Φόροι και φορολογικές μεταρρυθμίσεις στη Ρωσία: περιγραφή, χαρακτηριστικά και οδηγίες

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Από το 1990, ξεκίνησε μια μεγάλης κλίμακας φορολογική μεταρρύθμιση στη Ρωσική Ομοσπονδία. Τον Απρίλιο υποβλήθηκε προς εξέταση σχέδιο νόμου για τα τέλη από πολίτες της χώρας, αλλοδαπούς και απάτριδες. Τον Ιούνιο, συζητήθηκε μια κανονιστική πράξη για τις υποχρεωτικές εισφορές στον προϋπολογισμό επιχειρήσεων, οργανισμών και ενώσεων.

Φόροι και φορολογικές μεταρρυθμίσεις στη Ρωσία: κανονιστικό πλαίσιο

Οι βασικές διατάξεις του τρέχοντος προγράμματος για την είσπραξη των υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό εγκρίθηκαν στα τέλη του 1991. Στη συνέχεια εγκρίθηκε ο κύριος νόμος που ρυθμίζει αυτόν τον τομέα. Η κανονιστική πράξη καθόριζε φόρους, δασμούς, τέλη και άλλες εκπτώσεις, καθόριζε τα υποκείμενα, τις υποχρεώσεις και τα δικαιώματά τους. Επιπλέον, εγκρίθηκαν άλλοι νόμοι για ειδικούς φόρους, οι οποίοι τέθηκαν σε ισχύ από τον Ιανουάριο του 1992. Μεγάλες φορολογικές μεταρρυθμίσεις έγιναν έτσι στις αρχές της τελευταίας δεκαετίας του περασμένου αιώνα.

Δομή

Η μεταρρύθμιση του φορολογικού συστήματος πραγματοποιήθηκε με την υιοθέτηση περισσότερων από 20 κανονισμών. Στις 21 Νοεμβρίου 1992, με προεδρικό διάταγμα, ελέγχεταιένας ανεξάρτητος φορέας - η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην υπηρεσία αυτή ανατέθηκαν βασικές λειτουργίες για την ανάπτυξη και τη μετέπειτα εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής της χώρας. Η νομοθεσία έχει ορίσει 4 ομάδες τελών:

1. Εθνική. Ορίστηκαν σε ομοσπονδιακό επίπεδο.
2. Τοπική. Καθορίζονταν από τις εδαφικές δομές εξουσίας, σύμφωνα με τις νομοθετικές πράξεις των θεμάτων.
3. Ρεπουμπλικανικά τέλη, φόροι διοικητικών και εθνικών-κρατικών σχηματισμών. Ιδρύθηκαν με απόφαση των κρατικών υπηρεσιών και τους νόμους των αντίστοιχων περιφερειών.
4. Υποχρεωτικά εθνικά και τοπικά τέλη και φόροι.

Η σύνθεση των κρατήσεων άλλαζε περιοδικά σύμφωνα με τις αποφάσεις των κρατικών υπηρεσιών.

Πρώτα προβλήματα

Πραγματοποιήθηκε σε μάλλον ακραίες συνθήκες, η φορολογική μεταρρύθμιση στη Ρωσία δεν μπορούσε να εξασφαλίσει τη δημιουργία ενός ιδανικού χρηματοπιστωτικού ιδρύματος. Κατά τη διάρκεια των επακόλουθων μετασχηματισμών της αγοράς, τα ελαττώματά της έγιναν ολοένα και πιο αισθητά. Ως αποτέλεσμα, το φορολογικό σύστημα άρχισε να επιβραδύνει σημαντικά την ανάπτυξη της οικονομίας της χώρας. Το βασικό πρόβλημα εκείνη την εποχή ήταν το έλλειμμα του προϋπολογισμού. Οφείλονταν σε ασήμαντους όγκους εσόδων στο δημόσιο ταμείο στο πλαίσιο σημαντικών δεσμεύσεων δαπανών.

Αλλαγές

Μέχρι το 1997, περισσότερα από 40 είδη τελών και φόρων είχαν καθιερωθεί στη χώρα, τα οποία πληρώνονταν από οργανισμούς και πολίτες. Μέχρι αυτή τη στιγμή, είχε διαμορφωθεί μια δομή τριών επιπέδων. Περιλάμβανε:

1. Εθνικά τέλη. Επιβλήθηκαν σε όλη τη χώρα σύμφωνα με τη στολήποσοστά για κάθε είδος.
2. Ρεπουμπλικανικά τέλη και φόροι διοικητικών-εδαφικών και εθνικών-κρατικών οντοτήτων.
3. Τοπικές συνεισφορές στον προϋπολογισμό.

