Φορολογική βελτιστοποίηση: σχήματα και μέθοδοι. Νομική φορολογική βελτιστοποίηση

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Από οικονομικής άποψης, η μείωση των δαπανών της εταιρείας, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών υποχρεώσεων, θεωρείται δικαιολογημένη. Υποτίθεται ότι οι οικονομίες θα διατεθούν για την ανάπτυξη των επιχειρήσεων. Σε κάθε περίπτωση, η ανάπτυξη και εφαρμογή ορθολογικών φορολογικών συστημάτων απαιτεί επαγγελματική προσέγγιση.

Πώς να βελτιστοποιήσετε τους φόρους για επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Οι νόμοι τείνουν να αλλάζουν τακτικά. Νέοι κανονισμοί και πρότυπα εισάγονται, παλιοί τροποποιούνται. Επιπλέον, οι εποπτικές και ρυθμιστικές αρχές είναι αρμόδιες να αλλάζουν τη νομική αξιολόγηση ορισμένων μεθόδων βελτιστοποίησης. Όλοι αυτοί οι παράγοντες γεννούν την ανάγκη να γνωρίζουμε συνεχώς τις τελευταίες αλλαγές στη νομοθεσία και να κάνουμε προσαρμογές στο φορολογικό σύστημα της εταιρείας όπως απαιτείται.

Όλα τα μέτρα και οι διαδικασίες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο της ορθολογικής κατανομής των κεφαλαίων βασίζονται στο άρθρο 3, παράγραφος 7 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό το άρθρο δηλώνει ότι τα θέματα και οι διατάξεις που δεν αντικατοπτρίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν χρησιμοποιούνται στην πράξη, θα πρέπει να ερμηνεύονται υπέρ των υποκειμένωνεπιχειρηματικές δραστηριότητες.

Κριτήρια

Οι προσπάθειες εξεύρεσης μιας ορθολογικής προσέγγισης μπορούν να γίνουν με δύο τρόπους: ελαχιστοποίηση του κόστους και βελτιστοποίηση των φόρων. Αν και αυτές οι έννοιες είναι κοντά η μία στην άλλη ως προς τον σκοπό, στην πραγματικότητα οι έννοιες είναι διαφορετικές. Η ελαχιστοποίηση των πληρωμών μπορεί να φέρει καλά αποτελέσματα όσον αφορά την εταιρεία. Αλλά μερικές φορές είναι πολύ δύσκολο να το εφαρμόσεις.

Μέθοδοι φορολογικής βελτιστοποίησης μπορούν να αναπτυχθούν από τους ειδικούς της εταιρείας ή μπορούν να εφαρμοστούν ήδη γνωστές λύσεις. Σε κάθε περίπτωση, η τελική λύση πρέπει να πληροί αρκετές αυστηρές απαιτήσεις. Αυτό είναι το εξής:

