Τα κύρια στοιχεία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Γενικά χαρακτηριστικά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας θεωρείται ένας από τους πιο συνηθισμένους στη Ρωσική Ομοσπονδία. Πράγμα που δεν προκαλεί έκπληξη: πληρώνεται από τα πολλά εισοδήματα απλών πολιτών – ιδιωτών. Στο άρθρο θα εξετάσουμε τα κύρια στοιχεία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, θα παρουσιάσουμε τα χαρακτηριστικά τους. Ας δούμε ποια άρθρα του Φορολογικού Κώδικα τα ρυθμίζουν.

Σχετικά με φόρο

Ας αρχίσουμε να εξετάζουμε την ουσία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τον σκοπό, τα κύρια στοιχεία αυτού του φόρου.

Όπως υποδηλώνει το όνομα, αυτή η πληρωμή φόρου υπόκειται σε ολόκληρο το φάσμα του προσωπικού εισοδήματος. Ο ίδιος ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει άμεσο χαρακτήρα. Στη Ρωσία, αυτός είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος. Δηλαδή, πηγαίνει στο εθνικό, όχι περιφερειακό, όχι τοπικό ταμείο.

Το δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα αποτελεί την κύρια νομοθετική κανονιστική πράξη που τον ρυθμίζει από την 01.01.2009. Αυτό είναι δευτερόλεπτο. 8 «Ομοσπονδιακοί φόροι», Κεφ. 23 "NDFL".

Οι φορολογούμενοι εδώ είναι φυσικά πρόσωπα. Πρώτα απ 'όλα, φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλεται από πρόσωπα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι του κράτους, αλλάκερδίζοντας εισόδημα στη Ρωσία. Επίσης καθιερώθηκε κατάλογος πολιτών που απαλλάσσονται πλήρως από την καταβολή φόρου εισοδήματος. Παρουσιάζεται στο Art. 217 NK.

Η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η εξής:

• Το εισόδημα του πληρωτή μεταφέρθηκε σε αυτόν σε μετρητά.
• Κέρδος που έλαβε ο πληρωτής σε είδος.
• Έσοδα που αντιπροσωπεύεται από υλικό κέρδος.
• Κέρδος με τη μορφή του δικαιώματος διάθεσης ορισμένων περιουσιακών στοιχείων.

Τι εννοείς;

Τι σημαίνει στοιχεία φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων; Αυτά είναι τα ακόλουθα στοιχεία:

• Φορολογούμενος.
• Αντικείμενα φορολογίας.
• Φορολογικές περίοδοι.
• Φορολογικές βάσεις.
• Φορολογικοί συντελεστές.
• Φορολογικές εκπτώσεις.
• Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Πληρωμή φόρου.
• Αναφορά.

Κάθε ένα από τα παραπάνω στοιχεία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα αναλυθεί περαιτέρω με λεπτομέρεια.

Φορολογούμενοι

Αυτό το στοιχείο διέπεται από το άρθρο. 207 Ρωσική Ν. Κ. Εδώ είναι τι παρουσιάζεται εκεί σχετικά με τους φορολογούμενους εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1. Όλα τα φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Άτομα που δεν θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι Ρωσίας, αλλά έχουν πηγές εισοδήματος στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για να αντιμετωπίσετε αυτό το στοιχείο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει επίσης να υποβάλετε έναν ορισμό φορολογικού κατοίκου. Πρόκειται για άτομο που μένει στην πραγματικότητα στη ρωσική επικράτεια για τουλάχιστον 183 ημέρες το χρόνο (δηλ.συνεχίστηκε για 12 συνεχείς μήνες). Μια τέτοια περίοδος δεν διακόπτεται εάν ένα άτομο έχει εγκαταλείψει τη Ρωσική Ομοσπονδία για λόγους εκπαίδευσης ή θεραπείας για διάστημα μικρότερο από 6 μήνες.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι ανεξάρτητα από το χρόνο που δαπανάται απευθείας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ακόλουθοι πολίτες θα αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι:

• Εσωτερικοί στρατιωτικοί.
• Υπάλληλοι των ρωσικών κρατικών αρχών και των δομών τοπικής αυτοδιοίκησης, αναγκάστηκαν να εργαστούν εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας εν ώρα υπηρεσίας.

