Συμπλήρωση των αποτελεσμάτων φορολογικών ελέγχων: τύποι, διαδικασίες και απαιτήσεις

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Τα αποτελέσματα των φορολογικών ελέγχων, τόσο των ελέγχων όσο και του πεδίου, πρέπει να τεκμηριώνονται κατάλληλα. Όλες οι απαραίτητες πληροφορίες ορίζονται από τον επικεφαλής της ομάδας επιθεωρητών σε ειδική πράξη. Οι κανόνες για τη συμπλήρωσή του ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στο άρθρο, θα αναλύσουμε τις απαιτήσεις για την προετοιμασία των αποτελεσμάτων των φορολογικών ελέγχων, τη διαδικασία συμπλήρωσης των σχετικών εγγράφων. Ας το εξετάσουμε αυτό για δύο τύπους συμβάντων επαλήθευσης - την κάμερα και το πεδίο.

Timing

Ας ξεκινήσουμε με το χρονοδιάγραμμα των αποτελεσμάτων του φορολογικού ελέγχου. Σε περίπτωση που επισκεπτόταν, οι επικεφαλής της ομάδας επιθεώρησης αναλαμβάνουν να συντάξουν την κατάλληλη πράξη εντός δύο μηνών. Η θητεία αρχίζει να μετράει από τη στιγμή που οι εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι έχουν δημοσιεύσει βεβαίωση του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου που έχουν πραγματοποιήσει.

Σε περίπτωση που αποκαλυφθούν παραβιάσεις της εγχώριας νομοθεσίας περί φόρων και τελών ως αποτέλεσμα φορολογικού ελέγχου,Οι υπάλληλοι που διενεργούν αυτή τη διαδικασία πρέπει να συντάξουν πράξη με την προβλεπόμενη μορφή. Οι όροι εδώ είναι κάπως διαφορετικοί - εντός δέκα ημερών από το τέλος του ελέγχου γραφείου.

Σε περίπτωση που διενεργήθηκε φορολογικός επιτόπιος έλεγχος με τη συμμετοχή ενοποιημένης ένωσης φορολογουμένων, πρέπει να συνταχθεί πράξη επί των αποτελεσμάτων του εντός τριών μηνών. Το σημείο εκκίνησης εδώ είναι η ημερομηνία έκδοσης πιστοποιητικού που αναφέρει την επαλήθευση που διενεργήθηκε από αυτά τα άτομα.

Έγκριση τεκμηρίωσης

Το σημαντικότερο μέρος της καταχώρισης των αποτελεσμάτων φορολογικών ελέγχων είναι η υπογραφή πράξης με τα αποτελέσματα της διαδικασίας. Το έγγραφο έχει εγκριθεί από τα ακόλουθα πρόσωπα:

• Εξουσιοδοτημένο προσωπικό που διενήργησε την επιθεώρηση.
• Ο διευθυντής εναντίον του οποίου πραγματοποιήθηκε αυτός ο έλεγχος. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο εκπρόσωπος του υπογράφει.
• Κατά τη σύνταξη των αποτελεσμάτων επιτόπιων φορολογικών ελέγχων που διενεργούνται από ενοποιημένους φορολογούμενους, ο υπεύθυνος εκπρόσωπος αυτής της ομάδας κάνει μια αντίστοιχη εγγραφή στην πράξη αναφοράς.

Εάν το άτομο για το οποίο πραγματοποιήθηκε η επαλήθευση (γραφείο ή χωράφι), αρνηθεί να υπογράψει στην πράξη, μια τέτοια απόφαση καταγράφεται στο παρόν έγγραφο. Το ίδιο συμβαίνει εάν η πράξη αρνηθεί να θεωρηθεί από τον εκπρόσωπο του προσώπου για το οποίο διοργανώνεται ο φορολογικός έλεγχος.

Τι αναφέρεται στην πράξη;

Έχουμε ήδη διαπιστώσει ότι η εκτέλεση των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου (πεδίου και γραφείου) είναι η προετοιμασία μιας πράξης. Η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιβάλλει αυστηρές απαιτήσεις για το περιεχόμενο του εγγράφου. Πρέπει να περιέχει τα ακόλουθα:

