Έξοδα ταξιδιού: πληρωμή, μέγεθος, αναρτήσεις

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Για να εκπληρώσουν τα επίσημα καθήκοντά τους, οι υπάλληλοι συχνά αποστέλλονται σε επαγγελματικά ταξίδια. Όλα τα έξοδα που σχετίζονται με ταξίδια, διαμονή και γεύματα βαρύνουν τον οργανισμό. Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τον τρόπο υπολογισμού και πληρωμής των ταξιδιωτικών εξόδων το 2018.

Νομοθετική ρύθμιση

Ημερήσιο επίδομα είναι τα έξοδα ενός υπαλλήλου που σχετίζονται με τη διαβίωσή του εκτός του τόπου κατοικίας. Σύμφωνα με το άρθ. 168 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτές οι δαπάνες πρέπει να καταβάλλονται από τον εργοδότη στο ποσό που καθορίζεται στη νομοθετική πολιτική του οργανισμού.

Τα έξοδα ταξιδιού στη Ρωσία δεν είναι αμοιβή για εργασία, αλλά πληρωμές αποζημιώσεων. Τα ημερήσια επιδόματα δεν εξαρτώνται από την εκτέλεση των εργασιακών λειτουργιών από τον εργαζόμενο. Ακόμα κι αν αυτά τα καθήκοντα δεν εκτελούνταν κατά τη διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού λόγω διακοπής λειτουργίας, η επιχείρηση πρέπει να πληρώνει μεροκάματα.

Σε νομοθετικό επίπεδο, υπάρχουν κανόνες για τα έξοδα ταξιδιού που δεν φορολογούνται. Σύμφωνα με το άρθ. 217 του Φορολογικού Κώδικα, εάν το ποσό της αποζημίωσης δεν υπερβαίνει τα 700 ρούβλια για επαγγελματικά ταξίδια εντός της χώρας και τα 2500 ρούβλια για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό, τότεο οργανισμός μπορεί να μην πληρώνει φόρους. Αυτό δεν σημαίνει ότι ο οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να καθορίσει μια πληρωμή πάνω από τον κανόνα. Απλώς πρέπει να πληρώσετε φόρο για τη διαφορά. Εάν η λογιστική πολιτική της επιχείρησης υποδεικνύει το ποσό του επιδόματος ταξιδιού στο επίπεδο των 1000 ρούβλια, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί από τη διαφορά (1000 - 700=300 ρούβλια).

Διαδικασία πληρωμής

Το ημερήσιο επίδομα επιστρέφεται για κάθε ημέρα που δαπανήθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι. Επίσης πληρώνονται τα Σαββατοκύριακα, οι μη εργάσιμες, οι αργίες και οι ημέρες ταξιδιού. Εάν ένας υπάλληλος έφυγε την Κυριακή το πρωί και επέστρεψε μια εβδομάδα αργότερα το Σάββατο, τότε όλα τα Σαββατοκύριακα για αυτήν την περίοδο (4 ημέρες) πρέπει να αποζημιωθούν. Η νομοθεσία δεν προβλέπει πληρωμές για μονοήμερα ημερήσια επιδόματα, αλλά ο εργοδότης, κατά την κρίση του, μπορεί να εισαγάγει μια τέτοια ρήτρα στη λογιστική πολιτική. Παράλληλα υποχρεούται να εκδώσει προκαταβολή πριν το ταξίδι.

Επιστρεφόμενα έξοδα:

• για ταξίδια και ενοικίαση κατοικιών;
• έξοδα διαβίωσης (ημερήσια);
• άλλα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατόπιν εντολής ή με την άδεια του διευθυντή, ακόμα κι αν δεν είχαν συμφωνηθεί εκ των προτέρων.

Παράδειγμα 1

Η λογιστική πολιτική της εταιρείας προβλέπει πληρωμή 45 ευρώ (3.330 ρούβλια) ανά ημέρα διαμονής σε επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό και 700 ρούβλια. - στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο υπάλληλος απουσίαζε για 10 ημέρες: από 1 έως 10 Ιουλίου. Για τις πρώτες 9 ημέρες, δικαιούται πληρωμή 45 x 9=405 ευρώ (29.965 ρούβλια). Η ημερήσια επιστροφή στη Ρωσία καταβάλλεται με επιτόκιο 700 ρούβλια. Την ημερομηνία της προκαταβολής, η ισοτιμία του ευρώ ήταν 70 ρούβλια και την ημέρα της έγκρισηςεκ των προτέρων - 68 ρούβλια. Υπολογίστε το ποσό των εξόδων ταξιδιού.

Δεδομένου ότι ο υπάλληλος έλαβε αποζημίωση πριν από το ταξίδι, ο επανυπολογισμός των ποσών που εκδόθηκαν θα πραγματοποιηθεί με το ποσοστό έκδοσης κεφαλαίων:

• 405 x 70=28.350 ρούβλια - για τις πρώτες 9 ημέρες.
• Συνολικά συγκεντρωμένα: 28.350 + 700=29.050 ρούβλια
• Το ποσοστό των αφορολόγητων πληρωμών σύμφωνα με το νόμο=9 x 2500=22.500 ρούβλια.
• Διαφορά: 29.050 - 22.500=6.550 ρούβλια - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί από αυτό το ποσό.

Τεκμηρίωση

Η βάση για να πάτε ένα ταξίδι είναι μια γραπτή εντολή από τον εργοδότη - μια παραγγελία. Ο οργανισμός μπορεί να χρησιμοποιήσει το ενιαίο έντυπο Νο. Τ-9 ή να αναπτύξει το δικό του. Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τον τόπο, την ημερομηνία, τον σκοπό του ταξιδιού, τον αριθμό πιστοποιητικού, την ανάθεση εργασίας. Η ίδια πράξη ορίζει το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης και άλλες περιορισμένες πληρωμές.

Πριν από το ταξίδι, ο υπάλληλος πρέπει να λάβει προκαταβολή και κατά την επιστροφή να παράσχει αναφορά σχετικά με τη χρήση των κεφαλαίων και την ολοκληρωμένη εργασία. Τρεις ημέρες διατίθενται για την προετοιμασία του εγγράφου. Ο οργανισμός αναπτύσσει ο ίδιος τη φόρμα αναφοράς. Εκτός από το έγγραφο, θα πρέπει να επισυνάπτονται πρωτότυπα όλων των αναλώσιμων εγγράφων.

Εάν ο διευθυντής αποδέχεται την εργασία του υπαλλήλου, τότε ο λογιστής είναι υποχρεωμένος να απεικονίζει όλα τα έξοδα στον ισολογισμό. Εάν ο σκοπός του ταξιδιού δεν εκπληρωθεί, τότε μέρος των εξόδων μπορεί να αφαιρεθεί από το εισόδημα του εργαζομένου. Αν κάποιος υπάλληλος ξόδεψε περισσότερα χρήματα από όσα έπαιρνε από το ταμείο, τότευπήρξαν αλλαγές στα έξοδα μετακίνησης, θα πρέπει να πληρώσετε την υπέρβαση. Το μη δαπανηθέν ποσό πρέπει να επιστραφεί στο ταμείο, διαφορετικά το υπόλοιπο θα αφαιρεθεί από το εισόδημα του εργαζομένου.

Επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό

Σε διεθνή ταξίδια, η ημερομηνία διέλευσης των συνόρων είναι η πρώτη ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό και όταν ταξιδεύετε στη Ρωσική Ομοσπονδία, καταβάλλεται με την τιμή που προβλέπεται για επαγγελματικά ταξίδια εσωτερικού. Οι υπολογισμοί γίνονται σύμφωνα με τα σημάδια των συνοριακών αρχών στο διαβατήριο.

Εάν ένας υπάλληλος πάει ταξίδι στο εξωτερικό, θα πρέπει να αγοράσει το νόμισμα της χώρας υποδοχής. Αυτή η λειτουργία μπορεί να αναληφθεί από τον οργανισμό ορίζοντας σε τοπικές πράξεις την πληρωμή κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα. Δολάρια και ευρώ μπορούν να ανταλλάσσονται σε οποιαδήποτε τράπεζα της χώρας, σε αντίθεση με τις πιο σπάνιες εθνικές μονάδες. Αυτό πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά την κατάρτιση τοπικών πράξεων. Εάν ο οργανισμός είναι έτοιμος να πληρώσει τα έξοδα ταξιδιού σε ξένο νόμισμα, τότε είναι καλύτερο να ανταλλάξετε το δολάριο ή το ευρώ.

Η λογιστική για τέτοια ποσά στα λογιστικά αρχεία εξακολουθεί να πραγματοποιείται σε ρούβλια, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• εάν μια προκαταβολή μεταφερθεί σε κάρτα ρούβλι, τότε το ποσό θα πρέπει να υπολογιστεί με τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημερομηνίας πληρωμής.
• εάν η πληρωμή γίνεται σε μετρητά, τότε θα πρέπει να εφαρμοστεί η ισοτιμία μετατροπής ρούβλι που καθορίζεται στο πιστοποιητικό αγοράς συναλλάγματος.

Αριθμός ημερών

Η πραγματική διάρκεια παραμονής σε ένα επαγγελματικό ταξίδι καθορίζεται από ταξιδιωτικά έγγραφα, δηλαδή εισιτήρια. Εάν ο υπάλληλος πήγε επαγγελματικό ταξίδι με αυτοκίνητο, τότε υπολογίστεημέρες μπορεί να είναι σε υπόμνημα, το οποίο υποχρεούται να παράσχει κατά την επιστροφή του. Επιπλέον, θα πρέπει να επισυνάπτονται όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη χρήση της μεταφοράς (φορτητική, λογαριασμοί, αποδείξεις, επιταγές κ.λπ.).

Ημερήσιες εκδρομές

Δεν υπάρχει νομικά καθορισμένη ελάχιστη περίοδος για επαγγελματικό ταξίδι. Το έργο του ηγέτη μπορεί να ολοκληρωθεί σε μια μέρα. Πώς μπορώ να ανακτήσω το κόστος σε αυτήν την περίπτωση; Η διαδικασία τεκμηρίωσης ενός επαγγελματικού ταξιδιού δεν εξαρτάται από τη διάρκειά του. Το λογιστήριο πρέπει να συντάξει εντολή, να βάλει σημάδι στο χρονοδιάγραμμα και να εκδώσει προκαταβολή στον υπάλληλο. Μετά την επιστροφή, υποχρεούται να αναφέρει τα έξοδα που έγιναν, και να επιστρέψει τη διαφορά στο ταμείο του οργανισμού. Δεν υπάρχει ημερήσιο επίδομα για μικρά ταξίδια. Ωστόσο, το να αφήνεις έναν υπάλληλο χωρίς χρήματα δεν είναι καλή ιδέα. Σε αυτή την περίπτωση, ο εργοδότης μπορεί να του καταβάλει ένα ορισμένο ποσό, για παράδειγμα, το 50% της οφειλόμενης αποζημίωσης ημερησίως. Αυτή η αποζημίωση είναι αφορολόγητη.

Χώρες ΚΑΚ

Τα ταξίδια στις χώρες της ΚΑΚ λαμβάνονται υπόψη ξεχωριστά. Δεδομένου ότι δεν υπάρχει σφραγίδα στο διαβατήριο κατά τη διέλευση των συνόρων, η περίοδος καθορίζεται από ταξιδιωτικά έγγραφα. Η ημέρα αναχώρησης είναι η ημερομηνία αναχώρησης του οχήματος και η ημέρα άφιξης είναι η ημέρα κατά την οποία είναι η ώρα άφιξης του οχήματος στην πατρίδα. Το ποσό της πληρωμής καθορίζεται από τον εργοδότη. Τα μη φορολογητέα ποσά αποζημίωσης παραμένουν τα ίδια - 700 και 2500 ρούβλια. Οι καθυστερήσεις στο δρόμο καταβάλλονται με απόφαση του επικεφαλής εάν υπάρχουν έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της αναγκαστικής εκτέλεσηςκαθυστερήσεις.

Παράδειγμα 2

Ένας υπάλληλος πηγαίνει επαγγελματικό ταξίδι για 3 ημέρες.

• 10.08.17 στις 22:10 ο υπάλληλος πήρε το τρένο για την Αστάνα.
• 11.08.17 στις 11:00 το τρένο έφτασε στην Αστάνα. Δηλαδή, ο υπάλληλος πέρασε τα σύνορα ήδη στις 11.08.17.
• 11.08 και 12.07 ο υπάλληλος ήταν σε υπηρεσία.
• 12.08 - το τρένο για τη Ρωσία αναχώρησε στις 15:05.
• 12.08 στις 23:40 το τρένο έφτασε στη Ρωσία. Δηλαδή, ο υπάλληλος πέρασε τα σύνορα ήδη στις 12.08.17.

Ημερήσιο επίδομα στη Ρωσική Ομοσπονδία ύψους 700 ρούβλια συγκεντρώθηκε για τις 10 και 12 Αυγούστου. Για τις 11 Αυγούστου, θα πρέπει να συγκεντρωθεί μια πληρωμή 2.500 ρούβλια. Συνολικά, για την περίοδο επαγγελματικού ταξιδιού, ο εργαζόμενος θα λάβει: 700 x 2 + 2500=3900 ρούβλια

Επιχειρήσεις σε BU

Η λογιστική των εξόδων ταξιδίου το 2018, όπως και πριν, πραγματοποιείται βάσει προκαταρκτικής αναφοράς. Τα ποσά των δαπανών αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς κοστολόγησης, καθώς ένα επαγγελματικό ταξίδι είναι επαγγελματικό ταξίδι.

Απαραίτητη προϋπόθεση για το ταξίδι είναι η προκαταρκτική έκδοση προκαταβολής. Ο λογιστής μπορεί να εκδώσει χρήματα από το ταμείο ή να μεταφέρει σε τραπεζική κάρτα. Η προκαταβολή υπολογίζεται με βάση τη διάρκεια του ταξιδιού και το κατά προσέγγιση κόστος του επαγγελματικού ταξιδιού. Στο BU αυτή η λειτουργία εκτελείται ως εξής:

• Dt 71 Ct 50 - έκδοση λογιστικών ποσών από το ταμείο.
• Dt 71 Ct 51 - μεταφορά λογιστικών ποσών στην κάρτα.

Η περαιτέρω δημοσίευση των εξόδων ταξιδιού εξαρτάται από τον σκοπό του ταξιδιού. Το κόστος θα χρεωθεί στη λογιστική κοστολόγησης της μονάδας της οποίας τα προβλήματα κατευθύνονται.αποφασίζει ο εργαζόμενος. Για παράδειγμα:

• Dt 20 Kt 71 - ο υπάλληλος στάλθηκε σε ένα ταξίδι για να εκτελέσει εργασία με τον πελάτη.
• Dt 44 Kt 71 - το ταξίδι σχετίζεται με την πώληση αγαθών.
• Dt 08 Ct 71 - ένας υπάλληλος πηγαίνει σε επαγγελματικό ταξίδι για να ολοκληρώσει μια συναλλαγή για την πώληση ακινήτου.
• Dt 28 Kt 71 - η ανάγκη για επαγγελματικά ταξίδια για την επιστροφή ελαττωματικών προϊόντων.
• Dt 19 Kt 71 - λογιστικός ΦΠΑ στα ποσά προκαταβολών.
• Dt 68 Ct 19 - έκπτωση φόρου στο τιμολόγιο.

Η επιστροφή των μη δαπανηθέντων κεφαλαίων αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες συναλλαγές:

• Dt 50 Kt 71 - προκαταβολή στο ταμείο.
• Dt 51 Kt 71 - κατάθεση του υπολοίπου των κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό.
• Dt 70 Kt 71 - παρακράτηση του υπολοίπου της προκαταβολής από τους μισθούς.

Μπορείτε να κρατήσετε το ποσό μόνο εάν έχει περάσει περισσότερος από ένας μήνας και ο υπάλληλος δεν έχει αντίρρηση για αυτήν την ενέργεια. Διαφορετικά, ο εργοδότης θα πρέπει να προσφύγει στο δικαστήριο.

UST, κοινωνικές εισφορές και άλλοι φόροι

Σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο αριθ. και 2500 ρούβλια. για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό, υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, UST και κοινωνικές εισφορές. Ο ίδιος ο εργοδότης ορίζει το ποσό της αποζημίωσης. Ανεξάρτητα από το μέγεθός τους, η βάση φόρου εισοδήματος μειώνεται με την πραγματική καταβολή της αποζημίωσης.

Για φορολογικούς σκοπούς, τα έξοδα του οργανισμού περιλαμβάνουν:

• Ταξίδι εργαζομένων προςκαι οι δύο πλευρές.
• Ενοικίαση καταλυμάτων, συμπεριλαμβανομένων πρόσθετων υπηρεσιών στο ξενοδοχείο (εκτός από το κόστος της υπηρεσίας σε μπαρ, στο δωμάτιο, για χρήση εγκαταστάσεων ευεξίας).
• Έκδοση και έκδοση θεωρήσεων.
• Είσοδος οχήματος.

χαρακτηριστικά υπολογισμών

Ο υπάλληλος δεν υποχρεούται να αναφέρει πού χρησιμοποίησε μεροκάματα. Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να ελέγξει τον δίκαιο υπολογισμό του ποσού με βάση τη διάρκεια του ταξιδιού. Αυτά μπορεί να είναι έγγραφα που επιβεβαιώνουν ταξίδι, διαμονή ή ταξιδιωτικό έγγραφο.

Κατά τη διάρκεια ενός επαγγελματικού ταξιδιού, ενδέχεται να υπάρχουν έξοδα που δεν έχουν συμφωνηθεί εκ των προτέρων. Για παράδειγμα, το κόστος συσκευασίας αποσκευών. Η επιστροφή των δαπανών αυτών επιτρέπεται μόνο εφόσον η δυνατότητα αποζημίωσής τους ορίζεται στην τοπική πράξη και υπάρχουν στοιχεία ότι η πράξη έγινε για παραγωγικούς σκοπούς. Δηλαδή, ήταν απαραίτητο να συσκευαστούν τα έγγραφα, ιδιοκτησία του οργανισμού. Διαφορετικά, τέτοια έξοδα θα πρέπει να αποδοθούν στο εισόδημα του εργαζομένου με την επακόλουθη παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η επιστροφή χρημάτων γεύματος δεν σχετίζεται με επαγγελματικά ταξίδια. Εννοείται ότι ο εργαζόμενος αποζημιώνει τις δαπάνες αυτές αυτοτελώς στο ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης. Όμως η διοίκηση μπορεί, με τοπικές πράξεις, να προβλέψει το κόστος πληρωμής των τροφίμων εκτός από την ημερήσια αποζημίωση και να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτά τα ποσά. Εάν το κόστος διαμονής σε ξενοδοχείο, πτήση ή ταξίδι περιλαμβάνει το κόστος της διατροφής, τότε ο φόρος δεν παρακρατείται.

Θα εξετάσουμε χωριστά την κατάσταση στην οποία ξεκινά το ταξίδι από τον οργανισμό παραγγελίας. Πολύ συχνά τα μέρη συμφωνούν αυτόη αποζημίωση θα βασίζεται στο πραγματικό κόστος. Ωστόσο, ένας οργανισμός μπορεί να στείλει μόνο τους υπαλλήλους του σε επαγγελματικό ταξίδι. Και σε αυτή την περίπτωση, ο πελάτης δεν κρατά τα λογιστικά έξοδα, αφού αυτό θεωρείται πληρωμή για τις υπηρεσίες άλλου οργανισμού (εκτελεστής). Στην περίπτωση αυτή, η σύμβαση μεταξύ επιχειρήσεων θα πρέπει να αναφέρει ότι η επιστροφή τέτοιων εξόδων θα περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών, καθώς και να αναφέρει τις απαιτήσεις για έγγραφα και τις προθεσμίες υποβολής τους. Για ταξιδιωτικά εισιτήρια και άλλες επιταγές, ο πελάτης μπορεί να ελέγξει μόνο την ορθότητα του υπολογισμού του κόστους. Εάν ο ανάδοχος είναι στο γενικό φορολογικό σύστημα, τότε το κόστος των υπηρεσιών υπόκειται σε ΦΠΑ. Εάν ο πελάτης είναι ξένη εταιρεία, δεν υπάρχει επιστροφή φόρου.

Συμπέρασμα

Εάν ένας υπάλληλος αποσταλεί σε επαγγελματικό ταξίδι, θα πρέπει να του επιστραφούν τα έξοδα ταξιδίου. Το ημερήσιο επίδομα ορίζεται από τον εργοδότη και καθορίζεται με τοπικούς νόμους. Ημερήσια αποζημίωση καταβάλλεται για κάθε μέρα σε επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των ρεπό, των αργιών. Πριν από το ταξίδι, ο εργαζόμενος πρέπει να συγκεντρώσει και να πληρώσει προκαταβολή. Αναφέρει όλα τα υπόλογα ποσά μετά το ταξίδι. Τα μη δαπανηθέντα ποσά πρέπει να επιστραφούν στο ταμείο και οι υπερβολικές δαπάνες πρέπει να αποζημιωθούν στον υπάλληλο αμέσως μετά την έγκριση της αναφοράς ταξιδιού.