Τοπικοί φόροι και τέλη εισάγονται από ποιες αρχές; Τοπικοί φόροι και τέλη στη Ρωσική Ομοσπονδία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ομοσπονδιακούς, περιφερειακούς και τοπικούς φόρους. Θα πρέπει να πιστωθούν στον κατάλληλο προϋπολογισμό. Οι τοπικοί φόροι διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο για το χρηματοπιστωτικό σύστημα του κράτους στο σύνολό του, καθώς και για συγκεκριμένες περιφέρειες και δήμους. Ποιος τα εγκαθιστά; Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού και της πληρωμής τους στον προϋπολογισμό;

Ποιος επιβάλλει τοπικούς φόρους;

Οι τοπικοί φόροι και τέλη στη Ρωσική Ομοσπονδία καθορίζονται από τον σχετικό Κώδικα, καθώς και από τους κανονισμούς των δήμων - διοικητικών-εδαφικών ενοτήτων αυτοδιοίκησης. Είναι υποχρεωτικές για καταβολή στον προϋπολογισμό από υποκείμενα εμπορικών και λοιπών έννομων σχέσεων, εκτός εάν ο νόμος ρυθμίζει διαφορετικά. Εισάγονται τοπικοί φόροι και τέλη, καθώς και τερματίζονται, επομένως, σε ομοσπονδιακό επίπεδο, αλλά η αναγκαία λεπτομέρειά τους μπορεί κάλλιστα να διεξαχθεί από τις δημοτικές αρχές. Τι ακριβώς μπορεί να καθοριστεί από τις τοπικές δομές; Σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δήμοι έχουν το δικαίωμα να ρυθμίζουν:

- το ποσό των στοιχημάτων;

- πώς να πληρώσετε τέλη;

- χρόνος μεταφοράς φόρων στο δημόσιο ταμείο.

Ωστόσο, τέτοια λεπτομέρεια ισχύει μόνο εάν οι διατάξεις που σχετίζονται με αυτές τις παραγράφους δεν κατοχυρώνονται στον Κώδικα. Δεν μπορούν να καθοριστούν περιφερειακοί και τοπικοί φόροι και τέλη που δεν προβλέπονται από τη σχετική ομοσπονδιακή νομική πράξη. Παράλληλα, ο Κώδικας μπορεί να ορίζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα, καθώς και τη διαδικασία είσπραξής τους.

Τοπικοί φόροι σε ομοσπονδιακές πόλεις

Ορισμένες λεπτομέρειες σε σχέση με τις αντίστοιχες δημοσιονομικές δεσμεύσεις είναι χαρακτηριστικές για τη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη. Το θέμα είναι ότι οι συγκεκριμένες πόλεις βρίσκονται σε ομοσπονδιακή υποταγή. Έτσι, ενώ οι τοπικοί φόροι και τέλη εισάγονται σε όλη την υπόλοιπη Ρωσία από δήμους, στη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη, οι αντίστοιχες πληρωμές καθορίζονται σε πράξεις που έχουν την ιδιότητα του περιφερειακού.

Τι φόροι είναι τοπικοί;

Οι παρακάτω τύποι πληρωμών ορίζονται στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

- φόρος γης;

- φόρος περιουσίας που επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα.

Ας εξετάσουμε τις ιδιαιτερότητες και των δύο φόρων με περισσότερες λεπτομέρειες.

Φόρος γης

Ο φόρος γης ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 31 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα. Ας εξετάσουμε τις πιο αξιοσημείωτες διατάξεις αυτής της πηγής νόμου που σχετίζονται με το εν λόγω τέλος.

Φόρος γης καταβάλλεται μόνο από τα υποκείμενα έννομων σχέσεων που λειτουργούν στην επικράτεια ενός συγκεκριμένου δήμου. Οι φορολογούμενοι σε αυτήν την περίπτωση μπορεί να είναι:

- άτομα;

- IP;

- οργανισμοί.

Το κριτήριο που καθορίζει την ύπαρξη υποχρέωσης καταβολής του ανάλογου τέλους στον προϋπολογισμό από τα συγκεκριμένα υποκείμενα είναι η παρουσία ιδιοκτησίας ή αέναης χρήσης γης. Ως προς τα οικόπεδα που ανήκουν, για παράδειγμα, σε αμοιβαία κεφάλαια, η εταιρεία διαχείρισης αναγνωρίζεται ως φορολογούμενος. Η αμοιβή καταβάλλεται από τα περιουσιακά στοιχεία που διαθέτει το ταμείο.

