Διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θεωρείται ο σημαντικότερος φόρος στη χώρα. Αναγκάζεται να πληρώνει όλα τα άτομα που λαμβάνουν επίσημο εισόδημα. Επιβάλλεται σε μισθούς, μερίσματα ή άλλες εισπράξεις μετρητών που καταγράφονται με επίσημο τρόπο. Επομένως, κάθε άτομο που σχεδιάζει μια νόμιμη εργασία πρέπει να γνωρίζει πώς υπολογίζεται και καταβάλλεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εάν αυτή η διαδικασία δεν ολοκληρωθεί έγκαιρα, τότε αυτό γίνεται η βάση για την υπαγωγή των παραβατών σε διοικητική ευθύνη, επομένως, επιβάλλονται σημαντικά πρόστιμα και κυρώσεις. Το ποσό του τέλους ελέγχεται πλήρως από το νόμο, καθώς οι ομοσπονδιακές αρχές είναι αυτές που καθορίζουν τον φορολογικό συντελεστή, τη φορολογική περίοδο και άλλες παραμέτρους.

Η έννοια του φόρου

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θεωρείται σημαντική αμοιβή που καταβάλλεται στον κρατικό προϋπολογισμό από κάθε επίσημα εργαζόμενο άτομο. Ο φόρος στο προσωπικό εισόδημα μεταφέρεται όχι μόνο από τους εργαζόμενους, αλλά και από στελέχη εταιρειών, μετόχους,δημόσιοι υπάλληλοι ή αυτοαπασχολούμενοι επαγγελματίες.

Το τέλος επιβαρύνεται αποκλειστικά με το εισόδημα των πολιτών και τα ίδια τα άτομα ενδέχεται να έχουν διαφορετική ιδιότητα. Επομένως, πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• κάτοικοι της χώρας, οι οποίοι μπορεί να είναι Ρώσοι πολίτες ή αλλοδαποί που διαμένουν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για περισσότερες από 183 ημέρες,
• Επομένως, μη κάτοικοι με ξένη υπηκοότητα, αλλά ταυτόχρονα που δραστηριοποιούνται στη Ρωσία, αποκομίζουν κέρδη στη χώρα.

Για τον υπολογισμό αυτού του τέλους, χρησιμοποιούνται τυπικοί συντελεστές, οι οποίοι καθορίζονται ανάλογα με την κατάσταση των φορολογουμένων. Για τους εργαζομένους, η πληρωμή των φόρων στο προσωπικό εισόδημα πραγματοποιείται από τους εργοδότες. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να υπολογίζουν και να μεταφέρουν οι ίδιοι τις πληρωμές, αλλά για τους επικεφαλής των εταιρειών αυτή η διαδικασία πραγματοποιείται από μισθωτούς λογιστές.

Ποια είναι η χρέωση;

Αρχικά, θα πρέπει να υπολογίσετε ποιο είναι το αντικείμενο της φορολογίας. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εισπράττεται και υπολογίζεται μόνο για ορισμένα είδη εισοδήματος, τα οποία περιλαμβάνουν:

• Κεφάλαια που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα της πώλησης διαφόρων περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν σε πολίτη για λιγότερο από τρία ή πέντε χρόνια. Τρία χρόνια ισχύουν για τιμαλφή που μεταβιβάστηκαν στην κυριότητα ενός ατόμου με βάση χαριστικές συναλλαγές, για παράδειγμα, κατά τον σχηματισμό δωρεάς ή τη μεταβίβαση αντικειμένου με κληρονομιά. Η πενταετία (από το 2016) ισχύει για όσα αγοράστηκαν με ίδια κεφάλαιααντικείμενα.
• Κέρδος που προκύπτει από τη μίσθωση ορισμένου ακινήτου και η διαδικασία πρέπει να διεξαχθεί νόμιμα, επομένως, απαιτείται η εγγραφή της μίσθωσης στο Rosreestr.
• Μισθός, επιδόματα, επιδόματα και χρηματικά κίνητρα που λαμβάνει ένας πολίτης σε επίσημη εργασία.
• Μερίσματα που καταβάλλονται από διαφορετικές εταιρείες σε όλους τους κατόχους τίτλων.
• Δώρα, η αξία των οποίων υπερβαίνει τα 4 χιλιάδες ρούβλια. ανά έτος.
• Άλλοι τύποι εισοδήματος.

