Αγ. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σχόλια. Σελ. 1, άρθ. 154 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Αγ. Το άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τη διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης κατά τη διαδικασία παροχής υπηρεσιών, πώλησης αγαθών ή εκτέλεσης εργασιών. Κατά κανόνα, δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στους διαφορετικούς τρόπους σχηματισμού του, τους οποίους ο πληρωτής πρέπει να επιλέξει σύμφωνα με τους όρους της πώλησης. Εξετάστε περαιτέρω τα χαρακτηριστικά της Τέχνης. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σχόλια.

Γενικές πληροφορίες

Στην παράγραφο 1 του άρθρου. Το 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι η φορολογική βάση στη διαδικασία πώλησης προϊόντων, έργων ή υπηρεσιών, εκτός εάν επιτρέπεται διαφορετικά από το παρόν άρθρο, καθορίζεται με τη μορφή της αξίας τους. Υπολογίζεται με βάση τις τιμές που καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο. 105.3. Αυτό λαμβάνει υπόψη τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης (για τη σχετική κατηγορία προϊόντων) και δεν περιλαμβάνει φόρο.

Πληρωμή

Κατά τη μεταφορά ποσών στον πληρωτή (συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών) για μελλοντικές παραδόσεις (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), η βάση, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπολογίζεται με βάση αυτή την πληρωμή, λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο. Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Η πληρωμή δεν λαμβάνεται υπόψη, συμπεριλαμβανομένων των τμηματικών πληρωμών που έλαβε το υποκείμενο για επερχόμενες παραδόσειςαντικείμενα:

1. Μη φορολογήσιμο.
2. Η διάρκεια του κύκλου παραγωγής του οποίου είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες και κατά τον καθορισμό της βάσης κατά την αποστολή/μεταφορά αντικειμένων σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 13 του άρθρου 167 του Κώδικα.
3. Φορολογείται με συντελεστή 0% σύμφωνα με το άρθρο. 164 σ. 1.

Η βάση στη διαδικασία αποστολής λόγω της ληφθείσας πληρωμής (προκαταβολή), που περιλαμβάνεται νωρίτερα στον υπολογισμό, καθορίζεται από το υποκείμενο σύμφωνα με τους κανόνες που καθορίζονται στην παρ. 1 βαθμός του πρώτου κανόνα υπό εξέταση.

Σ. 2 κ.σ. 154 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Κατά τη διαδικασία πώλησης σε συναλλαγές ανταλλαγής (ανταλλάγματος), δωρεάν, κατά τη μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στον ενεχυραστή για μη εκπλήρωση υποχρέωσης, η οποία εξασφαλίζεται με ενέχυρο, καθώς και προϊόντα κατά την πληρωμή σε είδος, η βάση καθορίζεται ως το κόστος των αντικειμένων. Υπολογίζεται σε τιμές που καθορίζονται σύμφωνα με κανόνες παρόμοιους με αυτούς που προβλέπονται στο άρθρο 105.3 χωρίς να περιλαμβάνεται φόρος και λαμβάνοντας υπόψη τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης (για τη σχετική κατηγορία προϊόντων). Σε περίπτωση υλοποίησης με χρήση επιδοτήσεων που παρέχονται από κονδύλια του προϋπολογισμού ή οφελών που οφείλονται σε μεμονωμένους καταναλωτές, η βάση καθορίζεται με τη μορφή του κόστους των πωληθέντων αγαθών (παρεχόμενες υπηρεσίες, εκτελεσθείσες εργασίες). Υπολογίζεται σε πραγματικές τιμές. Τα ποσά των επιδοτήσεων που παρέχονται από τους προϋπολογισμούς σε σχέση με τη χρήση από το υποκείμενο του ρυθμιζόμενου κρατικού κόστους ή των οφελών που οφείλονται σε ορισμένες κατηγορίες καταναλωτών, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της βάσης.

Πληρωμές κινήτρων

Παροχή premium πωλητήστον αγοραστή για την εκπλήρωση από τον τελευταίο ορισμένων προϋποθέσεων της σύμβασης προμήθειας, δεν μειώνει το κόστος των αποστελλόμενων προϊόντων (παρεχόμενες υπηρεσίες, εκτελεσθείσες εργασίες) κατά το αντίστοιχο ποσό. Αυτός ο κανόνας καθορίζεται στην ρήτρα 2.1 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ενδέχεται να παρέχονται κίνητρα, μεταξύ άλλων, για την αγορά συγκεκριμένου όγκου προϊόντων (έργων/υπηρεσιών). Εξαίρεση στον κανόνα είναι όταν η μείωση της αξίας κατά το ποσό του ασφαλίστρου καθορίζεται στους όρους της σύμβασης. Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τη διαδικασία πώλησης υλικών περιουσιακών στοιχείων που υπόκεινται σε λογιστικοποίηση της αξίας τους, λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο που καταβλήθηκε, η βάση καθορίζεται στο ποσό της διαφοράς στην τιμή του ακινήτου που πωλείται (που συστάθηκε σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 105.3) με φόρο και ειδικούς φόρους κατανάλωσης (για την αντίστοιχη κατηγορία προϊόντων) και το υπόλοιπο άρθρο -ti μετά τις ανατιμήσεις.

Πωλήσεις αγροτικών προϊόντων

Κατά την πώληση γεωργικών προϊόντων και προϊόντων μεταποίησης τους, που αγοράζονται από φορείς που δεν είναι φορολογούμενοι, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθ. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η βάση ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της τιμής που καθορίζεται με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 105.3, λαμβάνοντας υπόψη την υποχρεωτική πληρωμή στον προϋπολογισμό και το κόστος απόκτησης αντικειμένων. Αυτός ο κανόνας ισχύει για συναλλαγές με προϊόντα που περιλαμβάνονται στη λίστα που έχει εγκρίνει η κυβέρνηση. Εξαίρεση από την παράγραφο 4 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Η βάση στη διαδικασία πώλησης υπηρεσιών για την απελευθέρωση αγαθών από ύλες δώρου και λαβής (πρώτων υλών) καθορίζεται με τη μορφή του κόστους επεξεργασίας, μεταποίησης ή άλλου είδουςμεταμορφώσεις. Ταυτόχρονα, δεν περιλαμβάνει φόρο και λαμβάνει υπόψη τον ειδικό φόρο κατανάλωσης (για την αντίστοιχη ομάδα προϊόντων). Αυτός ο κανόνας θεσπίζει το πέμπτο εδάφιο του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά την πώληση αυτοκινήτων που αγοράστηκαν από ιδιώτες που δεν ενεργούν ως φορολογούμενοι για μεταγενέστερη πώληση, η βάση καθορίζεται με τη μορφή διαφοράς τιμής που καθορίζεται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 105.3 και λαμβάνοντας υπόψη την υποχρεωτική έκπτωση στον προϋπολογισμό και το κόστος απόκτησης οχήματα. Αυτή η διαδικασία προβλέπει την παράγραφο 5.1 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ειδικότητα συμβάσεων μελλοντικής εκπλήρωσης

Κατά την πώληση αντικειμένων βάσει συμφωνιών που περιλαμβάνουν παράδοση στο τέλος των περιόδων που καθορίζονται σε αυτές σε καθορισμένη τιμή χρηματοπιστωτικών μέσων που δεν κυκλοφορούν στην οργανωμένη αγορά, η βάση καθορίζεται με τη μορφή του κόστους αυτών αντικείμενα που προβλέπονται στη συμφωνία. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να είναι μικρότερο από το ποσό που υπολογίζεται σύμφωνα με τις τιμές που υπολογίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 105.3, με ισχύ από την ημερολογιακή ημερομηνία που αντιστοιχεί στον χρόνο του υπολογισμού, χωρίς να περιλαμβάνεται φόρος, συμπεριλαμβανομένων των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Αυτή η διαδικασία θεσπίζει την παράγραφο 6 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθορίζει επίσης ότι όταν το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο πωλείται, Fin. μέσα που κυκλοφορούν σε οργανωμένες αγορές και προβλέπουν την παράδοσή του, η βάση ορίζεται με τη μορφή αξίας στην οποία υποτίθεται ότι θα πωληθεί υπό τους όρους μιας προθεσμιακής συναλλαγής που εγκρίνεται από το χρηματιστήριο. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται σε ημερολογιακή ημερομηνία που αντιστοιχεί στη στιγμή που ορίζεται από το άρθρο 167, χωρίς να περιλαμβάνεται φόρος, λαμβάνοντας υπόψη τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Κατά την πώλησητου υποκείμενου περιουσιακού στοιχείου βάσει συμβάσεων προαίρεσης που κυκλοφορούν στην οργανωμένη αγορά και προβλέπουν την παράδοσή του, η βάση υπολογίζεται με τη μορφή της αξίας στην οποία πρέπει να πραγματοποιηθεί η πώληση σύμφωνα με τους όρους μιας προθεσμιακής συναλλαγής. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να είναι μικρότερο από το ποσό που υπολογίζεται σύμφωνα με τις τιμές που καθορίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 105.3, οι οποίες ισχύουν την ημερομηνία που συμπίπτει με τη στιγμή του υπολογισμού σύμφωνα με τον 167ο κανόνα, χωρίς να συμπεριλαμβάνεται φόρος και λήψη λαμβάνοντας υπόψη τον ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Πρόσθετοι όροι

Κατά την πώληση προϊόντων σε επαναχρησιμοποιήσιμα δοχεία, για τα οποία παρέχονται τιμές ενεχύρου, αυτά τα ποσά δεν περιλαμβάνονται στη βάση. Αυτός ο κανόνας ισχύει για περιπτώσεις όπου η συσκευασία πρέπει να επιστραφεί στον πωλητή. Ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της πώλησης, η βάση καθορίζεται από τις διατάξεις των άρθρων 155-162. Στην παράγραφο 10 του άρθρου. Το 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι μια ανοδική αλλαγή στο κόστος (εξαιρουμένων των υποχρεωτικών κρατήσεων στον προϋπολογισμό) των προϊόντων που αποστέλλονται, συμπεριλαμβανομένης της αύξησης του τιμολογίου (τιμής) ή του όγκου (ποσότητας) των αγαθών, των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, λαμβάνεται υπόψη από τον πληρωτή κατά τον υπολογισμό της βάσης για την περίοδο, στην οποία συντάχθηκε η τεκμηρίωση, η οποία χρησιμεύει ως βάση για την έκδοση διορθωτικών τιμολογίων προς τους αντισυμβαλλομένους σύμφωνα με την παράγραφο δέκα του άρθρου 172.

Επεξηγήσεις

Στην τέχνη. Το 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει γενικούς κανόνες σύμφωνα με τους οποίους η φορολογική βάση υπολογίζεται κατά τη διαδικασία πώλησης υπηρεσιών, προϊόντων, έργων. Σύμφωνα με την πρώτη παράγραφο του κανόνα, ορίζεται ως η αξία των αντικειμένων, που υπολογίζεται σε τιμές που καθορίζονται απότους κανόνες του άρθρου 105.3. Για την καλύτερη κατανόηση της παραγγελίας θα πρέπει πρώτα απ' όλα να ανατρέξουμε στο άρθ. 40 του Κώδικα. Εάν, στο πλαίσιο του συστήματος αστικού δικαίου ρύθμισης των εμπορικών δραστηριοτήτων, η αρχή της ελευθερίας των συμβατικών όρων επεκτείνεται στους κανόνες για τον καθορισμό των τιμών, η νομοθεσία προβλέπει έναν ορισμένο κατάλογο απαιτήσεων που πρέπει να τηρούνται. Το βασικό κριτήριο είναι η συμμόρφωση της αξίας του αντικειμένου βάσει της συμφωνίας με την αγοραία τιμή. Σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο του άρθρου 40, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στον Φορολογικό Κώδικα, για λόγους φορολογίας, γίνεται δεκτό το ποσό που υποδεικνύεται από τους συμμετέχοντες στη συναλλαγή. Μέχρι να αποδειχθεί το αντίθετο, η τιμή θεωρείται ότι είναι σύμφωνη με την αγοραία αξία. Σύμφωνα με το τελευταίο, σύμφωνα με το άρθ. 40 (παράγραφος 4), γίνεται αποδεκτό το ποσό που σχηματίζεται από την αλληλεπίδραση προσφοράς και ζήτησης κατά την πώληση πανομοιότυπων ή παρόμοιων προϊόντων σε συγκρίσιμες οικονομικές συνθήκες.

πράξεις ανταλλαγής εμπορευμάτων

Οι συναλλαγές αυτού του είδους αναφέρονται στη δεύτερη παράγραφο του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι κανόνες για τις συναλλαγές ανταλλαγής ορίζονται στο άρθρο 567 του Αστικού Κώδικα. Η παράγραφος 1 αυτού του κανόνα ορίζει ότι, σύμφωνα με τη συμφωνία ανταλλαγής, οι συμμετέχοντες μεταβιβάζουν αντικείμενα ο ένας στον άλλο σε αντάλλαγμα για αυτά που έγιναν δεκτά. Στην Τέχνη. 567 διαπίστωσε επίσης ότι οι διατάξεις που διέπουν την αγοραπωλησία εφαρμόζονται στη συμφωνία, εάν αυτό δεν έρχεται σε αντίθεση με την ουσία της συναλλαγής και τις απαιτήσεις του Ch. 31 ΓΚ. Σε αυτή την περίπτωση, κάθε συμμετέχων θεωρείται ο πωλητής του αντικειμένου, το οποίο υποχρεούται να μεταβιβάσει, και ταυτόχρονα ο παραλήπτης του προϊόντος, το οποίο πρέπει να αποδεχθεί ως αντάλλαγμα.

Δωρεάνυλοποίηση

Σύμφωνα με το άρθρο 39 του Κώδικα Φορολογίας, οι συναλλαγές με αγαθά, υπηρεσίες, έργα συνεπάγονται μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε ανταποδοτική βάση. Ωστόσο, η πρώτη παράγραφος αυτού του κανόνα περιέχει μια επιφύλαξη. Σύμφωνα με αυτό, η μεταβίβαση της κυριότητας των αντικειμένων σε δωρεάν βάση αναγνωρίζεται ως πώληση μόνο σε περιπτώσεις που ορίζονται από το νόμο. Το άρθρο 146 είναι ένας από τους ειδικούς κανόνες που διέπουν μια τέτοια κατάσταση. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του κανόνα, ορίζεται ότι η δωρεάν μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας θεωρείται πώληση. Σύμφωνα με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα, οι συναλλαγές αυτού του τύπου πρέπει να επισημοποιούνται με σύμβαση δωρεάς.

Πώληση εξασφαλίσεων

Γενικοί κανόνες για την εκτέλεση των όρων της συναλλαγής στην περίπτωση αυτή προβλέπονται στο άρθρο 334 του Αστικού Κώδικα. Σύμφωνα με τον κανόνα, ένας πιστωτής βάσει υποχρέωσης που εξασφαλίζεται με ενέχυρο έχει το δικαίωμα, εάν ο οφειλέτης δεν το εκπληρώσει, να λάβει ικανοποίηση από την αξία του αντικειμένου που του μεταβιβάστηκε. Ταυτόχρονα, η δυνατότητα αυτή είναι προνομιακή σε σχέση με άλλους φορείς που προβάλλουν απαιτήσεις για το πρόσωπο αυτό, αλλά ακολουθεί μετά τις εξαιρέσεις που προβλέπει ο νόμος. Σύμφωνα με το άρθρο 336 (άρθρο 1) του Αστικού Κώδικα, οποιοδήποτε ακίνητο μπορεί να ενεργεί ως ενέχυρο. Περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, δικαιώματα ιδιοκτησίας. Εξαιρούνται τα υλικά περιουσιακά στοιχεία που αποσύρονται από την κυκλοφορία, οι αξιώσεις που σχετίζονται με την ταυτότητα του πιστωτή (διατροφή, αποζημίωση για βλάβη στην υγεία κ.λπ.), καθώς και άλλα δικαιώματα, η εκχώρηση των οποίων δεν επιτρέπεται από τους κανόνες. Ο ίδιος ο οφειλέτης μπορεί να ενεργήσει ως ενεχυραστήςή τρίτου μέρους. Παράλληλα, μπορεί να έχει και δικαίωμα ιδιοκτησίας και οικονομικής διαχείρισης. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 8 (ρήτρα 2) του ομοσπονδιακού νόμου "για τη λογιστική", τα υλικά περιουσιακά στοιχεία που βαρύνονται με ενέχυρο μέχρι να εισπραχθούν για την εξόφληση της υποχρέωσης πρέπει να αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό του ενεχυρούχου.

Εγγύηση

Αναφέρεται στο Άρθ. 337 ΓΚ. Σύμφωνα με τον κανόνα, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στη σύμβαση, το ενέχυρο διασφαλίζει την αξίωση στο βαθμό που υπήρχε κατά τον χρόνο της ικανοποίησης. Ειδικότερα, περιλαμβάνει: πρόστιμο, τόκους, αποζημίωση για ζημίες που προκλήθηκαν από καθυστέρηση, καθώς και τα έξοδα του κατόχου του πράγματος για τη συντήρησή του και τα έξοδα, μάλιστα, της ανάκτησης. Το ακίνητο, λοιπόν, αποπληρώνει το σύνολο της υποχρέωσης και τα πρόσθετα έξοδα του πιστωτή. Απαίτηση που εξασφαλίζεται με ακίνητο δεν μπορεί να σχετίζεται με την απόκτησή του από τον ενεχυραστή. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η αξία των ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων συνήθως δεν συμπίπτει με το μέγεθος της υποχρέωσης. Από αυτό προκύπτει ότι η μεταβίβαση του ενεχυριασμένου πράγματος στην κυριότητα του κατόχου του προϋποθέτει την ύπαρξη κάποιου οικονομικού αποτελέσματος. Εκδηλώνεται ως η διαφορά μεταξύ της ονομαστικής αξίας του χρέους που εξοφλήθηκε μέσω της πώλησης ακινήτων και του κόστους κτήσης χωρίς φόρο ή του κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων. Ο ΦΠΑ, ο οποίος υπόκειται σε έκπτωση στη συναλλαγή, θα μειώσει έτσι το αποτέλεσμα της πώλησης εξασφαλίσεων, το οποίο αντικατοπτρίζεται στη λογιστική του πιστωτή στον λογαριασμό. 91.

Σημαντική στιγμή

Το άρθρο 339 του Αστικού Κώδικα ορίζει την απαίτηση ότι στοστη σύμβαση ενεχύρου πρέπει να προσδιορίζεται το αντικείμενο της σύμβασης και η εκτίμησή της, η ουσία, ο χρόνος και το ύψος της προς εκπλήρωση υποχρέωσης, η οποία εξασφαλίζεται από το μεταβιβαζόμενο ακίνητο. Επιπλέον, το έγγραφο πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με το υποκείμενο που είναι κάτοχος των υλικών περιουσιακών στοιχείων. Η σύμβαση ενεχύρου συνάπτεται αποκλειστικά εγγράφως.