Πώς λειτουργεί ένας έλεγχος σε έναν οργανισμό;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο έλεγχος ενός οργανισμού είναι ένα σύνολο μέτρων για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων και της συμμόρφωσής τους με τις νομικές απαιτήσεις. Ο έλεγχος τελειώνει με τη διατύπωση ενός συμπεράσματος σχετικά με την ορθότητα της λογιστικής στην επιχείρηση. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τα χαρακτηριστικά της οργάνωσης και διεξαγωγής ενός ελέγχου.

Ταξινόμηση

Υπάρχουν διαφορετικοί τύποι ελέγχου οργανισμού. Η ταξινόμηση πραγματοποιείται σύμφωνα με διάφορα κριτήρια. Ανάλογα με την κατηγορία, διακρίνεται ένας ανεξάρτητος, εσωτερικός, κρατικός οικονομικός έλεγχος του οργανισμού.

Στην πρώτη περίπτωση, η επαλήθευση πραγματοποιείται από τρίτη εταιρεία σύμφωνα με συμφωνία που έχει συναφθεί με τη διοίκηση της επιχείρησης. Μια ειδική υπηρεσία που λειτουργεί στη δομή της εταιρείας είναι υπεύθυνη για την οργάνωση εσωτερικού ελέγχου. Η κρατική επαλήθευση πραγματοποιείται από εξουσιοδοτημένους κρατικούς φορείς.

Ανάλογα με το προφίλ της επιχείρησης, ο έλεγχος μπορεί να είναι γενικός, ασφαλιστικός, τραπεζικός κ.λπ.

Επίσης οι έλεγχοι είναι εθελοντικοί και υποχρεωτικοί. Στην πρώτη περίπτωση, ο ιδρυτής είναι ο επικεφαλής της επιχείρησης. Αυτόςκαθορίζει επίσης το χρονοδιάγραμμα και το εύρος του ελέγχου.

Οι οργανισμοί που καθορίζονται στη νομοθεσία υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο.

Ρυθμιστικό πλαίσιο

Η έννοια του ελέγχου ενός οργανισμού, τα καθήκοντα, οι ευθύνες, τα δικαιώματα, οι απαιτήσεις για βεβαίωση εταιρειών που διενεργούν ελέγχους κατοχυρώνονται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 307.

Επιπλέον, σύμφωνα με την εν λόγω κανονιστική πράξη, έχουν εγκριθεί ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου. Καθορίζουν τη διαδικασία για την εκτέλεση του ελέγχου, ενιαίους κανόνες για τη διαδικασία. Οι κανόνες είναι οι ίδιοι για όλους τους συμμετέχοντες στη δραστηριότητα ελέγχου.

Τα πρότυπα εξηγούν τις αρχές της επαλήθευσης, τη διαδικασία για την έκδοση πορίσματος. Καθορίζουν τη μεθοδολογία, το βάθος, το πεδίο εφαρμογής των ελεγκτικών οργανισμών.

Εκτός από τα εγχώρια, υπάρχουν και διεθνή πρότυπα. Καθορίζουν απαιτήσεις για την ποιότητα του ελέγχου, καθορίζουν στόχους, παρέχουν λίστες με την απαραίτητη τεκμηρίωση και κανόνες για την έκδοση συμπερασμάτων.

Κανονισμοί για ελεγκτές

Οι αναφορές ελέγχου μπορούν να πραγματοποιηθούν από εξειδικευμένους οργανισμούς ή ιδιωτικούς ειδικούς. Τα τελευταία υπόκεινται σε ορισμένες απαιτήσεις. Ένας ιδιώτης ελεγκτής πρέπει, πρώτον, να είναι μέλος ενός διαπιστευμένου οργανισμού αυτορρύθμισης. Επιπλέον, πρέπει να έχουν:

• ανώτατη νομική ή οικονομική εκπαίδευση;
• εργασιακή εμπειρία ως βοηθός ελεγκτής ή επικεφαλής λογιστής για τουλάχιστον τρία χρόνια;
• Πιστοποιητικό ελεγκτή (εκδίδεται με βάση τα αποτελέσματα της επιτυχίας σε ειδική εξέταση).

Η νομοθεσία κατοχυρώνει επίσης μια σειρά απόαπαιτήσεις για ελεγκτικά γραφεία. Ο οργανισμός πρέπει να είναι, πρώτον, εμπορικός και, δεύτερον, να σχηματίζεται σε οποιαδήποτε μορφή, με εξαίρεση την OJSC. Το προσωπικό μιας τέτοιας εταιρείας πρέπει να έχει τουλάχιστον τρεις ειδικούς. Ταυτόχρονα, τουλάχιστον το 51% του εγκεκριμένου κεφαλαίου της πρέπει να ανήκει σε ελεγκτές ή άλλους παρόμοιους οργανισμούς.

Θέμα επαλήθευσης

Σε οργανισμούς που υπόκεινται σε έλεγχο με πρωτοβουλία του επικεφαλής, ο έλεγχος ασκείται μόνο σε θέματα που καθορίζονται στη σύμβαση. Για παράδειγμα, ένας έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί σε σχέση μόνο με συναλλαγές σε μετρητά, λογιστική για πάγια στοιχεία ενεργητικού, άυλα περιουσιακά στοιχεία ή κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους ή τον προϋπολογισμό. Αντίστοιχα, ο ειδικός θα αξιολογήσει την ορθότητα της εκτέλεσης μόνο ορισμένων κατηγοριών εγγράφων.

Σε οργανισμούς που υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο, ελέγχονται όλα τα οικονομικά έγγραφα και οι λογιστικές καταστάσεις. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία πρέπει να παρέχει όλα τα διαθέσιμα έγγραφα που σχετίζονται με τις επιχειρηματικές της δραστηριότητες. Δεδομένου ότι ένας τέτοιος έλεγχος του οργανισμού διενεργείται από εκπροσώπους κυβερνητικών υπηρεσιών, είναι αδύνατο να μην εκπληρωθούν οι απαιτήσεις τους.

Υποχρεωτική επαλήθευση

Ο έλεγχος δεν είναι υποχρεωτικός για τις περισσότερες εταιρείες. Κατά κανόνα, οι κρατικές υπηρεσίες εμπλέκονται στον έλεγχο των λογιστικών αρχείων μεγάλων εταιρειών, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που χρησιμοποιούν δημόσιους πόρους. Ο υποχρεωτικός έλεγχος στοχεύει στη μείωση του κινδύνου από ενέργειες αδίστακτων επιχειρήσεων, διασφαλίζοντας την προστασία των συμφερόντων των πολιτών και του κράτους. Συνήθως εκτελείται μία φορά αέτος.

Κατάλογος επιχειρήσεων που υπόκεινται σε υποχρεωτική επιθεώρηση

Ένας ετήσιος έλεγχος της λογιστικής ενός οργανισμού διενεργείται εάν:

• Η επιχείρηση είναι ανώνυμη εταιρεία. Να σημειωθεί ότι σύμφωνα με τις τελευταίες τροποποιήσεις της νομοθεσίας, ο έλεγχος διενεργείται σε σχέση με όλες τις επιχειρηματικές οντότητες, ανεξαρτήτως είδους, είδους δραστηριότητας, χρηματοοικονομικών δεικτών. Κατά συνέπεια, ο έλεγχος διενεργείται τόσο στην CJSC όσο και στην OJSC.
• Οι μετοχές της εταιρείας είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο.
• Η επιχείρηση δημοσιεύει ή υποβάλλει τις αναφορές της στις αρμόδιες κρατικές υπηρεσίες. Εξαίρεση σε αυτήν την περίπτωση είναι οι κρατικοί φορείς.
• Ο οργανισμός είναι πιστωτικό, ασφαλιστικό, εκκαθαριστικό, μη κρατικό ταμείο ή χρησιμοποιεί τους οικονομικούς πόρους του πληθυσμού.
• Ο όγκος των κερδών για το προηγούμενο έτος ξεπέρασε τα 400 εκατομμύρια ρούβλια. ή ένα περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό στο τέλος της περιόδου είναι πάνω από 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Αυτή η λίστα δεν είναι κλειστή. Άλλες περιπτώσεις διενέργειας υποχρεωτικού ελέγχου ενδέχεται να ορίζονται στη νομοθεσία. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι μόνο οι ελεγκτικές εταιρείες έχουν το δικαίωμα να ελέγχουν αυτές τις οντότητες.

Timing

Η διάρκεια της περιόδου επαλήθευσης για έναν εθελοντικό έλεγχο των δραστηριοτήτων του οργανισμού καθορίζεται στη σύμβαση. Η προθεσμία εξαρτάται από:

• Επιχειρηματική κλίμακα.
• Παρουσία γραφείων αντιπροσωπείας, υποκαταστημάτων.
• Διάρκεια δραστηριοτήτων.
• Έλεγχος έντασης.
• Ποιότητα τήρησης αρχείων.

Ανδιενεργείται υποχρεωτική επαλήθευση, τότε η περίοδος καθορίζεται με νόμο και κανονισμούς. Όπως δείχνει η πρακτική, ο έλεγχος των δηλώσεων του οργανισμού σε αυτή την περίπτωση διαρκεί κατά μέσο όρο 1-2 εβδομάδες. Υπάρχουν περιπτώσεις μακρύτερων ελέγχων, αλλά σπάνια διαρκούν περισσότερο από δύο μήνες.