Αλλά υπάρχουν ορισμένοι τύποι εισοδήματος που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ποιες αποδείξεις εξαιρούνται;

Η αμοιβή δεν υπολογίζεται για ορισμένα είδη εισοδήματος. Αυτά περιλαμβάνουν:

• χρήματα που ελήφθησαν από την πώληση ενός ακινήτου που ανήκει σε ένα άτομο για περισσότερα από τρία ή πέντε χρόνια;
• χρήματα που κληρονομήθηκαν από έναν αποθανόντα συγγενή;
• εισόδημα που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα της προετοιμασίας μιας δωρεάς και αυτά τα χρήματα θα πρέπει να μεταφέρονται αποκλειστικά μεταξύ συγγενών·
• πολλά κρατικά επιδόματα, εκτός από τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας;
• συντάξεις;
• ανταμοιβές σε δωρητές;
• πολλοί τύποι αποζημίωσης;
• υποστήριξη που μπορεί να καταβληθεί για παιδιά, γονείς ή εξαρτώμενα άτομα;
• επιχορηγήσεις που λαμβάνονται από έναν πολίτη ως μέρος της υποστήριξης της εκπαιδευτικής σφαίρας ή της επιστήμης, του πολιτισμού ή της τέχνης;
• Τοβραβεύει αυτόμπορεί να χορηγηθεί από ρωσικές ή ξένες αρχές εάν υπάρχουν επιστημονικά, πολιτιστικά ή άλλου είδους επιτεύγματα·
• υλική βοήθεια;
• εισόδημα από την πώληση διαφόρων προϊόντων που προέρχονται από τη γεωργία,
• υποτροφίες που λαμβάνονται από φοιτητές, διάφορους γιατρούς, μεταπτυχιακούς φοιτητές ή άλλους πολίτες που σπουδάζουν ή εργάζονται σε εκπαιδευτικά ιδρύματα,
• αθλητικά έπαθλα σε μετρητά ή δώρα σε είδος;
• IP λειτουργεί υπό απλουστευμένα καθεστώτα.

Όλα τα είδη εισοδήματος από τα οποία δεν χρεώνεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αναφέρονται στο άρθρο. 217 NK.

Τι ποσοστό χρησιμοποιείται;

Κατά τον υπολογισμό οποιουδήποτε είδους αμοιβής, θα πρέπει να λάβετε υπόψη το επιτόκιο που ορίζουν οι κρατικές αρχές. Οι ατομικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος διαφέρουν σημαντικά ανάλογα με το καθεστώς του φορολογούμενου. Συνεπώς, θα είναι διαφορετικά για διαφορετικούς πληρωτές.

• 9% - αυτός ο συντελεστής εφαρμόζεται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα, εάν είχαν ληφθεί πριν από το 2015. Επιπλέον, αυτό περιλαμβάνει εισόδημα που λαμβάνουν οι ιδρυτές της διαχείρισης εμπιστοσύνης.
• 13% - χρησιμοποιείται για κατοίκους και μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι αυτός ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που είναι τυπικός, καθώς χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου επί των μισθών, των διαφόρων αμοιβών, των μπόνους, των πρόσθετων πληρωμών, των εισοδημάτων από την πώληση ακινήτων ή άλλων ειδών μετρητών. ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ. Επίσης, αυτό το ποσοστό χρησιμοποιείται για μη κατοίκους που εργάζονται στη Ρωσική Ομοσπονδία με σύμβαση εργασίας, ως ειδικευμένοι ειδικοί, ως μέρος ενός προγράμματος που παρέχει βοήθεια στην εθελοντική επανεγκατάσταση συμπατριωτών, καθώς και όταν εργάζονται ως μέλος πληρώματος πλοία που πλέουν υπό ρωσική σημαία.
• 15% - αυτό το ποσοστό εφαρμόζεται όταν μη κάτοικοι λαμβάνουν μερίσματα από ρωσικές εταιρείες.
• 30% - άλλα εισοδήματα μη κατοίκων υπόκεινται σε αυτό το ποσοστό.
• 35% - ισχύει για πολλά συγκεκριμένα εισοδήματα. Αυτά περιλαμβάνουν διάφορα κέρδη και βραβεία, τόκους τραπεζικών καταθέσεων εάν υπερβαίνουν μια αυστηρά καθορισμένη αξία, εισόδημα που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα εξοικονόμησης τόκων ή για χρήση χρημάτων από μέλη πιστωτικών συνεταιρισμών.

