Ταξινόμηση φορολογικών συντελεστών. Είδη φορολογικών συντελεστών

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει μεγάλο αριθμό φόρων και τους αντίστοιχους συντελεστές τους. Μια αρμόδια κρατική πολιτική ως προς την έγκρισή τους προκαθορίζει την αποτελεσματικότητα της δημοσιονομικής πολιτικής και την ανάπτυξη του εθνικού οικονομικού συστήματος συνολικά. Ποια είναι η ιδιαιτερότητα του προσδιορισμού της αξίας τους; Ποια θα μπορούσε να είναι η βάση για την ταξινόμηση των φορολογικών συντελεστών;

Ποιος είναι ο φορολογικός συντελεστής;

Ας μελετήσουμε τα χαρακτηριστικά ενός τέτοιου φαινομένου όπως ο φορολογικός συντελεστής. Αυτός ο όρος νοείται συνήθως ως δεδουλευμένα έσοδα ανά μονάδα μέτρησης της αντίστοιχης βάσης για ένα συγκεκριμένο είδος είσπραξης στον προϋπολογισμό. Ο προσδιορισμός των φορολογικών συντελεστών πραγματοποιείται συχνότερα με τη χρήση ποσοστών. Για παράδειγμα, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στη Ρωσία είναι 13%, ΦΠΑ - 18%.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο αντίστοιχος δείκτης προσδιορίζεται με τη μορφή δεκαδικών αριθμών. Για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΦΠΑ, αυτός θα είναι 0,13 και 0,18, αντίστοιχα. Οι νόμοι ενδέχεται επίσης να προβλέπουν φορολογικό συντελεστή 0 (μηδέν) για τους Ρώσους φορολογούμενους. Αυτό μπορεί να παρατηρηθεί στο παράδειγμα της μηδενικής αξίας του ΦΠΑ για επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Στη συνέχεια, θα εξετάσουμε αυτό το χαρακτηριστικό με περισσότερες λεπτομέρειες.

Τύποι στοιχημάτων

Ας εξετάσουμε ποιοι είναι οι κύριοι τύποι φορολογικών συντελεστών. Στην παγκόσμια οικονομική επιστήμη, υπάρχει μεγάλος αριθμός προσεγγίσεων για τον προσδιορισμό των σχετικών δεικτών.

Μεταξύ των πιο συνηθισμένων λόγων για την ταξινόμηση των φορολογικών συντελεστών είναι ο βαθμός βαρών για τον πληρωτή. Σε αυτό το κριτήριο, οι δείκτες μπορεί να είναι:

• βασικό (πρόκειται για τιμές που δεν περιλαμβάνουν την ανάθεση του πληρωτή σε κάποια συγκεκριμένη κατηγορία προκειμένου να εφαρμόσει προνόμια και άλλες προτιμήσεις);
• μειωμένο (αυτοί είναι δείκτες που καθορίζονται, με τη σειρά τους, λαμβάνοντας υπόψη το προνομιακό ή προνομιακό καθεστώς του φορολογούμενου, έως και μηδενικό φορολογικό συντελεστή);
• αυξήθηκε (αυτός ο τύπος συντελεστή προϋποθέτει ότι η δραστηριότητα του πληρωτή χαρακτηρίζεται από ενδείξεις που δίνουν στο κράτος το δικαίωμα να επιβάλλει περισσότερους φόρους από αυτήν).

Μια άλλη βάση για την ταξινόμηση των υπό εξέταση δεικτών είναι η μέθοδος καθορισμού τους. Έτσι, οι φορολογικοί συντελεστές μπορεί να είναι:

• απόλυτο (υποθέστε ότι το ποσό της αμοιβής καθορίζεται για καθεμία από τις μονάδες φορολογίας σε σταθερές αξίες);
• σχετικό (η αξία τους είναι ευθέως ανάλογη με την αξία της μονάδας φορολογίας).

Αν μιλάμε για το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούμε να ξεχωρίσουμε μια τέτοια βάση για την ταξινόμηση των συντελεστών ως ταξινόμησης του φόρου ως ομοσπονδιακού, περιφερειακού ή τοπικού. Επομένως, η δικαιοδοσία θα διαφέρειέγκριση των σχετικών δεικτών. Για τους ομοσπονδιακούς φόρους, οι συντελεστές καθορίζονται από τις υψηλότερες κρατικές αρχές, για τους περιφερειακούς φόρους - από τις σχετικές δομές στο επίπεδο της συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τους τοπικούς - από τους δημοτικούς φορείς.