Αντικείμενο φορολογίας

Ένα άλλο στοιχείο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό αναφέρεται στο εισόδημα που λαμβάνουν οι μεμονωμένοι φορολογούμενοι. Μπορεί να εκφραστεί με τους ακόλουθους τρόπους:

• Από κερδοφόρες πηγές που βρίσκονται τόσο στη Ρωσική Ομοσπονδία όσο και εκτός του ρωσικού κράτους. Σε σχέση με τα άτομα που ενεργούν νόμιμα ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Από κερδοφόρες πηγές που βρίσκονται ειδικά στη Ρωσική Ομοσπονδία. Σε σχέση με πρόσωπα που δεν είναι νόμιμα φορολογικοί κάτοικοι της χώρας μας.

Όλα τα παραπάνω διέπονται από τρία άρθρα του Φορολογικού Κώδικα - 208, 209, 217.

Φορολογική βάση

Τι είναι αυτό το στοιχείο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων; Ως φορολογική βάση εδώ θεωρείται το σύνολο των εισοδημάτων του φορολογούμενου, τα οποία έγιναν δεκτά από αυτόν τόσο σε χρήμα όσο και σε είδος, με τη μορφή υλικών παροχών.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η φορολογική βάση εδώ καθορίζεται από μια συγκεκριμένη πηγή εισοδήματος. Άλλωστε, κάθε ένα από τα τελευταία έχει τον δικό του φόροποσοστά.

Για τα εισοδήματα που υπόκεινται σε συντελεστή 13%, η φορολογική βάση είναι η χρηματική αξία αυτών των εισοδημάτων, η οποία μειώνεται κατά το ποσό της έκπτωσης φόρου.

Για εισοδήματα που υπόκεινται σε διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές, η φορολογική βάση είναι η χρηματική αντιπροσώπευση του εισοδήματος χωρίς μείωση κατά το ποσό της έκπτωσης φόρου.

Οι παρακάτω περιπτώσεις ξεχωρίζουν:

• Κέρδος σε είδος.
• Λήψη εισοδήματος που εκφράζεται σε υλικά οφέλη.
• Φορολογική βάση υπολογιζόμενη βάσει συμβάσεων υποχρεωτικής συνταξιοδότησης.
• Σημείωση σε σχέση με κατηγορίες εσόδων από συμμετοχή σε μετοχές σε υποθέσεις εταιρειών και επιχειρήσεων.
• Φορολογική βάση για διάφορες συναλλαγές με τίτλους και διάφορα χρηματοοικονομικά μέσα στον τομέα των προθεσμιακών συναλλαγών.

Όλα τα παραπάνω ρυθμίζονται από το άρθρο. 210-214 του εσωτερικού φορολογικού κώδικα.

Φορολογική περίοδος

Η φορολογική περίοδος αποτελεί επίσης στοιχείο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην περίπτωση αυτή, είναι το ημερολογιακό έτος. Το στοιχείο ρυθμίζεται από το άρθρο. 216 Φορολογικός Κώδικας.

Φορολογικές εκπτώσεις

Ένα άλλο βασικό στοιχείο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Υπάρχουν διάφορες κατηγορίες μειώσεων:

• Τυπικό.
• Property.
• Κοινωνικά.
• Επαγγελματίας.

Ρύθμιση των διατάξεών τους - άρθ. 218-231 Ρωσική ΝΚ.

Όλες οι παραπάνω μειώσεις στη Ρωσική Ομοσπονδία θα είναι σχετικές μόνο σε σχέση με το εισόδημα που υπόκειται σε αυτόν τον φόρο επίποσοστό 13%. Ας τους γνωρίσουμε αναλυτικά.

