ΦΠΑ στη Γερμανία. Ποιοι είναι οι φόροι στη Γερμανία; Επιστροφή ΦΠΑ

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-02 13:52

Η Γερμανία είναι η πλουσιότερη χώρα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Κάθε χρόνο προσελκύει μεγάλο αριθμό επενδυτών. Ένας από τους κύριους λόγους για την επενδυτική ελκυστικότητα της Γερμανίας είναι το φορολογικό της σύστημα. Λαμβάνοντας υπόψη τους φόρους που πρέπει να πληρωθούν στη Γερμανία, καθώς και όλα τα χαρακτηριστικά τους, επενδυτές από όλο τον κόσμο αναπτύσσουν τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες στην επικράτεια της Ομοσπονδιακής Δημοκρατίας της Γερμανίας. Υπάρχουν τρεις τύποι φόρων που είναι διαθέσιμοι στη Γερμανία:

• φόροι εισοδήματος;
• οι φόροι δεν είναι συναλλαγές;
• φόροι ιδιοκτησίας.

Φόροι συναλλαγών

Αυτή η κατηγορία γερμανικών φόρων αξίζει μεγάλη προσοχή. Υπάρχουν δύο είδη φόρων συναλλαγών. Ο πρώτος τύπος είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας και ο δεύτερος ο φόρος ακινήτων.

Ο ΦΠΑ στη Γερμανία δεν είναι ούτε χαμηλός ούτε υψηλός. Στην επικράτεια της Ευρώπης υπάρχουν εκείνες οι χώρες στις οποίες ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι χαμηλότερος από ό,τι στη Γερμανία, και εκείνες στις οποίες ο συντελεστής του υπερβαίνει τον γερμανικό.

Οι φορολογικοί συντελεστές για την αγορά ακινήτου διαφοροποιούνται. Το μέσο μέγεθός τους είναι μεταξύ τέσσερις και πέντε τοις εκατό κατά μέσο όρο, ανάλογα με την περιοχή. Το Βερολίνο έχει τον υψηλότερο φορολογικό συντελεστή– στο ποσό του έξι τοις εκατό.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Ο ΦΠΑ στη Γερμανία, όπως και στις περισσότερες χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, περιλαμβάνει τρεις συντελεστές:

1. Μειώθηκε.
2. Μηδέν.
3. Βασικό.

Το βασικό επιτόκιο είναι 19 τοις εκατό, ενώ το μειωμένο είναι 7 τοις εκατό.

Ο εξαγωγικός φόρος προστιθέμενης αξίας υπολογίζεται με μηδενικό συντελεστή. Στις περιπτώσεις που ο πωλητής στη φορτωτική και στο τιμολόγιο αναγράφει την αξία των εμπορευμάτων, λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο προστιθέμενης αξίας, ο αγοραστής μπορεί να επιστρέψει τον ΦΠΑ κατά την επιστροφή του στη χώρα του. Οι γιατροί που ασκούν το επάγγελμα στην Ομοσπονδιακή Δημοκρατία της Γερμανίας και οι ασφαλιστικοί πράκτορες απαλλάσσονται επίσης από την πληρωμή φόρων προστιθέμενης αξίας.

Ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ στη Γερμανία ισχύει για βασικά αγαθά, τρόφιμα (εκτός ποτών) που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Γερμανίας. Επιπλέον, τα ξενοδοχεία και τα καταστήματα εστίασης καταβάλλουν φόρο προστιθέμενης αξίας ύψους επτά τοις εκατό του συνολικού κόστους των αγαθών. Ο βασικός συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας ισχύει σε όλες τις άλλες περιπτώσεις. Ο ΦΠΑ στη Γερμανία στα ακίνητα χρεώνεται επίσης με συντελεστή δεκαεννέα τοις εκατό.

Η διαδικασία πληρωμής έμμεσων φόρων, που είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας, και το ύψος τους στη Γερμανία, όπως και σε άλλες χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, ρυθμίζονται από τους κανόνες της ΕΕ που θεσπίστηκαν στην Οδηγία 112 του 2006έτος.

φόροι εισοδήματος

Στη Γερμανία, υπάρχει περιορισμένη και απεριόριστη υποχρέωση πληρωμής φόρου εισοδήματος. Η πρώτη κατηγορία περιλαμβάνει εισόδημα από πηγές στη Γερμανία και η δεύτερη - εισόδημα που αποκτάται παγκοσμίως. Οι φορολογούμενοι περιορισμένης ευθύνης περιλαμβάνουν κατοίκους Γερμανίας που είναι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί, ιδρύματα κρατικής ιδιοκτησίας, καθώς και ξένες επιχειρήσεις χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στο έδαφος της Ομοσπονδιακής Δημοκρατίας της Γερμανίας.