1. Ημερομηνία αυτής της πράξης επαλήθευσης. Αυτό αναφέρεται στον αριθμό όταν οι επιθεωρητές υπέγραψαν το ήδη καταρτισμένο έγγραφο.
2. Πλήρες και συντομευμένο όνομα του επιθεωρούμενου ιδρύματος, οργανισμού. Εάν διευθετηθεί έλεγχος σε σχέση με οποιονδήποτε υπάλληλο, τότε αναγράφεται το πλήρες όνομά του. Σε περίπτωση που πραγματοποιείται φορολογικός έλεγχος χωριστού τμήματος οργανισμού, δεν ορίζεται μόνο το πλήρες και συντομευμένο όνομα του ίδιου του οργανισμού, αλλά επίσης το πλήρες και συντομευμένο όνομα αυτού του κλάδου, καθώς και δεδομένα για την τοποθεσία του.
3. F. Εν ενεργεία πρόσωπα που πραγματοποίησαν την εκδήλωση. Η διαδικασία υποβολής των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου (επιτόπου και εσωτερικού) προτείνει να αναφέρονται επίσης οι θέσεις τους και το όνομα της φορολογικής αρχής για λογαριασμό της οποίας διενεργούν τον έλεγχο.
4. Για τον τύπο των επιθεωρήσεων γραφείου - η ημερομηνία υποβολής στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της φορολογικής δήλωσης, οι υπολογισμοί και άλλα έγγραφα που είναι απαραίτητα για τη διαδικασία.
5. Για έναν επιτόπιο τύπο επιθεώρησης - ο αριθμός και η ημερομηνία της απόφασης του επικεφαλής αυτού του τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (ή του αναπληρωτή του) για τη διεξαγωγή μιας τέτοιας εκδήλωσης.
6. Κατάλογος όλων των εγγράφων που παρέχονται από το επαληθευμένο άτομο κατά τη διάρκεια της διαδικασίας.
7. Η περίοδος κατά την οποία τοεπαλήθευση.
8. Όνομα των πληρωμών φόρων, οι οποίες υποβλήθηκαν σε έλεγχο γραφείου ή επιτόπου.
9. Ο τόπος διαμονής του ατόμου για το οποίο πραγματοποιήθηκε η εκδήλωση. Ή την τοποθεσία του οργανισμού όπου πραγματοποιήθηκε ο φορολογικός έλεγχος.
10. Ημερομηνία έναρξης και λήξης του συμβάντος επαλήθευσης.
11. Κατάλογος των διαδικασιών φορολογικού ελέγχου που διενεργήθηκαν καθ' όλη τη διάρκεια του ελέγχου.
12. Εάν δεν αποκαλύφθηκαν τα γεγονότα παραβίασης του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε γίνεται κατάλληλη καταχώριση στην πράξη. Στην περίπτωση που βρέθηκαν, είναι απαραίτητο όχι μόνο να παραθέσουμε τέτοια γεγονότα, αλλά και να τεκμηριώσουμε το καθένα.
13. Στο τέλος της πράξης - τα συμπεράσματα των επιθεωρητών με βάση τα αποτελέσματα της εκδήλωσης, καθώς και οι προτάσεις τους σχετικά με την εξάλειψη των παραβάσεων που διαπιστώθηκαν με παραπομπές σε σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα (σε περιπτώσεις που για αυτές τις παραβάσεις προκύπτει ορισμένη ευθύνη για τον Φορολογικό Κώδικα).

Ποιος ορίζει τις απαιτήσεις εγγράφων;

Όσον αφορά τις απαιτήσεις για την υποβολή των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου (γραφείο και πεδίο), καθορίζονται:

• Ομοσπονδιακή εκτελεστική δομή.
• Η Επίτροπος Εποπτείας και Ελέγχου στον τομέα των τελών και φόρων.

Παρεχόμενα έγγραφα

Συνεχίζουμε να εξετάζουμε τη διαδικασία επεξεργασίας των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου (γραφείο και πεδίο). Έγγραφα που καθορίζουν τα γεγονότα παραβίασης της ρωσικής νομοθεσίας στον τομέα των φόρων και τελών που ήτανανακαλύφθηκε κατά την επαλήθευση.

Όμως, ταυτόχρονα, έγγραφα που ελήφθησαν από το άτομο ή τον οργανισμό που ελέγχεται δεν επισυνάπτονται στην πράξη. Επιπλέον, τα ακόλουθα δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως συνημμένα αποδεικτικά στοιχεία:

• Τεκμηρίωση που περιέχει δεδομένα που η εφορία δεν έχει δικαίωμα να αποκαλύψει.
• Χαρτί που περιέχει φορολογικά, τραπεζικά ή άλλα μυστικά τρίτων που προστατεύονται από τη ρωσική νομοθεσία.
• Προσωπικά στοιχεία ατόμων.

Όλα τα άλλα έγγραφα που δεν εμπίπτουν σε αυτές τις απαγορεύσεις επισυνάπτονται στην πράξη με τη μορφή αποσπασμάτων.

Εξυπηρέτηση της πράξης

Η υποβολή των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου (γραφείο ή πεδίου) ολοκληρώνεται με την υπογραφή αυτής της πράξης από υπεύθυνα πρόσωπα. Μετά από αυτό, το έγγραφο παραδίδεται στο πρόσωπο (ή στον εκπρόσωπο αυτού του προσώπου), για το οποίο πραγματοποιήθηκε η επαλήθευση, έναντι παραλαβής.

Επιτρέπεται επίσης μια άλλη μέθοδος μετάδοσης - στην περίπτωση που επιτρέπει τον καθορισμό της ημερομηνίας λήψης του μηνύματος. Η μεταφορά της πράξης πρέπει να γίνει εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία υπογραφής της από τους επιθεωρητές.

Εάν διενεργήθηκε φορολογικός έλεγχος από συγκεκριμένη ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, τότε ο υπεύθυνος (ο επικεφαλής της) λαμβάνει πράξη εντός 10 ημερών από την ημερομηνία ολοκλήρωσης του ελέγχου. Αυτό συμβαίνει επίσης έναντι απόδειξης ή με άλλο τρόπο που δεν παραβιάζει το νόμο.

Αρνήθηκε την αποδοχή

Στο άρθρο, αναλύσαμε τον σχεδιασμό των αποτελεσμάτων των φορολογικών ελέγχων. Οι τύποι φορολογικών ελέγχων κατά τους οποίους συντάσσεται πράξη είναι κάμερες και πεδίου.

Ας εξετάσουμε λεπτομερώς την περίπτωση που το άτομο που ελέγχεται (ή ο νόμιμος εκπρόσωπός του) αποφεύγει να λάβει μια πράξη με τα αποτελέσματα αυτού του συμβάντος.

Πρώτον, αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην καταχώριση σε αυτό το έγγραφο. Δεύτερον, η πράξη πρέπει να αποσταλεί στον παραλήπτη. Σε αυτήν την περίπτωση, το έγγραφο αποστέλλεται με συστημένη επιστολή στην τοποθεσία του ελεγχόμενου οργανισμού (ή του υποκαταστήματος, υποδιαίρεσης του), στον τόπο κατοικίας του ελεγχόμενου ατόμου.

Κατά την επιλογή αυτής της μεθόδου, η ημερομηνία παράδοσης της πράξης επαλήθευσης στον παραλήπτη είναι η έκτη ημέρα από την ημερομηνία αποστολής του φορολογικού παραστατικού μέσω ταχυδρομείου.

Υποθέσεις με ξένους οργανισμούς

Ας αναλύσουμε άλλες περιπτώσεις καταχώρισης και εφαρμογής των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου. Μια άλλη επιλογή - ένας ξένος οργανισμός αποδείχθηκε ότι ελέγχεται. Αυτό δεν ισχύει για διπλωματικές αποστολές και διεθνείς εταιρείες που υπόκεινται σε φορολογική εγγραφή σύμφωνα με την ρήτρα 4.6 του άρθρου. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ένας τέτοιος οργανισμός δεν δραστηριοποιείται απευθείας στη Ρωσία μέσω των υποκαταστημάτων ή των χωριστών τμημάτων του, τότε η πράξη αποστέλλεται στη διεύθυνσή του μέσω ταχυδρομείου με τη μορφή συστημένης επιστολής (στη διεύθυνση από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Φορολογουμένων). Σε αυτήν την περίπτωση, η ημερομηνία παράδοσης του εγγράφου στον παραλήπτη είναι η 20ή ημέρα από τη στιγμή της αποστολής της επιστολής.

Ερώτησηδιαφωνία και αντιρρήσεις

Τόσο το άτομο για το οποίο κανονίστηκε επιθεώρηση γραφείου ή επιτόπου, όσο και ο εκπρόσωπός του ενδέχεται να μην συμφωνούν με τα αποτελέσματα του συμβάντος που ορίζονται στην πράξη:

• Με τα γεγονότα που αντικατοπτρίζονται στο έγγραφο.
• Με προτάσεις και συμπεράσματα επαληθευτών.

Εντός ενός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής του χαρτιού, το άτομο που ελέγχεται έχει το δικαίωμα να υποβάλει γραπτές αντιρρήσεις τόσο για το παρόν έγγραφο στο σύνολό του όσο και για τα επιμέρους σημεία του. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να τα υποδείξετε γραπτώς και να υποβάλετε αίτηση μαζί με το έγγραφο στην τοπική φορολογική αρχή.

Επίσης, πρόσωπα ή οργανισμοί για τους οποίους πραγματοποιήθηκε η επαλήθευση έχουν το δικαίωμα να επισυνάψουν τεκμηρίωση (ή επικυρωμένα αντίγραφά τους) στις αντιρρήσεις τους που επιβεβαιώνουν την εγκυρότητα των αντιρρήσεών τους. Τα έγγραφα μπορούν να προσκομιστούν τόσο κατά τη διάρκεια μιας προσωπικής επίσκεψης όσο και να σταλούν ταχυδρομικώς.

Ενστάσεις ενοποιημένων ομίλων

Όσον αφορά τις ενστάσεις από ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων, οι γραπτές διαφωνίες υποβάλλονται εδώ από το αρμόδιο μέλος της ίδιας ένωσης. Οι προθεσμίες είναι οι ίδιες - 30 ημέρες από την ημερομηνία παραλαβής του πιστοποιητικού επαλήθευσης.

Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, αυτός ο υπεύθυνος συμμετέχων έχει κάθε δικαίωμα να συντάξει γραπτή ένσταση και να επισυνάψει έγγραφα (ή επικυρωμένα φωτοαντίγραφά τους) που επιβεβαιώνουν τα λεγόμενά του.

Αναλύσαμε τις κύριες διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας (TC, μέρος 1, ενότητα 5, κεφάλαιο 14, άρθρο 100) σχετικά με την καταχώριση των αποτελεσμάτων δύο ειδών φόρουεπιθεωρήσεις - πεδίου και κάμερας. Όπως είδαμε, το πιο σημαντικό αντικείμενο εδώ είναι η πράξη που συντάχθηκε με βάση τα αποτελέσματα του συμβάντος.