Προκαταβολές φόρου εισοδήματος. Φόρος εισοδήματος: προκαταβολές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η πληρωμή προκαταβολών φόρου εισοδήματος είναι μια υποχρέωση γνωστή σε πολλές μεγάλες επιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, η υλοποίησή του περιλαμβάνει την εφαρμογή του λογιστικού τμήματος της οργάνωσης μάλλον περίπλοκων υπολογισμών που σχετίζονται, πρώτον, με τον υπολογισμό της πραγματικής αξίας των σχετικών συναλλαγών και, δεύτερον, με τον προσδιορισμό της συχνότητας των προκαταβολών σε ο προϋπολογισμός. Πώς μπορούν να λυθούν και οι δύο παραπάνω εργασίες;

Ποιος πρέπει να πληρώσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος;

Όλες οι επιχειρήσεις που, καταρχήν, υπόκεινται στην καταβολή του αντίστοιχου τέλους, πρέπει να μεταφέρουν στο κράτος προκαταβολές φόρου εισοδήματος. Αυτά είναι όλα ρωσικά νομικά πρόσωπα (LLC, JSC), ξένοι οργανισμοί (με τη μορφή γραφείων αντιπροσωπείας που λειτουργούν στη Ρωσική Ομοσπονδία σύμφωνα με τους όρους διεθνούς συμφωνίας ή έχουν φορείς διαχείρισης στη Ρωσική Ομοσπονδία) που δεν χρησιμοποιούν καμία από τις εναλλακτικές λύσεις φορολογικά συστήματα - για παράδειγμα, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII ή UAT, καθώς και όσοι δεν πληρώνουν φόρο για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών. Επιπλέον, οι κάτοικοι του Κέντρου Skolkovo απαλλάσσονται από την εκπλήρωση μιας τέτοιας υποχρέωσης όπως η πληρωμή φόρων εισοδήματος.

Ημερομηνίες λήξης για πληρωμή φόρων και προκαταβολών

Το εν λόγω τέλος πρέπει να καταβληθεί ένα έτος πριν από τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή δήλωσης σχετικά με αυτό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Οι προκαταβολές για τον εν λόγω φόρο μπορούν να γίνονται ανά τρίμηνο ή μηνιαία. Στην πρώτη περίπτωση, πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό επίσης πριν από την υποβολή των δηλώσεων, στη δεύτερη - πριν από την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον προηγούμενο. Τα δεδομένα σχετικά με το ποσό του τέλους που καταβάλλεται στο κράτος αντικατοπτρίζονται στη δήλωση, η οποία πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μετά την περίοδο αναφοράς.

Υπολογισμός προκαταβολών φόρου εισοδήματος: τι να αναζητήσετε

Ο τρόπος με τον οποίο πρέπει να υπολογίζονται και να καταβάλλονται οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος αναφέρεται στις διατάξεις του άρθ. 285, 286, 287 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα.

Επομένως, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα, οι ρωσικές επιχειρήσεις πρέπει να καταβάλλουν το κατάλληλο τέλος στον προϋπολογισμό τόσο στο τέλος του έτους όσο και σε προκαταβολές. Αυτά μπορούν να μεταφερθούν στην πολιτεία με 3 τρόπους.

Πρώτον, οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών, εάν τα μέσα τριμηνιαία έσοδα της εταιρείας δεν υπερβαίνουν τα 10 εκατομμύρια ρούβλια.

Δεύτερον, οι αντίστοιχες πληρωμές μεταφέρονται μηνιαίως σε εκείνες τις εταιρείες που έχουν ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για παρόμοια μέθοδο διακανονισμού με το κράτος.

Τρίτον, εάν τα μηνιαία έσοδα μιας εταιρείας υπερβαίνουν κατά μέσο όρο τα 10 εκατομμύρια ρούβλια ή δεν έχει ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για την επιθυμία της να πληρώσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος στο πλαίσιο του δεύτερου καθεστώτος, τότε οι αντίστοιχες πληρωμές σεο προϋπολογισμός πρέπει να πληρωθεί μετά από 1 τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες και με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα.

Ας εξετάσουμε τις πρακτικές αποχρώσεις του υπολογισμού της προκαταβολής για το εν λόγω τέλος.

