Δάνειο γραμμάτιου: περιγραφή, προϋποθέσεις, όροι, χαρακτηριστικά αποπληρωμής και κριτικές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Με την ανάπτυξη του τραπεζικού συστήματος άρχισαν να εμφανίζονται νέα συστήματα πληρωμών. Ένα από αυτά είναι μια συναλλαγματική. Αυτός ο τίτλος χρησιμοποιείται όχι μόνο ως επενδυτικό μέσο που παράγει εισόδημα, αλλά και ως μέσο πληρωμής. Αυτό το άρθρο θα επικεντρωθεί στη δεύτερη λειτουργία του νομοσχεδίου.

Essence

Οποιοσδήποτε οργανισμός αντιμετωπίζει αναπόφευκτα την ανάγκη να λάβει δανεικά κεφάλαια για προσωρινή χρήση. Με την ανάπτυξη των πιστωτικών σχέσεων, οι τράπεζες άρχισαν να προσφέρουν νέους τύπους δανείων. Τα γραμμάτια δεν είναι νέο προϊόν στην αγορά, αλλά δεν κατέχουν επαρκώς οι συμμετέχοντες. Η συναλλαγή βασίζεται σε τυπικό τραπεζικό δάνειο. Όμως τα χρήματα δεν πιστώνονται σε τραπεζικό λογαριασμό, αλλά παρέχονται με τη μορφή Κεντρικής Τράπεζας.

Η εταιρεία κάνει αίτηση για λήψη συναλλαγματικού δανείου. Η διαδικασία διεκπεραίωσης της συναλλαγής είναι τυπική: ζητούνται από τον οργανισμό συστατικά έγγραφα και οικονομικές εκθέσεις. Μετά τη λήψη θετικής απόφασης, συνάπτεται συναλλαγματική δανειακή σύμβαση. Αντιγράφει σχεδόν πλήρως το περιεχόμενο της τυπικής σύμβασης, εκτός από μία παράγραφο. Αν έναΟ σκοπός της προσέλκυσης ενός συμβατικού δανείου είναι η πληρωμή πρώτων υλών, εξοπλισμού, η εξόφληση ληξιπρόθεσμων μισθών, τότε στην περίπτωση συναλλαγματικού δανείου, ο σκοπός της συναλλαγής θα είναι η απόκτηση τραπεζικού χρεωστικού τίτλου. Μια συμφωνία εγγύησης, ως πρόσθετη εγγύηση, δεν μπορεί να συναφθεί. Μετά την υπογραφή των εγγράφων για τον οργανισμό, ανοίγει ένας λογαριασμός δανείου.

Διαδικασία

Κατά τη χρήση του δανείου, η τράπεζα μεταφέρει χρήματα στον λογαριασμό του δανειολήπτη. Το ποσό αυτό χρεώνεται αμέσως για την αγορά λογαριασμού, εάν η συμφωνία αναφέρει ότι η τράπεζα λαμβάνει το δικαίωμα διαγραφής κεφαλαίων χωρίς αποδοχή. Ή ο ίδιος ο πληρωτής πρέπει να παράσχει μια επιβεβαίωση πληρωμής που να επιβεβαιώνει τη μεταφορά χρημάτων. Δηλαδή, ο λογαριασμός ανοίγει μόνο για συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της Κεντρικής Τράπεζας. Δεν θα είναι δυνατή η χρήση των κεφαλαίων για άλλον σκοπό από τον προορισμό τους. Οι συναλλαγές γίνονται από τραπεζικούς υπαλλήλους. Στο λογαριασμό, ο δανειολήπτης αναφέρεται ως ο πρώτος κάτοχος.

Μπορούν να εκδοθούν αρκετοί τίτλοι στο πλαίσιο μιας συμφωνίας. Το συνολικό ποσό όλων των γραμματίων πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του δανείου. Εξαιρούνται οι περιπτώσεις που η σύμβαση προβλέπει την είσπραξη πρόσθετων προμηθειών.