Τυπικές κρατήσεις

Όσον αφορά τις τυπικές κρατήσεις, παρέχονται στον πληρωτή από έναν από τους παρακρατούμενους πράκτορες που είναι η πηγή των πληρωμών εισοδήματος. Ο τελευταίος εκλέγεται από τον ίδιο τον φορολογούμενο - συντάσσει κατάλληλη αίτηση. Υποστηρίζεται από τεκμηρίωση που επιβεβαιώνει το δικαίωμα λήψης έκπτωσης.

Το ποσό των τυπικών φορολογικών εκπτώσεων μπορεί να κυμαίνεται από 400 έως 3000 ρούβλια. Το ποσό εξαρτάται από τους λόγους χορήγησης.

Κοινωνικές κρατήσεις

Ένας Ρώσος πολίτης δικαιούται φορολογικές εκπτώσεις εάν κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς πραγματοποίησε δαπάνες που σχετίζονται με τα ακόλουθα:

• Παροχή φιλανθρωπικής βοήθειας σε χρηματικούς όρους.
• Δωρεές μετρητών που καταβάλλονται/αποστέλλονται από τον πληρωτή σε θρησκευτικές οργανώσεις (μόνο για σκοπούς στο πλαίσιο των θεσμοθετημένων δραστηριοτήτων τους).
• Πληρωμή για εκπαίδευση σε εκπαιδευτικά κέντρα, ιδρύματα.
• Πληρωμή για ιατρική περίθαλψη, αγορά συνταγογραφούμενων φαρμάκων.

Μειώσεις ιδιοκτησίας

Ένας πολίτης έχει το δικαίωμα να διεκδικήσει έκπτωση περιουσίας στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Πώληση περιουσίας που του ανήκει με δικαίωμα ιδιοκτησίας.
• Το κόστος κατασκευής του δικού σας σπιτιού. Ή να αγοράσετε ένα έτοιμο σπίτι, ένα διαμέρισμα για διαμονή στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, η έκπτωση παρέχεται για την πώληση (κατά τη φορολογική περίοδο αναφοράς) κάθε είδουςπεριουσία του φορολογούμενου - κινητή και ακίνητη. Το μέγεθός του (αφαίρεση) θα εξαρτηθεί από τα εξής:

• Η χρονική περίοδος κατά την οποία ο πολίτης ήταν ιδιοκτήτης του ακινήτου που είχε αλλοτριωθεί.
• Ένας τύπος ρευστοποιήσιμου ακινήτου.

Οι ακόλουθες παραλλαγές επιτρέπονται από το νόμο:

• Ιδιοκτησία κάθε είδους ακινήτου για 3 ή περισσότερα χρόνια. Η έκπτωση θα παρουσιαστεί σε ποσό ίσο με αυτό που έλαβε ο φορολογούμενος κατά την πώληση.
• Ιδιοκτησία ακινήτου για λιγότερο από 3 χρόνια. Υπάρχουν περιορισμοί εδώ. Δεν μπορείτε να διεκδικήσετε έκπτωση εάν το ποσό της υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο ρούβλια για την ιδιοκτησία και τα 125 χιλιάδες ρούβλια για οποιοδήποτε άλλο ακίνητο.

Μια τέτοια έκπτωση δεν μπορεί να ληφθεί από μεμονωμένους επιχειρηματίες σε περίπτωση που πωλούν ακίνητα, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο που σχετίζεται με επιχειρηματική δραστηριότητα.

