Διαγραφή χρέους και φορολογικές επιπτώσεις

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ένας από τους λόγους για τον τερματισμό των συμβατικών υποχρεώσεων μεταξύ νομικών και φυσικών προσώπων μπορεί να είναι η διαγραφή του χρέους που προκύπτει. Αυτή η ευκαιρία χρησιμοποιείται σπάνια στην επιχειρηματική πρακτική, καθώς η φύση της συναλλαγής εγείρει πολλά ερωτήματα σχετικά με τη νομιμότητα των ενεργειών και της τεκμηρίωσης. Όταν έρχονται αντιμέτωποι με τη λύση τέτοιων επιχειρηματικών συναλλαγών, ακόμη και οι ειδικοί αντιμετωπίζουν δυσκολίες με τον υπολογισμό και την πληρωμή των απαραίτητων φορολογικών πληρωμών.

Τι είναι λοιπόν η διαγραφή χρέους και πόσο ρεαλιστικό είναι να τεκμηριωθεί μια τέτοια κατάσταση σύμφωνα με την καθιερωμένη νομοθεσία;

Όταν προκύψει η ανάγκη για διαγραφή χρέους

Η πράξη για τον τερματισμό των χρεωστικών υποχρεώσεων είναι η ακύρωση της υποχρέωσης του οφειλέτη προς τον πιστωτή. Τέτοιες ενέργειες είναι δυνατές μόνο εάν δεν είναιπαραβιάζει τα δικαιώματα τρίτων.

Πολύ σπάνια, η διαγραφή χρέους μεταξύ νομικών προσώπων ονομάζεται συμφωνία χωρίς κόστος. Ένα παράδειγμα είναι ένα τέτοιο επιχειρηματικό εργαλείο όπως οι εκπτώσεις που λαμβάνει ένας αγοραστής για την εκπλήρωση ορισμένων προϋποθέσεων.

Όταν εξετάζουμε το ζήτημα της διαγραφής χρέους, είναι απαραίτητο να διαχωρίσουμε έναν τέτοιο όρο ως "δωρεάν μεταφορά", καθώς πρόκειται για εντελώς διαφορετικές έννοιες. Σε περίπτωση χαριστικής μεταφοράς κεφαλαίων ή αγαθών, ο αγοραστής απλοποιεί σημαντικά τους υπολογισμούς που σχετίζονται με τη φορολόγηση των κερδών και μειώνει τις ζημίες από τον ΦΠΑ.

Διαγραφή χρεών χωρίς κόστος

Χαριστικό κλείσιμο ενός χρέους μπορεί να θεωρηθεί η κατάσταση όταν ο πιστωτής δεν απαιτεί χρήματα ή περιουσία από τον οφειλέτη, τα οποία πρέπει να δώσει για να εξοφλήσει το χρέος. Αξίζει να σημειωθεί ότι, σύμφωνα με τους νόμους του Αστικού Κώδικα, οι εμπορικές εταιρείες δεν μπορούν να συνάψουν συμφωνίες δώρου ύψους άνω των 500 ρούβλια. Από την άποψη αυτή, για να είναι έγκυρη η συναλλαγή, η χαριστική διαγραφή χρέους από νομικό πρόσωπο δεν πρέπει να παραβιάζει αυτό το όριο ή ο πιστωτής πρέπει να είναι φυσικό πρόσωπο, για παράδειγμα ο ιδρυτής. Επίσης, τέτοιες συναλλαγές είναι δυνατές με μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς.

Το Το χρέος, το οποίο λαμβάνει το καθεστώς της δωρεάν συγχώρεσης, περιλαμβάνεται πλήρως στα μη λειτουργικά έσοδα. Επιπλέον, το κόστος μιας τέτοιας ένεσης εκτιμάται σύμφωνα με τους δείκτες της αγοράς και ρυθμίζεται από το άρθρο 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν εισπράχθηκαν έσοδα σε σχέση με την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων, τότε αυτόδεν πρέπει να είναι μικρότερη από την υπολειμματική αξία, η οποία είναι εγγεγραμμένη στον λογαριασμό του πωλητή. Επίσης, η ελάχιστη τιμή του χρέους δεν μπορεί να είναι υψηλότερη από το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν σε σχέση με την κατασκευή των αγαθών.

Σε ποια περίπτωση το κλείσιμο χρέους δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος

Η δωρεάν διαγραφή χρέους δεν μπορεί να υπόκειται σε φόρο εισοδήματος εάν η περιουσία ή τα κεφάλαια λαμβάνονται από τον ιδρυτή μιας εταιρείας με συμμετοχή 50% ή από μια εταιρεία που έχει το ίδιο ποσοστό μετοχών. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτό το όφελος με την προϋπόθεση ότι το ακίνητο δεν έχει μεταβιβαστεί σε τρίτους κατά τη διάρκεια του έτους.