Οι πολίτες που είναι μισθωτοί δεν πρέπει να ασχολούνται ανεξάρτητα με τους υπολογισμούς, καθώς αυτή η διαδικασία εφαρμόζεται από τον εργοδότη για αυτούς. Αλλά μπορούν να επαληθεύσουν την ορθότητα των υπολογισμών οι ίδιοι, επομένως πρέπει να γνωρίζουν ποιο ποσοστό χρησιμοποιείται για αυτό.

Τι παρακρατήσεις ισχύουν;

Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, επιτρέπεται η χρήση διαφορετικών εκπτώσεων. Παρουσιάζονται σε διάφορες ποικιλίες. Εάν χρησιμοποιούνται εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, μειώνουν σημαντικά τη φορολογική βάση. Μπορεί να είναι τυπικά, κοινωνικά, επαγγελματικά ή ιδιοκτησίας.

Αν ένας φορολογούμενος μπορεί να υπολογίζει σε πολλές τυπικές εκπτώσεις ταυτόχρονα, τότεμόνο ένα, αλλά το πιο μέγιστο. Εξαίρεση αποτελούν οι κρατήσεις για παιδιά, οι οποίες παρέχονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη άλλες παροχές.

Διαδικασία και όροι πληρωμής αμοιβής

Οι φορολογικοί πράκτορες θα πρέπει να συμμετέχουν στον υπολογισμό, την παρακράτηση και τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτοί οι πράκτορες είναι εργοδότες ή εταιρείες που πληρώνουν μερίσματα στους μετόχους. Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθρο. 226 και άρθ. 227 Ο Κώδικας Φορολογίας περιλαμβάνει επαγγελματίες του ιδιωτικού ιατρείου.

Επίσης, οι πράκτορες είναι υποκαταστήματα ή γραφεία αντιπροσωπείας ξένων εταιρειών που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οργανώνουν επίσημες εργασίες για Ρώσους ειδικούς. Αυτό οδηγεί στο γεγονός ότι οι Ρώσοι πολίτες λαμβάνουν ένα ορισμένο εισόδημα από το οποίο πρέπει να πληρωθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Πρέπει να υποβάλω δήλωση;

Εάν υπάρχουν εισοδήματα για τα οποία οι ίδιοι οι πολίτες πρέπει να υπολογίσουν και να πληρώσουν το παράβολο, πρέπει να συντάξουν και δήλωση. Για αυτό εφαρμόζεται το έντυπο 3-NDFL (Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος). Πρέπει να προετοιμαστεί και να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους.

Η συμπλήρωσή του είναι αρκετά απλή, αφού εισάγονται μόνο αξιόπιστα δεδομένα από επίσημα έγγραφα. Κατά τη συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, λαμβάνονται υπόψη οι απαιτήσεις και οι συστάσεις:

• μπορεί να συμπληρωθεί χειροκίνητα ή σε υπολογιστή;
• Ένα έγγραφο μπορεί να μεταφερθεί αυτοπροσώπως κατά την επίσκεψη σε υποκατάστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, ταχυδρομικώς ή μέσω Διαδικτύου, και επιτρέπεται επίσης η βοήθεια εκπροσώπου που έχει συμβολαιογράφοεπικυρωμένο πληρεξούσιο;
• όλες οι πληροφορίες εισάγονται σε αυστηρά καθορισμένες γραμμές;
• απαραιτήτως το έγγραφο περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα εισοδήματα που εισπράττονται, καθώς και τον σωστό υπολογισμό της ίδιας της αμοιβής·
• είναι βέλτιστο να χρησιμοποιείτε ειδικά προγράμματα που εκδίδονται απευθείας από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη σύνταξη δήλωσης.

Εάν εντοπιστούν παραβιάσεις, θα πρέπει να επαναλάβετε γρήγορα το έγγραφο. Μπορείτε να συμπληρώσετε μια δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με τη βοήθεια προσκεκλημένων ειδικών. Σε αυτήν την περίπτωση, αρκεί απλώς να τους δώσετε τις απαραίτητες πληροφορίες για να συμπληρώσουν το έγγραφο.

Η δήλωση 3-NDFL για τους φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων απαιτείται να συντάσσεται ανεξάρτητα εάν τα χρήματα δεν λαμβάνονται στην εργασία, αλλά ως αποτέλεσμα ενοικίασης αντικειμένου ή πώλησης ακινήτων. Εάν παραβιαστούν αυστηρά καθορισμένες προθεσμίες, αυτό θα οδηγήσει στο γεγονός ότι ο φορολογούμενος θα φέρει διοικητική ευθύνη, επομένως θα πρέπει να πληρώσει σημαντικά πρόστιμα. Κατά τη συμπλήρωση μιας δήλωσης φόρου εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα, δεν πρέπει να ξεχνάμε τις πιθανές εκπτώσεις που μπορεί να εφαρμόσει ένας πολίτης για τη μείωση της φορολογικής βάσης.