Πώς να υπολογίσετε τα μέσα έσοδα;

Εάν μια εταιρεία ισχυρίζεται ότι μεταφέρει προκαταβολές φόρου εισοδήματος στο πλαίσιο του πρώτου καθεστώτος, τότε τα έσοδά της, όπως σημειώσαμε παραπάνω, δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 10 εκατομμύρια ρούβλια κατά μέσο όρο ανά τρίμηνο. Αλλά πώς πρέπει οι λογιστές μιας εταιρείας να προσδιορίσουν το κατάλληλο ποσό και να είναι σίγουροι ότι εάν ληφθούν αποδεκτά στοιχεία, θα είναι σωστά;

Οι ειδικοί συνιστούν να λαμβάνονται υπόψη στη δομή εσόδων μόνο εκείνες οι εισπράξεις που σχηματίζονται μέσω της πώλησης παραγόμενων αγαθών, των παρεχόμενων υπηρεσιών, καθώς και των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Ο κύκλος εργασιών δεν θα πρέπει να περιλαμβάνει, ιδίως, μη λειτουργικά έσοδα, καθώς και αυτά που αναφέρονται στις διατάξεις του άρθ. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτήν την περίπτωση, τα έσοδα πρέπει να υπολογίζονται χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Επιπλέον, η ημερομηνία προσδιορισμού των εσόδων εξαρτάται από τη μέθοδο καθορισμού των εσόδων που υιοθετείται στον οργανισμό - μετρητά ή δεδουλευμένη. Ας εξετάσουμε τις ιδιαιτερότητες των αντίστοιχων προσεγγίσεων με περισσότερες λεπτομέρειες.

Μέθοδοι προσδιορισμού εσόδων: μετρητά και δεδουλευμένα

Τι είναι η ταμειακή βάση; Περιλαμβάνει τον καθορισμό των εσόδων της επιχείρησης μόνο αφού παραδώσει αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες σύμφωνα με την προπληρωμή. Ή αφού ληφθεί η πληρωμή για τα παραδοθέντα αγαθά και τις παρεχόμενες υπηρεσίες.

Με τη σειρά της, η μέθοδος των δεδουλευμένωνσυνεπάγεται αναγνώριση εσόδων από την επιχείρηση, ανεξάρτητα από το εάν έχουν όντως ολοκληρωθεί όλα τα στάδια της έννομης σχέσης που αφορά τα μέρη. Δηλαδή, τα έσοδα μπορούν να καθοριστούν από την εταιρεία αμέσως μετά τη λήψη της προκαταβολής. Ή αμέσως μετά την παράδοση των αγαθών ή την παροχή της υπηρεσίας και αρχίζει να αναμένει πληρωμή σύμφωνα με τη σύμβαση.

Υπολογισμός μέσων εσόδων: τύπος

Όσον αφορά τον πραγματικό προσδιορισμό του μέσου κύκλου εργασιών, λαμβάνονται τα δεδομένα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα, αθροίζονται και στη συνέχεια διαιρούνται με το 4. Εάν το αποτέλεσμα είναι μικρότερο από 10 εκατομμύρια ρούβλια, τότε η προκαταβολή του ο φόρος εισοδήματος μπορεί να πραγματοποιηθεί σύμφωνα με το πρώτο καθεστώς. Ωστόσο, μετά το τρίμηνο αναφοράς, ο υπολογισμός του μέσου ποσού των εσόδων πρέπει να πραγματοποιηθεί ξανά.

Πώς υπολογίζω τις τριμηνιαίες πληρωμές;

Ένα άλλο καθήκον ενός λογιστή είναι να υπολογίσει τις πραγματικές πληρωμές φόρου εισοδήματος που πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό. Το ποσό της σχετικής συναλλαγής προσδιορίζεται με βάση στοιχεία που αντικατοπτρίζουν το πραγματικό κέρδος της επιχείρησης, το οποίο υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τις πληρωμές που έχουν ήδη μεταφερθεί στο κράτος νωρίτερα.

Εάν είναι απαραίτητο να πληρωθεί φόρος εισοδήματος για ένα τρίμηνο, οι προκαταβολές για την αντίστοιχη περίοδο καθορίζονται με βάση το γινόμενο του ποσού της φορολογικής βάσης και του εγκεκριμένου ποσοστού είσπραξης, ωστόσο, προσδιορίζεται το τελικό ποσό εισφοράς με βάση τη διαφορά μεταξύ της πληρωμής αναφοράς και αυτού που καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό την προηγούμενη περίοδο.

Θα είναι επίσης χρήσιμο να εξετάσετε ποια είναι η τρέχουσα τιμή για την εν λόγω συλλογήομιλία.