• Νομιμότητα. Οι εφαρμοζόμενες μέθοδοι και μέθοδοι πρέπει να είναι αυστηρά εντός του πλαισίου του νόμου. Επιπλέον, δεν πρέπει να έρχονται σε σύγκρουση άμεσα ή έμμεσα με την ισχύουσα νομοθεσία.
• Αποτελεσματικότητα. Πόσα χρήματα μπορεί να εξοικονομήσει η φορολογική βελτιστοποίηση σε έναν οργανισμό; Στην ιδανική περίπτωση, αυτό το ποσό θα πρέπει να είναι γνωστό εκ των προτέρων και να αποτελεί στόχο για την εφαρμογή βέλτιστων πρακτικών.
• Αυτονομία. Χρειάζεστε εξωτερική βοήθεια; Δεν απαιτεί η εισαγωγή νέων μεθόδων προσέλκυσης των υπηρεσιών ακριβών ειδικών κάθε φορά; Εάν η ίδια η εταιρεία είναι σε θέση να συνεχίσει να εργάζεται σύμφωνα με την επιλεγμένη μέθοδο, τότε ένα κριτήριο θεωρείται ότι πληρούται.
• Αξιοπιστία. Θα αποτύχει η φορολογική βελτιστοποίηση με την παραμικρή αλλαγή στη νομοθεσία; Σχεδιάζει το κράτος να αλλάξει τους νόμους στο εγγύς μέλλον, βάσει των οποίων η εφαρμοσμένη μέθοδος χάνει τη σημασία της; Συνήθως, οι οικονομικοί διαχειριστές πρέπει να γνωρίζουν την απάντηση σε αυτές τις ερωτήσεις.
• Ελάχιστο κακό. Θα οδηγήσουν οι νέες μέθοδοι σε χαμηλότερες επιδόσεις σε άλλες πτυχές της εταιρείας; Θα επηρεαστούν οι διαδικασίες παραγωγής ή το προσωπικό; Εάν η φορολογική βελτιστοποίηση λαμβάνει υπόψη αυτό το κριτήριο, τότε αυτό είναι ένα ακόμη βήμα προς την αιτιολόγησή του.
• Παραγωγικότητα. Πώς θα επηρεάσει η νέα μέθοδος τα περιθώρια κέρδους; Όλες οι μέθοδοι που μειώνουν το επίπεδο κερδοφορίας της εταιρείας πρέπει να αποφεύγονται, καθώς κάθε βήμα προς τη μείωση είναι ένα βήμα προς την πτώχευση.

Οι περισσότερες εταιρείες τείνουν να χρησιμοποιούν την κλασική μέθοδο - μειωμένα περιθώρια κέρδους. Άλλωστε το κέρδος είναι η φορολογική βάση. Αλλά μια τέτοια μέθοδος δικαιολογείται εάν οι οικονομίες επιστρέφονται στην ίδια την επιχείρηση για τη μελλοντική της ευημερία. Εάν όχι, είναι δύσκολο να εκτιμηθεί το επίπεδο εξοικονόμησης και η σκοπιμότητα των εφαρμοζόμενων μεθόδων.

Τρόποι

Ειδικοί στον τομέα της φορολογίας, της δημοσιονομικής πολιτικής, των φορολογικών αρχών και κυρίως έμπειροι λογιστές γνωρίζουν καλά ότι, παρά τις προσπάθειες του κράτους, η ισχύουσα νομοθεσία δεν είναι σε θέση να καλύψει όλες τις πτυχές της φορολογίας. Συνεπώς, υπάρχουν πολλές στιγμές και περιστάσεις που μπορούν να ερμηνευθούν με δύο τρόπους ή δεν ταιριάζουν στην περιγραφή κανενός νόμου. Συχνά, η φορολογική βελτιστοποίηση στις μεγάλες επιχειρήσεις προκύπτει για τέτοιους «βολικούς» λόγους.

Τα μέτρα για την ανάπτυξη ορθολογικών προσεγγίσεων μπορούν να εφαρμοστούν με δύο τρόπους:

1. Σχεδιασμός φορολογικών συστημάτων. Συντάχθηκεπαρόμοια με τον προγραμματισμό άλλων πτυχών των δραστηριοτήτων της εταιρείας: στρατηγικό σχεδιασμό ή σχεδιασμό μάρκετινγκ. Είναι ένας κατάλογος και ένα σύνολο ενεργειών και μέτρων που στοχεύουν στην επίτευξη συγκεκριμένων αποτελεσμάτων. Κατά κανόνα, όλες οι διαθέσιμες μέθοδοι και μέσα που δεν έρχονται σε αντίθεση με τους νομοθετικούς κανόνες μπορούν να χρησιμοποιηθούν εδώ.
2. Φοροαποφυγή. Και νομικά. Στην πράξη, λίγοι επιχειρηματίες δίνουν προσοχή σε μια πτυχή όπως η δυνατότητα νόμιμης αποφυγής φόρων. Από προεπιλογή, πιστεύεται ότι δεν μπορεί να υπάρχει αλήθεια, εκτός από αυτή που φέρουν εκπρόσωποι των δημοσιονομικών αρχών.

