Η φορολογική λογιστική είναι Ο σκοπός της φορολογικής λογιστικής. Φορολογική λογιστική στον οργανισμό

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η φορολογική λογιστική είναι η δραστηριότητα της σύνοψης πληροφοριών από την κύρια τεκμηρίωση. Η ομαδοποίηση των πληροφοριών πραγματοποιείται σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Οι πληρωτές αναπτύσσουν ανεξάρτητα ένα σύστημα με το οποίο θα τηρούνται φορολογικά αρχεία. Ο κύριος σκοπός της δραστηριότητας είναι ο καθορισμός της βάσης των υποχρεωτικών χορηγήσεων του προϋπολογισμού.

Ομάδες χρηστών

Ο σκοπός της φορολογικής λογιστικής καθορίζεται από τα ενδιαφερόμενα μέρη. Οι χρήστες πληροφοριών χωρίζονται σε 2 κατηγορίες: εξωτερικούς και εσωτερικούς. Το τελευταίο είναι η διοίκηση. Για εσωτερικούς χρήστες, η φορολογική λογιστική είναι μια πηγή πληροφοριών σχετικά με το κόστος μη παραγωγής. Οι δαπάνες αυτές, σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης. Σε αυτές περιλαμβάνονται ιδίως οι δαπάνες διαφόρων ειδών αμοιβών που καταβάλλονται σε εργαζομένους ή στελέχη, εκτός από τις αποδοχές που καθορίζονται από τη σύμβαση, καθώς και το ύψος της υλικής βοήθειας. Με τη μείωση των δαπανών, το φορολογητέο εισόδημα μπορεί να βελτιστοποιηθεί στη φορολογική λογιστική. Οι εξωτερικοί χρήστες είναι κυρίωςδομές ελέγχου και συμβούλους για την εφαρμογή των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα. Οι φορολογικές αρχές αξιολογούν την ορθότητα του σχηματισμού της βάσης, τη διεξαγωγή υπολογισμών και ελέγχουν την είσπραξη των τεκμαρτών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Οι σύμβουλοι δίνουν συστάσεις για την ελαχιστοποίηση των κρατήσεων, καθορίζουν την κατεύθυνση της οικονομικής πολιτικής της εταιρείας.

Λειτουργίες

Λαμβάνοντας υπόψη τα συμφέροντα των χρηστών, θα πρέπει να σημειωθούν αρκετές εργασίες, η υλοποίηση των οποίων διασφαλίζεται από τη φορολογική λογιστική. Αυτό είναι:

1. Σχηματισμός αξιόπιστων και πλήρων πληροφοριών σχετικά με το ύψος των εσόδων και εξόδων του πληρωτή, σύμφωνα με τις οποίες καθορίζεται η βάση για τις υποχρεωτικές κρατήσεις κατά την περίοδο αναφοράς.
2. Παροχή πληροφοριών σε εξωτερικούς και εσωτερικούς χρήστες για τον έλεγχο της ορθότητας, της έγκαιρης υπολογισμού και της πληρωμής των ποσών στον προϋπολογισμό.
3. Λήψη από τη διοίκηση της επιχείρησης πληροφοριών που επιτρέπουν τη βελτιστοποίηση των πληρωμών και την ελαχιστοποίηση των κινδύνων.

Συγκεκριμένη γενίκευση δεδομένων

Σαν μέσο για την υλοποίηση των παραπάνω εργασιών, χρησιμοποιείται η ομαδοποίηση πληροφοριών από την κύρια τεκμηρίωση. Η λογιστική και η φορολογική λογιστική αλληλεπιδρούν στενά μεταξύ τους. Εν τω μεταξύ, αυτά τα συστήματα υλοποιούν διαφορετικές εργασίες. Ειδικότερα, η φορολογική λογιστική σε έναν οργανισμό περιλαμβάνει μόνο γενίκευση των πληροφοριών. Η συλλογή δεδομένων πραγματοποιείται με πρωτογενή έγγραφα. Η φορολογική λογιστική στον οργανισμό πρέπει να αντικατοπτρίζει:

1. Η σειρά με την οποία διαμορφώνονται τα ποσά των εσόδων και των εξόδων.
2. Κανόνες για τον προσδιορισμό της αναλογίας του κόστους πουλαμβάνονται υπόψη για τη φορολογία στην τρέχουσα περίοδο.
3. Η αξία των υπολοίπων δαπανών που μεταφέρονται στην επόμενη χρονική περίοδο.
4. Κανόνες για το σχηματισμό του ποσού των σχηματισθέντων αποθεματικών.
5. Το ποσό του χρέους για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία δεν εμφανίζονται στους λογιστικούς λογαριασμούς. Η διάταξη αυτή καθορίζεται από το άρθρο 314 του Κώδικα Φορολογίας. Πραγματοποιείται επιβεβαίωση των φορολογικών λογιστικών στοιχείων:

1. Κύρια τεκμηρίωση. Περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, πιστοποιητικό λογιστή.
2. Αναλυτικά μητρώα.
3. Υπολογισμός της φορολογικής βάσης.