Πότε απαιτείται δήλωση;

Η ανάγκη σχηματισμού αυτού του εγγράφου προκύπτει για άτομα που έχουν λάβει διαφορετικούς τύπους εισοδήματος. Αυτό απαιτείται συνήθως όταν λαμβάνετε χρήματα που παρουσιάζονται από:

• αμοιβές που λαμβάνονται από πολίτες ή εταιρείες που δεν ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων,
• κέρδος από την πώληση διαφόρων ακινήτων, τα οποίαανήκε σε ένα άτομο για λιγότερο από τρία ή πέντε χρόνια·
• λήψη χρημάτων από διάφορες ξένες πηγές;
• ανταμοιβές που έλαβε ένα άτομο ενώ έχει την ιδιότητα του κληρονόμου;
• κέρδος που αντιπροσωπεύεται από δώρα μετοχών, αυτοκινήτων, ακινήτων, μετοχών ή άλλων τιμαλφών.

Επιπλέον, απαιτείται δήλωση από επιχειρηματίες που εργάζονται στο OSNO, καθώς και άτομα με ιδιωτικό ιατρείο. Εάν κάποιος πρέπει να επιστρέψει τον προηγουμένως καταβληθέν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε θα πρέπει επίσης να υποβάλει δήλωση μόνος του στο τμήμα FTS.

Πώς γίνεται ο υπολογισμός;

Για να προσδιορίσετε το σωστό ποσό φόρου, θα πρέπει να αποφασίσετε για τους κανόνες υπολογισμού. Για αυτό, εφαρμόζεται ο τυπικός τύπος: φορολογική βάσηφορολογικός συντελεστής. Κατά τον καθορισμό της βάσης, συνιστάται πρώτα να μειώσετε το ποσό του εισοδήματος για κρατήσεις.

Εάν κατανοείτε τους κανόνες για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, μπορείτε να βεβαιωθείτε ότι ο ορισμός της είσπραξης από εργοδότες ή υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας είναι σωστός.

Παράδειγμα υπολογισμού

Για παράδειγμα, μια γυναίκα λαμβάνει μηνιαίο μισθό 42 χιλιάδων ρούβλια. Είναι σημαντικό να καθοριστεί πόσα χρήματα αφαιρεί ο εργοδότης ανά μήνα ως φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εφόσον υπάρχει κανονικός μισθός, χρησιμοποιείται το κανονικό ποσοστό του 13%.

Το ποσό του φόρου είναι: 42.000 x 13%=5460 ρούβλια. Λόγω μηνιαίας έκπτωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το εισόδημα θα είναι ίσο με: 42.000 - 5460=36.540 ρούβλια

Έτσι, αρκεί μόνο να καταλάβουμεκανόνες για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται μηνιαίως, αλλά δεν απαιτείται να κάνετε τους υπολογισμούς μόνοι σας κάθε μήνα, καθώς αυτή η υποχρέωση βαρύνει τον φορολογικό αντιπρόσωπο που εκπροσωπεί ο εργοδότης.

Πότε χρειάζεστε ένα πιστοποιητικό φόρου εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων;

Αυτό το έγγραφο συντάσσεται από κάθε εταιρεία και μετά υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Επιπλέον, ένα πιστοποιητικό 2-NDFL (για τους φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων) απαιτείται συχνά για τους ίδιους τους πολίτες, για παράδειγμα, όταν υποβάλλουν αίτηση για δάνεια ή λαμβάνουν έκπτωση ιδιοκτησίας.

Αυτό το πιστοποιητικό περιέχει όλες τις πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός πολίτη, καθώς και τους φόρους που μεταφέρονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Αυτή η δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με:

• εταιρείες όπου ο φορολογούμενος απασχολείται επίσημα;
• άμεσος πολίτης;
• έλαβε εισόδημα στην εταιρεία, το οποίο χρεώνεται 13%;
• παρέχονται φορολογικές εκπτώσεις;
• σωστός υπολογισμός των εισπράξεων μετρητών, των κρατήσεων και των τελών.

Αυτές οι πληροφορίες χρησιμοποιούνται για τη σύνταξη δήλωσης 3-NDFL. Μπορείτε να δημιουργήσετε ένα πιστοποιητικό για διαφορετικό χρονικό διάστημα, αλλά τις περισσότερες φορές απαιτείται ένα έγγραφο για ένα έτος εργασίας. Εάν ένας πολίτης εγκαταλείψει τον κύριο τόπο εργασίας, ο εργοδότης εκδίδει πιστοποιητικό για τα τελευταία τρία χρόνια.