Ωστόσο, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι δραστηριότητες των δημοσιονομικών αρχών στοχεύουν στην αύξηση των φορολογικών δεικτών της εταιρείας, ενώ η μείωσή τους δεν απαγορεύεται από το νόμο. Η μέθοδος φορολογικού σχεδιασμού ασχολείται απλώς με αυτό το ζήτημα. Μια άλλη ερώτηση είναι πώς το κάνει; Τα συστήματα φορολογικής βελτιστοποίησης πραγματοποιούνται με αναζήτηση ελαττωμάτων, αμφιλεγόμενων ζητημάτων και αντιφάσεων στη νομοθεσία.

Timing

Οποιαδήποτε ενέργεια της επιχείρησης θα πρέπει να περιορίζεται σε συγκεκριμένες χρονικές περιόδους. Πρώτον, σας επιτρέπει να μετράτε συγκεκριμένα αποτελέσματα και, δεύτερον, καθιστά δυνατή την ανάλυση της σκοπιμότητας των μεθόδων που χρησιμοποιούνται και να έχετε χρόνο να εγκαταλείψετε ακατάλληλες μεθόδους εργασίας.

Από αυτήν την άποψη, η νόμιμη φορολογική βελτιστοποίηση μπορεί να είναι τόσο τρέχουσα όσο και μελλοντική. Σύμφωνα με τους ειδικούς, τα καλύτερα αποτελέσματα παρέχονται όταν η επιχείρηση κάνει αίτησηπολλές διαφορετικές μέθοδοι σε συνδυασμό. Για παράδειγμα, εάν καταφέρατε να επιτύχετε ορισμένα οφέλη, τότε θα πρέπει παράλληλα να προσπαθήσετε να αυξήσετε τα ποσοστά πωλήσεων και ταυτόχρονα να μειώσετε τα έξοδα για δευτερεύοντα είδη.

Επιπλέον, ο σχεδιασμός θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη το ποσό των έμμεσων και άμεσων φόρων. Οι υπολογισμοί γίνονται όχι μόνο για νέες συναλλαγές, αλλά για όλους τους τύπους συναλλαγών κατά τη διάρκεια της δραστηριότητας.

Προβολές

Για να επιτευχθούν αισθητά αποτελέσματα, τα μέτρα πρέπει να είναι εσωτερικά και εξωτερικά. Οι εξωτερικές μέθοδοι αφορούν τις θεμελιώδεις παραμέτρους του θέματος. Για παράδειγμα:

• Οι πληρωμές φόρων μπορούν να μειωθούν αλλάζοντας τη μορφή ιδιοκτησίας. Είναι απαραίτητο να αναλυθεί και να συγκριθεί, στον τρέχοντα τύπο δραστηριότητας, ποια πλεονεκτήματα έχουν τα νομικά πρόσωπα και τι λάμπει για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Υπάρχουν πάντα τρόποι με τους οποίους μπορείτε να ταιριάξετε σε ένα ή άλλο ξεχωριστό status και να λάβετε ιδιαίτερες απολαύσεις.
• Αλλαγή δραστηριότητας. Τα είδη φόρων ισχύουν για τις επιχειρηματικές οντότητες ανάλογα με το είδος της δραστηριότητάς τους. Για παράδειγμα, αν μια επιχειρηματική οντότητα θα πληρώσει το UTII ή όχι εξαρτάται από τον τύπο της δραστηριότητάς της. Είναι λογικό να ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στην αλλαγή του τύπου δραστηριότητας, στην οποία θα είναι σχετική η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS) ύψους 6 ή 15%, καθώς και του UTII.
• Αντικατάσταση εδαφικής υπαγωγής. Γνωρίζουν όλοι ότι στη Ρωσική Ομοσπονδία τυχόν ομοσπονδιακοί νόμοι μπορούν να προσαρμοστούν στις εδαφικές απαιτήσεις; Με άλλα λόγια, οι τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να κάνουναλλαγές στη διαδικασία υπολογισμού των φόρων και την εφαρμογή τους στην πράξη. Ακόμη και αν οι γενικοί κανόνες παραμένουν οι ίδιοι, οι συντελεστές για ορισμένους φόρους ενδέχεται να διαφέρουν σημαντικά. Για παράδειγμα, ποσοστά σε ορισμένους συντελεστές UTII.

Αντικατάσταση σημαίνει εγγραφή επιχειρηματικής οντότητας σε άλλη περιοχή, όπου οι τιμές για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας είναι χαμηλότερες ή παρέχονται οφέλη.

Εσωτερικός σχεδιασμός

Ο εξορθολογισμός των εσωτερικών διαδικασιών περιλαμβάνει διάφορα στοιχεία της δραστηριότητας. Δεν υπάρχουν σαφή κριτήρια για την ταξινόμησή τους. Επομένως, είναι σύνηθες να τις χωρίζουμε σε γενικές και ειδικές μεθόδους.

Οι γενικοί κίνδυνοι φορολογικής βελτιστοποίησης εφαρμόζονται χρησιμοποιώντας τα ακόλουθα μέτρα:

• Χρήση προνομίων. Με τη μέθοδο αυτή εξετάζεται η δυνατότητα διαχωρισμού τμήματος του φορολογητέου αντικειμένου ως χωριστής οντότητας που μπορεί να απαλλαγεί από ορισμένους τύπους φόρων (φόρος ακίνητης περιουσίας), ή η πιθανότητα αναβολής φόρου.
• Ανάλυση του συστήματος συμβολαίου, το οποίο εξετάζει τη δυνατότητα διεξαγωγής μιας συναλλαγής με διαφορετικούς τρόπους, χωρίζοντάς την σε πολλές συναλλαγές μικρού όγκου.
• Βελτιστοποίηση λογιστικής πολιτικής. Αυτή η προεπιλεγμένη διαδικασία θα πρέπει να εκτελείται τουλάχιστον μία φορά το χρόνο σε κάθε εγκατάσταση.
• Η χρήση κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, που συνεπάγεται μέθοδο ταχείας απόσβεσης ή επαναπροεξόφληση παγίων. Το αποτέλεσμα θα είναι η βελτιστοποίηση του φόρου εισοδήματος ή της εταιρικής περιουσίας.

Επιπλέον, χρησιμοποιούνται ειδικές μέθοδοιστις οποίες οι πληρωμές αναβάλλονται, οι συμβατικές σχέσεις αντικαθίστανται ή τα κύρια περιουσιακά στοιχεία μειώνονται. Αυτές οι μέθοδοι μπορούν να εφαρμοστούν μεμονωμένα ή σε συνδυασμό.

Nuances

Ωστόσο, δεν μπορούμε να πούμε ότι οι παραπάνω μέθοδοι είναι εγγυημένα ότι θα δώσουν το επιθυμητό αποτέλεσμα. Όταν εξετάζετε μια αλλαγή στον τύπο δραστηριότητας ή στην περιοχή εγγραφής, θα πρέπει να μελετήσετε όχι μόνο τα οφέλη και τα κίνητρα, αλλά και τις υποχρεώσεις για τις επιχειρηματικές οντότητες.

Εάν ο οικονομικός διευθυντής χάσει από τα μάτια του αυτή ή εκείνη τη στιγμή, το συνολικό αποτέλεσμα της εργασίας μπορεί ακόμη και να επιδεινώσει πολύ τα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας. Η απόδειξη μιας αποτυχημένης απόφασης είναι η αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης. Μια καλή επιλογή είναι μια υπεράκτια ζώνη, όπου η φορολογική επιβάρυνση ελαχιστοποιείται.

Βήματα

Οι εκτελεστές του εξορθολογισμού των φορολογικών συστημάτων σε έναν οργανισμό μπορεί να είναι οι ίδιοι οι υπάλληλοί του στο πρόσωπο ενός λογιστή, δικηγόρου και άλλων ειδικών στον σχετικό τομέα. Εάν δεν υπάρχει αρκετή δύναμη και γνώση, τότε η διοίκηση μπορεί να απευθυνθεί σε μια εταιρεία συμβούλων. Εργάζονται βάσει σύμβασης και, έναντι αμοιβής, θα συμβάλουν στη μείωση των πληρωμών φόρων ή άλλων ειδών κόστους.