Δεύτερο στάδιο

Νέα φορολογική μεταρρύθμιση ξεκίνησε το 1999. Σηματοδοτήθηκε από την έναρξη ισχύος του πρώτου μέρους του Φορολογικού Κώδικα. Πρέπει να πούμε ότι ο Κώδικας συζητήθηκε για αρκετό καιρό. Στο γενικό μέρος, καθορίστηκαν οι υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των υποκειμένων, ρυθμίστηκε η διαδικασία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό, καθορίστηκαν κανόνες ελέγχου και προσδιορίστηκε η ευθύνη για παραβιάσεις της φορολογικής νομοθεσίας. Επιπλέον, εισήχθησαν τα σημαντικότερα εργαλεία του ινστιτούτου. Έτσι, ο Κώδικας αντανακλούσε τις κύριες πτυχές των φορολογικών μεταρρυθμίσεων. Περισσότερα από 40 κανονιστικά έγγραφα αναπτύχθηκαν και εγκρίθηκαν για τη διασφάλιση της εφαρμογής της νομοθεσίας. Το σημαντικότερο αποτέλεσμα εκείνης της περιόδου ήταν η έγκριση εντύπων δηλώσεων και οδηγιών για την προετοιμασία τους. Αξίζει να σημειωθεί πάντως ότι ενώ το έγγραφο περνούσε από τη Δούμα έχασε πολλές καινοτόμες προτάσεις. Ταυτόχρονα, οι μηχανισμοί και οι κανόνες αποδείχτηκαν ότι δεν ήταν τέλειοι στην πραγματικότητα. Από αυτή την άποψη, πολλές τροποποιήσεις έχουν εισαχθεί στον Φορολογικό Κώδικα τα τελευταία χρόνια.

Μεταμορφώσεις από το 2000

Με τις αρχές του 21ου αιώνα, η κυβέρνηση έχει λάβει πολλά αποφασιστικά βήματα για να αλλάξει την τρέχουσα κατάσταση στον χρηματοπιστωτικό τομέα της χώρας. Αναπτύχθηκαν τομείς προτεραιότητας για φορολογικές μεταρρυθμίσειςμεσοπρόθεσμα (μέχρι το 2004). Αρχικά υποτέθηκε:

1. Μείωση της υπερβολικής επιβάρυνσης των θεμάτων, με αποτέλεσμα να διαμορφωθούν οι προϋποθέσεις για αποφυγή καταβολής υποχρεωτικών ποσών.
2. Αποδυνάμωση του δημοσιονομικού ελέγχου του κράτους υπέρ της τόνωσης λειτουργιών του φορολογικού συστήματος.
3. Διασφάλιση ομοιόμορφης κατανομής του βάρους στους πληρωτές.
4. Μείωση και ανακατεύθυνση βεβαιωμένων πιστώσεων φόρου.

Στο πλαίσιο των διαδημοσιονομικών σχέσεων, η κυβέρνηση εστίασε στην ανακατανομή των εσόδων υπέρ του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού σε σχέση με τους περιφερειακούς.

Στόχοι φορολογικής μεταρρύθμισης

Δεν πρόκειται για τη συλλογή όσο το δυνατόν περισσότερων πληρωμών για την επίλυση της δημοσιονομικής κρίσης. Το βασικό καθήκον σήμερα είναι να μειωθεί το επίπεδο των κατασχέσεων καθώς μειώνονται οι κρατικές υποχρεώσεις. Οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις επικεντρώνονται στη θέσπιση δίκαιης διαδικασίας είσπραξης πληρωμών από οντότητες που λειτουργούν υπό διάφορες οικονομικές συνθήκες. Τα εγκεκριμένα προγράμματα κρατικής οικονομικής πολιτικής προβλέπουν αύξηση του επιπέδου ουδετερότητας. Οι φόροι δεν πρέπει να επηρεάζουν σημαντικά τις σχετικές τιμές, τις διαδικασίες αποταμίευσης κ.λπ. Ως αποτέλεσμα, το κόστος επιβολής της νομοθεσίας θα πρέπει να μειωθεί όχι μόνο για το κράτος, αλλά και για τους ίδιους τους πληρωτές.

