Αποκρυπτογράφηση γραμμών 6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η διαδικασία για τη συμπλήρωση 6-NDFL

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-17 18:46

Το 2018, οι λογιστές θα συμπληρώσουν μια ενημερωμένη φόρμα αναφοράς φόρου εισοδήματος. Τι έχει αλλάξει στην αναφορά, έχουν λάβει υπόψη οι εφορίες τις επιθυμίες των λογιστών κατά την ανάπτυξή της; Ας μάθουμε σε αυτό το άρθρο. Ένα είναι σίγουρο - η ηλεκτρονική φόρμα για την υποβολή αναφορών είναι ήδη διαθέσιμη. Περισσότερα για αυτό αργότερα.

Ποιος είναι υποχρεωμένος να υποβάλει αναφορά στο IFTS;

Τα τελευταία δύο χρόνια, όλοι οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν τακτικά στο IFTS εκθέσεις σχετικά με το φόρο επί του συνολικού εισοδήματος των εργαζομένων του οργανισμού. Μαζί με την έκθεση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 6, που αντικατοπτρίζει τις συνολικές αποδοχές που καταβάλλονται σε όλους τους υπαλλήλους, οι οργανισμοί παρέχουν ατομικά έντυπα πιστοποιητικών για κάθε εργαζόμενο που συγκεντρώθηκαν και καταβλήθηκαν αποδοχές, ξεχωριστά.

Σύμφωνα με τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, η αναφορά υποβάλλεται στη διεύθυνση εγγραφής ενός επιχειρηματία ή οργανισμού. Εάν η επιχείρηση έχει πολλά ξεχωριστά τμήματα, τότε η αναφορά παρέχεται για καθένα από αυτά ξεχωριστά.

Η αναφορά αποστέλλεται σε έντυπη μορφή σε οργανισμούς μεμε προσωπικό έως είκοσι πέντε άτομα ή ηλεκτρονικά - για οργανισμούς με προσωπικό άνω των είκοσι πέντε ατόμων.

Τι περιλαμβάνει ο φόρος εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων;

Η αναφορά αντικατοπτρίζει δεδομένα για τον οργανισμό, το συνολικό εισόδημα των εργαζομένων του, τα ποσά και τις ημερομηνίες παρακράτησης φόρων στο εισόδημα των εργαζομένων.

Η φόρμα αποτελείται από τρία μπλοκ:

• σελίδα τίτλου;
• γενικές πληροφορίες;
• στοιχεία φόρου εισοδήματος και εισοδήματος.

Πόσο συχνά υποβάλλονται οι αναφορές;

Η αναφορά σχετικά με τους φόρους στο εισόδημα των εργαζομένων παρέχεται στο IFTS μία φορά το τρίμηνο. Η προθεσμία υποβολής είναι η τελευταία ημέρα του μήνα της περιόδου που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Οι πληροφορίες παρέχονται σε δεδουλευμένη βάση.

Η ημερομηνία αναφοράς για την υποβολή της φόρμας είναι:

• ημερομηνία παραλαβής (η ημερομηνία και η ώρα πρέπει να είναι το αργότερο στις δώδεκα το βράδυ της τελευταίας ημέρας αναφοράς) για ηλεκτρονική υποβολή της φόρμας·
• ημερομηνία του σήματος του Ρώσου ταχυδρομικού υπαλλήλου στο απόθεμα του συνημμένου έως την ημερομηνία υποβολής του εντύπου μέσω ταχυδρομείου·
• ημερομηνία στο αντίγραφο της αναφοράς σας, που υποδεικνύεται από τον υπάλληλο επιθεώρησης, μετά την προσωπική υποβολή της αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Η υποβολή αναφοράς το 2018 πρέπει να γίνει το αργότερο έως:

• 2 Απριλίου;
• 3 Μαΐου;
• τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου;
• τελευταία εργάσιμη ημέρα του Οκτωβρίου.

Χρειάζεται να στείλω μια κενή αναφορά;

Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει υπαλλήλους, δεν τους συγκεντρώνει εισόδημα κατά την περίοδο αναφοράς ή δεν δραστηριοποιείται, τότε δεδομένα για το εισόδημα και τους φόρους εισοδήματοςδεν θα. Δεν χρειάζεται να υποβάλετε μια «μηδενική» αναφορά στο IFTS, αλλά συνιστάται να ειδοποιήσετε σχετικά την επιθεώρηση (προκειμένου να αποφευχθεί η αναστολή εργασιών σε λογαριασμούς και η επιβολή κυρώσεων).

