Αντικείμενο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων: έννοια, δομή

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος είναι ευθύνη κάθε ατόμου που λαμβάνει εισόδημα στη Ρωσία (και στο εξωτερικό). Ο σωστός υπολογισμός του καταβλητέου στον προϋπολογισμό ποσού είναι δυνατός μόνο με τον σωστό προσδιορισμό του αντικειμένου φορολογίας. Ας προσπαθήσουμε να καταλάβουμε τι σημαίνουν οι όροι "πληρωτές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων" και "αντικείμενο φορολογίας".

Νομική βάση

Ο φόρος προσωπικού εισοδήματος (ή PIT) επηρεάζει όλους. Η κοινή ονομασία για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι φόρος εισοδήματος. Κάθε άτομο που έχει λάβει εισόδημα υπόκειται σε αυτό.

Έννοιες όπως «φορολογούμενοι φυσικών προσώπων», «αντικείμενο φορολογίας» και «φορολογική βάση» περιγράφονται στο Κεφάλαιο 23 (σχεδόν το πιο ογκώδες) του Φορολογικού Κώδικα. Επίσης, η νομική βάση για τον φόρο εισοδήματος περιλαμβάνει:

• Ομοσπονδιακός Νόμος N 281-FZ της 25ης Νοεμβρίου 2009.
• Ομοσπονδιακός Νόμος N 251-FZ της 2016-03-07.
• Ομοσπονδιακός Νόμος N 279-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 2012.
• Ομοσπονδιακός Νόμος N 229-FZ με ημερομηνία2010-07-27.
• Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7-11/485 και, φυσικά, επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Υπουργείου Οικονομικών που διευκρινίζουν διαφορές.

Βασικές έννοιες

Σύμφωνα με τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και ειδικότερα - το άρθρο 209, αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το εισόδημα που εισπράττουν οι φορολογούμενοι:

• στη χώρα και στο εξωτερικό από πολίτες που αναγνωρίζονται ως κάτοικοι;
• από πηγές εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας από πολίτες που δεν είναι κάτοικοι.

Το γεγονός της κατοικίας καθορίζεται σύμφωνα με τον κανόνα: οι ημέρες της πραγματικής (επιβεβαιωμένης) παραμονής ενός ατόμου στη ρωσική επικράτεια συνοψίζονται για 12 συνεχείς μήνες. Οι περίοδοι απουσίας υπολογίζονται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η παραμονή στο εξωτερικό για λόγους εκπαίδευσης ή/και θεραπείας (αλλά όχι περισσότερο από έξι μήνες). Λαμβάνει επίσης υπόψη ταξίδια στο εξωτερικό με σκοπό την εκπλήρωση εργασιακών (ή άλλων) καθηκόντων που σχετίζονται με την παροχή υπηρεσιών ή την εκτέλεση εργασιών σε υπεράκτια κοιτάσματα υδρογονανθράκων.

Φορολογικός κάτοικος είναι πολίτης που διαμένει στη Ρωσία για περισσότερες από 183 ημέρες. Σύμφωνα με το νόμο, όλο το εισόδημά του φορολογείται με τον γενικά αποδεκτό συντελεστή 13%.

Κατ' αναλογία, μη κάτοικοι είναι τα άτομα που μένουν στη χώρα μας για λιγότερο από 183 ημέρες (χωρίς διάλειμμα). Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει αλλοδαπούς που έχουν εγγραφεί για προσωρινή εργασία, φοιτητές που έχουν φτάσει στη Ρωσία με ανταλλαγή και πολίτες μας που ζουν στη χώρα για λιγότερο από τον καθορισμένο αριθμό ημερών. Πρόσωπα που ανήκουν σε μη κατοίκους μεταφέρονται στο δημόσιο ταμείοφόρος εισοδήματος με συντελεστή 30%. Φυσικά, το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για κατοίκους και μη κατοίκους έχει επίσης διαφορά.

Εδώ είναι σημαντικό να υπενθυμίσουμε ότι η κατηγορία "εισόδημα" δεν είναι μόνο εισπράξεις σε μετρητά, σπανιότερα σε είδος, είναι επίσης ένα υλικό όφελος.

Και περισσότερα. Η τρίτη παράγραφος του άρθρου 207 της φορολογικής νομοθεσίας λέει ότι το ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που βρίσκεται σε στρατολογία ή σύμβαση στο εξωτερικό αναγνωρίζεται ως φορολογικός κάτοικοι της χώρας μας, ανεξάρτητα από τον πραγματικό χρόνο διαμονής στη χώρα μας. Καθώς και υπάλληλοι των κρατικών αρχών και της τοπικής αυτοδιοίκησης, επίσημα αποσπασμένοι για εργασία στο εξωτερικό.