Οργανισμοί, ιδιώτες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν οικόπεδα υπό το δικαίωμα χαριστικής χρήσης σε επείγουσα βάση ή με τη μορφή μίσθωσης, δεν πρέπει να πληρώνουν φόρο γης. Δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως αντικείμενο φορολογίας:

- ιστότοποι που έχουν αποσυρθεί νόμιμα από την κυκλοφορία;

- περιοχές όπου βρίσκονται ιδιαίτερα πολύτιμα αντικείμενα πολιτιστικής κληρονομιάς, συμπεριλαμβανομένων αυτών που περιλαμβάνονται στον αντίστοιχο διεθνή κατάλογο, - τοποθεσίες όπου βρίσκονται ιστορικά και πολιτιστικά αποθέματα, καθώς και αντικείμενα αρχαιολογικής κληρονομιάς, - περιοχές που περιλαμβάνονται στο δασικό ταμείο;

- τοποθεσίες στην επικράτεια των οποίων βρίσκονται υδάτινα σώματα που ανήκουν στο κράτος ως μέρος του αντίστοιχου ταμείου.

Φορολογική βάση για τέλη γης

Η βάση για το είδος του υπό εξέταση τέλους καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία του χώρου από την αρχή του έτους, που είναι η φορολογική περίοδος. Εάν η περιοχή εγγραφεί στο Rosreestr εντός ενός έτους, τότε η αντίστοιχη βάση υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία του αντικειμένου κατά τη στιγμή της εγγραφής στο καθορισμένο τμήμα.

Αξίζει να σημειωθεί ότι οι οργανισμοί πρέπει να καθορίζουν μόνοι τους το ποσό της φορολογικής βάσης. Η πηγή για τη λήψη των σχετικών δεικτών θα πρέπει να είναι πληροφορίες που περιλαμβάνονται στο κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων. Η φορολογική βάση πρέπει να περιλαμβάνει κάθε τοποθεσία που ανήκει στον οργανισμό ή χρησιμοποιείται σε μόνιμη βάση. Ομοίως, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει επίσης να καθορίσουν μόνοι τους τον αντίστοιχο δείκτη - σε σχέση με τοποθεσίες που εμπλέκονται άμεσα σε επιχειρηματικές δραστηριότητες. Η πηγή δεδομένων θα είναι επίσης το κρατικό κτηματολόγιο.

Με τη σειρά τους, οι φορολογούμενοι με την ιδιότητα των φυσικών προσώπων δεν θα πρέπει να υπολογίζουν μόνοι τους τους τοπικούς προϋπολογισμούς φόρους με τη μορφή τελών γης. Για αυτούς, αυτή η εργασία εκτελείται από τις εδαφικές δομές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με βάση τις πληροφορίες που παρέχονται με τη σειρά της διατμηματικής αλληλεπίδρασης από τη Rosreestr.

Φόρος και περίοδοι αναφοράς για φόρο γης

Οι τοπικοί φόροι και τέλη εισάγονται, όπως σημειώσαμε παραπάνω, σε επίπεδο ομοσπονδιακής νομοθεσίας. Καθορίζει επίσης τα βασικά χαρακτηριστικά των αντίστοιχων δημοσιονομικών δεσμεύσεων. Ειδικότερα - οι φορολογικές και οι περίοδοι αναφοράς. Για το φόρο γης, η φορολογική περίοδος είναι ένα ημερολογιακό έτος. Αναφορές - αρκετές: 1 τρίμηνο, εξάμηνο, καθώς και τους πρώτους 9 μήνες. Ισχύουν όμως μόνο για φορολογούμενους-οργανισμούς. Τα άτομα μπορεί να μην δίνουν προσοχή σε αυτό το χαρακτηριστικό. Όπως συμβαίνει με πολλούς άλλους φόρους και τέλη που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αρχέςο δημοτικός σχηματισμός ή οι σχετικές δομές σε πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας έχουν το δικαίωμα να μην ορίσουν τις αντίστοιχες περιόδους.