Τυπικά, αυτό το έγγραφο συντάσσεται κυριολεκτικά σε μία ημέρα, αλλά ισχύει για ένα μήνα, επομένως συχνά όταν κάνετε αίτηση για στεγαστικό δάνειο ή άλλο μεγάλο δάνειο, πρέπει να λάβετε ένα πιστοποιητικό πολλές φορές μέσα σε σύντομο χρονικό διάστημα.

Θα υπάρξει προοδευτική φορολογία;

Εμφανίζονται συνεχώς διάφορα νέα, βάσει των οποίων σχεδιάζεται αύξηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ή ακόμη και αλλαγή των κανόνων υπολογισμού του. Οι υπάλληλοι εξετάζουν το ενδεχόμενο επιβολής προοδευτικού φόρου στο ατομικό εισόδημα. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτή την περίπτωση θα υπολογιστεί και θα καταβληθεί ξεχωριστά από κάθε πολίτη.

Σχεδιάζεται να αυξηθεί ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εγγύς μέλλον και θεωρείται ότι θα εισαχθεί ένα προοδευτικό σύστημα υπολογισμού του τέλους. Βρίσκεται στο γεγονός ότι το μέγεθος του συντελεστή θα εξαρτηθεί από το εισόδημα ενός πολίτη. Ταυτόχρονα, μπορεί να χρεωθεί έως και 20% από αποδείξεις μετρητών.

Το προοδευτικό σύστημα υποθέτει ότι ο συντελεστής θα ποικίλλει ανάλογα με το εισόδημα του φορολογούμενου. Αυτό θεωρείται δίκαιο, αφού όσοι λαμβάνουν χαμηλούς μισθούς θα συνεχίσουν να πληρώνουν 13%, αλλά εάν ένα άτομο έχει σημαντικές εισπράξεις σε μετρητά, τότε ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι υψηλός. Αυτό θεωρείται πιο δίκαιο και θα επιτρέψει επίσης σε ένα τέτοιο σύστημα να ελέγχει το εισόδημα των πολιτών από το κράτος.

Αλλά το προοδευτικό σύστημα έχει επίσης πολλά μειονεκτήματα. Αυτά περιλαμβάνουν το γεγονός ότι οι πολίτες θα έχουν μειωμένα κίνητρα για εργασία και οι άνθρωποι θα προσπαθήσουν με διάφορους τρόπους να μειώσουν το επίσημο εισόδημά τους. Επιπλέον, θα μειωθούν σημαντικά οι αποταμιεύσεις των πολιτών. Επομένως, δεν υπάρχουν ακόμη ακριβείς πληροφορίες σχετικά με την εισαγωγή ενός τέτοιου συστήματος, αλλά εάν εφαρμοστεί, θα οδηγήσει όχι μόνο σε θετικά αποτελέσματα, αλλά και σε μειονεκτήματα γιακατάσταση.

Συμπέρασμα

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένας σημαντικός τύπος φόρου που καταβάλλεται για όλα τα εισερχόμενα εισοδήματα. Συνήθως υπολογίζεται από φορολογικούς πράκτορες που εκπροσωπούνται από εργοδότες ή εταιρείες που πληρώνουν μερίσματα σε μετοχές. Αλλά ταυτόχρονα, συχνά προκύπτουν τέτοια εισοδήματα για τα οποία οι πολίτες πρέπει να αναφέρουν μόνοι τους. Για να γίνει αυτό, πρέπει όχι μόνο να υπολογίσουν σωστά το ποσό του τέλους, αλλά και να συντάξουν μια δήλωση με τη μορφή φόρου εισοδήματος 3 φυσικών προσώπων, η οποία στη συνέχεια υποβάλλεται έως τις 30 Απριλίου στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Η φοροδιαφυγή ή η εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης είναι η βάση για την υπαγωγή των πολιτών σε διοικητική ευθύνη, επομένως επιβάλλονται πρόστιμα που αυξάνουν το ποσό που σε κάθε περίπτωση θα πρέπει να καταβληθεί στο κράτος. Επομένως, κάθε φορολογούμενος θα πρέπει να κατανοεί καλά τους κανόνες υπολογισμού και μεταφοράς φόρου, καθώς και τις λεπτομέρειες δημιουργίας και υποβολής εκθέσεων.