Για να αποφύγετε επεξηγήσεις με το IFTS, είτε υποβάλετε μια μηδενική αναφορά είτε γράψτε μια επεξηγηματική σημείωση σε ελεύθερη μορφή σχετικά με τους λόγους για την έλλειψη αναφοράς εκ μέρους σας.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά 6 φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Βασικές απαιτήσεις αναφοράς:

• Το έγγραφο περιέχει πληροφορίες από τα έγγραφα εγγραφής της εταιρείας.
• Ο απαιτούμενος αριθμός φύλλων συμπληρώνεται στην αναφορά.
• Δεν μπορείτε να διορθώσετε σφάλματα στην αναφορά, να εκτυπώσετε το έγγραφο και στις δύο πλευρές του φύλλου, να στερεώσετε τα φύλλα υπολογισμού.
• Το κενό της φόρμας περιέχει δύο πεδία (το πρώτο πεδίο αποτελείται από δεκαπέντε κελιά - για το πρώτο μέρος του δεκαδικού κλάσματος και το άλλο πεδίο που αποτελείται από δύο κελιά - για το κλασματικό τμήμα), που χωρίζονται με μια τελεία. Είναι για δεκαδικούς αριθμούς.
• Τα φύλλα της φόρμας πρέπει να είναι διαδοχικά αριθμημένα.
• Όταν συμπληρώνετε την αναφορά, μπορείτε να γράψετε με ένα σκούρο στυλό (μαύρο, μπλε και μωβ). Για να εκτυπώσετε πληροφορίες, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τη γραμματοσειρά Courier New (μέγεθος 16–18).
• Συμπληρώστε τα πεδία από αριστερά προς τα δεξιά.
• Για κάθε κωδικό OKTMO, η φόρμα συντάσσεται χωριστά: οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποδεικνύουν τον κωδικό στη διεύθυνση εγγραφής. οργανώσεις (ξεχωριστή υποδιαίρεση) αναφέρουν τον κωδικό του δήμου.
• Οι παύλες τοποθετούνται στα κενά κελιά των πεδίων (για παράδειγμα, δώδεκα κελιά εκχωρούνται για τον ΑΦΜ και ο ίδιος ο αριθμός φορολογούμενου περιέχειδέκα χαρακτήρες).
• Στο πεδίο που πιστοποιεί την ορθότητα και την πληρότητα των δεδομένων που υποδεικνύονται σε αυτήν τη σελίδα, πρέπει να βάλετε την ημερομηνία συμπλήρωσης και υπογραφή.

Αναφορά εξωφύλλου

Η σχεδίαση της φόρμας ξεκινά με τη σελίδα τίτλου. Ας περιγράψουμε την αποκωδικοποίηση των γραμμών 6 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• λεπτομέρειες του οργανισμού: ΑΦΜ και KPP της εταιρείας, κωδικός OKTMO;
• αριθμός προσαρμογής (000 - χωρίς προσαρμογές, 001, 002 - με προσαρμογές);
• περίοδος πλήρωσης δεδομένων (κωδικός αναφοράς για το πρώτο τρίμηνο - 21, κωδικός αναφοράς για το πρώτο εξάμηνο - 31, κωδικός αναφοράς για το τρίτο τρίμηνο - 33, κωδικός αναφοράς για το 4ο τρίμηνο - 34);
• περίοδος υποβολής δεδομένων (ημερολογιακό έτος, για παράδειγμα, 2018);
• κωδικός IFTS;
• όνομα του οργανισμού (σύντομο όνομα της νομικής οντότητας ή επώνυμο, όνομα και πατρώνυμο του επιχειρηματία),
• επαφές (σταθερό ή κινητό τηλέφωνο);
• F. Αναπληρωτής επικεφαλής ή εκπρόσωπος του οργανισμού (1 - επικεφαλής του οργανισμού, 2 - εκπρόσωπος της εταιρείας).

Στην ενημερωμένη αναφορά στο εξώφυλλο, πρέπει να συμπληρώσετε νέες στήλες:

• κωδικός του εντύπου αναδιοργάνωσης και βασικά στοιχεία (ΑΦΜ, KPP) του νομικού προσώπου που ενεργούσε πριν από την αναδιοργάνωση,
• κωδικός τοποθεσίας (λογιστική).

Δίνουμε παραδείγματα κωδικών του τόπου εγγραφής (εγγραφή):

• 120 - στον τόπο εγγραφής του επιχειρηματία;
• 213 - στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης ως κύριου φορολογικού αντιπροσώπου,
• 220 - στον τόπο εγγραφής του τμήματος επιχειρήσεων.