Ποσοστό φόρου γης

Με τη σειρά του, ο συντελεστής με τον οποίο επιβάλλονται οι τοπικοί φόροι και τέλη καθορίζεται από τον δήμο. Ή, αν μιλάμε για τη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη, το νομοθετικό σώμα της πόλης με ομοσπονδιακή σημασία. Ωστόσο, σε επίπεδο Φορολογικού Κώδικα, οι οριακές τιμές του είναι σταθερές.

Έτσι, για παράδειγμα, το εν λόγω ποσοστό δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από 0,3% για οικόπεδα των ακόλουθων κατηγοριών:

- αυτές που ταξινομούνται ως εδάφη που χρησιμοποιούνται για γεωργικές ανάγκες;

- αυτά που χρησιμοποιούνται ως μέρος του στεγαστικού αποθέματος;

- εκείνα στα οποία βρίσκονται τα στοιχεία της μηχανολογικής υποδομής που σχετίζονται με το συγκρότημα κατοικιών και κοινόχρηστων κατοικιών (χωρίς να υπολογίζεται το μερίδιο των τοποθεσιών που δεν ανήκουν στο οικιστικό απόθεμα και τις σχετικές εγκαταστάσεις), - χρησιμοποιείται για εκτροφή ντάτσας;

- χρησιμοποιείται για αμυντικές ανάγκες και περιορίζεται, δυνάμει των διατάξεων του νόμου, σε κυκλοφορία.

Το ποσοστό δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από 1,5% για άλλους τύπους οικοπέδων.

Φόρος γης στους δήμους της Μόσχας

Όσον αφορά τον ορισμό της εξεταζόμενης παραμέτρου του φόρου γης στα εδάφη της Μόσχας, σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να εφαρμοστεί μια ελαφρώς διαφορετική διαδικασία. Υπάρχουν πολλοί τοπικοί φόροι και τέλη στο μερίδιο του προϋπολογισμού της ρωσικής πρωτεύουσας, αλλά οι αρχές της Μόσχας έχουν το δικαίωμα να επιτρέπουν στους δήμους να εισπράττουν τις κατάλληλες πληρωμές.δομές που σχηματίζονται στο έδαφος της πόλης. Αυτό μπορεί να συνοδεύεται από τον καθορισμό διαφοροποιημένων τιμών σε σχέση με την κατηγορία της τοποθεσίας και την τοποθεσία της στη Μόσχα.

Πληρωμή φόρου γης

Οι προθεσμίες για τη μεταφορά φόρων και τελών στον τοπικό προϋπολογισμό, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που καταβάλλονται από τους ιδιοκτήτες γης, καθορίζονται σε επίπεδο δημοτικών νόμων ή πηγών δικαίου που εκδίδονται από τις αρχές της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι σχετικές πληρωμές ενδέχεται να περιλαμβάνουν μεταφορά ποσών προκαταβολής στον προϋπολογισμό.

Το αργότερο την 1η Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, οι οργανισμοί που πληρώνουν τον εν λόγω φόρο πρέπει να υποβάλουν δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με την προβλεπόμενη μορφή.

Ο φορολογούμενος πρέπει να μεταφέρει ολόκληρο το ποσό του τέλους πριν από την 1η Νοεμβρίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο.

Φόρος περιουσίας φυσικών προσώπων

Οι τοπικοί φόροι και τέλη περιλαμβάνουν επίσης πληρωμές που επιβάλλονται σε άτομα που κατέχουν ακίνητα για κατοικία. Όσον αφορά τη μεταφορά τους στον προϋπολογισμό, υπάρχουν μια σειρά από χαρακτηριστικά.

Γεγονός είναι ότι μέχρι το 2015 οι πολίτες πρέπει να εκπληρώσουν τις αντίστοιχες δημοσιονομικές υποχρεώσεις, με βάση τον υπολογισμό του ποσού του φόρου ακινήτων με βάση την απογραφική αξία των κατοικιών. Από το 2015, στη δομή της «φόρμουλας» για τον υπολογισμό του τέλους περιλαμβάνονται και κτηματολογικοί δείκτες. Υποτίθεται ότι από το 2019 θα εφαρμόζονται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το κόστος αποθέματος.