Κύριοι φορολογικοί συντελεστές στη Ρωσία

Ας μελετήσουμε τους κύριους φορολογικούς συντελεστές που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μεταξύ των πιο συνηθισμένων τύπων χρεώσεων στον ρωσικό προϋπολογισμό:

• NDFL;
• για εταιρικά κέρδη;
• ΦΠΑ;
• για έσοδα (κέρδη) στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;
• UTII;
• φόρος μεταφοράς;
• τέλη ιδιοκτησίας για οργανισμούς;
• φόρος ιδιοκτησίας για πολίτες;
• φόρος γης.

Ας μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητές τους με περισσότερες λεπτομέρειες.

NDFL

Φορολογικοί συντελεστές για φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων ή φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, στη Ρωσία - 13% για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 30% - για πολίτες που δεν έχουν τέτοιο καθεστώς. Το κριτήριο σύμφωνα με το οποίο οι πληρωτές ανήκουν στην πρώτη κατηγορία είναι η παρουσία στη Ρωσία του κύριου μέρους των ημερών του έτους. Δεν έχει σημασία αν ένα άτομο είναι πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή ξένος.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στη Ρωσία καταβάλλεται από διάφορα εισοδήματα που λαμβάνει ένα άτομο: από μισθούς, εκτέλεση συμβατικών εργασιών και υπηρεσιών, πώληση ακινήτων κ.λπ. Η ιδιαιτερότητα αυτής της αμοιβής είναι ότι έχουν καθοριστεί διάφορες μειώσεις για αυτό - κοινωνικό, περιουσιακό, πρότυπο. Δηλαδή, πολίτης που πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει τη δυνατότητα να μειώσει το αντίστοιχο τέλος για τους λόγους που προβλέπει ο νόμος.

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, με βάση τους λόγους γιαΟι ταξινομήσεις, που ορίσαμε παραπάνω, μπορούν να κατηγοριοποιηθούν ως βασικές και σχετικές. Ταυτόχρονα, εάν ο πληρωτής δεν έχει την ιδιότητα του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε μπορεί κάλλιστα να χαρακτηριστεί ως αυξημένος, καθώς το μέγεθός του αυξάνεται περισσότερο από 2 φορές.

Φόρος εταιρικού εισοδήματος

Ο φόρος αυτός καταβάλλεται κυρίως από μεγάλες επιχειρήσεις με μεγάλους τζίρους. Οι μικρομεσαίες επιχειρήσεις προσπαθούν να εργαστούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Για αυτό το τέλος, οι φορολογικοί συντελεστές το 2015 είναι 20% για όλα τα είδη εισοδήματος επιχειρήσεων. Η νομοθεσία δεν ορίζει κανένα όφελος για τους οργανισμούς που υποχρεούνται να πραγματοποιούν τις κατάλληλες μεταφορές στον προϋπολογισμό, όπως στην πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών.

Για τους λόγους ταξινόμησης των συντελεστών που προσδιορίσαμε παραπάνω, αυτός που ορίζεται για τον φόρο εισοδήματος μπορεί να ταξινομηθεί ως βασικός και σχετικός.

ΦΠΑ

Ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας, ΦΠΑ, στη Ρωσία είναι 18%. Ωστόσο, δεν πληρώνουν όλοι. Για τις επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ορίζεται φορολογικός συντελεστής 0 για τον ΦΠΑ. Μπορεί να γίνει κάποια αναλογία μεταξύ αυτού του φόρου και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - ο νόμος προβλέπει διάφορους λόγους για εκπτώσεις κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ από οργανισμούς.

Οι συντελεστές ΦΠΑ μπορούν να ταξινομηθούν ως σχετικοί και βασικοί.

Φόροι στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ή STS, είναι ένα ενδιαφέρον φαινόμενο. Αυτό το είδος τελών έχει σχεδιαστεί για να μειώσει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση γιαεπιχειρήσεις, ειδικά για νεοσύστατες επιχειρήσεις. Στην πραγματικότητα, μόνο εκείνοι οι οργανισμοί των οποίων ο κύκλος εργασιών είναι σχετικά μικρός - εντός 60 εκατομμυρίων ρούβλια μπορούν να το χρησιμοποιήσουν. στο έτος. Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει 2 τύπους συντελεστών για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: όταν επιβάλλεται φόρος επί των εσόδων μιας επιχείρησης - 6%, όταν εισπράττονται από κέρδη - 15%. Ο ίδιος ο επιχειρηματίας επιλέγει ένα από τα δύο καθορισμένα σχήματα διακανονισμών με το κράτος.

Για επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, όπως σημειώσαμε παραπάνω, ορίζεται φορολογικός συντελεστής 0 για τον ΦΠΑ. Ωστόσο, η επιχείρηση μπορεί να δημιουργήσει ανεξάρτητα έγγραφα βάσει των οποίων μπορεί να έχει υποχρέωση να καταβάλει το κατάλληλο τέλος. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας μπορεί να ταξινομηθεί ως βασικός και σχετικός.