Από το 2008, ο φορολογικός συντελεστής έχει μειωθεί σημαντικά - από 25 σε 15 τοις εκατό. Τώρα ο πραγματικός συντελεστής είναι περίπου 30 τοις εκατό, αφού ο φορολογούμενος αναγκάζεται να πληρώσει επιπλέον πεντέμισι τοις εκατό εισφορά στον κρατικό προϋπολογισμό, καθώς και δημοτικούς φόρους, οι οποίοι σε διάφορες πολιτείες μπορεί να κυμαίνονται από δεκατέσσερα έως δεκαεπτά τοις εκατό.

Πώς πληρώνεται ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας στην Ομοσπονδιακή Δημοκρατία της Γερμανίας

Αυτός ο τύπος έμμεσου φόρου πρέπει να καταβάλλεται μηνιαία. Ο πωλητής πρέπει να μεταφέρει το απαιτούμενο χρηματικό ποσό στον προϋπολογισμό την ίδια ημέρα που έστειλε το τιμολόγιο στον αγοραστή.

Μόλις μια επιχείρηση εγγραφεί στο μητρώο, πρέπει να αποστείλει προκαταρκτικές δηλώσεις σχετικά με το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας στις φορολογικές αρχές της χώρας εντός δύο ετών. Το κράτος έχει δικαίωμα να παρατείνει την προθεσμία υποβολής δηλώσεων κατά τριάντα ημέρες. Η εταιρεία υποχρεούται επίσης να παρέχει όλα τα στοιχεία για την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίαςστο τέλος κάθε έτους.

Εισαγωγή φόρου προστιθέμενης αξίας

Υπάρχουν εταιρείες που νόμιμα δεν μπορούν να πληρώσουν ΦΠΑ στη Γερμανία. Το ποσό του ΦΠΑ στη Γερμανία στις εισαγωγές εξαρτάται από τον εφαρμοζόμενο συντελεστή. Μόλις τα εισαγόμενα εμπορεύματα περάσουν τα γερμανικά σύνορα, δεν μπορούν να επιστραφούν. Ο αγοραστής μπορεί να παραλάβει τα εμπορεύματα μόνο αφού πληρώσει όλες τις απαραίτητες τελωνειακές πληρωμές:

• φόρος προστιθέμενης αξίας;
• τελωνειακός δασμός;
• ειδικός φόρος κατανάλωσης (εάν είναι απαραίτητο).

Υπολογισμός ΦΠΑ εισαγωγής

Το ποσό του ΦΠΑ στη Γερμανία κατά την εισαγωγή εξαρτάται από τη δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων, καθώς και από όλους τους δασμούς και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που καταβάλλονται στα σύνορα. Μπορείτε να υπολογίσετε τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

R_VAT=(TC + P + A) / 100C_{VAT, όπου}

• R_{ΦΠΑ – φόρος προστιθέμενης αξίας;}
• TS – δασμολογητέα αξία εμπορευμάτων;
• P - το ποσό των τελωνειακών δασμών;
• Α – ποσό ειδικού φόρου κατανάλωσης;
• С_{ΦΠΑ – συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας.}

Παράδειγμα Υπολογισμού Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Εισαγωγών

Η τιμή μιας μονάδας παραγωγής είναι 100 ευρώ. Συνολικά εισήχθησαν 50 χιλιάδες μονάδες. Ο δασμός είναι 0,15% της συνολικής αξίας όλων των προϊόντων. Το προϊόν δεν υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Ανάλογα με τον συντελεστή που εφαρμόζεται, το ποσό του ΦΠΑ μπορεί να υπολογιστεί με δύο τρόπους.

Στο βασικό επιτόκιο, ο ΦΠΑ στη Γερμανία είναι 951.425 ευρώ:

R_{VAT=(10050.000 + 10050.0000,0015) 0, 19=951.425 ευρώ.}

Εάν εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής σε αγαθά, το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας θα είναι 350.525 ευρώ:

R_{VAT=(10050.000 + 10050.0000,0015)0,07=350.525 ευρώ.}

Εξαγωγή Φόρου Προστιθέμενης Αξίας

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας κατά την εξαγωγή αγαθών από τη χώρα στο 99% των περιπτώσεων διενεργείται κατά την εφαρμογή μηδενικού ποσοστού φόρου. Ωστόσο, υπάρχουν περιπτώσεις που ο αγοραστής καλείται να πληρώσει φόρο. Για παράδειγμα, όταν αγοράζετε αγαθά μέσω ηλεκτρονικής δημοπρασίας.

