Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το UTII: υπολογισμός φόρου, παράδειγμα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι εκπρόσωποι των μικρών επιχειρήσεων περιμένουν διαρκώς ένα πιο κερδοφόρο και βολικό φορολογικό σύστημα. Κάποιος χρησιμοποιεί ένα απλοποιημένο σύστημα, αλλά για κάποιον είναι αρκετά κατάλληλο να πληρώσει έναν ενιαίο φόρο επί των τεκμαρτών κερδών. Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το UTII; Τι πρέπει να γνωρίζετε για αυτό το φορολογικό καθεστώς;

Μπορούν όλοι να χρησιμοποιήσουν το UTII;

Το ζήτημα της δυνατότητας χρήσης του UTII ενδιαφέρει πολλούς επιχειρηματίες. Όλοι οι επιχειρηματίες που πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζει ο νόμος έχουν δικαίωμα να επιβάλλουν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Μπορεί μια LLC να εφαρμόσει το UTII; Ναι ίσως. Τα υποκείμενα αυτού του καθεστώτος μπορεί να είναι τόσο νομικά πρόσωπα όσο και φυσικά πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Οι αρχές αυτού του συστήματος φορολογίας δεν διαφέρουν ουσιαστικά από το γενικό ή το απλουστευμένο, δεδομένου ότι περιλαμβάνει και την είσπραξη δασμών. Ωστόσο, με το UTII, ο φόρος υπολογίζεται όχι από το εισόδημα που λαμβάνει η επιχειρηματική οντότητα, αλλά από το λεγόμενο τεκμαρτό κέρδος, το οποίο υπολογίζεται σύμφωνα με έναν ειδικό τύπο και λαμβάνει υπόψη τον αριθμό του προσωπικού, την περιοχήεγκαταστάσεις, μεταχειρισμένα οχήματα κ.λπ.

Σήμερα, υπάρχουν πολύ λιγότεροι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το UTII από εκείνους που χρησιμοποιούν το γενικό ή απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς. Το θέμα είναι ότι μόνο εκείνοι οι επιχειρηματίες που ασχολούνται με αυστηρά καθορισμένους τύπους δραστηριοτήτων μπορούν να υπολογίσουν τον φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Η μετάβαση στο σύστημα UTII είναι εθελοντική. Ένας επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να πληρώσει φόρους στο πλαίσιο αυτού του συστήματος από τις πρώτες ημέρες μετά την εγγραφή μιας επιχείρησης στη δημοσιονομική δομή. Έχει επίσης το δικαίωμα να μεταβεί στο UTII με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Γενικές πληροφορίες σχετικά με το φορολογικό καθεστώς

Από μόνο του, αυτό το φορολογικό σύστημα δεν προκαλεί δυσκολίες για όσους έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το UTII. Ταυτόχρονα, συχνά προκύπτουν δυσκολίες όταν προσπαθείτε να συνδυάσετε τα φορολογικά καθεστώτα επικερδώς.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν διάφορους τρόπους λειτουργίας. Έτσι, για παράδειγμα, λίγοι άνθρωποι γνωρίζουν ότι είναι δυνατή η ταυτόχρονη εφαρμογή UTII και STS. Ωστόσο, ο υπολογισμός και η πληρωμή των πληρωμών φόρου πραγματοποιείται για κάθε σύστημα φορολόγησης χωριστά και εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος. Η λογιστική για την περιουσία, τις οικονομικές συναλλαγές και τις υποχρεώσεις της εταιρείας πραγματοποιείται με βάση το άρθρο. 346 κεφάλαιο 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν συνδυάσετε τα δύο φορολογικά καθεστώτα, η εταιρεία θα πρέπει να τηρεί ξεχωριστά αρχεία για καθένα από αυτά.