Οι φορολογικές αρχές είναι διφορούμενες σχετικά με αυτό το προνόμιο, καθώς πιστεύουν ότι η διαγραφή του χρέους από τον ιδρυτή είναι μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και όχι αξίας εμπορευμάτων. Για όσους είναι έτοιμοι να υπερασπιστούν την άποψή τους στο δικαστήριο, συνιστάται η χρήση της δικαστικής πρακτικής που έχει αναπτυχθεί σε τέτοιες περιπτώσεις.

Διαγραφή χρέους με εξαγορά

Εξετάστε μια κατάσταση όπου ένας προμηθευτής είναι πρόθυμος να συγχωρήσει ένα χρέος σε αντάλλαγμα για ορισμένες δεσμεύσεις από την πλευρά του δανειολήπτη. Τέτοιες ενέργειες δεν μπορούν να ονομαστούν άσκοπη συγχώρεση. Στη λογιστική, οι πληρωτέοι λογαριασμοί που διαγράφονται λόγω λήξης της παραγραφής αντικατοπτρίζονται ως μη λειτουργικά έσοδα.

Όταν δημιουργείτε εισόδημα από διαγεγραμμένο χρέος, η φορολογητέα βάση αυξάνεται, επομένως είναι πολύ σημαντικό να κάνετε σωστή εκτίμησηοφειλή, ώστε τα εισπραχθέντα ποσά να μην προκαλούν παράπονα από την εφορία. Το πιο σωστό θα ήταν να συνεισφέρουμε στην πλευρά του εισοδήματος ακριβώς το ποσό του χρέους που συγχώρησε ο πιστωτής. Ως αποτέλεσμα μιας τέτοιας πράξης, ο αγοραστής έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει και ΦΠΑ εισροών στα έξοδά του.

Κατά τη σύνταξη συμφωνίας διαγραφής χρέους, είναι απαραίτητο να προσδιορίσετε σε αυτό το έγγραφο όλες τις προϋποθέσεις υπό τις οποίες ο πωλητής συγχωρεί το χρέος στον αγοραστή. Μόνο σε αυτή την περίπτωση το ποσό που συγχωρείται μπορεί να συμπεριληφθεί στο εισόδημα. Όλες οι ενέργειες ενός λογιστή ρυθμίζονται από το άρθρο 250 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 18.

Εάν θα ανακτηθεί ο ΦΠΑ μετά τη διαγραφή χρέους

Επί του παρόντος, ο νόμος θεσπίζει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ στα αγορασμένα αγαθά, ακόμη και αν δεν έχει καταβληθεί. Λαμβάνοντας υπόψη την κατάσταση της διαγραφής χρέους, μπορεί να έρθετε αντιμέτωποι με το ερώτημα πώς να αντιμετωπίσετε τον ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση.

Αφενός, σε μια τέτοια κατάσταση, πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις για αποδοχή έκπτωσης. Εκδόθηκε τιμολόγιο από τον πωλητή και τα εμπορεύματα που παραλήφθηκαν χρησιμοποιήθηκαν σε επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, πολλοί δεν έχουν ερωτήσεις με την έκπτωση. Με τη σειρά του, ο πωλητής διενήργησε επίσης τις απαραίτητες διαδικασίες για τον υπολογισμό του ΦΠΑ για καταβολή στον προϋπολογισμό από εκείνο το μέρος της πώλησης για το οποίο αποφασίστηκε η διαγραφή της οφειλής. Ως αποτέλεσμα, δεν υπήρξε υστέρηση πληρωμής στον κρατικό προϋπολογισμό.

Ωστόσο, οι ρυθμιστικές αρχές πιστεύουν διαφορετικά. Οι φορολογικές αρχές, όπως και πριν, πιστεύουν ότι ο αγοραστής που δεν έχει πληρώσει για τα αγαθά δεν δικαιούται έκπτωση. Αναφέρονται στη νομοθεσία, η οποία αναφέρει ότι η έκπτωση Φ. Π. Αείναι δυνατή μόνο εάν προκύψουν πραγματικές δαπάνες. Και δεδομένου ότι οι συμβατικές υποχρεώσεις έχουν ακυρωθεί, δεν μπορεί να υπάρξουν έξοδα σε αυτές. Επομένως, δεν είναι δυνατή η έκπτωση του φόρου προστιθέμενης αξίας.

Λόγω του γεγονότος ότι η κατάσταση είναι διφορούμενη, κάθε εταιρεία λαμβάνει μια απόφαση με βάση τη γνώση της σχετικά με τους νόμους.