Επαγγελματικές κρατήσεις

Οι ακόλουθες κατηγορίες πολιτών έχουν δικαίωμα να λάβουν ειδικές επαγγελματικές κρατήσεις:

• Άτομα που ασχολούνται με την επιχειρηματικότητα χωρίς εγγραφή νομικής οντότητας.
• Φορολογούμενοι που εκτελούν εργασία/παρέχουν υπηρεσίες βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου.
• Φορολογούμενοι που λαμβάνουν δικαιώματα για τη δημιουργία/παράσταση/άλλη χρήση έργων τέχνης και λογοτεχνίας, για επιστημονικά επιτεύγματα, ανακαλύψεις, εφευρέσεις ή παρουσίαση βιομηχανικών σχεδίων.
• Συμβολαιογράφοι στο ιδιωτικό ιατρείο.
• Δικηγόροι που είναιιδρυτές δικηγορικών γραφείων.
• Άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική κατά τον τρόπο που εγκρίνεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συνεπώς, τους χορηγείται έκπτωση μόνο σύμφωνα με το ποσό των πραγματικών, τεκμηριωμένων εξόδων που σχετίζονται άμεσα με τις επαγγελματικές τους δραστηριότητες.

Φορολογικοί συντελεστές

Ας ασχοληθούμε με τα χαρακτηριστικά του στοιχείου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ισχύει ποσοστό 13%.

Αλλά εισήγαγε επίσης ποσοστό 35%. Είναι σχετικό στις ακόλουθες εξαιρετικές περιπτώσεις:

• Το άθροισμα των διαφόρων βραβείων και κερδών. Σε περίπτωση που η αξία του υπερβαίνει τα 2000 ρούβλια.
• Ασφαλιστικές πληρωμές βάσει εθελοντικών ασφαλιστικών συμβάσεων (σε περίπτωση υπέρβασης των καθορισμένων ορίων).
• Έσοδα από τόκους σε τραπεζικές καταθέσεις - μόνο σε περίπτωση υπέρβασης των ορίων που ορίζει ο νόμος. Καθορίζονται με το τρέχον επιτόκιο αναχρηματοδότησης για ολόκληρη την περίοδο δεδουλευμένων τόκων καταθέσεων σε ρούβλι. Αυτό το επιτόκιο είναι κυμαινόμενο. Όσον αφορά τις καταθέσεις σε ξένο νόμισμα, ισχύει αυξημένη φορολογία εάν οι τόκοι υπερβαίνουν το 9%.
• Εξοικονόμηση τόκων ως αποτέλεσμα απόκτησης δανειακών κεφαλαίων και υπέρβασης των ορίων που έχουν τεθεί για αυτά.

Ένα ποσοστό 30% ισχύει για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας που λαμβάνουν εισόδημα στη Ρωσία.

Ο φορολογικός συντελεστής 9% είναι σχετικός σε σχέση με το κέρδος από συμμετοχή στα ίδια κεφάλαια (μερίσματα). Υπάρχει επίσης φόρος 9% στους τόκους για ομόλογα με υποθήκη που έχουν εκδοθεί προηγουμένως2007-01-01, κέρδος των ιδρυτών της διαχείρισης καταπιστεύματος με κάλυψη στεγαστικών δανείων, που ελήφθη με βάση την αγορά πιστοποιητικού συμμετοχής σε στεγαστικό δάνειο που εκδόθηκε πριν από την 2007-01-01.

Όλα τα παραπάνω ρυθμίζονται και από τον Φορολογικό Κώδικα. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να δοθεί προσοχή στο άρθ. 224.

Υπολογισμός φόρων

Επίσης ένα από τα κύρια στοιχεία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στο πλαίσιο αυτό, ως ποσό πληρωμής θεωρείται το μερίδιο της φορολογικής βάσης που αντιστοιχεί στον καθορισμένο συντελεστή. Το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα υπολογιστεί στο τέλος της φορολογικής περιόδου σε σχέση με όλα τα εισοδήματα του φορολογούμενου (που σημαίνει το κέρδος που έλαβε κατά τη φορολογική περίοδο αναφοράς).

Όσον αφορά αυτό το κύριο στοιχείο της φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, ρυθμίζεται από το άρθρο. 225-228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογική νομοθεσία επισημαίνει επιπλέον τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• Υπολογισμοί ατομικού φόρου εισοδήματος από διάφορους φορολογικούς πράκτορες.
• Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος ανά μεμονωμένες ομάδες ατόμων.
• Υπολογισμοί ατομικού φόρου εισοδήματος για συγκεκριμένους τύπους εισοδήματος.

Πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και αναφορά

Συνεχίζουμε να χαρακτηρίζουμε τα κύρια στοιχεία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τα δύο τελευταία που είναι διασυνδεδεμένα παραμένουν - πληρωμή και αναφορά.

Οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να στείλουν το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο την ημέρα που θα λάβουν μετρητά από την τράπεζα για την πληρωμή του εισοδήματος ή την ημέρα αποστολής του εισοδήματος στους τραπεζικούς λογαριασμούς του φορολογούμενου.

Χωριστές ομάδες ατόμων πληρώνουν φόρο εισοδήματος στον τόπο εγγραφής του πληρωτή. Κάνωαυτό είναι απαραίτητο το αργότερο μέχρι τις 15 Ιουλίου του έτους, που ακολουθεί αμέσως το έτος αναφοράς. Η νομοθεσία σημειώνει ότι οι προκαταβολές από αυτές τις ομάδες φορολογουμένων θα καταβάλλονται βάσει ειδοποιήσεων από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία:

• Από Ιανουάριο έως Ιούνιο. Το αργότερο μέχρι τις 15 Ιουλίου του τρέχοντος έτους. Όσον αφορά το 1/2 του συνολικού ετήσιου ποσού για προκαταβολές.
• Από Ιούλιο έως Σεπτέμβριο. Το αργότερο μέχρι τις 15 Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους. Σχετικά με το 1/4 του συνολικού ετήσιου ποσού προκαταβολών.
• Από Οκτώβριο έως Δεκέμβριο. Το αργότερο στις 15 Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Σχετικά με το 1/4 των προκαταβολών του προηγούμενου έτους.

Εάν ο φορολογούμενος λάβει εισόδημα, κατά την πληρωμή του οποίου ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακρατεί το ποσό του φόρου, τότε πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε δύο πληρωμές και ισόποσα:

• Πρώτη αφαίρεση. Το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήψης από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ειδοποίησης για την ανάγκη πληρωμής φόρου.
• Δεύτερη αφαίρεση. Το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την πρώτη στιγμή πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά το έτος αναφοράς.

Το αργότερο στις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς, οι ακόλουθοι φορολογούμενοι υποβάλλουν φορολογική δήλωση:

• Ξεχωριστές κατηγορίες μεμονωμένων πληρωτών.
• Άτομα σε σχέση με συγκεκριμένες κατηγορίες εισοδήματος.

Όλα αυτά κανονικοποιούνται από το Άρθ. 228 της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας.

Μη έγκυρη τιμή του στοιχείου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Μπορείτε επίσης να βρείτε έναν τέτοιο ορισμό. Αν και είναι σύμφωνο με τις κατηγορίες που αναλύσαμε, δεν έχει τίποτα κοινό με αυτές. Σφάλμα "Μη έγκυροη τιμή του στοιχείου στο 2-NDFL" μπορεί να προκύψει κατά τη δημιουργία φορολογικής ηλεκτρονικής αναφοράς σε λογιστικά προγράμματα. Για παράδειγμα, στην εφαρμογή "Νόμιμος φορολογούμενος" είναι εύκολο να το διορθώσετε ελέγχοντας τα στοιχεία για επιπλέον κενά, συμπληρώνοντας ξανά τη φόρμα γραμμές.

Κλείσιμο

Έχουμε αναλύσει τα κύρια στοιχεία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που χαρακτηρίζουν την ουσία αυτού του φόρου. Οι πληρωτές του, όπως φαίνεται από τη συντομογραφία, είναι φυσικά πρόσωπα, αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημά τους. Κάθε ένα από τα υποδεικνυόμενα στοιχεία του φόρου ρυθμίζεται από ξεχωριστές διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.