Επόμενοι μετασχηματισμοί

Για την υλοποίηση των παραπάνω καθηκόντων, συνεχίστηκαν οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις στη χώρα. Ειδικότερα, από τον Ιανουάριο του 2001 υπάρχουνεισήγαγε 4 κεφάλαια του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα:

1. ΦΠΑ.
2. Excises.
3. NDFL.
4. ESN.

Μετά από φορολογικές μεταρρυθμίσεις για το 2005 προτείνεται:

1. Μείωση του φόρτου στη μισθοδοσία. Αυτό είχε προγραμματιστεί να επιτευχθεί με τη μείωση του συντελεστή UST. Θεωρήθηκε ότι για εισοδήματα έως 300 χιλιάδες ρούβλια. θα μειωθεί στο 26%, από 300 σε 600 - σε 10%, πάνω από 600 - σε 2%.
2. Αλλαγή του καθεστώτος υπολογισμού του ΦΠΑ. Προβλεπόταν ότι το ποσοστό θα μειωνόταν στο 16%. Επιπλέον, οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις περιελάμβαναν αναθεώρηση της επιστροφής του τέλους στους εξαγωγείς. Επιπλέον, συζητήθηκε ενεργά η δυνατότητα παροχής ηλεκτρονικών τιμολογίων στους πληρωτές.
3. Αλλαγή στους φόρους ακινήτων. Έπρεπε να αντικαταστήσει τα υπάρχοντα τέλη με κρατήσεις από ακίνητα. Αυτή η πρακτική εισήχθη, ειδικότερα, στην περιοχή του Τβερ.
4. Καθιέρωση προνομιακής μεταχείρισης για επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε ειδικές οικονομικές περιοχές. Αυτό έγινε για να εξασφαλιστεί η καινοτομία και οι επενδυτικές δραστηριότητες.

Διαδικασίες συλλογής και ελέγχου

Οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις επικεντρώνονται στην ευελιξία και τη διαφάνεια, την απλοποίηση και τη μείωση της γραφειοκρατίας. Η υλοποίηση των καθηκόντων που έχουν τεθεί προβλέπει τη μείωση της επιβάρυνσης όχι μόνο στο δημοσιονομικό, αλλά και στο διοικητικό κομμάτι. Συγκεκριμένα, μιλάμε για μείωση των δαπανών του πληρωτή για την εφαρμογή της νομοθεσίας. Όπως έχει δείξει η πρακτική, η μείωση της δημοσιονομικής επιβάρυνσης ορισμένων φόρων πραγματοποιήθηκε μαζί με ταυτόχρονη αύξησηδιοικητική πίεση. Συγκεκριμένα, ο όγκος των οικονομικών εκθέσεων έχει αυξηθεί, η λογιστική των δραστηριοτήτων του πληρωτή έχει γίνει πιο περίπλοκη και ο έλεγχος των κρατικών φορέων έχει αυξηθεί. Από αυτή την άποψη, έχουν ληφθεί μέτρα για:

1. Αλλαγή της δομής των σωμάτων ελέγχου.
2. Ανάπτυξη της πληροφορικής.
3. Βελτιώστε τις τεχνικές διαχείρισης.

Συμπέρασμα

Τα αποτελέσματα της μεταρρύθμισης του συστήματος φόρων και τελών αξιολογούνται γενικά ως θετικά. Μεταξύ 2000 και 2003 το μερίδιο φορτίου του ΑΕΠ σταδιακά μειώθηκε από 34% σε 31%. Ως αποτέλεσμα των μέτρων που ελήφθησαν, υπάρχει σημαντική αλλαγή στη δομή των εσόδων. Καταρχάς, το μερίδιο των μειώσεων που σχετίζονται με τη χρήση του υπεδάφους αυξήθηκε σημαντικά. Παράλληλα, μειώθηκαν οι εισπράξεις από τα κέρδη των επιχειρήσεων και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αυξήθηκε σχεδόν μιάμιση φορά. Υπάρχει μεγάλο ποσοστό τελών που προορίζονται για κοινωνική, ιατρική και συνταξιοδοτική παροχή. Το επίπεδό τους είναι εντός 25%.