Μπορεί μια τράπεζα να συγχωρήσει ένα χρέος δανείου

Η συγχώρεση συμβατικών υποχρεώσεων που σχετίζονται με τη λήψη δανείου πραγματοποιείται πάντα με πρωτοβουλία της τράπεζας. Εάν ο πιστωτής έχει αποφασίσει να συγχωρήσει μονομερώς τον οφειλέτη, τότε του αποστέλλεται επίσημη ειδοποίηση για μια τέτοια πρόθεση. Αυτό το έγγραφο αρκεί για να θεωρήσει ο οφειλέτης τον εαυτό του απαλλαγμένο από την υποχρέωση καταβολής του δανείου, αλλά υπό την προϋπόθεση ότι ο ίδιος δεν τον πειράζει. Εάν μια τέτοια απόφαση ληφθεί αμοιβαία, τότε τα μέρη συνάπτουν συμφωνία διαγραφής χρέους, η οποία καθορίζει τις προϋποθέσεις αποζημίωσης ή χαριστικής κάλυψης μιας τέτοιας απόφασης. Μετά τη λήξη των υποχρεώσεων για το κύριο χρέος, εξαφανίζεται και η ανάγκη πληρωμής τόκων.

Όταν ο οφειλέτης απαλλάσσεται από την υποχρέωση δανείου δωρεάν, μια τέτοια διαδικασία λαμβάνει το καθεστώς μιας πράξης δωρεάς.

Ποιος μπορεί να υπολογίζει στη συγχώρεση των δανειακών υποχρεώσεων

Συνήθως, η διαγραφή χρέους ξεκινά από την ίδια την τράπεζα, και όχι κατόπιν προσωπικού αιτήματος του οφειλέτη.

Ένα πιστωτικό ίδρυμα μπορεί κάλλιστα να συγχωρήσει ένα χρέος για ένα μικρό ποσό λόγω του γεγονότος ότι το κόστος που δαπανήθηκε για την είσπραξη του κύριου χρέουςθα είναι υψηλότερο από το ποσό του δανείου. Συνήθως, οι τράπεζες δίνουν μικρά χρέη σε εισπράκτορες, αλλά αυτή η μέθοδος δεν θεωρείται πάντα ωφέλιμη για ένα πιστωτικό ίδρυμα. Πολλές τράπεζες απλώς δεν συνεργάζονται με γραφεία είσπραξης και τα τμήματα είσπραξης χρεών αναζητούν μεγαλύτερες οφειλές.

Λήξη δανείου

Ένας άλλος λόγος για τον οποίο μια τράπεζα μπορεί να συγχωρήσει το χρέος ενός πιστωτή είναι η λήξη της παραγραφής. Εάν έχουν περάσει τρία χρόνια από την ημερομηνία μη καταβολής της επόμενης πληρωμής, τότε οι απαιτήσεις του πιστωτικού ιδρύματος θεωρούνται ακυρωμένες. Μαζί με το κύριο χρέος εξαφανίζεται η ανάγκη πληρωμής τόκων και προστίμων. Ο εγγυητής απαλλάσσεται επίσης από την υποχρέωση εκπλήρωσης συμβατικών υποχρεώσεων.

Ειδικές συνθήκες που οδηγούν σε ελάφρυνση χρέους

Υπάρχουν ειδικές περιστάσεις στον Αστικό Κώδικα, με αποτέλεσμα να κλείσουν οι οφειλές δανείων. Τέτοιες καταστάσεις περιλαμβάνουν τον θάνατο πελάτη, την εξαφάνιση ενός οφειλέτη, την απουσία συμβατικών υποχρεώσεων για τη διαδοχή ενός χρέους υπό μορφή κληρονομιάς.

Οι συμφωνίες διαγραφής χρέους ενδέχεται να περιέχουν διάφορους όρους για τον τερματισμό των καθηκόντων. Για παράδειγμα, ο οφειλέτης αναλαμβάνει να επιστρέψει το αρχικό ποσό με αντάλλαγμα την απαλλαγή του από τη συσσώρευση τόκων και κυρώσεων. Ένα τέτοιο σχέδιο είναι επωφελές για την τράπεζα, καθώς λαμβάνει το μεγαλύτερο μέρος των χρημάτων, το οποίο έχει τη μεγαλύτερη αξία σε σύγκριση με τους δεδουλευμένους τόκους.