Οι συντελεστές που ορίζονται για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορούν να ταξινομηθούν ως μειωμένοι (ορίζονται εναλλακτικά σε εκείνους που καθορίζονται για τον φόρο εισοδήματος) και σχετικοί. Ωστόσο, ορισμένοι δικηγόροι εξακολουθούν να τείνουν να τα ταξινομούν ως βασικά, καθώς η αντίστοιχη αμοιβή ανήκει σε ξεχωριστή κατηγορία.

STS και τέλη για κρατικούς πόρους για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Θα ήταν χρήσιμο να μελετηθεί η συσχέτιση μεταξύ του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και των τελών σε κρατικά ταμεία - το PFR και το FFOMS, τα οποία πληρώνονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Οι πληρωμές αυτές γίνονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες ανεξάρτητα από το αν έχουν κέρδος ή όχι. Επομένως, το αντίστοιχο είδος φόρων μπορεί να χαρακτηριστεί πλήρως ως απόλυτο, αφού η αξία τους είναι σταθερή (καθορίζεται για ένα έτος). Για παράδειγμα, το 2015 το αντίστοιχο ποσό είναι περίπου 22 χιλιάδες ρούβλια. Η ιδιαιτερότητα της νομοθετικής ρύθμισης της καταβολής τελών σεκρατικά κεφάλαια δεδομένου ότι αυτές οι πληρωμές μπορούν να αντισταθμιστούν πλήρως με την πληρωμή φόρων από μεμονωμένους επιχειρηματίες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Μάλιστα, διαμορφώνεται φορολογικός συντελεστής 0 για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αυτή η πιο χρήσιμη λειτουργία βρίσκει μια πολύ θετική αξιολόγηση μεταξύ των Ρώσων επιχειρηματιών.

UTII

Ορισμένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία προτιμούν να λειτουργούν υπό το καθεστώς UTII (ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος). Το ποσοστό για αυτό το είδος τέλους καθορίζεται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία και τώρα είναι 15%. Αλλά εκτός από αυτό, η βασική κερδοφορία, οι φυσικοί δείκτες, καθώς και οι συντελεστές - K1 και K2 χρησιμοποιούνται στον τύπο για τον υπολογισμό αυτού του φόρου. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες της νομικής ρύθμισης αυτού του τέλους; Η βασική κερδοφορία, οι φυσικοί δείκτες και ο πρώτος συντελεστής καθορίζονται σε ομοσπονδιακούς νόμους, ο δεύτερος - σε περιφερειακούς. Η λειτουργία μιας επιχείρησης στο καθεστώς UTII προϋποθέτει ότι πληρώνει ένα πάγιο τέλος στον προϋπολογισμό, ανεξάρτητα από το εισόδημα. Ο συντελεστής αυτού του φόρου αναφέρεται, επομένως, σε απόλυτο και βασικό.

Φόρος Μεταφορών

Ενδιαφέρον φόρος μεταφοράς, κατηγοριοποιημένος ως περιφερειακός. Ο συντελεστής σε αυτό μπορεί να καθοριστεί με βάση μια ποικιλία κριτηρίων: το έτος κατασκευής ενός αυτοκινήτου ή άλλου οχήματος, ισχύς κινητήρα, χωρητικότητα, ταξινόμηση σε μία ή την άλλη κατηγορία. Θεωρητικά, ορισμένοι από τους σχετικούς δείκτες που καθορίζονται από τους νόμους διαφορετικών περιοχών μπορεί να διαφέρουν πολύ σημαντικά. Για παράδειγμα, για επιβατικά αυτοκίνητα με κινητήρα έως 100 ίππους, ο φορολογικός συντελεστής οχημάτωνΤα τέλη μπορεί να κυμαίνονται από 1 έως 25 ρούβλια. για ένα λίτρο. Με. Ωστόσο, οι εν λόγω δείκτες μπορούν να μειωθούν ή να αυξηθούν από τις αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά όχι περισσότερο από 10 φορές σε σχέση με τα στοιχεία που καταγράφονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο συντελεστής φόρου μεταφοράς μπορεί να ταξινομηθεί ως σχετικός και βασικός. Ωστόσο, ο νόμος παρέχει λόγους που επιτρέπουν σε ορισμένες περιπτώσεις την ταξινόμηση ορισμένων τύπων σχετικών δεικτών για αυτό το τέλος ως αυξανόμενους ή φθίνοντες.