Αντικείμενο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων: έννοια και δομή

Η φορολογική νομοθεσία ερμηνεύει το εισόδημα ενός ατόμου ως οικονομικό όφελος που μπορεί να υπολογιστεί σε χρηματικούς όρους. Δηλαδή δεν υπάρχει εισόδημα αν δεν υπάρχει όφελος. Ως παράδειγμα, εξετάστε την κατάσταση με την αποζημίωση για έξοδα ταξιδιού σε έναν ταχυμεταφορέα ή έξοδα για έναν υπάλληλο που έφτασε από επαγγελματικό ταξίδι.

Οικονομικό όφελος θεωρείται εισόδημα μόνο εάν πληρούνται τρεις προϋποθέσεις:

• το μέγεθός του υπόκειται σε εκτίμηση,
• μπορείτε να το αποκτήσετε με χρήματα ή περιουσία,
• μπορεί να προσδιοριστεί σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται στο 23ο κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας.

Το άρθρο 208 της φορολογικής νομοθεσίας αναφέρεται στα αντικείμενα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (2016-2017) που λαμβάνονται από πηγές στη Ρωσία ή/και στο εξωτερικό:

• κεφάλαια που ελήφθησαν από την πώληση μετοχών (μερών) του ναύλωσηςκεφάλαιο, τίτλους, κινητή και ακίνητη περιουσία κ.λπ.;
• Αποδείξεις από ενοικίαση προσωπικής περιουσίας;
• πληρωμές για ασφαλισμένα συμβάντα. το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για πληρωμές ασφάλισης είναι το καταβληθέν ασφάλιστρο (εξαιρέσεις προβλέπονται στο άρθρο 213 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας),
• συντάξεις, υποτροφίες και παρόμοιες πληρωμές;
• έσοδα από τη χρήση εγγεγραμμένων πνευματικών δικαιωμάτων ή άλλων σχετικών;
• εισόδημα από τη χρήση οποιουδήποτε οχήματος, καθώς και πρόστιμα και άλλες κυρώσεις που επιβλήθηκαν για το χρόνο διακοπής λειτουργίας τους,
• μισθοί και άλλες χρηματικές ανταμοιβές που λαμβάνονται βάσει συμβατικών σχέσεων στον τομέα του αστικού δικαίου,
• μερίσματα και/ή τόκοι που αποκτήθηκαν από συμμετοχή σε εταιρείες τόσο ρωσικών όσο και ξένων σχηματισμών,
• άλλο εισόδημα που προέρχεται από νόμιμες δραστηριότητες στη χώρα μας και στο εξωτερικό.

Το οικονομικό όφελος που λαμβάνεται στη Ρωσία υπόκειται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Περιλαμβάνει:

• έσοδα από τη λειτουργία αγωγών, ηλεκτρικών γραμμών, άλλων μέσων επικοινωνίας, συμπεριλαμβανομένων των ηλεκτρονικών δικτύων;
• αμοιβές και άλλες πληρωμές που ανατίθενται για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων σε μέλη πληρωμάτων πλοίων που φέρουν ρωσική κρατική σημαία·
• πληρωμές σε διαδόχους για αποθανόντες που είχαν ασφάλιση.

Αυτή η λίστα θεωρείται ανοιχτή. Αυτό υποδηλώνει ότι σε μια κρίσιμη οικονομική κατάσταση μπορεί να αυξηθεί.

Τι δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων

Στην ίδια φορολογική νομοθεσία υπάρχει λίστα με τους φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν δηλώνονται για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτά περιλαμβάνουν:

• υλική βοήθεια που καταβάλλεται σε έναν από τους γονείς το αργότερο 12 μήνες από την ημερομηνία γέννησης του μωρού (αλλά όχι περισσότερο από 50.000 ρούβλια);
• επιδόματα μητρότητας και ανεργίας;
• χρηματική αποζημίωση για βλάβη που προκαλείται στην υγεία στην εργασία;
• Ομοσπονδιακά επιδόματα, εξαιρουμένων των πληρωμών προσωρινής αναπηρίας (ένα άρρωστο παιδί δεν αποτελεί εξαίρεση) και άλλες πληρωμές αποζημίωσης,
• δώρα σε μετρητά από έναν εργοδότη αξίας όχι μεγαλύτερης από τέσσερις χιλιάδες ρούβλια,
• διατροφή;
• αμοιβή για βοήθεια δότη (για δωρεά γάλα, αίμα κ.λπ.);
• κρατικές συντάξεις, εργατικά και κοινωνικά επιδόματα;
• επιχορηγήσεις (χωρίς πληρωμές) που στοχεύουν στη διατήρηση του πολιτισμού, της εκπαίδευσης, της τέχνης στη χώρα μας, που παρέχονται από Ρώσους, ξένους οργανισμούς ή διεθνείς (ο κατάλογος καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας);
• πληρωμές σε εθελοντές βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων είναι η δωρεάν εκτέλεση της εργασίας·
• βραβεία που απονέμονται από ξένους, διεθνείς ή ρωσικούς οργανισμούς για εξαιρετικά επιτεύγματα στον τομέα της εκπαίδευσης, της λογοτεχνίας, του πολιτισμού, της τέχνης, της επιστήμης και της τεχνολογίας, καθώς και των μέσων ενημέρωσης (λίστες που έχουν εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την Κυβερνήσεις των συστατικών οντοτήτων της χώρας);
• κατοικίακαι/ή οικόπεδα που παρέχονται δωρεάν στο πλαίσιο οποιουδήποτε ομοσπονδιακού ή περιφερειακού προγράμματος·
• πληρωμές αποζημίωσης εγγυημένες από τη νομοθεσία διαφόρων επιπέδων διακυβέρνησης (εντός ορισμένων ορίων).

Και επίσης τα αντικείμενα φορολογίας που απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων περιλαμβάνουν εφάπαξ πληρωμές που πραγματοποιούνται:

• με τη μορφή στοχευμένης κοινωνικής βοήθειας σε ευάλωτες ομάδες του πληθυσμού από προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων·
• λόγω ανωτέρας βίας;
• εργοδότης σε μέλη της οικογένειας εργαζομένων είτε συνταξιούχων είτε αποβιώσαντων;
• θύματα στη Ρωσία από τρομοκρατικές επιθέσεις ή μέλη οικογενειών θυμάτων τρομοκρατικών επιθέσεων.

Ολόκληρος ο κατάλογος περιλαμβάνεται στα άρθρα 215 και 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αναγνωρίζεται ως περιορισμένη και σε καμία περίπτωση δεν υπόκειται σε επέκταση.

Από την 1η Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους, το άρθρο 217 έλαβε νέα παράγραφο. Τώρα ο φόρος εισοδήματος δεν χρεώνεται στο κόστος μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης των προσόντων ενός υπαλλήλου.

Υπολογισμός της φορολογικής βάσης

Οι φορολογούμενοι PIT υπολογίζουν τη φορολογική βάση από το αντικείμενο της φορολογίας σε μετρητά. Όλα τα εισοδήματα ενός ατόμου για μια συγκεκριμένη περίοδο αθροίζονται και στη συνέχεια πολλαπλασιάζονται με το ποσοστό.

Η φορολογική βάση καθορίζεται χωριστά για κάθε αναγνωρισμένο τύπο εισοδήματος, ακόμη και αν οι συντελεστές για αυτούς είναι διαφορετικοί.

Το ποσό του εισοδήματος μπορεί να μειωθεί. Για να γίνει αυτό, αφαιρούνται από αυτό διάφορες εκπτώσεις (τυπικές, περιουσιακές, κοινωνικές κ.λπ.) ή δεν λαμβάνονται υπόψη εκ των προτέρων.

Το ληφθέν θετικό ποσό καθορίζεται και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. Αν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, τότε ο ιδιώτης δεν πληρώνει τίποτα, αφού η φορολογική του βάση αναγνωρίζεται ως μηδενική. Επίσης, ένα αρνητικό αποτέλεσμα δεν μπορεί να μεταφερθεί σε επόμενες περιόδους ή να ληφθεί υπόψη σε περαιτέρω υπολογισμούς.

Εάν το αντικείμενο φορολόγησης του φορολογούμενου εισοδήματος φυσικών προσώπων ελήφθη σε ξένο νόμισμα, πριν από τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης μετατρέπεται σε ρούβλια με τον συντελεστή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας την ημέρα της πραγματικής παραλαβής του.

Μία προειδοποίηση: κατά τη θέσπιση φορολογικής βάσης, απαγορεύεται να αφαιρεθούν οι κρατήσεις από τους μισθούς που έχουν εγκριθεί με δικαστική απόφαση. Αυτά μπορεί να είναι λογαριασμοί κοινής ωφελείας, διατροφή, πληρωμές δανείων κ.λπ.