Αντικείμενα

Η φορολογική λογιστική είναι μια γενίκευση και σύγκριση πληροφοριών σχετικά με τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης για τον προσδιορισμό των ζημιών και των κερδών. Το τελευταίο, σύμφωνα με το άρθρο 247 του Κώδικα Φορολογίας, είναι το ποσό των εισπραχθέντων κεφαλαίων, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. Τα έξοδα της φορολογικής λογιστικής χωρίζονται σε αυτά που λαμβάνονται υπόψη στην τρέχουσα περίοδο και σε αυτά που μεταφέρονται στα επόμενα. Ένα από τα βασικά καθήκοντα είναι ο προσδιορισμός του ποσού των υποχρεωτικών πληρωμών και του ποσού της οφειλής για τις κρατήσεις από τα κέρδη σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Αντικείμενο της λογιστικής είναι οι μη παραγωγικές και παραγωγικές δραστηριότητες του οργανισμού, κατά την εφαρμογή των οποίων καθίσταται υποχρεωμένος να πληρώσει φόρο.

Αρχές

Η τήρηση αρχείων βασίζεται στις ακόλουθες βασικές αρχές:

1. Μέτρηση χρημάτων.
2. Ακίνητοαπομόνωση.
3. Επιχειρηματική συνέχεια.
4. Χρονική βεβαιότητα των γεγονότων της οικονομικής ζωής.
5. Η σειρά εφαρμογής των κανόνων και προτύπων του Κώδικα Φορολογίας.
6. Ίση αναγνώριση κόστους και εσόδων.

Μέτρηση χρημάτων

Σύμφωνα με το άρθρο 249 του Φορολογικού Κώδικα, τα έσοδα από τις πωλήσεις προσδιορίζονται από όλες τις αποδείξεις που σχετίζονται με πληρωμές για πωλούμενα προϊόντα ή δικαιώματα ιδιοκτησίας, που εκφράζονται σε φυσικές ή χρηματικές μορφές. Από την Τέχνη. 252 του Κώδικα, προκύπτει ότι δικαιολογημένες δαπάνες είναι αυτές που δικαιολογούνται οικονομικά. Επιπλέον, η αξιολόγησή τους θα πρέπει να παρουσιάζεται σε νομισματικούς όρους. Το εισόδημα, η αξία του οποίου υπολογίζεται σε ξένο νόμισμα, λαμβάνεται υπόψη σε συνδυασμό με εισόδημα, το ποσό του οποίου αντικατοπτρίζεται σε ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, τα πρώτα υπολογίζονται εκ νέου με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας.

Απομόνωση ιδιοκτησίας

Τα υλικά περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν σε μια επιχείρηση θα πρέπει να λογιστικοποιούνται χωριστά από τα αντικείμενα που ανήκουν σε άλλα πρόσωπα, αλλά βρίσκονται σε αυτόν τον οργανισμό. Στον Φορολογικό Κώδικα η αρχή αυτή δηλώνεται σε σχέση με τα αποσβέσιμα ακίνητα. Αναγνωρίζουν υλικές αξίες, προϊόντα πνευματικής εργασίας και άλλα αντικείμενα που ανήκουν στην επιχείρηση.

Επιχειρηματική συνέχεια

Η φορολογική λογιστική πρέπει να διατηρείται καθ' όλη τη διάρκεια ζωής της επιχείρησης από την ημερομηνία εγγραφής της έως την εκκαθάριση/αναδιοργάνωση. Αυτή η αρχή χρησιμοποιείται κατά τον καθορισμό της διαδικασίας υπολογισμού της απόσβεσης των ακινήτων. αύξησητα αντίστοιχα ποσά πραγματοποιούνται αποκλειστικά κατά την περίοδο λειτουργίας της επιχείρησης και παύουν με τη λήξη της δραστηριότητας.