συντελεστής φόρου εισοδήματος

Ο βασικός συντελεστής που καθορίζεται από το κράτος για τον εν λόγω φόρο είναι το 20% των εσόδων. Ταυτόχρονα, το αντίστοιχο ποσοστό του φόρου εισοδήματος χωρίζεται σε 2 μέρη - 2% μεταφέρεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, 18% - στον περιφερειακό. Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν επίσης το δικαίωμα να μειώσουν τον αντίστοιχο δείκτη. Αλλά μέχρι ένα ορισμένο όριο - το περιφερειακό ποσοστό του φόρου εισοδήματος πρέπει να είναι ίσο ή να υπερβαίνει το ποσοστό του 13,5%.

Πώς υπολογίζω τις μηνιαίες πληρωμές;

Στη συνέχεια, σκεφτείτε πώς μια εταιρεία πρέπει να υπολογίζει τις μηνιαίες πληρωμές. Ποιες είναι οι κύριες αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας; Εάν μια εταιρεία πληρώνει μηνιαίο φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό, οι προκαταβολές υπολογίζονται σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα.

Ο καθορισμός του ποσού της εν λόγω αμοιβής εξαρτάται από το συγκεκριμένο τρίμηνο για το οποίο πρόκειται.

Αν χρεωθεί φόρος εισοδήματος το 1ο τρίμηνο, τότε πρέπει να ληφθούν υπόψη 2 δείκτες:

- το ποσό της μηνιαίας πληρωμής του φόρου εισοδήματος, το οποίο υπόκειται σε μεταφορά στον προϋπολογισμό κατά το 1ο τρίμηνο, - το ποσό της αμοιβής που καταβλήθηκε στο κράτος το 4ο τρίμηνο του περασμένου έτους.

Η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί από έναν λογιστή να ορίσει 1 δείκτη ως ίσο με τον 2ο.

Αν χρεωθεί φόρος εισοδήματος το 2ο τρίμηνο, τότε λαμβάνονται υπόψη και 2 δείκτες:

- μηνιαία πληρωμή για το 2ο τρίμηνο του τρέχοντος έτους;

- τριμηνιαία πληρωμή που προσδιορίζεται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου του τρέχοντος έτους.

Ο λογιστής ορίζει την τιμή 1 δείκτη ωςαντιστοιχεί στο 1/3 του μεγέθους 2.

Αν χρεωθεί φόρος εισοδήματος το 3ο τρίμηνο, τότε λαμβάνεται υπόψη ο τρίτος δείκτης:

- μηνιαία πληρωμή που πραγματοποιήθηκε το 3ο τρίμηνο;

- τριμηνιαία πληρωμή, η οποία καθορίζεται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου;

- τριμηνιαία πληρωμή, η οποία καθορίζεται με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου.

Ο λογιστής υπολογίζει την τιμή του πρώτου δείκτη με βάση τη διαφορά μεταξύ του τρίτου και του δεύτερου, η οποία διαιρείται με το 3.

Αν ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται το 4ο τρίμηνο, τότε πάλι, λαμβάνονται υπόψη 3 δείκτες:

- μηνιαία πληρωμή που μεταφέρθηκε στο κράτος το 4ο τρίμηνο;

- τριμηνιαία πληρωμή για μισό έτος;

- τριμηνιαία πληρωμή για 9 μήνες.

Η τιμή του πρώτου δείκτη καθορίζεται σύμφωνα με ένα σχήμα παρόμοιο με αυτό που συζητήσαμε παραπάνω: πρώτα, ο λογιστής αφαιρεί τον δεύτερο δείκτη από τον τρίτο δείκτη και μετά διαιρεί το αποτέλεσμα που προκύπτει με 3.

Παράδειγμα υπολογισμού τριμηνιαίων πληρωμών

Σκεφτείτε τώρα πώς μπορεί να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος στην πράξη. Ένα παράδειγμα υπολογισμού της τριμηνιαίας πληρωμής για το σχετικό τέλος θα ήταν πολύ απλό. Η προκαταβολή φόρου για το 1ο τρίμηνο προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας τα έσοδα - ας είναι ίσο με 100 χιλιάδες ρούβλια και ο συντελεστής που έχει καθοριστεί για την είσπραξη - ας είναι τυπικός και ίσος με 20%. Η πληρωμή, επομένως, θα ανέλθει σε 60 χιλιάδες ρούβλια.

