Συνθετικοί λογαριασμοί. Συνθετικοί και αναλυτικοί λογαριασμοί, η σχέση μεταξύ λογαριασμών και υπολοίπου

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-02 13:52

Η βάση για την παρακολούθηση και την ανάλυση των χρηματοοικονομικών, οικονομικών, επενδυτικών δραστηριοτήτων ενός οργανισμού είναι τα λογιστικά δεδομένα. Η αξιοπιστία και η επικαιρότητά τους καθορίζουν τη σχέση της επιχείρησης με τις ρυθμιστικές αρχές, τους εταίρους και τους εργολάβους, τους ιδιοκτήτες και τους ιδρυτές. Η κύρια πηγή πληροφοριών για την κατάσταση όλων των τύπων περιουσιακών στοιχείων, διακανονισμών, χρεωστικών υποχρεώσεων και κεφαλαίων της εταιρείας είναι οι οικονομικές καταστάσεις. Η πρώτη και κύρια μορφή του είναι το υπόλοιπο, υπολογίζεται σε συγκεκριμένη ημερομηνία αναφοράς σύμφωνα με λογιστικά μητρώα, τα οποία ονομάζονται συνθετικοί λογαριασμοί.

Γενικός ορισμός

Η κίνηση όλων των τύπων εταιρικών κεφαλαίων μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς πραγματοποιείται στις κατάλληλες μονάδες μέτρησης στους λογιστικούς λογαριασμούς. Ομαδοποιούνται σύμφωνα με την αρχή της ομοιογένειας των περιουσιακών στοιχείων ή του κεφαλαίου. Το σύστημα μητρώων παρέχει τη δυνατότητα συνεχούς ελέγχου δεδομένων, ο οποίος είναι απαραίτητος για τη λήψη κατάλληλων και έγκαιρων διαχειριστικών αποφάσεων. Οι συνθετικοί λογαριασμοί είναι μια μονάδα λογιστικής λογιστικήςπληροφορίες για ένα συγκεκριμένο είδος κεφαλαίων. Αντικατοπτρίζουν όλες τις αλλαγές στη διαθεσιμότητα του αντικειμένου, στο ενδιάμεσο υπόλοιπο, στις πηγές εσόδων και στα στοιχεία εξόδων. Οι συνθετικοί και αναλυτικοί λογαριασμοί μοιάζουν με μια δήλωση δύο όψεων (πίνακας), η οποία έχει ένα όνομα και έναν αριθμό που αντιστοιχεί στο εγκεκριμένο σύστημα. Στην επικράτεια της χώρας μας χρησιμοποιείται ενοποιημένος κατάλογος, ο οποίος μπορεί να οριστικοποιηθεί από την επιχείρηση, ανάλογα με την οικονομική ανάγκη.

Λογαριασμό

Η αντιστοιχία των δεικτών αναφοράς και η πραγματική παρουσία ενός συγκεκριμένου είδους περιουσιακών στοιχείων (χρέος, κεφάλαιο, διακανονισμοί) θα πρέπει να προσδιορίζονται εύκολα με βάση το σχετικό μητρώο. Λόγω του ενοποιημένου λογιστικού σχεδίου που λειτουργεί στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτή η απαίτηση τηρείται. Το τρέχον έγγραφο εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της 31ης Οκτωβρίου 2000 με τον αριθμό 94-n, στην πραγματικότητα χρησιμοποιείται η έκδοση Νοεμβρίου 2010. Το λογιστικό σχέδιο είναι μια ομαδοποίηση λογιστικών αντικειμένων που εμπλέκονται σε επιχειρηματικές συναλλαγές με τον ορισμό του ισολογισμού τους. Αντικατοπτρίζει συνθετικούς λογαριασμούς και υπολογαριασμούς που συνιστώνται για λεπτομέρεια, δηλαδή λογιστικές θέσεις του πρώτου και του δεύτερου επιπέδου. Κάθε ένα από αυτά έχει έναν μοναδικό αριθμό και όνομα του αντικειμένου της οικονομικής δραστηριότητας. Με βάση μια ενοποιημένη λίστα, κάθε επιχειρηματική οντότητα καθορίζει ένα λειτουργικό λογιστικό σχέδιο σύμφωνα με τους τομείς της κύριας δραστηριότητάς της.

Ταξινόμηση

Οι λογαριασμοί συστηματοποιούνται κατά ομάδες αντικειμένων: τρέχοντα, μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία,υπολογισμοί, κόστος παραγωγής, κεφάλαιο, οικονομικό αποτέλεσμα. Κάθε ένα από τα τμήματα περιέχει έναν κατάλογο μητρώων, τα οποία ταξινομούνται σύμφωνα με διάφορα κριτήρια: σε σχέση με την ισορροπία, τον σκοπό, τον βαθμό λεπτομέρειας, το οικονομικό περιεχόμενο. Οι λογαριασμοί είναι απόθεμα, υπολογισμός, διανομή, εκτός ισολογισμού, απόθεμα, αποτέλεσμα κ.λπ. Σημαντική για την εφαρμογή της αρχής της διπλής εγγραφής είναι η διαίρεση σε ενεργό (50, 10, 01, 20), ενεργητικό-παθητικό (60, 76, 62, 71) και παθητικούς (84, 96, 80, 75) λογαριασμοί. Η συμμετοχή σε μια ομάδα καθορίζει τις ιδιότητες του μητρώου και τη διαδικασία διεξαγωγής εργασιών στο αντικείμενο μέσω του οργανισμού. Σύμφωνα με το βαθμό λεπτομέρειας των πληροφοριών, γίνεται αποδεκτή η ακόλουθη διαίρεση:

1. Συνθετικοί λογαριασμοί.
2. Υπολογαριασμοί.
3. Analytic.

Στο λογιστικό σχέδιο υπάρχει μια λίστα με προτεινόμενους υπολογαριασμούς, οι οποίοι ανοίγουν επιπλέον εάν υπάρχει οικονομική ανάγκη. Η επιχείρηση αναπτύσσει αναλυτικά λογιστικά μητρώα ανεξάρτητα. Μέσω εσωτερικών εγγράφων διαμορφώνεται λογιστική πολιτική στον τομέα της αναλυτικής λογιστικής πληροφόρησης. Οι λογαριασμοί συνθετικής και αναλυτικής λογιστικής διασυνδέονται, δημιουργείται μια μεταγραφή για ένα μεγαλύτερο αντικείμενο, τα δεδομένα του οποίου αντιστοιχούν στο αρχικό μητρώο. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να τηρηθεί η σειρά ελέγχου των λογιστικών αντικειμένων. Οι πληροφορίες που δημοσιεύονται σε αναλυτικούς λογαριασμούς μεταφέρονται σε έναν υπολογαριασμό, το άθροισμα των δεικτών του δεύτερου σταδίου είναι η τιμή για την καταγραφή στον αντίστοιχο συνθετικό αριθμό και περιεχόμενοεγγραφείτε.

Χαρακτηριστικό

Οι συνθετικοί λογαριασμοί είναι ένα γενικό μητρώο για όλα τα αντικείμενα των δραστηριοτήτων του οργανισμού. Το κύριο χαρακτηριστικό τους είναι η άμεση σύνδεση με την αναφορά και τον ισολογισμό, επομένως η λογιστική τηρείται αποκλειστικά σε χρηματικούς όρους. Κάθε επιχείρηση υποχρεούται να ανοίγει συνθετικούς λογιστικούς λογαριασμούς με βάση τον αρχικό (αρχικό) ισολογισμό των περιουσιακών στοιχείων και τις πηγές σχηματισμού τους. Στη διαδικασία διακίνησης κεφαλαίων που προκύπτουν από την υλοποίηση δραστηριοτήτων, οι αντίστοιχες αλλαγές αποτυπώνονται στη χρέωση και πίστωση του μητρώου. Οι υπολογισμένοι δείκτες του υπολοίπου μεταφέρονται στον επόμενο τύπο λογιστικών παραστατικών, βάσει των οποίων διαμορφώνονται όλα τα είδη αναφοράς. Οι ενότητες ενεργητικού και παθητικού του ισολογισμού αποτελούνται από θέσεις των οποίων τα ονόματα αντιστοιχούν σε μια τέτοια μονάδα αποθήκευσης πληροφοριών ως συνθετικό λογαριασμό. Παράδειγμα αντιστοιχίας: 80 «Εγκεκριμένο κεφάλαιο» βρίσκεται στην 3η ενότητα της υποχρέωσης «Κεφάλαιο και αποθεματικά», 10 «Υλικά» είναι η 2η ενότητα του περιουσιακού στοιχείου «Κεφάλαιο κίνησης» κ.λπ. Αυτή η διαδικασία αναφοράς βασίζεται στη λογιστική κίνηση καταγράφει αντικείμενα διευκολύνει πολύ τον έλεγχο και την ανάλυση της εργασίας της εταιρείας για ένα ορισμένο χρονικό διάστημα.

Εκτέλεση Παραγγελίας

Στο αρχικό στάδιο της δραστηριότητας, κάθε οργανισμός αξιολογεί τη διαθεσιμότητα περιουσιακών στοιχείων, κεφαλαίων, επενδυτικών κεφαλαίων και δανειακών κεφαλαίων που έχει στη διάθεσή του σε νομισματικούς όρους. Αυτοί οι δείκτες σχηματίζουν ένα υπόλοιπο, βάσει του οποίου είναι απαραίτητο να ανοίξουν συνθετικοί λογαριασμοί. Στο καθολικότο ποσό της αξίας του περιουσιακού στοιχείου ή του χρέους θα εμφανίζεται ως υπόλοιπο (υπόλοιπο) στην αρχή της δραστηριότητας. Σε κάθε λογιστικό αντικείμενο εκχωρείται ένας αριθμός σύμφωνα με το λογιστικό σχέδιο εργασίας που έχει εγκρίνει η επιχείρηση.

Για παράδειγμα, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού παραγωγής που ανήκουν στην LLC "X" αποτιμώνται σε 10 συμβατικές μονάδες, αντίστοιχα, σχηματίζεται ο αριθμός μητρώου 01 "Πάγια στοιχεία ενεργητικού". Το αρχικό του υπόλοιπο είναι 10 c.u. Δηλαδή, αυτή η εγγραφή καταχωρείται στον ισολογισμό και αποτυπώνεται στο μητρώο «ενεργού συνθετικού λογαριασμού». Ένα παράδειγμα για έναν παθητικό λογαριασμό: το ποσό που επενδύουν οι ιδρυτές ως εγκεκριμένο κεφάλαιο της επιχείρησης είναι 5 συμβατικές μονάδες. Ανοίγει συνθετικός παθητικός λογαριασμός Νο. 80 «Εγκεκριμένο κεφάλαιο», η αξία του αρχικού υπολοίπου του είναι 5 συμβατικές μονάδες. Στο μέλλον, αλλαγές στο μητρώο πραγματοποιούνται με βάση σχετικά λογιστικά έγγραφα, πιστοποιητικά, υπολογισμούς. Στο τέλος της περιόδου τιμολόγησης, σχηματίζεται ένα υπόλοιπο κλεισίματος στους λογαριασμούς, το οποίο χαρακτηρίζει τη διαθεσιμότητα των περιουσιακών στοιχείων και τις πηγές τους σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Η αξία του αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό ή στο σκακιστικό φύλλο, το οποίο, με τη σειρά του, χρησιμεύει ως πηγή δεδομένων για το Γενικό Καθολικό και τον Ισολογισμό.

Documents

Η διαδικασία αντανάκλασης όλων των κινήσεων και των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική ενοποιείται με τις σχετικές νομοθετικές πράξεις. Το διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. Για κάθε αλλαγή στο μητρώουπάρχει μια φόρμα. Για παράδειγμα, μια εντολή απόδειξης μετρητών χρησιμοποιείται για την επεξεργασία των αποδείξεων μετρητών στο ταμείο και η μισθοδοσία χρησιμοποιείται για τη μείωση του χρέους προς τους υπαλλήλους. Για την αναλυτική λογιστική, ο κατάλογος των εγγράφων έχει επεκταθεί σημαντικά, η επιχείρηση επιλέγει τα έντυπα που είναι απαραίτητα για τη λεπτομέρεια των συνθετικών λογιστικών δεδομένων. Για παράδειγμα, ένα φύλλο χρόνου ή μισθοδοσία χρησιμοποιείται από έναν λογιστή κατά τη δημιουργία μεταγραφών για τον λογαριασμό αρ. 70.

Υπολογαριασμός

Ανάλογα με την κύρια δραστηριότητα, μια επιχείρηση μπορεί να χρησιμοποιήσει μεγάλο αριθμό περιουσιακών στοιχείων και να προσελκύσει διάφορες πηγές για αυτό. Για τη λεπτομερή λογιστική τους, παρέχονται μεταγραφές για συνθετικούς λογαριασμούς. Οι αριθμοί τέτοιων μητρώων αντιστοιχούν στο κύριο αντικείμενο, το επίπεδο λεπτομέρειας ποικίλλει ανάλογα με τον αριθμό των δευτερευόντων λογαριασμών. Τα κανονιστικά έγγραφα ρυθμίζουν τον αριθμό και τα ονόματά τους, τα αρχεία γίνονται σε χρηματικούς όρους. Ο μεγαλύτερος αριθμός διευκρινίσεων απαιτεί λογαριασμούς που αντικατοπτρίζουν περιουσιακά στοιχεία (08, 10, 41, 55) και δείκτες απόδοσης (91, 98, 90). Η χρήση αυτών των μητρώων εν όλω ή εν μέρει, αποφασίζει η εταιρεία ανεξάρτητα, ανάλογα με την οικονομική κατάσταση. Με την αυτοματοποιημένη λογιστική, οι δευτερεύοντες λογαριασμοί περιλαμβάνονται στο τυπικό λογιστικό σχέδιο, το πρόγραμμα 1C Accounting σάς επιτρέπει να ενεργοποιήσετε τον απαιτούμενο αριθμό χρησιμοποιημένων μητρώων μέσω των ρυθμίσεων.

Σχέση

Οι δευτερεύοντες λογαριασμοί είναι μητρώα δεύτερης τάξης, δεν αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό, αλλά τα αποτελέσματά τους συνοψίζονται για κάθεσυνθετικό λογαριασμό στον οποίο αναφέρονται. Κατά τον έλεγχο, πρέπει να τηρούνται τρεις ισότητες:

1. Συνθετικό υπόλοιπο λογαριασμού στην αρχή της περιόδου=το άθροισμα του υπολοίπου των ανοικτών υπολογαριασμών.
2. Κύκλος εργασιών με χρέωση και πίστωση του συνθετικού λογαριασμού=το άθροισμα των αξιών του κύκλου εργασιών σε υπολογαριασμούς.
3. Υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου=το άθροισμα των υπολοίπων στο τέλος της περιόδου για τους υπολογαριασμούς.

Analytics

Οι συνθετικοί λογαριασμοί αντικατοπτρίζουν το συνολικό χρηματικό ποσό της ύπαρξης ενός αντικειμένου περιουσιακών στοιχείων ή την πηγή σχηματισμού τους. Οι δευτερεύοντες λογαριασμοί σάς επιτρέπουν να αναφέρετε λεπτομερώς το περιεχόμενό τους, αλλά για μια πλήρη ανάλυση της διαθεσιμότητας ορισμένων πόρων, οι υπολογισμοί δεν αρκούν. Ως εκ τούτου, οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν αναλυτική λογιστική, η οποία σας επιτρέπει να παρακολουθείτε την κίνηση των αντικειμένων σε είδος και σε μετρητά. Πριν από το άνοιγμα συνθετικών λογαριασμών, ο οργανισμός κατανέμει όλα τα διαθέσιμα περιουσιακά στοιχεία σε αναλυτικές θέσεις, οι οποίες μαζί δίνουν έναν δείκτη που αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό. Η ανάγκη δημιουργίας και διατήρησης λεπτομερών μητρώων εξαρτάται από την κατεύθυνση της εταιρείας και το μέγεθός της. Δεν χρειάζεται να είναι λεπτομερείς όλοι οι συνθετικοί λογαριασμοί, γιατί ορισμένοι ανοιχτοί δευτερεύοντες λογαριασμοί είναι επαρκείς και η προηγμένη ανάλυση του τρίτου και του τέταρτου επιπέδου χρησιμοποιείται μόνο για μεγάλο εύρος. Όλα τα ανοιχτά μητρώα διασυνδέονται με ένα συγκεκριμένο οικονομικό αντικείμενο. Ένα παράδειγμα της ευρύτερης λεπτομέρειας είναι ο λογαριασμός 10 "Υλικά". Ανοίγονται 11 υπολογαριασμοί, καθένας από τους οποίους αποκρυπτογραφείται με αναλυτική λογιστική πολλών επιπέδων. Σχέδιοο λογαριασμός μοιάζει με αυτό:

1. Αποθήκη X (Ποσοτική Λογιστική).
2. Οικονομικά υπεύθυνο άτομο (ποσοτική και νομισματική λογιστική).
3. Τούβλο (ποσοτική και νομισματική λογιστική).
4. Οικοδομικά υλικά (λογιστική μετρητών).
5. Υλικά, συνθετικός λογαριασμός Νο. 10 (λογαριασμός μετρητών).

Για να ληφθούν υπόψη οι διακανονισμοί με διάφορους αντισυμβαλλομένους, χρησιμοποιούνται αναλυτικά στοιχεία ανά τύπο εταιρείας. Για παράδειγμα, ο λογαριασμός Νο. 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές» μπορεί να περιέχει περισσότερες από 100 λογιστικές θέσεις, το χρέος ή οι προκαταβολές των οποίων είναι σημαντικές για τον έλεγχο του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων της εταιρείας. Το Analytics σε αυτήν την περίπτωση παρέχει μια ευκαιρία για εκτεταμένο έλεγχο των συμβάσεων και των αντισυμβαλλομένων.

Εκτέλεση Παραγγελίας

Οι συνθετικοί και οι αναλυτικοί λογαριασμοί ανοίγουν ταυτόχρονα για θέσεις που απαιτούν αποκρυπτογράφηση. Όλοι οι τύποι κίνησης λεπτομερών πληροφοριών αντικατοπτρίζονται παράλληλα σε μητρώα τριών παραγγελιών. Ο αριθμός των αναλυτικών λογαριασμών και τα ονόματά τους δεν ρυθμίζονται από το νόμο, η επιχείρηση αναπτύσσει ανεξάρτητα αυτόν τον τύπο μητρώων. Για την επισημοποίηση των διαδικασιών μετακίνησης λογιστικών αντικειμένων, υπάρχει ένας αριθμός εγγράφων που μπορούν να συμπληρωθούν από το λογιστήριο ή από ένα οικονομικά υπεύθυνο άτομο. Για παράδειγμα, κάρτες απογραφής, μητρώα, χρονοδιαγράμματα κ.λπ. Ο όγκος των εγγράφων που προκύπτει είναι αρκετά δύσκολο να επεξεργαστεί χωρίς τη χρήση σύγχρονης τεχνολογίας υπολογιστών. Τα αναλυτικά λογιστικά στοιχεία συνοψίζονται σε φύλλα κύκλου εργασιών, τα οποία συγκρίνονται με συνθετικά λογιστικά στοιχεία και υπολογαριασμούς. Οι λεπτομερείς πληροφορίες επιτρέπουνανταποκρίνεται πιο γρήγορα στις αλλαγές στα αποθέματα περιουσιακών στοιχείων, απλοποιεί την απογραφή αγαθών και υλικών, τους υπολογισμούς, το κεφάλαιο.

Αλληλεπίδραση

Όλα τα βήματα ενός λογιστικού αντικειμένου εξαρτώνται κάθετα. Τα αναλυτικά λογιστικά στοιχεία συνοψίζονται και αντικατοπτρίζονται στον αντίστοιχο υπολογαριασμό. Εάν υπάρχουν πολλά ανοιχτά μητρώα δεύτερης τάξης, οι αξίες τους αθροίζονται και αποτυπώνονται σε συνθετικό λογαριασμό, από τον οποίο μεταφέρονται στον ισολογισμό της εταιρείας. Κατά τον έλεγχο των διαπιστευτηρίων, πρέπει να τηρούνται οι ακόλουθες ομάδες ισοτήτων:

1. Συνθετικό υπόλοιπο λογαριασμού _initial=ποσό υπολοίπου _{initial για ανοιχτούς δευτερεύοντες λογαριασμούς.}
2. Υπόλοιπο _initial σε υπολογαριασμό=άθροισμα υπολοίπου _{αρχικό σε ανοιχτούς αναλυτικούς λογαριασμούς.}

Σε αυτήν την περίπτωση, οι στροφές για d_t και k_{t πρέπει να αντιστοιχούν στην ίδια ακολουθία. Τα υπόλοιπα των συνθετικών λογαριασμών που δεν έχουν υπολογαριασμούς, αλλά έχουν μεγάλο αριθμό αναλυτικών μητρώων, υπολογίζονται ως το άθροισμα των υπολοίπων όλων των ανοιχτών θέσεων. Ο έλεγχος της συνέπειας των δεδομένων πρέπει να πραγματοποιείται τακτικά, χρησιμοποιώντας φύλλα κύκλου εργασιών ή φύλλα σκακιού.}

Αυτοματισμός

Μεγάλοι όγκοι λογιστικών πληροφοριών είναι αρκετά δύσκολο να επεξεργαστούν, επομένως οι σύγχρονες επιχειρήσεις εγκαθιστούν υπολογιστές και υπολογιστικό εξοπλισμό εξοπλισμένο με κατάλληλα προγράμματα. Για τη χώρα μας, το πιο δημοφιλές προϊόν σε αυτή την αγορά είναι το «1C Accounting». Το πρόγραμμα αυτό βασίζεται στο εθνικόνομοθεσία, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις της φορολογικής επιθεώρησης και σύμφωνα με όλους τους κανονισμούς. Για μια επιχείρηση οποιασδήποτε μορφής ιδιοκτησίας και δραστηριότητας, ρυθμίζεται εύκολα. Για να ληφθούν υπόψη οι συνθετικοί λογαριασμοί και τα αναλυτικά στοιχεία οποιουδήποτε επιπέδου, παρέχονται ρυθμίσεις που επιτρέπουν όχι μόνο τη διατήρηση τρεχόντων αρχείων, αλλά και τη λήψη πληροφοριών για οποιαδήποτε θέση στο πλαίσιο ενδιαφέροντος την τρέχουσα στιγμή.