Διαχρονική βεβαιότητα γεγονότων

Σύμφωνα με το άρθ. 271 του Κώδικα Φορολογίας, τα έσοδα αναγνωρίζονται μόνο στην περίοδο αναφοράς στην οποία προέκυψαν. Ταυτόχρονα, η πραγματική λήψη κεφαλαίων, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, υλικών αξιών δεν έχει σημασία. Σύμφωνα με το άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας, οι δαπάνες που γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς θα αναγνωρίζονται ως τέτοιες στην περίοδο που αφορούν. Ταυτόχρονα, ο χρόνος της πραγματικής πληρωμής των χρημάτων ή της πληρωμής με άλλη μορφή δεν έχει σημασία.

Άλλες αρχές

Το άρθρο 313 του Κώδικα Φορολογίας περιέχει μια διάταξη σύμφωνα με την οποία ο πληρωτής υποχρεούται να εφαρμόζει με συνέπεια τους κανόνες και τα πρότυπα της φορολογικής νομοθεσίας από τη μια περίοδο στην άλλη. Αυτή η αρχή ισχύει για όλα τα αντικείμενα, οι πληροφορίες για τα οποία συνοψίζονται για να σχηματίσουν τη φορολογική βάση. Τα άρθρα 271 και 272 καθορίζουν την ανάγκη ίσης αναγνώρισης κόστους και εσόδων. Αυτή η αρχή προϋποθέτει ότι τα έξοδα καταγράφονται στην ίδια περίοδο με τα έσοδα για τα οποία πραγματοποιήθηκαν.

Λογιστική και φορολογική λογιστική

Κατά τη διαμόρφωση ενός συστήματος συλλογής και σύνοψης πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, μια οικονομική οντότητα πρέπει να λάβει υπόψη μια σειρά από απαιτήσεις. Η φορολογική λογιστική πρέπει να οργανωθεί με τέτοιο τρόπο ώστε οι πληροφορίες από την κύρια τεκμηρίωση να παρέχουν την ευκαιρία:

1. Αντικατοπτρίστε συνεχώς τα γεγονότα της οικονομικής ζωής με χρονολογική σειρά.
2. Οργάνωση εκδηλώσεων.
3. Σχηματισμός δεικτών της δήλωσης για τις κρατήσεις από τα κέρδη.

Σε αντίθεση με τη λογιστική, η οποία διενεργείται αυστηρά σύμφωνα με την PBU και το λογιστικό σχέδιο, δεν προβλέπονται αυστηρά πρότυπα για τη φορολογική λογιστική. Από αυτή την άποψη, η γενίκευση των πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης πραγματοποιείται από το υποκείμενο σύμφωνα με ένα σύστημα που αναπτύχθηκε από αυτόν ανεξάρτητα. Ταυτόχρονα, οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να θεσπίσουν υποχρεωτικές μορφές τεκμηρίωσης που χρησιμοποιούνται από την επιχείρηση για όλους.

Μέθοδοι αναφοράς

Μια εταιρεία μπορεί να δημιουργήσει ένα αυτόνομο λογιστικό σύστημα που δεν σχετίζεται με τη λογιστική. Κάθε πράξη σε αυτή την περίπτωση θα αντικατοπτρίζεται στο μητρώο. Η δεύτερη μέθοδος είναι η οργάνωση της φορολογικής λογιστικής χρησιμοποιώντας λογιστικές πληροφορίες. Αυτή η επιλογή είναι λιγότερο έντασης εργασίας και, κατά συνέπεια, πιο πρόσφορη. Η μέθοδος αυτή συνάδει με τις διατάξεις του άρθρου 313 του Φορολογικού Κώδικα. Ο κανόνας αυτός ορίζει ότι ο υπολογισμός της βάσης στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς πραγματοποιείται σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, εάν στο Κεφ. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα προβλέπει τη διαδικασία ομαδοποίησης και σύνοψης πληροφοριών σχετικά με αντικείμενα και πράξεις για να σχηματιστεί μια φορολογική βάση, η οποία διαφέρει από το καθεστώς που καθορίζεται από τους λογιστικούς κανόνες. Εάν οι προβλέψεις συμπίπτουν, τότε ο υπολογισμός των ποσών των υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό μπορεί να γίνει με τη χρήση των πληροφοριών της πρωτογενούς τεκμηρίωσης. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο πρώτα απ 'όλα να καθοριστούν τα αντικείμενα που λογιστικοποιούνται από τους ίδιους και διαφορετικούς φορολογικούς και λογιστικούς κανόνες. Στη συνέχεια, είναι απαραίτητο να αναπτυχθεί μια διαδικασία για την εφαρμογή πληροφοριών από την πρωτογενή τεκμηρίωση για τη διαμόρφωση φορολογικής βάσης. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν μορφές μητρώων για την επισήμανση αντικειμένων που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.