Άλλα χαρακτηριστικά υπολογισμού της φορολογικής βάσης του αντικειμένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ορίζονται από τα άρθρα 211-215 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• η φορολογική βάση για τις συναφθείσες ασφαλιστικές συμβάσεις θεωρείται στο άρθρο 213;
• εισόδημα ως υλικό όφελος μπορεί να εμφανιστεί κατά την εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση χρημάτων που λαμβάνονται από ένα δάνειο, κατά την αγορά αγαθών, καθώς και έργων, υπηρεσιών βάσει συμφωνιών αστικού δικαίου που συνάπτονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες, οργανισμούς ή ιδιώτες αναγνωρίζεται ως αλληλεξαρτώμενο σε σχέση με τον φορολογούμενο, καθώς και κατά την αγορά τίτλων·
• αν το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι εισόδημα που εισπράττεται σε είδος, τότε εφαρμόζεταιάρθρο 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας ("σε είδος" είναι υπηρεσίες, αγαθά, περιουσία, δηλαδή όλα όσα λαμβάνει ένα άτομο με μη χρηματικά μέσα, αλλά "σε είδος"). εδώ είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι το εισόδημα σε είδος αναγνωρίζεται ως εισπραχθέν από μεμονωμένο επιχειρηματία ή/και εταιρεία (οργανισμό)·
• ορισμένες κατηγορίες εισοδήματος πολιτών που έφτασαν από το εξωτερικό, φορολογούνται στη χώρα μας, θεωρούνται στο 215ο άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Οι αρχές για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος επί του εισοδήματος που αποκτάται από συμμετοχή σε μετοχές σε διάφορους οργανισμούς διευκρινίζονται στο άρθρο 214.
• από την 1η Ιανουαρίου 2016, το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να μειωθεί κατά την απόσυρση από τα μέλη της εταιρείας και όχι μόνο κατά την πώληση μιας μετοχής (ή μέρους).

Στοιχήματα

Ο γενικός φορολογικός συντελεστής είναι 13%. Ισχύει για το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος που λαμβάνει φορολογικός κάτοικος. Φυσικά, οι μισθοί είναι οι πρώτοι στη λίστα και ακολουθούν οι αμοιβές για συμβάσεις αστικού δικαίου, τα έσοδα από την πώληση περιουσίας και άλλες παροχές που δεν προσδιορίζονται στα άρθρα 2-5 της φορολογικής νομοθεσίας.

Υπάρχουν αρκετές περιπτώσεις που προβλέπονται στον κανόνα όταν το εισόδημα ενός μη κατοίκου Ρωσίας αναγνωρίζεται ως αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Υπόκεινται σε γενικό συντελεστή 13%. Εδώ είναι μερικά από αυτά:

• εισόδημα αλλοδαπών πολιτών που εργάζονται βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας για ιδιώτες·
• εισόδημα αλλοδαπών προσκεκλημένων ως ειδικών υψηλής ειδίκευσης;
• εισόδημα συμμετεχόντων στο ομοσπονδιακό πρόγραμμα βοήθειαςεθελοντές μετανάστες (πρώην συμπατριώτες) από το εξωτερικό στη χώρα μας. συμπεριλαμβανομένων των μελών της οικογένειάς τους που επιθυμούν να μετεγκατασταθούν μόνιμα μαζί·
• εισόδημα από απασχόληση μελών πληρώματος των οποίων τα πλοία πλέουν υπό την εθνική σημαία της χώρας μας·
• αντικείμενα φορολογίας φορολογουμένων εισοδήματος φυσικών προσώπων - αλλοδαπών ή προσώπων. στερήθηκαν την ιθαγένεια που έλαβαν προσωρινό άσυλο στο έδαφος της Ρωσίας ή αναγνωρίστηκαν ως πρόσφυγες.

Παρέχει φορολογική νομοθεσία για μια σειρά από αντικείμενα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα οποία ισχύουν συντελεστές: 9, 15, 30 και 35%.

9 τοις εκατό ποσοστό

Ισχύει κατά την παραλαβή:

• Οικονομικά οφέλη για τους ιδρυτές από τη διαχείριση καταπιστεύματος κάλυψης τίτλων. Αυτό το οικονομικό όφελος υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και μπορεί να ληφθεί με βάση την αγορά πιστοποιητικών συμμετοχής σε στεγαστικά δάνεια που έχουν ληφθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου 2007 από τον διαχειριστή κάλυψης τίτλων.
• Τόκοι τίτλων με υποθήκη (ιδίως ομόλογα) που εκδόθηκαν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2007.

15% ποσοστό

Παράγεται κατά τη λήψη μερισμάτων που λαμβάνονται από φυσικά πρόσωπα, μη φορολογικούς κατοίκους, από οργανισμούς εγγεγραμμένους στη Ρωσία.

Τα αντικείμενα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα οποία εφαρμόζεται ο συντελεστής 30% είναι τα εξής:

• έσοδα που λαμβάνονται από τίτλους που εκδίδονται από ρωσικούς οργανισμούς, επιπλέον, τα δικαιώματα σε αυτούς πρέπει να λογιστικοποιούνται στον καταθετικό λογαριασμό ξένουκάτοχος (ονομαστικός), λογαριασμός θεματοφυλακής που τηρείται από αλλοδαπό εξουσιοδοτημένο κάτοχο, καθώς και λογαριασμός θεματοφυλακής προγραμμάτων καταθέσεων που καταβάλλονται σε άτομα για τα οποία δεν παρασχέθηκαν πληροφορίες στον φορολογικό πράκτορα·
• όλα τα οικονομικά οφέλη που προέρχονται από φυσικό πρόσωπο που δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός κάτοικος, εξαιρουμένου του εισοδήματος που υπόκειται σε φόρους με συντελεστή 13% και 15%.

35% ποσοστό

Χρησιμοποιείται όταν:

• εάν εισπράττονται τόκοι από καταθέσεις σε τράπεζες, αλλά είναι δυνατό να υπερβεί το ποσό των τόκων, το οποίο υπολογίζεται είτε σε καταθέσεις σε ρούβλια (υποθέτοντας ότι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αυξήθηκε κατά 5%), ή σε καταθέσεις σε μετατρέψιμο νόμισμα (υποθέτοντας επιτόκιο 9% ετησίως),
• οικονομικά οφέλη από την πραγματική αξία οποιωνδήποτε βραβείων ή/και κερδών που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα συμμετοχής σε διαγωνισμούς, παιχνίδια και άλλες εκδηλώσεις, για σκοπούς διαφήμισης υπηρεσιών, αγαθών, έργων (με την επιφύλαξη κερδών ή δηλωμένης αξίας το έπαθλο πάνω από 4.000 ρούβλια);
• εισόδημα, ως πληρωμή για τη χρήση κεφαλαίων που έχουν δανειστεί από καταναλωτικούς συνεταιρισμούς, που συνεισφέρουν τα μέλη τους (μέτοχοι);
• εάν το υλικό όφελος αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, το οποίο προέκυψε από εξοικονόμηση τόκων σε πιστωτικά (δανεικά) κεφάλαια σε περίπτωση υπέρβασης των ποσών που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα (άρθρο 212, παράγραφος 2).
• εάν εισπράττονται τόκοι για τη χρήση κεφαλαίων που λαμβάνονται από τους μετόχους με τη μορφή δανείων από έναν καταναλωτικό συνεταιρισμό γεωργικών πιστώσεων.

NDFL γιαμεμονωμένοι επιχειρηματίες

Οι Οι IP αναγνωρίζονται νομικά ως ανεξάρτητοι πληρωτές υποχρεωτικών τελών και φόρων. Ένας έμπορος πληρώνει φόρο εισοδήματος εάν δραστηριοποιείται στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος.

Σε περίπτωση χρήσης μισθωτής εργασίας και πληρωμής για αυτό, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας γίνεται φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι αρχές για τον υπολογισμό και την πληρωμή αυτού του φόρου από τους εμπόρους διευκρινίζονται στο άρθρο 227 του φορολογικού κώδικα. Το κυριότερο είναι ότι το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι μόνο το εισόδημα που αποκτάται από την επιχειρηματική δραστηριότητα. Επιπλέον, το εισόδημα μπορεί να εκφραστεί τόσο σε χρήμα όσο και σε είδος, καθώς και υλικό όφελος, το οποίο ορίζεται στο άρθρο 212 της φορολογικής νομοθεσίας.

Φορολογική βάση

Ο επιχειρηματίας το καθορίζει ξεχωριστά για κάθε είδος εισοδήματος, εάν ορίζονται διαφορετικά ποσοστά για αυτόν. Προβλέπεται νόμιμα η φορολόγηση του εισοδήματος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία με γενικό συντελεστή, δηλαδή 13%.