Τρόπος έκδοσης διαγραφής χρέους, δείγμα συμφωνίας

Για να μην περιμένουμε να λήξουν οι επισφάλειες, υπάρχειεπίσημο έγγραφο με τη βοήθεια του οποίου συντάσσεται συμφωνία για τη λήξη των χρεωστικών υποχρεώσεων. Με βάση τα υπογεγραμμένα έγγραφα, μπορείτε να διαγράψετε το χρέος που έχει συγχωρηθεί ως έξοδα και, ως εκ τούτου, να εξοικονομήσετε φόρους. Εναλλακτικά, ο οφειλέτης μπορεί να συμφωνήσει να επιστρέψει μέρος των κεφαλαίων με αντάλλαγμα τη διαγραφή ενός συγκεκριμένου ποσού χρέους.

Όποιοι και αν είναι οι όροι της συμφωνίας, ένα τέτοιο έγγραφο πρέπει να συμπληρωθεί σύμφωνα με τις απαιτήσεις των φορολογικών αρχών. Προκειμένου να αποφευχθούν δυσάρεστες στιγμές με τις ρυθμιστικές αρχές, μια συμφωνία για το κλείσιμο ενός χρέους πρέπει να είναι αναγκαστικά αντισταθμιστική. Το έγγραφο πρέπει να περιέχει βασικές πληροφορίες σχετικά με το χρέος, τον λόγο μη αποπληρωμής του χρηματικού ποσού, το ύψος των τόκων και τις ποινές.

Σε περίπτωση μερικής επιστροφής, η οποία είναι η πλέον προτιμότερη από φορολογική άποψη, πρέπει να αναφέρονται τα ακριβή ποσά της νέας υποχρέωσης και ο χρόνος αποπληρωμής της.

Εάν τα μέρη αποφάσισαν παρόλα αυτά να συγχωρήσουν το χρέος δωρεάν, τότε ο λόγος για μια τέτοια συμφωνία μπορεί να πρέπει να εξηγηθεί στον φορολογικό επιθεωρητή. Από αυτή την άποψη, συνιστάται η ορθή εκτέλεση της διαγραφής του χρέους. Οι φορολογικές συνέπειες που μπορεί να προκύψουν από τη μη συμμόρφωση με τους κανόνες μπορεί να επηρεάσουν σημαντικά τα οικονομικά του δανειστή.

Μερική ή πλήρης διαγραφή χρέους προς ένα άτομο

Ένα φαινόμενο όπως η διαγραφή χρέους σε εργαζόμενο ή άλλο άτομο είναι αρκετά συνηθισμένο. Ο οργανισμός διενεργεί αυτή τη διαδικασία βάσει του Αστικού Κώδικα. Εάν η εταιρεία εξοφλήσει το χρέοςστον υπάλληλο του, τότε αυτός με τη σειρά του έχει εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Η νομοθεσία θεσπίζει αφορολόγητο όφελος σε σχέση με την παροχή δώρων και την παροχή υλικής βοήθειας. Η δωρεάν διαγραφή χρέους μπορεί κάλλιστα να λάβει το καθεστώς δωρεάς, επομένως ποσά που δεν υπερβαίνουν τα 4.000 ρούβλια δεν φορολογούνται επί του εισοδήματος.

Αμφισβητούμενη υποχρέωση υπολογισμού των ασφαλίστρων

Εκτός από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, χρεώνονται ασφάλιστρα στο ποσό ενός μη επιστρεπτέα δανείου, αφού έμμεσο εισόδημα εισέπραξε ένας εργαζόμενος βάσει σύμβασης εργασίας. Εάν η εταιρεία δεν επιθυμεί να συγκεντρώσει τέτοιες εισφορές, υποκινώντας την απόφασή της από το γεγονός ότι το εισόδημα του εργαζομένου δεν σχετίζεται με την εκπλήρωση των εργασιακών υποχρεώσεων, τότε αυτή η άποψη θα πρέπει να υπερασπιστεί με ειδικό τρόπο, αναφερόμενη σε παρόμοια διαιτησία. πρακτική.

Υπάρχουν αρκετές επίσημες επιστολές που εκφράζουν μια ξεκάθαρη θέση σχετικά με την ανάγκη συγκέντρωσης ασφαλίστρων κατά τη διαγραφή του χρέους ενός ατόμου. Με τη σειρά του, η νομολογία προτείνει ότι το κλείσιμο μιας υποχρέωσης χρέους δεν μπορεί να θεωρηθεί ως σχέση εργασίας, εάν αυτό δεν είναι αυτολεξεί στη σύμβαση. Από αυτή την άποψη, είναι ευκολότερο για τις εταιρείες να επισημοποιήσουν τη διαγραφή χρέους με τη μορφή συμφωνίας δωρεάς. Αξίζει να σημειωθεί ότι μια τέτοια διατύπωση δεν έχει θεμελιώδη σημασία για τον ίδιο τον οφειλέτη.