Μπορείτε να διαπραγματευτείτε με τον πωλητή για να πουλήσετε τα αγαθά φθηνότερα - χωρίς ΦΠΑ. Αλλά αυτό θα πρέπει να γίνει παρακάμπτοντας τη δημοπρασία. Σε αυτήν την περίπτωση, ο αγοραστής αναλαμβάνει όλους τους κινδύνους της συναλλαγής.

Ο γερμανικός ΦΠΑ στις εξαγωγές υπολογίζεται με τον ίδιο τύπο με τον ΦΠΑ στις εισαγωγές.

επιστροφή ΦΠΑ

Ένας μη κάτοικος Γερμανίας έχει το δικαίωμα να επιστρέψει τα χρήματα που δαπανήθηκαν για την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας. Ο πωλητής είναι υπεύθυνος για την επιστροφή χρημάτων. Προκειμένου να μειωθεί ο αριθμός των προβλημάτων, οι πωλητές στη Γερμανία έχουν σταματήσει να προσθέτουν φόρο προστιθέμενης αξίας στο συνολικό κόστος των αγαθών που πωλούν. Έτσι, ο αγοραστής δεν χρειάζεται να επιστρέψει τα χρήματα. Απλώς πληρώνει λιγότερα. Αλλά υπάρχει μια εξαίρεση - η αγορά ενός οχήματος στη Γερμανία.

Εάν υπάρχει ανάγκη επιστροφής του φόρου, είναι απαραίτητονα θυμάστε ότι αυτό μπορεί να το κάνει ένας μη κάτοικος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή πολίτης της ΕΕ εάν έχει εσωτερικό ΑΦΜ.

Επιπλέον, θα πρέπει να γίνει αναφορά στους περιορισμούς στο αφορολόγητο χρηματικό ποσό που μπορεί να ληφθεί ως επιστροφή φόρου προστιθέμενης αξίας. Εάν πρέπει να επιστρέψετε πολλά χρήματα, τότε ο αγοραστής πρέπει να πληρώσει τελωνειακούς δασμούς.

Φόρος εισοδήματος

Αυτό το είδος φόρου καταβάλλεται τόσο από κατοίκους όσο και από μη κατοίκους Γερμανίας. Όλοι αυτοί πληρώνουν, εκτός από τον ίδιο τον φόρο, εισφορά 5,5 τοις εκατό του ποσού του.

Κάτοικοι Γερμανίας θεωρούνται τα άτομα που έχουν ακίνητη περιουσία στην επικράτεια του κράτους ή ζουν στη χώρα για έξι μήνες ή περισσότερο.

Το στοίχημα μπορεί να είναι:

• 0%;
• 14%;
• 23, 97%;
• 42%;
• 45%.

Αλλά το ποσό του φόρου μπορεί να διαφέρει ανάλογα με την οντότητα στην οποία εφαρμόζεται (άγαμος πληρωτής ή παντρεμένο ζευγάρι).

Εάν ο φόρος καταβάλλεται από ένα άτομο, τότε τα ποσά του ορίου είναι 13 χιλιάδες 469 ευρώ, 52 χιλιάδες 881 ευρώ και 250 χιλιάδες 730 ευρώ για φορολογικούς συντελεστές 14 τοις εκατό, 23,97 τοις εκατό και 42 τοις εκατό αντίστοιχα. Εάν το εισόδημα υπερβαίνει το όριο των 250 χιλιάδων 730 ευρώ, τότε εφαρμόζεται συντελεστής 45 τοις εκατό. Εισόδημα έως 8 χιλιάδες 354 ευρώ δεν φορολογούνται. Για τα παντρεμένα ζευγάρια, τα ποσά ορίου είναι διπλάσια.

Φόρος στην πηγή

Το πραγματικό ποσοστό μερίσματος για κατοίκους είναι26,36 τοις εκατό, αλλά έχετε κατά νου ότι το ποσοστό είναι 25 τοις εκατό και ένα άλλο 5,5 τοις εκατό είναι συνεισφορά αλληλεγγύης.

Το ποσοστό 26,38 τοις εκατό εφαρμόζεται απευθείας σε μη κατοίκους Γερμανίας. Μπορεί επίσης να προβλεφθεί μηδενικός φορολογικός συντελεστής. Επιπλέον, στους μη κατοίκους επιστρέφεται το 40 τοις εκατό του φόρου που πλήρωσαν.

Τα δικαιώματα κατοίκων μη κατοίκων φορολογούνται με 15,83 τοις εκατό. Τα δικαιώματα για τους κατοίκους της Ομοσπονδιακής Δημοκρατίας της Γερμανίας είναι αφορολόγητα.