Η τρίτη παράγραφος του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η φορολογική βάση με συντελεστή 13% υπολογίζεται ως χρηματική μορφή εισοδήματος, εκτός από τις φορολογικές εκπτώσεις που προβλέπονται στα άρθρα 218-221 του τη φορολογική νομοθεσία, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που προβλέπονται στο κεφάλαιο 23 του Κώδικα. Ως εκ τούτου, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τη φορολογική βάση για τις ακόλουθες φορολογικές εκπτώσεις:

• αναγνωρίζεται ως πρότυπο από το άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας;
• επένδυση, που ορίζεται από το άρθρο 219.1 του Κώδικα·
• κοινωνικό, που ορίζεται από το άρθρο 219 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• κατά τη μεταφορά ζημιών σε συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών ή/και χρεογράφων για μελλοντικές περιόδους (άρθρο 220.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας),
• περιουσία που γνωστοποιείται στο άρθρο 220 της φορολογικής νομοθεσίας·
• επαγγελματίας, που ορίζεται από το άρθρο 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας,
• κατά τη μεταφορά ζημιών από συμμετοχή σε επενδυτική εταιρική σχέση για μελλοντικές περιόδους (άρθρο 220.2).

Οι επαγγελματικές μειώσεις φόρου υπόκεινται στους κανόνες που επιτρέπονται τα έξοδα:

• justified;
• documented;
• εμφανίστηκε ως αποτέλεσμα δραστηριοτήτων που αποσκοπούσαν αποκλειστικά στην απόκτηση οφελών.

Τα κριτήρια που περιγράφονται πρέπει να πληρούνται ταυτόχρονα.

Ταυτόχρονα, ορισμένοι τύποι δαπανών που πρέπει να περιλαμβάνονται στην επαγγελματική έκπτωση είναι σαφώς καθορισμένοι:

1. Ποσά ασφαλιστικών τελών που μεταφέρονται στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και την ιατρική ασφάλιση.
2. Ποσά φόρων (χωρίς φόρο εισοδήματος). Επιπλέον, το ποσό του φόρου επί της περιουσίας φυσικών προσώπων που καταβάλλεται από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία εκπίπτει μόνο εάν το φορολογητέο ακίνητο αναγνωριστεί ότι χρησιμοποιείται απευθείας για επιχειρηματική δραστηριότητα (εξαιρουμένων των κατοικιών, των γκαράζ και των εξοχικών εξοχικών κατοικιών).

Επαγγελματική έκπτωση μπορεί να εφαρμοστεί μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Παρέχεται από τη φορολογική επιθεώρηση, λαμβάνοντας ως βάση τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που έχει υποβάλει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Post scriptum

Με λίγα λόγια, το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένα οικονομικό όφελος που λαμβάνεταιφορολογικός κάτοικος σε οποιαδήποτε περίοδο (έτος, τρίμηνο, κ.λπ.) τόσο με τη μορφή μετρητών (το νόμισμα μπορεί να είναι τόσο ρωσικό όσο και ξένο), όσο και σε είδος (αυτό περιλαμβάνει υλικά οφέλη).

Ο φορολογικός κώδικας, άρθρο 208 της Ρωσίας περιγράφει έναν κατάλογο αντικειμένων φορολογίας που λαμβάνονται τόσο από πηγές στη χώρα μας όσο και από πηγές ξένης προέλευσης. Επιπλέον, ορίζει κριτήρια που αντικατοπτρίζουν τους τύπους αυτών των αντικειμένων. Περιλαμβάνουν κυρίως μισθούς, αμοιβές για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων, οικονομικά οφέλη από την πώληση περιουσίας ή/και τη χρήση της (για παράδειγμα, χρηματοδοτική μίσθωση), ασφάλιστρα, μερίσματα, δικαιώματα, κ.λπ.

Τα εισοδήματα που λαμβάνονται από ρωσικές πηγές υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων τόσο για κατοίκους όσο και για μη κατοίκους.

Ένα αντικείμενο φορολογίας που λαμβάνεται από ένα φυσικό πρόσωπο σε μετατρέψιμο νόμισμα, πριν από τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, μετατρέπεται σε ρούβλια με την ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας, που καθορίζεται κατά την πραγματική ημερομηνία λήψης του εισοδήματος.

Εάν το εισόδημα λαμβάνεται με τη λεγόμενη μορφή σε είδος (αγαθά, υπηρεσίες, έργα, δικαιώματα ιδιοκτησίας κ.λπ.), η αξία τους θα πρέπει να περιλαμβάνεται στους έμμεσους φόρους.