Γέμισμαενότητα "Γενικευμένοι δείκτες"

Η αποκρυπτογράφηση των γραμμών 6 της ενότητας 1 φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αντικατοπτρίζει γενικευμένες πληροφορίες για όλους τους εργαζόμενους, συγκεκριμένα το δεδουλευμένο εισόδημα, τον υπολογισμένο και παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος σε δεδουλευμένη βάση με τον φορολογικό συντελεστή.

Αριθμός γραμμής	Πληροφορίες
010	Συντελεστής φόρου εισοδήματος. Εάν ο φόρος παρακρατείται με διαφορετικούς συντελεστές, τότε είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε τις γραμμές από 010 έως 050 της σελίδας 1 για κάθε συντελεστή ξεχωριστά
020	Δεδουλευμένα εισοδήματα εργαζομένων σε σωρευτική βάση
030	Μειώσεις σε μη φορολογητέο εισόδημα, κοινωνικές και περιουσιακές μειώσεις που μειώνουν τον φόρο
040	(Δεδομένα 020 - Δεδομένα 030) × Φορολογικός συντελεστής
050	Σταθερές προκαταβολές μείωσης φόρου
060	Αριθμός εργαζομένων που πληρώνουν εισόδημα κατά την περίοδο αναφοράς. εξαιρουμένων των εργαζομένων σε γονική άδεια για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς
070	Γραμμή 070 6 Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εμφανίζει τα συνολικά ποσά για όλους τους φορολογικούς συντελεστές που αναφέρονται στη γραμμή 010-050
080	Το ποσό του μη παρακρατούμενου φόρου (στα ατομικά πιστοποιητικά φόρου εισοδήματος απεικονίζεται με το σύμβολο 2) ως συνολικό σωρευτικό σύνολο που δεν μπορεί να παρακρατηθεί μέχρι το τέλος του έτους
090	Το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί από τον φορολογικό πράκτορα στους εργαζόμενους σύμφωνα με το άρθρο. 231 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα

Γραμμή 070 6 Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων διαφέρει από τη γραμμή 040 λόγω του ποσού των μισθών μεταφοράς.

Συμπλήρωση της ενότητας δεδομένων σχετικά με ημερομηνίες, ποσά εισοδήματος που εισπράχθηκαν, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων

Στην αποκωδικοποίηση των γραμμών 6, αντικατοπτρίζεται η ενότητα 2 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1. ημερομηνίες αναγνώρισης εισοδήματος.
2. Όροι παρακράτησης και πληρωμής φόρου.
3. Το συνολικό ποσό του πραγματικά αναγνωρισμένου εισοδήματος, παρακράτηση φόρου για όλους τους εργαζόμενους.

Αποκρυπτογράφηση γραμμών 6 Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλεται σε μπλοκ τόσες φορές όσες φορές έγιναν πληρωμές σε υπαλλήλους του οργανισμού.

Οι συμβολοσειρές εξηγούνται παρακάτω.

Αριθμός γραμμής	Πληροφορίες
100	Στην 6 γραμμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 100, η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος αντικατοπτρίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ημερομηνία προκαταβολής και η τελική μισθοδοσία είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβάλλονται τα κέρδη. Η ημέρα αναγνώρισης των εσόδων από διακοπές είναι η ημέρα πληρωμής τους. Η ημερομηνία αναγνώρισης του επιδόματος αναρρωτικής άδειας είναι η ημέρα που καταβάλλεται ο υπολογισμός της αναρρωτικής άδειας. Η ημερομηνία αναγνώρισης του εισοδήματος με τη μορφή ετήσιου μπόνους είναι η τελευταία ημέρα του μήνα από τον οποίο η ημερομηνία παραγγελίας για μπόνους, η ημερομηνία αναγνώρισης εισοδήματος κατά την πληρωμή μηνιαίου μπόνους είναι η τελευταία ημέρα του μήνα των επιδομάτων. (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 24.01.17 Αρ. BS-4-11/1139)
110	Ενδείξτε στη γραμμή 110 την ημερομηνία παρακράτησης του φόρου. Η ημέρα παρακράτησης φόρου στο εισόδημα από διακοπές είναι η ημέρα πληρωμής τους. Παρακράτηση φόρου ημέρας από παροχές σε αναρρωτική άδεια - η ημέρα πληρωμής στο φύλλοαναπηρία
120	Η γραμμή 120 (προθεσμία μεταφοράς φόρου) πρέπει να αντικατοπτρίζει την ημερομηνία κατά την οποία ο οργανισμός έπρεπε να πληρώσει φόρο σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
130	Γραμμή 130 6 Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αντικατοπτρίζει το συνολικό εισόδημα που ελήφθη σε ρούβλια και καπίκια όλων των εργαζομένων (χωρίς παρακράτηση φόρου) την ημέρα που απεικονίζεται στη γραμμή 100. Οι μισθοί αντικατοπτρίζονται λαμβάνοντας υπόψη την προκαταβολή
140	Γραμμή 140 - το ποσό της παρακράτησης φόρου - περιέχει τη γενικευμένη παρακράτηση φόρου την ημερομηνία που καθορίζεται στη γραμμή 110

Διαδικασία για την απεικόνιση προκαταβολής στην αναφορά

Οι εργαζόμενοι αμείβονται δύο φορές το μήνα. Αυτή είναι υποχρέωση του εργοδότη, που απορρέει από την εργατική νομοθεσία. Οι εργοδότες αποφεύγουν να ξεκινούν ελέγχους από την επιθεώρηση εργασίας, την εισαγγελία και να επιβάλλουν πρόστιμα και δεν παραβιάζουν το νόμο.

Η ημέρα του μήνα που καταβάλλονται οι μισθοί αναγνωρίζεται ως η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος για την προκαταβολή. Η ημέρα παρακράτησης φόρου είναι η ημέρα που πραγματικά μεταφέρονται τα κέρδη. Ξεχωριστά, δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος από την προκαταβολή. Ο φόρος μεταφέρεται την επομένη της μεταφοράς των μισθών (γραμμή 120 6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων). Μπορείτε να μεταφέρετε την επόμενη μέρα. Το σύνολο του εισοδήματος του μισθωτού (μισθός, λαμβανομένης υπόψη της προκαταβολής) αποτυπώνεται στη γραμμή 130 6 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η προκαταβολή δεν εμφανίζεται σε ξεχωριστή γραμμή.

Πώς να αντικατοπτρίζεται η οικονομική βοήθεια στην αναφορά;

Υπάρχουν είδη βοήθειας που αντικατοπτρίζονται στην αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 6, τα οποία φορολογούνται.

Το όφελος δεν είναιυπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν καταβάλλεται σε εργαζομένους:

• τραυματίστηκαν τρομοκράτες;
• όσοι επηρεάζονται από καταστάσεις έκτακτης ανάγκης;
• σε σχέση με την εμφάνιση ενός παιδιού (όχι περισσότερα από πενήντα χιλιάδες ρούβλια),
• λόγω θανάτου.

Έλεγχος της ορθότητας των στοιχείων 6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ελέγξτε την εγκυρότητα των στοιχείων στις αναφορές για το φόρο εισοδήματος των εργαζομένων έως:

• σύγκριση δεδομένων από διαφορετικές φορολογικές εκθέσεις (αριθμός ατομικών πιστοποιητικών εισοδήματος εργαζομένων=αριθμός στη γραμμή 060 6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων);
• σύγκριση εισοδήματος σε όλες τις ατομικές φορολογικές δηλώσεις και τη γραμμή 020 του δεύτερου παραρτήματος της έκθεσης φόρου εισοδήματος, καθώς και την αξία της γραμμής 020;
• έλεγχοι υπολοίπου γραμμής, συγκεκριμένα: γραμμή 040=((γραμμή 020 - γραμμή 030) x γραμμή 010): 100 και γραμμή 020=> γραμμή 030 σε 6 φόρους προσωπικού εισοδήματος.

Υποχρέωση φορολογούμενου

Εισήγησε την ευθύνη για την αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με εσφαλμένες πληροφορίες το 2016. Ο επιθεωρητής, με γνώμονα τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να ζητήσει γραπτές εξηγήσεις εάν διαπιστωθούν σφάλματα στην αναφορά. Η ποινή μπορεί να αποφευχθεί εάν ο πράκτορας διορθώσει τα έντυπα μόνος του προτού διευκρινιστεί το σφάλμα από τον υπεύθυνο επιθεώρησης.

Βασικές ποινές

Είδος παράβασης	Ποσό προστίμου
Μη έγκαιρη παροχή (γραμμή 120 6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων)	1000 RUB
Λανθασμένες πληροφορίες	500 RUB
Παραβίαση διαχείρισης ηλεκτρονικών εγγράφων	200 RUB

Πρότιμο μπορεί να επιβληθεί μόνο για υπολογισμούς που υποβλήθηκαν μετά την 01.01.16. Τα δεδομένα που υποβλήθηκαν πριν από το 2016 δεν θα τιμωρηθούν.

IFTS έχει το δικαίωμα να αναστείλει τις εργασίες σε έναν τρεχούμενο λογαριασμό εάν ένας οργανισμός καθυστερήσει την παροχή 6 φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για περισσότερες από δέκα ημέρες μετά την ημερομηνία αναφοράς.