Τι σημαίνει αυτό; Κανόνεςνόμοι που ίσχυαν μέχρι το 2015, υπέθεταν την είσπραξη περίπου 0,1-0,3% (η συγκεκριμένη αξία καθοριζόταν στους νόμους του δήμου ή της ομοσπονδιακής πόλης) στο ταμείο της αξίας απογραφής διαμερισμάτων και κατοικιών που ανήκουν σε πολίτες. Η φορολογική βάση, με βάση τον αντίστοιχο δείκτη, δεν συνεπαγόταν μεγάλη οικονομική επιβάρυνση για τους πολίτες ως προς την εκπλήρωση αυτής της δημοσιονομικής υποχρέωσης.

Άλλο πράγμα είναι όταν το τέλος ιδιοκτησίας υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία της κατοικίας. Γεγονός είναι ότι υποτίθεται ότι είναι όσο το δυνατόν πιο κοντά στην αγορά. Έτσι, είναι δυνατή μια σημαντική αύξηση της επιβάρυνσης του προσωπικού προϋπολογισμού του φορολογούμενου ως προς την εκπλήρωση της αντίστοιχης υποχρέωσης προς το κράτος.

Ταυτόχρονα, μέχρι το 2019, η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μια μεταβατική περίοδο, εντός της οποίας ο υπολογισμός του τέλους ιδιοκτησίας θα περιλαμβάνει, αφενός, τη συμπερίληψη των δεικτών απογραφής στη «φόρμουλα» του φόρου, όπως σημειώσαμε παραπάνω, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, θα μειώσει την απόλυτη αξία της πληρωμής. Από την άλλη πλευρά, οι κρατήσεις καθορίζονται στις νομικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ρυθμίζουν την εν λόγω δημοσιονομική υποχρέωση. Η σημασία τους προκαθορίζεται, πρώτον, από ένα συγκεκριμένο είδος ιδιοκτησίας και δεύτερον, από την έκτασή του.

Έτσι, η αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης για τους πολίτες που διαθέτουν ακίνητα κατοικίας αναμένεται να είναι σταδιακή. Επιπλέον, σε πολλές περιπτώσεις, το ποσό της νόμιμης έκπτωσης επαρκεί για να αποτρέψει ένα άτομο απόένιωσε ισχυρή οικονομική επιβάρυνση λόγω της ανάγκης εκπλήρωσης των υποχρεώσεων προς το κράτος.

Όπως στην περίπτωση του φόρου γης, οι συντελεστές για τα τέλη ιδιοκτησίας από ιδιώτες θα πρέπει να καθορίζονται σε επίπεδο δημοτικών αρχών ή της σχετικής δομής στην πόλη ομοσπονδιακής σημασίας. Ωστόσο, τα στοιχεία της «φόρμουλας», τα οποία λαμβάνουν υπόψη, πρώτον, την αξία του αποθέματος προς το παρόν, και δεύτερον, την έκπτωση, καθορίζονται σε επίπεδο ομοσπονδιακής νομοθεσίας.

Τύπος φόρου ακινήτων

Έτσι, το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας για τα φυσικά πρόσωπα καθορίζεται από:

- η κτηματολογική αξία του αντικειμένου και έως το 2019 - μερική απογραφή;

- περιοχή κατοικίας;

- κρατήσεις;

- αποδεκτές τιμές σε μια συγκεκριμένη περιοχή.

Λάβετε υπόψη ότι οι κύριες εργασίες για τον υπολογισμό του φόρου θα πρέπει να εκτελούνται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Οι πολίτες γενικά δεν χρειάζεται να μάθουν τις περιπλοκές της εν λόγω φόρμουλας.

Έτσι, μελετήσαμε τον τρόπο εισαγωγής των τοπικών φόρων και τελών, λαμβάνοντας υπόψη τα κύρια χαρακτηριστικά των πληρωμών ιδιοκτησίας για ιδιοκτησία γης, καθώς και τα τέλη από τους ιδιοκτήτες ακινήτων. Αυτές οι υποχρεώσεις πολιτών και οργανισμών είναι σημαντικές, καταρχάς, από τη σκοπιά της βιωσιμότητας των τοπικών προϋπολογισμών. Ταυτόχρονα, οι δημοτικές αρχές, βάσει κοινωνικοοικονομικών παραγόντων, μπορούν να ρυθμίσουν ανεξάρτητα τον βαθμό οικονομικής επιβάρυνσης των φορολογουμένων αλλάζοντας τους συντελεστές ή τη διαδικασία πληρωμής τελών.