Βήματα

Ο έλεγχος περιλαμβάνει 4 αλληλένδετα στάδια:

• Προεπισκόπηση της επιχείρησης.
• Προγραμματισμός.
• Το κύριο στάδιο (πραγματική επαλήθευση).
• Διατύπωση συμπερασμάτων.

Προκαταρκτική δραστηριότητα

Σε αυτό το στάδιο, ο ελεγκτής εξετάζει τη συστατική τεκμηρίωση, αξιολογεί τους κινδύνους με βάση:

• Συγκεκριμένα της επιχείρησης.
• Δείκτες οικονομικής κατάστασης, ρυθμοί αύξησης της παραγωγής.
• Εναλλαγή προσωπικού.
• Προσόντα λογιστή.

Σχεδιασμός δοκιμών

Αυτό το στάδιο θεωρείται ένα από τα βασικά στις δραστηριότητες του ελεγκτή. Ο προγραμματισμός περιλαμβάνει 3 στάδια:

1. Σύμβαση συμφωνίας με τον πελάτη. Σε αυτό το στάδιο συζητούνται οι όροι, το κόστος του ελέγχου, ο αριθμός των ειδικών.
2. Σχεδιασμός. Περιλαμβάνει τον καθορισμό μιας στρατηγικής επικύρωσης.
3. Ανάπτυξη προγράμματος αξιολόγησης. Σε αυτό το στάδιο, διατυπώνονται μέτρα, υποδεικνύονται ενότητες αναφοράς που υπόκεινται σε βαθιά και επιφανειακή επαλήθευση.

Πρόοδος διαδικασίας

Κατά την άμεση μελέτη της τεκμηρίωσης και την αξιολόγησή της, ο ελεγκτής πρέπει να τηρεί τις απαιτήσεις και τα πρότυπα. Ο ειδικός εκτελεί:

• Συλλογή αποδεικτικών στοιχείων, δηλαδή πρωτογενή έγγραφα που αντικατοπτρίζουν τα γεγονότα των συναλλαγών, πληροφορίες από τρίτα μέρη, κ.λπ.
• Αξιολόγηση των αποτελεσμάτων του δείγματος.
• Μελέτη μετρήσεων αναφοράς.
• Αξιολόγηση του βαθμού ουσιαστικότητας.
• Προσδιορισμός του κινδύνου ελέγχου.
• Αξιολόγηση της συμμόρφωσης των οικονομικών συναλλαγών που εκτελούνται με τις νομικές απαιτήσεις.
• Άλλες ενέργειες απαραίτητες για τη διατύπωση ορθών συμπερασμάτων.

Υποβολή συμπερασμάτων

Στο τέλος του ελέγχου, ο ελεγκτής συντάσσει επίσημο αιτιολογημένο έγγραφο. Σε αυτό εκφράζει τη γνώμη του για τη συμμόρφωση της αναφοράς με τις νομικές απαιτήσεις.

Το συμπέρασμα είναι απαραίτητο για εσωτερικούς και εξωτερικούς χρήστες να σχηματίσουν τη δική τους ιδέα για την οικονομική θέση της επιχείρησης. Οι πληροφορίες σε αυτό το έγγραφο θα σας βοηθήσουν να λάβετε τις σωστές αποφάσεις διαχείρισης.

Το συμπέρασμα θα μπορούσε να είναι:

• Μη τροποποιημένο. Λέγεται και θετικό. Σε ένα τέτοιο έγγραφο, ο ελεγκτής υποδεικνύει την απουσία παραβάσεων στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας.
• Τροποποιήθηκε. Αυτό το είδος συμπερασμάτων χωρίζεται, με τη σειρά του, σε 2 υποείδη: μια γνώμη με επιφύλαξη και ένα αρνητικό συμπέρασμα. Το πρώτο συντάσσεται εάν ο ειδικός έχει εντοπίσει ορισμένες παραβιάσεις, αλλά δεν έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία των εγγράφων αναφοράς. Αντίστοιχα, σχηματίζεται αρνητική γνώμη εάν οι παραβάσεις είναι σημαντικές.

Επιπλέον, ο ελεγκτήςμπορεί να αρνηθεί να εκφράσει τη γνώμη του για τα επαληθευμένα έγγραφα. Αυτή η κατάσταση είναι δυνατή εάν ο ειδικός δεν έλαβε τα απαραίτητα στοιχεία κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Για παράδειγμα, η αξιολόγηση πραγματοποιήθηκε σε σχέση μόνο με έναν τομέα αναφοράς, ο οργανισμός αρνήθηκε να παράσχει τεκμηρίωση κ.λπ.

Οργανισμός εσωτερικού ελέγχου

Οποιοσδήποτε ηγέτης ενδιαφέρεται να διασφαλίσει τον κατάλληλο έλεγχο της αποτελεσματικότητας των δομικών τμημάτων της εταιρείας και την ευσυνειδησία στην εκτέλεση των καθηκόντων του από τους υπαλλήλους του. Το πιο σημαντικό στοιχείο της διαχείρισης είναι ο έλεγχος στο αγρόκτημα (εσωτερικός).

Οι στόχοι του ελέγχου είναι:

• Ελαχιστοποίηση των κινδύνων και μεγιστοποίηση των κερδών του οργανισμού.
• Βελτιώστε την αποτελεσματικότητα των αποφάσεων σχετικά με τη χρήση των πόρων της επιχείρησης.

Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια δραστηριότητα που ρυθμίζεται από τοπικά έγγραφα που σχετίζονται με τον έλεγχο διαφορετικών περιοχών της εταιρείας.

Για την υλοποίηση αυτής της εργασίας, δημιουργείται μια υπηρεσία ελέγχου στην επιχείρηση. Ο αριθμός των εργαζομένων της εξαρτάται από τον όγκο και τη φύση των επιθεωρήσεων. Στις μικρές επιχειρήσεις, ο εσωτερικός έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί από 1-4 εργαζόμενους. Στις μεγάλες εταιρείες, το προσωπικό του τμήματος ελέγχου είναι αρκετά μεγάλο. Ταυτόχρονα, τα καθήκοντα των μεμονωμένων εργαζομένων μπορεί να υπερβαίνουν τα λογιστικά. Για παράδειγμα, οι εργαζόμενοι μπορούν να διεξάγουν αξιολόγηση, τεχνολογία, περιβαλλοντικούς ελέγχους κ.λπ.

Βασικές προϋποθέσεις

Σωστή οργάνωση του ελέγχου στην επιχείρησηείναι αδύνατη χωρίς την εφαρμογή ενός συνόλου μέτρων, μεταξύ των οποίων:

• Σχεδιασμός έργων για την οργάνωση εσωτερικών ελέγχων ανά κλάδο και τομείς εργασίας. Θα πρέπει να αναφέρουν με σαφήνεια τις συγκεκριμένες λειτουργίες των υπευθύνων, τους κανόνες για την αλληλεπίδρασή τους με άλλα τμήματα και τη διαχείριση της επιχείρησης, το καθεστώς των εσωτερικών ελεγκτών, τις ευθύνες, τα καθήκοντα, τα δικαιώματά τους.
• Καθιέρωση απαιτήσεων προσόντων για υπαλλήλους της υπηρεσίας ελέγχου.
• Ανάπτυξη και καθορισμός κανόνων για την εισαγωγή προτύπων, κατευθυντήριων γραμμών, κανόνων στις δραστηριότητες του τμήματος ελέγχου.
• Ανάπτυξη προγραμμάτων επαγγελματικής ανάπτυξης και κατάρτισης για εσωτερικούς ελεγκτές.
• Πρόβλεψη αναγκών σε προσωπικό.

Ποικιλίες εσωτερικού ελέγχου

Ο πιο συνηθισμένος διαχωρισμός του ελέγχου σε λειτουργικές, οικονομικές αναφορές και συμμόρφωση.

Επιπλέον, εκχωρήστε επιταγές:

• Οργανωτικό και τεχνολογικό.
• Λειτουργικό.
• Συστήματα ελέγχου.
• Δραστηριότητες.

Γίνονται λειτουργικοί έλεγχοι για την αξιολόγηση της αποδοτικότητας και της απόδοσης. Για παράδειγμα, η επαλήθευση μπορεί να πραγματοποιηθεί σε σχέση με συναλλαγές που εκτελούνται από έναν υπάλληλο ή ένα τμήμα στο πλαίσιο της λειτουργίας του.

Ο οργανωτικός και τεχνολογικός έλεγχος περιλαμβάνει την αξιολόγηση της εργασίας διαφόρων τμημάτων του συστήματος διαχείρισης. Κατά τη διάρκεια ενός τέτοιου ελέγχου, διαπιστώνεται η τεχνολογική ή οργανωτική σκοπιμότητα της παρουσίας και της λειτουργίας τους.

Ο διαλειτουργικός έλεγχος στοχεύει στην αξιολόγησητην ποιότητα ορισμένων λειτουργιών. Για παράδειγμα, αναλύεται η αποτελεσματικότητα της παραγωγής και των πωλήσεων, η αποτελεσματικότητα της σχέσης και της αλληλεπίδρασης των τμημάτων που είναι υπεύθυνα για αυτούς τους τομείς εργασίας.