολογισμό των πληροφοριών, δημιουργήθηκε ένα ειδικό κρατικό μητρώο. Περιέχει πληροφορίες για όλα τα πρόσωπα που βαρύνονται με τον εν λόγω φόρο. Έτσι, έχει γίνει πολύ πιο εύκολο να προσδιοριστεί εάν μια συγκεκριμένη οντότητα είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Να σημειωθεί ότι αρκετά μητρώα έχουν εισαχθεί από την ψήφιση του Φορολογικού Κώδικα. Αυτό οφειλόταν στην ανάγκη συστηματοποίησης όλων των πληροφοριών που έλαβαν οι ελεγκτικές αρχές. Για την αποθήκευσή του διαμορφώθηκαν διάφορες βάσεις. Ωστόσο, η πιο σημαντική από όλες τις πηγές είναι το κρατικό μητρώο. Περιέχει όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με τις οντότητες στις οποίες βαρύνει την υποχρέωση έκπτωσης του φόρου:

• Δεδομένα εγγραφής.
• Πληροφορίες για τη σύσταση και την αναδιοργάνωση της επιχείρησης.
• Πληροφορίες ποτέαλλαγές που έγιναν στο μητρώο.
• Έγγραφα που παρασχέθηκαν από την οικονομική οντότητα στις αρμόδιες αρχές.

Συναρτήσεις βάσης

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, ο σχηματισμός της βάσης δεδομένων οφειλόταν στην ανάγκη συστηματοποίησης των πληροφοριών. Σε διαφορετικές περιπτώσεις ενδέχεται να απαιτούνται δεδομένα από το μητρώο. Για παράδειγμα, για να μάθετε αν το υποκείμενο είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Αλλά κατά κανόνα, η επιχείρηση δεν έχει μια τέτοια ερώτηση. Οι φορολογικοί υπάλληλοι έχουν συνήθως πρόσβαση στο μητρώο κατά τη διάρκεια των ελέγχων. Επίσης, πληροφορίες από τη βάση δεδομένων χρησιμοποιούνται για την υλοποίηση λογιστικού ελέγχου. Επίσης, εάν είναι απαραίτητο, από τη βάση κατόπιν αιτήματος εξουσιοδοτημένων δομών μεταδίδονται:

• Ερωτήσεις σχετικά με την παρουσία ή την απουσία ορισμένων πληροφοριών.
• Έγγραφα που υποβλήθηκαν από την εταιρεία κατά την εγγραφή.
• Διάφορα εκχυλίσματα.

Διαδικασία για τη συμπερίληψη ενός θέματος στο μητρώο

Από τα παραπάνω προκύπτει ότι σχεδόν όλες οι επιχειρήσεις που ασχολούνται με την παραγωγή ή την πώληση προϊόντων με σκοπό την παραγωγή εισοδήματος είναι υπόχρεοι ΦΠΑ. Σε νομοθετικό επίπεδο εγκρίθηκε ειδικό πρωτόκολλο, σύμφωνα με το οποίο το θέμα εντάσσεται στο μητρώο. Η τήρησή του είναι υποχρεωτική. Η εγγραφή των οντοτήτων πραγματοποιείται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Επιθεώρηση. Για εγγραφή, πρέπει να υποβάλετε το απαιτούμενο πακέτο εγγράφων. Τα έγγραφα πρέπει να συντάσσονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου. Η εγγραφή στο μητρώο υπόκειται σεμόνο εκείνες οι επιχειρήσεις που αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ.

Χαρακτηριστικά της διαδικασίας

Η εγγραφή στο μητρώο πραγματοποιείται με την ακόλουθη σειρά:

1. Υποβάλλεται κατάλληλη αίτηση στο περιφερειακό γραφείο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Καταρτίζεται σύμφωνα με το έντυπο που εγκρίθηκε με το κυβερνητικό διάταγμα.
2. Η αίτηση συνοδεύεται από το απαιτούμενο πακέτο εργασιών, το οποίο περιέχει όλες τις απαραίτητες πληροφορίες για το θέμα.
3. Όλα τα έγγραφα πρέπει να αποσταλούν/υποβληθούν αυτοπροσώπως στον εξουσιοδοτημένο φορέα το αργότερο 10 ημέρες πριν από την έναρξη της επόμενης φορολογικής περιόδου.

Έγγραφα για εγγραφή στο μητρώο

Οι αιτήσεις πρέπει να συνοδεύονται από:

1. Απόδειξη ότι έχει πληρωθεί ο κρατικός δασμός. Χωρίς αυτήν, τα έγγραφα δεν θα ληφθούν υπόψη από έναν εξειδικευμένο φορέα.
2. Έγγραφο που επιβεβαιώνει το γεγονός της σύστασης επιχείρησης που εμπίπτει σε οποιαδήποτε από τις κατηγορίες φορολογουμένων ΦΠΑ.
3. Έγγραφο που δείχνει το καθεστώς μιας εταιρείας που δραστηριοποιείται στη Ρωσία (για νομικά πρόσωπα που είναι ξένης καταγωγής).
4. Σε περίπτωση μετάβασης της επιχείρησης από το γενικό στο ειδικό απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, παρουσιάζεται η αρχική αίτηση.

Αφού εξετάσει τα υποβληθέντα έγγραφα και επαληθεύσει τα στοιχεία που περιέχουν, η φορολογική επιθεώρηση λαμβάνει θετική απόφαση για την εγγραφή του υποκειμένου στο κρατικό μητρώο. Από αυτή τη στιγμή, ο εγγεγραμμένος γίνεται επίσημος υπόχρεος ΦΠΑ.