Η διαδικασία υπολογισμού και καταβολής των απαιτούμενων ποσών στους κρατικούς προϋπολογισμούς καθορίζεται από το φορολογικό καθεστώς που χρησιμοποιεί ο οργανισμός. ΕκτόςΕπιπλέον, ο νόμος υποχρεώνει τους φορολογούμενους να ασχολούνται με τη λογιστική των κερδών και εξόδων, να δημιουργούν αναφορές και να τις υποβάλλουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εγκαίρως. Αν μιλάμε για το καθεστώς UTII, τότε οι επιχειρηματίες υποχρεούνται να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Δραστηριότητες κατάλληλες για UTII

Η απάντηση στο ερώτημα ποιος μπορεί να εφαρμόσει το UTII εξαρτάται από τον τύπο της οικονομικής δραστηριότητας. Μπορείτε να επιλέξετε αυτήν τη λειτουργία μόνο εάν ο επιχειρηματίας ασχολείται με:

• επισκευή, πλύσιμο και συντήρηση αυτοκινήτων, φορτηγών, λεωφορείων κ.λπ.;
• αποθήκευση οχημάτων, οργάνωση και εξοπλισμός χώρων στάθμευσης;
• μεταφορές επιβατών και εμπορευμάτων;
• διανομή διαφημίσεων σε εξωτερικές φέρουσες κατασκευές;
• catering ή λιανική πώληση σε χώρους που δεν υπερβαίνουν τα 150 m2;
• παράδοση οικιστικών χώρων, οικοπέδων για προσωρινή χρήση βάσει σύμβασης μίσθωσης.

Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το UTII; Πρώτα απ 'όλα, αυτή η ευκαιρία είναι διαθέσιμη σε νεοσύστατες εταιρείες που έχουν εγγραφεί ως φορολογούμενοι. Για να ασκήσει το δικαίωμα εφαρμογής αυτού του φορολογικού καθεστώτος, ένας επιχειρηματίας πρέπει να υποβάλει κατάλληλη αίτηση στην εφορία.

Ποια είναι η κύρια διαφορά από άλλα φορολογικά συστήματα

Η κύρια διαφορά είναι στη σειρά με την οποία υπολογίζεται ο ενιαίος φόρος. Το ποσό της αμοιβής δεν υπολογίζεται από το εισόδημα που πραγματικά ελήφθη, αλλά από τα εκτιμώμενα έσοδα του οργανισμού. Ενη εισαγωγή του συστήματος UTII δεν συνεπάγεται πλήρη αντικατάσταση άλλων καθεστώτων.

Εδώ ο φορολογικός συντελεστής είναι 15% του αναμενόμενου εισοδήματος της εταιρείας. Ένας ενιαίος φόρος στο καθεστώς UTII καταβάλλεται για κάθε τρίμηνο έως την 25η ημέρα του επόμενου μήνα. Η φορολογητέα βάση είναι το κέρδος που προσδιορίζεται σε ισοδύναμο τιμής σε σχέση με μια σταθερή φυσική αξία, η οποία εξαρτάται από το είδος της οικονομικής δραστηριότητας.

Βασικό εισόδημα είναι το πλασματικό ποσό του μηνιαίου εισοδήματος ενός φορολογούμενου. Για τον προσδιορισμό του δασμού, η προκύπτουσα αξία πολλαπλασιάζεται με συντελεστές προσαρμογής, ο ρόλος των οποίων είναι να προσδιορίσει τον βαθμό επιρροής των διαφόρων παραγόντων παραγωγής στην απόδοση της επιχείρησης. Εάν το ετήσιο εισόδημα του επιχειρηματία υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, τότε η υποχρέωση εφαρμογής του UTII συνεπάγεται την ανάγκη πληρωμής πρόσθετων ασφαλίστρων.

Τι χρειάζεστε για να αλλάξετε στο UTII;

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει το δικαίωμα των φορολογουμένων να αλλάξουν το ισχύον φορολογικό σύστημα. Μπορείτε να το κάνετε αυτό μόνο μία φορά το χρόνο. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή νομικό πρόσωπο μπορεί να εγγραφεί ως φορολογούμενος στην περιφερειακή υπηρεσία της εφορίας στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης.