Φόρος ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς

Ο φόρος περιουσίας εταιρειών κατηγοριοποιείται ως περιφερειακός. Τι σημαίνει? Πρώτα απ 'όλα, ο φορολογικός συντελεστής επί της ιδιοκτησίας καθορίζεται στο επίπεδο των νόμων των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, ο φορολογικός κώδικας ορίζει τον περιοριστικό συντελεστή του - 2,2%. Ο φόρος ακίνητης περιουσίας καταβάλλεται από: Ρωσικούς οργανισμούς (εάν κατέχουν κινητή και ακίνητη περιουσία που καταχωρείται στον ισολογισμό), ξένες εταιρείες (εάν έχουν ακίνητη περιουσία).

Αν συσχετίσουμε το εν λόγω τέλος και τους τύπους φορολογικών συντελεστών που ορίσαμε στην αρχή του άρθρου, τότε μπορούμε να ταξινομήσουμε τον αντίστοιχο δείκτη ως σχετικό και βασικό.

Φόρος περιουσίας πολιτών

Η ανάγκη πληρωμής φόρου ιδιοκτησίας καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε σχέση με τους πολίτες. Η υποχρέωση αυτή, ειδικότερα, πρέπει να εκπληρώνεται από τους ιδιοκτήτες διαμερισμάτων, δωματίων και κατοικιών. Οι συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας για τους πολίτες καθορίζονται από τις δημοτικές αρχές - στην περιοχή 0, 1-0, 3% της κτηματολογικής αξίας της κατοικίας.

Ταυτόχρονα έως το 2019 εφαρμόζονται μειωτικοί συντελεστές στον τύπο υπολογισμού των αντίστοιχων πληρωμών για τη διευκόλυνση της προσαρμογής των πολιτών σε αυτή τη φορολογική επιβάρυνση. Επίσης, κατά τον καθορισμό του ύψους των τελών ιδιοκτησίας για τους πολίτες, χρησιμοποιούνται μειώσεις με τη μορφή μείωσης της επιφάνειας της κατοικίας κατά δεδομένο αριθμό τετραγωνικών μέτρων και αναλογικής μείωσης της κτηματολογικής της αξίας.

Σύμφωνα με την ταξινόμηση που σημειώσαμε, οι συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας για πολίτες μπορούν να ταξινομηθούν ως σχετικοί και βασικοί. Η εν λόγω χρέωση κατηγοριοποιείται ως τοπική. Σε αυτή την κατηγορία ανήκει και ο φόρος γης. Ας μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητές του.

Φόρος γης

Όπως και με τον φόρο ακίνητης περιουσίας για τους πολίτες, οι συντελεστές για το εν λόγω τέλος καθορίζονται σε δημοτικές νομικές πράξεις. Η αξία τους δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1,5% όσον αφορά τη γη: χρησιμοποιούνται στη γεωργία, στην κατασκευή κατοικιών, καθώς και σε εξοχικές κατοικίες και οικόπεδα κηπουρικής. Για άλλες κατηγορίες γης, η οριακή τιμή του δείκτη είναι 0,3%.

Οι τιμές για το εν λόγω τέλος μπορούν να ταξινομηθούν ως σχετικές και βασικές. Ένας δείκτης 0,3% θεωρείται από ορισμένους νομικούς χαμηλότερος.

Αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία το 2015

Έτσι, στη Ρωσία, έχει εγκριθεί μια μεγάλη ποικιλία τύπων τελών και οι αντίστοιχοι φορολογικοί συντελεστές τους. Το έτος 2015 χαρακτηρίζεται από αξιοσημείωτη δραστηριότητα του νομοθέτη όσον αφορά την προσαρμογή αυτών των δεικτών - σε ένα ή άλλο επίπεδο ρύθμισης των υποχρεώσεων των φορολογουμένων νακατάσταση.

Ίσως οι πιο αξιοσημείωτες προσαρμογές στη φορολογική νομοθεσία έχουν επηρεάσει τα τέλη ιδιοκτησίας που πρέπει να μεταβιβάσουν οι πολίτες στο κράτος. Παραπάνω, σημειώσαμε ότι αυτού του είδους ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία της κατοικίας. Ωστόσο, μέχρι το 2015, η χρέωση καθοριζόταν από την αξία του αποθέματος, η οποία είναι γενικά πολύ χαμηλότερη.

Σημαντικές αλλαγές χαρακτηρίζουν και τον φόρο μεταφοράς. Το γεγονός είναι ότι από το 2015, το αντίστοιχο τέλος για ακριβά αυτοκίνητα (από 3 εκατομμύρια ρούβλια και άνω) υπολογίζεται με πολλαπλασιαστικούς παράγοντες. Έτσι, το έτος κατά το οποίο ο αντίστοιχος φορολογικός συντελεστής αναθεωρήθηκε σημαντικά είναι το 2015. Οι ιδιοκτήτες ακριβών αυτοκινήτων θα πληρώνουν φόρο μεταφοράς με αυστηρότερα κριτήρια.