Η εφαρμογή των αναπτυγμένων μεθόδων πραγματοποιείται σε διάφορα στάδια.

1. Επιλογή τοποθεσίας για μια μελλοντική επιχείρηση. Θα πρέπει να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθοι παράγοντες: το σύστημα φορολογίας στην επιλεγμένη περιοχή. τη δυνατότητα φορολογικών πλεονεκτημάτων· είναι δυνατόν να λάβετε εκπτώσεις φόρου; πως γίνεται η μεταφορά του φορολογικού συστήματος σε άλλη περιφέρεια, αν θα γίνειαπαραίτητο κ.λπ.
2. Δημιουργία επιχείρησης. Εγγραφή με τη βέλτιστη μορφή ιδιοκτησίας.
3. Ανάλυση του τρέχοντος φορολογικού συστήματος.
4. Αναζητήστε και εξετάστε όλες τις επιλογές για φορολογικά κίνητρα: ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση και πώς μπορεί να μειωθεί;
5. Ανάλυση τυπικών εταιρικών συναλλαγών όσον αφορά τη φορολογία και τρόπους ελαχιστοποίησης του κόστους τους.
6. Ορθολογική κατανομή περιουσιακών στοιχείων, επένδυση υπό ευνοϊκές συνθήκες.

Μια ορθολογική προσέγγιση του ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ μπορεί να βελτιστοποιηθεί με διάφορους τρόπους:

• Αγορά αγαθών ή πρώτων υλών με πίστωση. Με την υπογραφή της κύριας συναλλαγής, τα μέρη συντάσσουν ένα παράρτημα σε αυτήν - μια συμφωνία για συμψηφισμό. Οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να ερμηνεύσουν μια τέτοια κίνηση ως παράνομη μέθοδο.
• Εισαγωγή συγκεκριμένου ποσού με τη μορφή κατάθεσης. Η βάση πρέπει να είναι μια κατάλληλη σύμβαση. Τέτοιες συναλλαγές δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
• Χρησιμοποιήστε τις υπηρεσίες εταιρειών logistics και μεταφορών. Με αυτήν τη μέθοδο, ο ΦΠΑ μειώνεται κατά 10%.
• Επιλογές αγοράς. Μπορούν να πουληθούν στο μέλλον. Τα έσοδα από την πώλησή τους απαλλάσσονται από ΦΠΑ.
• Πώληση ιδιόκτητης περιουσίας για την εξόφληση χρεών προς τους πιστωτές. Είναι αλήθεια ότι τα έσοδα δεν απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Αλλά εάν δημιουργήσετε μια πρόσθετη επιχείρηση και συνεισφέρετε τα έσοδα σε αυτήν ως εγκεκριμένο κεφάλαιο, τότε η νέα επιχείρηση θα απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ.

Όταν επιλέγετε συστήματα με ΦΠΑ, πρέπει να διεξάγετε προσεκτικά μια νομική αξιολόγηση. Στον τομέα της φορολογίας, υπάρχουν συχνά προγράμματα μείωσης ή προσπάθειας απαλλαγής μέρους των κεφαλαίων από τον ΦΠΑ,αλλά μερικά από αυτά μπορεί να υπερβαίνουν το νόμο. Σε αυτήν την περίπτωση, η τιμωρία δεν μπορεί να αποφευχθεί.

Εξορθολογισμός φόρου εισοδήματος

Υπάρχουν αρκετές μέθοδοι που χρησιμοποιούνται ευρέως στην πράξη. Το πρώτο σχέδιο περιλαμβάνει τη δημιουργία αποθεματικών κεφαλαίων με τη συμμετοχή πόρων τρίτων. Στη συνέχεια διαγράφονται τα κεφάλαια για την πρόωρη αποκατάσταση της περιουσίας. Τα έξοδα μπορούν να καταβάλλονται μηνιαία ή τριμηνιαία. Η εταιρεία καθορίζει το ποσό των κεφαλαίων που συγκεντρώνονται ανεξάρτητα. Αυτή η μέθοδος βελτιστοποίησης θα είναι νόμιμη μόνο για τις εταιρείες που λειτουργούν για περισσότερα από 3 χρόνια. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η εκτίμηση των επισκευών δεν πρέπει να υπερβαίνει τα συνολικά στοιχεία για τα τελευταία 3 χρόνια.

Ένα άλλο παράδειγμα βελτιστοποίησης του φόρου εισοδήματος είναι η εισαγωγή των ασφαλίστρων απόσβεσης. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να αγοράσετε νέα ακίνητα και να διαγράψετε την αξία τους ως αντικατάσταση των παλαιών. Αυτή η μέθοδος, ανάλογα με το είδος του ακινήτου που αντικαθίσταται, καθιστά δυνατή τη μείωση του βασικού μέρους του κέρδους από 10 σε 30%. Είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι ένα τέτοιο αποτέλεσμα είναι δυνατό μόνο κατά την αγορά νέου ακινήτου. Εξαίρεση αποτελούν οι τύποι ιδιοκτησίας που μεταβιβάζονται για δωρεάν χρήση.

Νομική αξιολόγηση μεθόδων

Οι προσπάθειες μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα επιτρεπόμενα και να αποκτούν χαρακτήρα φοροδιαφυγής. Από αυτή την άποψη, η ασπρόμαυρη φορολογική βελτιστοποίηση ξεχωρίζει. Η πρώτη μέθοδος περιλαμβάνει τη χρήση συστημάτων και απάτης, η οποία στη συνέχεια θα οδηγήσει σε τουλάχιστον διοικητική ευθύνη. Χαρακτηριστικό όμως μέτρο για τέτοιες περιπτώσεις είναι η μύηση εγκληματίαυποθέσεις με πρωτοβουλία της εφορίας. Ένα κοινό παράδειγμα τέτοιων μεθόδων είναι η δημιουργία βραχυπρόθεσμων επιχειρήσεων ή εταιρειών μιας ημέρας.

Αλλά εάν μια επιχείρηση αισθάνεται πραγματικά την ανάγκη να μειώσει τις φορολογικές δαπάνες, τότε ειδικοί από αυτόν τον τομέα θα πρέπει να συμμετέχουν στη διαδικασία βελτιστοποίησης. Ένας έμπειρος λογιστής και ένας δικηγόρος ικανός σε φορολογικά θέματα θα σας βοηθήσουν να επιλέξετε τους βέλτιστους τρόπους με τους οποίους οι ρυθμιστικές αρχές, ακόμα κι αν κατανοούν το σύστημα βελτιστοποίησης, δεν θα είναι σε θέση να εντοπίσουν παραβάσεις.

Συμπέρασμα

Ένας ανενημέρωτος μπορεί εύκολα να μπερδέψει το σύστημα βελτιστοποίησης με τη φοροδιαφυγή, αν και, στην πραγματικότητα, αυτά είναι εντελώς διαφορετικά πράγματα. Οι φοροελαφρύνσεις στο πλαίσιο του νόμου δεν περνούν απαρατήρητες, χρησιμοποιούνται ιδιαίτερα στοχευμένες μέθοδοι. Για να επιτευχθούν σημαντικά αποτελέσματα, είναι απαραίτητο να ακολουθήσουμε μια ολοκληρωμένη προσέγγιση, αναλύοντας την τρέχουσα κατάσταση της επιχείρησης και τις προβλέψεις για το μέλλον.

Συχνά, μια μείωση ορισμένων δεικτών στη λογιστική οδηγεί σε αύξηση άλλων δεικτών. Δεδομένων τέτοιων χαρακτηριστικών, απαιτείται μια ολοκληρωμένη προσέγγιση και η εμπειρία των ικανών ειδικών.