Η βάση για τη μετάβαση στο σύστημα UTII είναι η δήλωση του επιχειρηματία. Η ειδοποίηση εγγραφής θεωρείται επιβεβαίωση του δικαιώματος χρήσης ενιαίου φόρου επί των τεκμαρτών κερδών. Μπορεί ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας να εφαρμόσει το UTII; Οι ιδιώτες επιχειρηματίες ως επιχειρηματικές οντότητες έχουν δικαίωμαεργάζονται σε αυτό το φορολογικό σύστημα εάν:

• δεν παρέχουν υπηρεσίες υγείας, εκπαίδευσης ή πρόνοιας,
• μην μεταβιβάζετε στην κατοχή με μίσθωση πρατήριο βενζίνης ή πρατήριο βενζίνης,
• δεν έχετε μεγάλο προσωπικό υπαλλήλων;
• δεν ιδρύθηκαν από εταιρείες των οποίων το μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του φορολογούμενου υπερβαίνει το 25%;
• μην εμπλακείτε σε επιχειρηματικές δραστηριότητες βάσει συμφωνίας εμπιστοσύνης.

Φορολογικό σύστημα UTII: κύρια στοιχεία

Τα ακόλουθα στοιχεία είναι σχετικά για τον υπολογισμό της πληρωμής φόρου:

• υποκείμενο, δηλαδή απευθείας ο φορολογούμενος;
• αντικείμενο φορολογίας;
• φορολογική βάση (τεκμαρτό εισόδημα);
• φορολογικός συντελεστής;
• φορολογική περίοδος;
• τύπος υπολογισμού δασμών;
• μέθοδος και προθεσμία πληρωμής του τέλους.

Το αντικείμενο της φορολογίας είναι οι ιδιώτες επιχειρηματίες και οι εταιρείες που προτιμούν να ασκούν τις δραστηριότητές τους με αυτόν τον τρόπο. Όλοι αυτοί είναι φορολογούμενοι που είναι υπεύθυνοι για την παραγωγή τριμηνιαίων φορολογικών εκπτώσεων σύμφωνα με τις απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας. Ο νόμιμος εκπρόσωπος του επιχειρηματία μπορεί να πληρώσει το απαιτούμενο ποσό.

Αντικείμενο φορολογίας μπορεί να θεωρηθεί η ίδια η επιχείρηση, η διαδικασία εμπορίου και παροχής υπηρεσιών, ιδιοκτησίας και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει επίσης κέρδη από εμπορικάδραστηριότητες και φορολογητέα.

Για οργανισμούς που χρησιμοποιούν UTII, η φορολογική βάση πρέπει να υπολογιστεί λαμβάνοντας υπόψη:

• τύπος δραστηριότητας;
• του φυσικού δείκτη πολλαπλασιασμένο με την υποκείμενη απόδοση.

Το τελικό αποτέλεσμα πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή αποπληθωριστή. Ο σταθερός φορολογικός συντελεστής είναι 15% του τεκμαρτού εισοδήματος. Η φορολογική περίοδος σε αυτό το σύστημα είναι ένα τρίμηνο που αποτελείται από τρεις μήνες.

Ποιες αποχρώσεις να λάβετε υπόψη

Όσοι μπορούν να εφαρμόσουν το UTII θα πρέπει να λάβουν υπόψη ότι η φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπει τη δυνατότητα υποβολής μηδενικής αναφοράς, επομένως, πριν κάνει τους τελικούς υπολογισμούς, ένας επιχειρηματίας πρέπει να λάβει υπόψη πολλούς παράγοντες. Εάν, για παράδειγμα, οι φυσικοί δείκτες παρέμειναν οι ίδιοι κατά τη φορολογική περίοδο, τα αποτελέσματα που προέκυψαν πολλαπλασιάζονται με συντελεστή 3. Εάν υπήρξαν αλλαγές κατά την περίοδο αναφοράς, η εταιρεία θα πρέπει να κάνει μηνιαίους υπολογισμούς και να αθροίσει και τα τρία ποσά που έλαβε στο τέλος του τριμήνου. Για επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, ο υπολογισμός του φόρου για καθένα από αυτούς πραγματοποιείται, μετά τον οποίο αθροίζονται οι πληρωμές.

Για μείωση του ποσού του φόρου, επιτρέπεται στους οργανισμούς που χρησιμοποιούν UTII να αφαιρούν από αυτόν:

• ασφάλιστρα που καταβάλλονται βάσει εθελοντικής σύμβασης ασφάλισης;
• πληρωμές που συγκεντρώθηκαν από την επιχείρηση στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων;
• εισφορές για προσωρινή αναπηρία.

Γιατα νομικά πρόσωπα δεν υπόκεινται στους ίδιους κανόνες όπως για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Εάν η LLC εφαρμόζει το UTII, τότε επιτρέπεται η μείωση του ποσού των φόρων όχι περισσότερο από το μισό του ποσού. Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για τους ιδιώτες επιχειρηματίες, απαλλάσσονται από όρια, αλλά υπό την προϋπόθεση ότι δεν υπάρχουν κρατήσεις για τους εργαζόμενους με τους οποίους έχει συναφθεί σύμβαση εργασίας.

Κανόνες και τύπος υπολογισμού

Για να προσδιορίσετε το ποσό πληρωμής, πρέπει να ορίσετε το εκτιμώμενο τεκμαρτό κέρδος, δηλαδή το ποσό του αναμενόμενου εισοδήματος, που είναι η φορολογική βάση, και στη συνέχεια να πολλαπλασιάσετε το ποσό που λάβατε με το συντελεστή 15%. Στις περιφέρειες, οι δήμοι διατηρούν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσοστό κατά το ήμισυ το πολύ. Η έκπτωση φόρου εξαρτάται από το πεδίο δραστηριότητας της επιχείρησης και την κατηγορία της.

Η φορολογική βάση UTII είναι ένα τεκμαρτό κέρδος, το οποίο καθορίζεται από τη βασική κερδοφορία και τον φυσικό δείκτη που είναι εγγενής σε έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας. Για παράδειγμα, για το λιανικό εμπόριο, αυτός ο δείκτης είναι η περιοχή των χώρων συναλλαγών και για μια επιχείρηση που παρέχει προσωπικές υπηρεσίες, ο αριθμός των εργαζομένων. Το άρθρο 346 του Κεφαλαίου 29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει βασικούς δείκτες κερδοφορίας και φυσικούς δείκτες που είναι αποδεκτοί για διάφορους τύπους επιχειρηματικότητας. Για παράδειγμα, για ένα κατάστημα λιανικής, ορίζεται το ποσό των 1.800 ρούβλια. το μήνα για 1 τ.μ. Για πωλήσεις αυτόματης πώλησης, η βασική απόδοση είναι 4.500 ρούβλια. Από τη μίαμηχανή και εταιρείες που παρέχουν ορισμένες υπηρεσίες πληρώνουν φόρους μηνιαίως με συντελεστή 7.500 ρούβλια. ανά εργαζόμενο.

Τύπος για τον υπολογισμό του UTII για το τρίμηνο:

UTII=DBK1K2(FP για τρεις μήνες)15%, όπου DB είναι η υποκείμενη απόδοση, Το FP είναι ένας φυσικός δείκτης, K1 – συντελεστής αποπληθωριστή, K2 - συντελεστής διόρθωσης.

Οι φυσικοί δείκτες κατά τον υπολογισμό του φόρου αναφέρονται σε ολόκληρες μονάδες, στρογγυλοποιούνται σύμφωνα με τους παραδοσιακούς μαθηματικούς κανόνες. Εάν υπήρξε μείωση ή αύξηση σε σταθερούς δείκτες, οι νέες τιμές εφαρμόζονται από τον τρέχοντα μήνα. Ο συντελεστής διόρθωσης ορίζεται από τις περιφερειακές αρχές, επομένως η τιμή του μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1. Ο συντελεστής αποπληθωριστή καθορίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Σήμερα είναι 1.868 (σύμφωνα με το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας No. 579, ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2017).

Πώς να υπολογίσετε σωστά τον φόρο, δείγμα

Το παράδειγμα υπολογισμού θα είναι χρήσιμο σε όλους όσους μπορούν να εφαρμόσουν το UTII. Για παράδειγμα, ας πάρουμε μια κατάσταση στην οποία είναι απαραίτητο να καθοριστεί το ποσό μιας πληρωμής φόρου για ένα από τα τρίμηνα του 2018. Αντικείμενο φορολογίας είναι κατάστημα με εμβαδόν πωλήσεων 55 m2. Δίνονται λοιπόν οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• φυσικός δείκτης=55;
• βασική απόδοση=RUB 1.800;
• κανονικός φορολογικός συντελεστής UTII=15%;
• συντελεστής αποπληθωριστή=1, 868;
• συντελεστής διόρθωσης=0, 7.

Τώρα ας κάνουμε τον υπολογισμό. Αρχικά ορίζουμε τη φορολογητέα βάση, δηλαδή την αξίατεκμαρτό εισόδημα:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Έτσι, το ποσό του ενιαίου φόρου για το τρίμηνο θα είναι:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Στη συνέχεια, για παράδειγμα, εξετάστε την επιλογή του υπολογισμού του φόρου για έναν ιδιώτη επιχειρηματία που ειδικεύεται στην παροχή προσωπικών υπηρεσιών. Το UTII μπορεί να χρησιμοποιηθεί από μεμονωμένους επιχειρηματίες, ανεξάρτητα από τη διαθεσιμότητα του προσωπικού. Στην περίπτωσή μας, δεν υπάρχουν υπάλληλοι στο κράτος, επομένως, ως φυσικός δείκτης, ο επιχειρηματίας πρέπει να χρησιμοποιήσει τη μονάδα, αφού θα υπολογίζει τον φόρο μόνο για ένα άτομο - για τον εαυτό του. Ταυτόχρονα, η βασική κερδοφορία σε αυτή την περίπτωση δεν διαφέρει από αυτή που θα εφαρμοζόταν στην περίπτωση της πρόσληψης εργαζομένων. Είναι 7.500 ρούβλια. Οι προηγούμενοι δείκτες Κ1 και Κ2 παρέμειναν αμετάβλητοι. Για να υπολογίσετε το ποσό ενός ενιαίου φόρου, πρέπει πρώτα να προσδιορίσετε το τεκμαρτό εισόδημα, το οποίο είναι:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 ρούβλια

Αυτή είναι η ίδια μηνιαία φορολογητέα βάση, η οποία πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί τρία και 15% για τον υπολογισμό του φόρου.

Η τριμηνιαία πληρωμή θα είναι:

9 8073 μήνες15%=RUB 4.413

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC εφαρμόσει το UTII χωρίς μισθωμένο προσωπικό, το ποσό του δεδουλευμένου φόρου μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο αναφοράς. Έτσι, ο φορολογούμενος κατάφερε να πραγματοποιήσει πάγιες πληρωμές συνολικού ύψους 4.000 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, το UTII θα είναι 413 ρούβλια. (4413 - 4000). Εάν κατά την άσκηση των επιχειρηματικών του δραστηριοτήτων, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει προσλάβειμισθωτών, μπορεί να ασκήσει και το δικαίωμα μείωσης του φόρου. Ωστόσο, θα ληφθεί υπόψη μόνο ένα μέρος του ποσού των ασφαλίστρων, που δεν καλύπτουν περισσότερο από το ήμισυ της τριμηνιαίας αμοιβής.

Δυνατότητες συνδυασμού UTII και STS

Περαιτέρω πληροφορίες για όσους ενδιαφέρονται για το εάν είναι δυνατόν να εφαρμόσουν ταυτόχρονα UTII και STS. Κάθε επιχείρηση έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιεί δύο φορολογικά καθεστώτα, υπό ορισμένες προϋποθέσεις και ορισμένες ιδιαιτερότητες. Για νομικά πρόσωπα, ένας τέτοιος συνδυασμός καθεστώτων δεν είναι πάντα βολικός, καθώς υποχρεώνει να αναλύει επιπλέον τα δεδομένα λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιεί UTII και STS, θα πρέπει επίσης να φροντίσει για την αρμόδια οργάνωση της διανομής των φορολογικών λογιστικών πληροφοριών.

Έτσι, για παράδειγμα, ο συνδυασμός δύο καθεστώτων απαιτεί από τις επιχειρήσεις να:

• οριοθέτηση κερδών για αναλυτική λογιστική;
• διαχωρισμός των άμεσων δαπανών και διαχωρισμός της λογιστικής για τις έμμεσες δαπάνες;
• αυστηρή κατανομή εργαζομένων ανά είδος δραστηριότητας;
• ανάθεση ιδιοτήτων σε κάθε τύπο δραστηριότητας;
• ανάπτυξη του αλγόριθμου κατανομής κόστους.

Και παρόλο που οι ιδιώτες επιχειρηματίες που αποφασίζουν να εφαρμόσουν το UTII και το STS δεν απαιτείται να τηρούν αρχεία, προκύπτουν πολλά ερωτήματα κατά τη διατήρηση φορολογικών αρχείων. Όταν συνδυάζουν τα τεκμαρτά και τα απλουστευμένα συστήματα, οι επιχειρηματίες προτιμούν συχνότερα τη λειτουργία «Εισόδημα 6%. Αυτό το μοντέλο απλοποιημένης φορολογίας μοιάζει σε πολλές λεπτομέρειες με την τεκμαρτή φορολογία. Παρόλα αυτά, ο συνδυασμός τρόπων λειτουργίαςαπαιτείται να μοιραστεί το κόστος. Εάν χρησιμοποιείτε UTII και STS "Έσοδα μείον έξοδα 15%,", το ποσό της έκπτωσης φόρου γίνεται χαμηλότερο, επομένως, θα είναι δυνατό να μειωθεί ελαφρώς το ποσό της αμοιβής.

Για επιχειρηματίες που δεν προσλαμβάνουν προσωπικό, όταν συνδυάζουν το UTII και το STS, είναι δυνατό να εφαρμοστεί εξ ολοκλήρου έκπτωση φόρου σε ένα από τα τέλη. Έτσι, μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου έως και 100% στα πραγματικά καταβληθέντα ασφάλιστρα. Ταυτόχρονα, η νομοθεσία δεν απαγορεύει την κατανομή των εκπτώσεων μεταξύ δύο φορολογικών συστημάτων που εφαρμόζονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες ταυτόχρονα. Ωστόσο, η πρακτική δείχνει ότι είναι πιο επικερδές και βολικό να διανεμηθεί η έκπτωση, εστιάζοντας στο μερίδιο του πραγματικά εισπραχθέντος κέρδους για κάθε καθεστώς για την ίδια περίοδο.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που προσλαμβάνουν υπαλλήλους δεν έχουν τη δυνατότητα να εφαρμόσουν εξ ολοκλήρου τη φορολογική έκπτωση για τα ασφάλιστρα. Οι φορολογούμενοι που εφαρμόζουν UTII και STS 6% έχουν το δικαίωμα να μειώσουν και τους δύο δασμούς κατά το ήμισυ το πολύ λόγω του ποσού των εισφορών που καταβάλλονται για όλο το προσωπικό, συμπεριλαμβανομένου του ίδιου του επιχειρηματία.

Σε ποιες περιπτώσεις χάνεται το δικαίωμα χρήσης του UTII

Εάν ο φορολογούμενος δεν συμμορφωθεί με τουλάχιστον μία από τις απαιτήσεις για τους επιχειρηματίες που επιθυμούν να χρησιμοποιήσουν το UTII, στερείται αυτόματα του δικαιώματος εφαρμογής αυτού του καθεστώτος και μεταφέρεται στο γενικό φορολογικό σύστημα. Η απώλεια του δικαιώματος χρήσης του τεκμαρτού συστήματος συμβαίνει λόγω:

• αλλαγές στην επιτρεπόμενη δραστηριότητα;
• υπέρβαση του επιτρεπόμενου αριθμού εργαζομένωνεργαζόμενοι;
• αύξηση του μεριδίου των ιδρυτών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο (πάνω από 25%).

Μετά την απώλεια του δικαιώματος χρήσης UTII ή συνδυασμού με άλλα καθεστώτα, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει ειδοποίηση στη φορολογική υπηρεσία εντός πέντε ημερών. Το ποσό των φόρων που καταβλήθηκαν για το τρίμηνο κατά το οποίο σημειώθηκε η απώλεια του δικαιώματος χρήσης UTII θα πρέπει να υπολογιστεί εκ νέου σύμφωνα με το OSN.