Χρήση

Συνήθως, αγοράζεται λογαριασμός για διακανονισμούς με προμηθευτές. Αρκεί ο δανειολήπτης να βάλει οπισθογράφηση στο χαρτί ασφαλείας για να αποπληρώσει το χρέος στον αντισυμβαλλόμενό του. Ο λογαριασμός έχει νέο ιδιοκτήτη. Οι τίτλοι τίθενται σε κυκλοφορία. Αυτό όμως δεν πρέπει να ανησυχεί τον δανειολήπτη. Παρά τις ιδιαιτερότητες της συναλλαγής, το γραμμάτιο δάνειο αποπληρώνεται σε μετρητά. Προθεσμία διεξαγωγήςυπολογισμούς που καθορίζονται στη σύμβαση. Συνήθως δεν υπερβαίνει τους 6 μήνες.

Η διάρκεια πληρωμής του λογαριασμού μπορεί να υπερβαίνει τη διάρκεια αποπληρωμής του δανείου κατά δύο εβδομάδες το πολύ. Αυτή η περίσταση πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στους υπολογισμούς. Εάν ο λογαριασμός παρουσιαστεί για πληρωμή πριν από το χρονοδιάγραμμα, τότε θα εξοφληθεί όχι στην ονομαστική του αξία, αλλά με έκπτωση. Αυτό θα επηρεάσει επίσης την τιμή στην οποία θα πραγματοποιηθούν οι αμοιβαίοι διακανονισμοί μεταξύ του δανειολήπτη και του δανειστή.

Παράδειγμα 1

Ο δανειολήπτης έλαβε ένα γραμμάτιο υπόσχεσης ονομαστικής αξίας 1 εκατομμυρίου ρούβλια. Το ποσό των υποχρεώσεών του προς την τράπεζα είναι 4,7 εκατομμύρια ρούβλια. Η λήξη του χρέους είναι στις 15 Μαρτίου 2016. Η τελική ημερομηνία αμοιβαίων διακανονισμών μεταξύ του δανειολήπτη και του πιστωτή έχει προγραμματιστεί για τις 28 Σεπτεμβρίου 2015. Κατά τη στιγμή της επικοινωνίας με την τράπεζα, ο πιστωτής μαθαίνει ότι το ίδρυμα εξόφλησε τον λογαριασμό τον Σεπτέμβριο 28, 2015 με έκπτωση 11%. Ο κομιστής έλαβε όχι 1 εκατομμύριο ρούβλια, αλλά 890 χιλιάδες ρούβλια. Οι υποχρεώσεις του δανειολήπτη μειώνονται κατά το ίδιο ποσό: 4,7 - 0,89=3,81 εκατομμύρια ρούβλια.

Παρόμοιοι υπολογισμοί πραγματοποιούνται σε όλη την αλυσίδα των ιδιοκτητών. Όσο πλησιάζει η ημερομηνία διακανονισμού, τόσο μεγαλύτερα ποσά θα λαμβάνονται υπόψη.

Συνθήκες

Τα γραμμάτια ενέχουν τρεις τύπους κινδύνων: χρέος, τόκοι και απειλή μείωσης της ρευστότητας. Για να τα μειώσουν, τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα επιβάλλουν απαιτήσεις στους πελάτες:

• παρέχετε εξασφαλίσεις (ασφάλεια) με τη μορφή κρατικών ομολόγων (άλλοι ρευστοί τίτλοι), αποθέματα, ακίνητα, εξοπλισμός;
• διεξαγωγή δραστηριοτήτων κατά τη στιγμή της υπογραφής της συμφωνίας για περισσότερο από ένα χρόνο·
• έχουν τακτικές ταμειακές ροέςλογαριασμοί.

Όταν πληρούνται αυτές οι ελάχιστες απαιτήσεις, εκδίδονται τραπεζικά γραμμάτια για έως και ένα έτος με 6-10%.

Πλεονεκτήματα

• Τα γραμμάτια είναι φθηνότερα από τα συμβατικά δάνεια. Αν και οι διαδικασίες διεκπεραίωσης των συναλλαγών είναι πανομοιότυπες, το επιτόκιο τέτοιων δανείων συνήθως δεν υπερβαίνει το 10%.
• Ένα δάνειο επιτρέπει την πραγματοποίηση πληρωμών ακόμη και αν υπάρχουν εκκρεμείς απαιτήσεις στον λογαριασμό.
• Το ίδιο το γεγονός της αποπληρωμής του χρέους προκύπτει από μια έγκριση στο έγγραφο. Αυτό μειώνει σημαντικά τη γραφειοκρατία.

Ελαττώματα

• Μείωση πιστώσιμου ποσού λόγω εξαργύρωσης γραμματίου υπό έκπτωση.
• Η ανάγκη συμφωνίας με τον προμηθευτή για τη δυνατότητα αποπληρωμής της οφειλής με γραμμάτιο και τους όρους της συναλλαγής, π.χ. με τι περιθώριο θα δεχτεί την Κεντρική Τράπεζα για συμψηφισμό.

Λογιστική για γραμμάτια υποσχετικής

Οι χρεωστικοί τίτλοι γίνονται δεκτοί για λογιστικοποίηση από τον προμηθευτή ως μέρος χρηματοοικονομικών επενδύσεων (λογαριασμός 58-2). Ανάλογα με την περίοδο για την οποία εκδόθηκε το γραμμάτιο, ο δανειολήπτης στον ισολογισμό αντικατοπτρίζει την καταχώριση της Κεντρικής Τράπεζας στους λογαριασμούς DT 66-2 (βραχυπρόθεσμα) ή 67-2 (μακροπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια). Τα ποσά που χρησιμοποιούνται για την πληρωμή οφειλών διαγράφονται στο DT 91-2 «Άλλα έξοδα».

Παράδειγμα 2

Η CJSC έλαβε ένα βραχυπρόθεσμο γραμμάτιο δάνειο από την τράπεζα για 500 χιλιάδες ρούβλια. για περίοδο έξι μηνών με 5,5% ετησίως. Οι τόκοι καταβάλλονται σε ίσες δόσεις μαζί με την αποπληρωμή του κύριου μέρους του χρέους: 5000,055=13,75 χιλιάδες ρούβλια. Το ποσό αυτό αντικατοπτρίζεται στη λογιστικήκαλωδίωση DT91-2 KT 66-2.

Φορολογία

Στην τέχνη. Το 167 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι κατά τη μεταβίβαση γραμμάτιου για την εξόφληση της οφειλής του προμηθευτή, ο ΦΠΑ πρέπει να υπολογίζεται μόνο εάν η εγγύηση αυτή καταβληθεί ή μεταβιβαστεί από τον φορολογούμενο με οπισθογράφηση. Η παραλαβή γραμμάτιου υπόσχεσης από τρίτο θεωρείται πώληση, αφού η υποχρέωση του αγοραστή προς τον οργανισμό λήγει χωρίς επιφύλαξη.

Παράδειγμα 3

Ο αγοραστής της LLC πλήρωσε για αγαθά με την CJSC με γραμμάτιο υπόσχεσης που αγόρασε σε υποκατάστημα της Sberbank. Ο πωλητής έστειλε αγαθά στο ποσό των 18 χιλιάδων ρούβλια. (ΦΠΑ 10%). Για το ίδιο ποσό παρέδωσε ο αγοραστής το γραμμάτιο. Από νομική άποψη, η LLC εκπλήρωσε τις υποχρεώσεις της να πληρώσει για τα αγαθά. Η CJSC δεν μπορεί να καταγράψει αυτήν την ασφάλεια στους εισπρακτέους λογαριασμούς.

Η Sberbank δεν είναι οφειλέτης του πωλητή. Σε αυτή την περίπτωση, η λογιστική πίστωση συναλλαγματικής θα πρέπει να αποτυπωθεί στο λογαριασμό 58 στο ποσό του κόστους απόκτησής της, δηλαδή στο κόστος των προϊόντων που αποστέλλονται. Στο BU, ο πωλητής κάνει τις ακόλουθες καταχωρήσεις:

DT62 KT90-1 "Έσοδα" - 18 χιλιάδες ρούβλια. - αντικατοπτρίζει την πώληση αγαθών στην LLC.

DT90-3 "ΦΠΑ" KT68-3 - 1.636 χιλιάδες ρούβλια. - Χρέωση ΦΠΑ.

DT58-2 "Χρεωστικοί τίτλοι" KT76-3 "Υπολογισμοί για άλλα εισοδήματα" - 18 χιλιάδες ρούβλια. - ο λογαριασμός έγινε δεκτός για λογιστική.

DT76-3 KT 62 - 18 χιλιάδες ρούβλια. - πληρώθηκε ο λογαριασμός για τα προϊόντα που αποστέλλονται.

Λειτουργίες

Το γραμμάτιο αποπληρωμής του δανείου προβλέπει ότι ο ΦΠΑ για τα αγορασμένα αγαθά υπολογίζεται με βάση το υπόλοιποτην αξία της Κεντρικής Τράπεζας. Ο ισολογισμός λαμβάνει επίσης υπόψη το κόστος αγοράς ενός λογαριασμού. Το πραγματικό ποσό των δαπανών μπορεί να μην ταιριάζει με την ονομαστική αξία. Εάν είναι μεγαλύτερο από το υπόλοιπο, τότε η έκπτωση ΦΠΑ πραγματοποιείται με βάση τα τιμολόγια του πωλητή.

Κινήσεις λογαριασμών

Υπάρχουν δύο βασικά σχήματα για την κίνηση των λογαριασμών. Ας τα εξετάσουμε με περισσότερες λεπτομέρειες.

Αφού ο αγοραστής και ο προμηθευτής συμφωνήσουν για το ποσό της συναλλαγής, τους όρους πληρωμής, οι αντισυμβαλλόμενοι ανοίγουν λογαριασμούς στην ίδια τράπεζα που βρίσκεται στην ίδια πόλη και συνάπτουν μια τριμερή συμφωνία. Ο αγοραστής αγοράζει ένα βραχυπρόθεσμο γραμμάτιο για το ποσό της συναλλαγής, το τοποθετεί σε κατάθεση και το δεσμεύει. Με την ολοκλήρωση της συναλλαγής, η κατάθεση αφαιρείται, και τα χρήματα μεταφέρονται στον λογαριασμό του προμηθευτή. Εάν κατά τη διάρκεια της συναλλαγής αποκαλύφθηκαν παραβιάσεις, τότε μετά την απεμπλοκή ο λογαριασμός παραμένει στον αγοραστή. Η εγγύηση δεν μπορεί να αποσυρθεί από το ενέχυρο χωρίς τη συγκατάθεση και των δύο μερών. Έτσι, ο αγοραστής είναι ασφαλισμένος έναντι της χρέωσης κεφαλαίων πριν από το χρονοδιάγραμμα και ο προμηθευτής είναι ασφαλισμένος έναντι της μη πληρωμής της συναλλαγής μετά την ολοκλήρωσή της.

Ας αλλάξουμε τους όρους του προηγούμενου σχήματος. Οι αντισυμβαλλόμενοι ανοίγουν λογαριασμούς σε υποκαταστήματα της ίδιας τράπεζας σε διαφορετικές πόλεις. Ο αγοραστής συντάσσει μακροπρόθεσμες συναλλαγματικές για το ποσό της συναλλαγής, ειδοποιεί εγγράφως τον προμηθευτή και δίνει την άδεια να μεταφέρει μέρος των τίτλων που έχει λάβει στον λογαριασμό αποθήκης. Η τράπεζα του προμηθευτή επικοινωνεί με το πιστωτικό ίδρυμα του αγοραστή για να επιβεβαιώσει τη δέσμευση των λογαριασμών. Με την ολοκλήρωση της συναλλαγής, η ασφάλεια θα ξεκλειδωθεί και θα μεταφερθεί στον λογαριασμό του προμηθευτή.