Με τη σειρά του, προκαταβολή φόρου για 2ένα τρίμηνο θα οριστεί ως η διαφορά μεταξύ της τρέχουσας αμοιβής και αυτής που καταβλήθηκε την προηγούμενη περίοδο. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία πρέπει να πληρώσει 100 χιλιάδες ρούβλια στο κράτος για το 2ο τρίμηνο, τότε στην πραγματικότητα θα πρέπει να πληρώσει 40 χιλιάδες ρούβλια.

Παράδειγμα υπολογισμού μηνιαίων πληρωμών

Με τη σειρά του, ο υπολογισμός της μηνιαίας προκαταβολής φόρου μπορεί να περιλαμβάνει έναν πιο περίπλοκο τύπο. Για παράδειγμα, εάν πρέπει να υπολογίσουμε την πληρωμή στο 1ο τρίμηνο, τότε, όπως σημειώσαμε παραπάνω, πρέπει να είναι ίση με αυτή που καθορίστηκε για το 4ο τρίμηνο του προηγούμενου φορολογικού έτους. Με τη σειρά του, ο δεύτερος δείκτης ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ τριμηνιαίων πληρωμών για 9 μήνες και μισό έτος, διαιρούμενη με το 3. Εάν η αξία του πρώτου δείκτη είναι 100 χιλιάδες ρούβλια και του δεύτερου, για παράδειγμα, 70 χιλιάδες, τότε το Η μηνιαία πληρωμή κατά το 1ο τρίμηνο, πανομοιότυπη με εκείνη που υπολογίζεται για το 4ο τρίμηνο του προηγούμενου φορολογικού έτους, θα ανέλθει σε 10 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός προκαταβολής φόρου εισοδήματος: αποχρώσεις

Ας εξετάσουμε μερικές από τις αποχρώσεις που χαρακτηρίζουν μια τέτοια διαδικασία όπως η πληρωμή φόρων εισοδήματος στο πλαίσιο του συστήματος προκαταβολής.

Πρώτα απ 'όλα, οι ειδικοί συνιστούν να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι εάν ένας λογιστής βρει μικρότερο ποσό κέρδους στο τρέχον τρίμηνο από το προηγούμενο ή εάν εντοπιστεί ζημία, είναι απαραίτητο να μεταφερθεί η αμοιβή υπό αμφισβήτηση προς το κράτος με τον ένα ή τον άλλο τρόπο. Ωστόσο, οι αντίστοιχες πληρωμές θα έχουν το καθεστώς υπερπληρωμής και μπορούν να συμψηφιστούν με μελλοντικές υποχρεώσεις και σε ορισμένες περιπτώσεις - να επιστραφούν από τον προϋπολογισμό.

Μια άλλη απόχρωση είναι χαρακτηριστική για την αντανάκλαση των δεδομένων σχετικά με τις μηνιαίες πληρωμές στη δήλωση. Σύμφωνα με τους ειδικούς, δεν χρειάζεται να καθοριστούν οι σχετικές συναλλαγές για το 1ο τρίμηνο του τρέχοντος έτους. Γεγονός είναι ότι τέτοιες πληρωμές είναι πανομοιότυπες με εκείνες που έγιναν στον προϋπολογισμό του 4ου τριμήνου του προηγούμενου φορολογικού έτους και εντάσσονται στη δήλωση για 9 μήνες.

Παραπάνω, σημειώσαμε ότι ο καθορισμός του ποσού των εσόδων που λαμβάνεται υπόψη κατά την επιλογή ενός συστήματος για την πληρωμή του εν λόγω τέλους στον προϋπολογισμό εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη μέθοδο καθορισμού του εισοδήματος που χρησιμοποιεί ο οργανισμός - μετρητά ή δεδουλευμένα. Η απόχρωση σε αυτή την περίπτωση είναι ότι με τη μέθοδο μετρητών, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν οι ληφθείσες προκαταβολές στη δομή εσόδων. Έτσι, ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές για αγαθά και υπηρεσίες. Τα οποία, μέχρι να ληφθούν τα αντίστοιχα ποσά από τον αντισυμβαλλόμενο, ενδέχεται να μην του παρασχεθούν καν. Με τη σειρά του, με τη μέθοδο του δεδουλευμένου στη δομή εσόδων, δεν είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι ληφθείσες προκαταβολές. Ο φόρος εισοδήματος σε αυτήν την περίπτωση καθορίζεται μόνο αφού η εταιρεία έχει ολοκληρώσει όλα τα στάδια των νομικών σχέσεων με τον αντισυμβαλλόμενο που σχετίζονται με την παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών.