Ενδεικτικό επεξηγηματικό σημείωμα στην εφορία κατά παραγγελία, αναλυτικές οδηγίες για τη σύνταξη

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι φορολογικοί έλεγχοι δεν είναι η πιο ευχάριστη πτυχή που προκύπτει κατά τη διάρκεια των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μιας εταιρείας. Ακόμη και αν δεν έρθουν οι εφορίες για επίσκεψη, συνεχίζουν να προσέχουν πολύ την αναφορά και την κίνηση του τζίρου της εταιρείας. Για το σκοπό αυτό, προορίζονται φορολογικές απαιτήσεις, οι οποίες είναι μια μίνι παραλλαγή ενός απομακρυσμένου ελέγχου που καλείται με αριθμούς ακατανόητους για το σύστημα.

Γιατί είναι απαραίτητο να ανταποκριθούμε στις απαιτήσεις;

Μια φορολογική αξίωση φθάνει σε μια επιχείρηση με διαφορετικούς τρόπους:

• μέσω ταχυδρομείου;
• μέσω του ηλεκτρονικού συστήματος διαχείρισης εγγράφων;
• με κούριερ.

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, από το 2017, η εταιρεία είναι υποχρεωμένη να ανταποκρίνεται σε αιτήματα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Εάν οι προηγούμενοι επιθεωρητές συνέστησαν να μην αγνοήσουν τα αιτήματά τους, καθώς τέτοιες εταιρείες θα μπορούσαν να προκαλέσουν αυξημένο ενδιαφέρον από τις αρχές ελέγχου, τότε από το 2017 η απουσία επεξηγηματικού σημειώματος στην εφορία κατόπιν αιτήματος εντός της προθεσμίας που έχει οριστεί για την απάντηση θα οδηγήσει σε πρόστιμο 5.000 ρούβλια στην πρώτηελαττώματα. Η επαναλαμβανόμενη καθυστερημένη απάντηση εντός ενός έτους αυξάνει τις κυρώσεις σε 20.000 ρούβλια. Επιπλέον, το IFTS μπορεί να μπλοκάρει τους τραπεζικούς λογαριασμούς της εταιρείας.

Απαιτούμενα χαρακτηριστικά επεξήγησης

Λόγω της αυστηροποίησης των κανόνων, ένα δείγμα επεξηγηματικού σημειώματος στην εφορία κατ' απαίτηση έχει γίνει περιζήτητο μεταξύ λογιστών και δικηγόρων. Στην πραγματικότητα, το IFTS δεν έχει υποχρεωτικό πρότυπο διευκρίνισης, αλλά υπάρχουν κανόνες απόκρισης. Οι ισχυρισμοί τους για το σχέδιο του επεξηγηματικού σημειώματος περιλαμβάνουν ορισμένα υποχρεωτικά στοιχεία:

• επιστολόχαρτο;
• λεπτομέρειες και επαφές της επιχείρησης;
• παρουσία εξερχόμενου αριθμού και ημερομηνίας του σημειώματος;
• αναφορά στο σώμα της επιστολής των λεπτομερειών της λαμβανόμενης απαίτησης για την έγκαιρη αναγνώριση·
• αποκρυπτογράφηση της θέσης και της υπογραφής του ατόμου που έβαλε το χτύπημα στο γράμμα.

Με ποια μορφή να γραφτούν εξηγήσεις, αποφασίζει ο φορολογούμενος. Η απάντηση εξαρτάται κυρίως από τη φύση της απαίτησης. Σε κάθε περίπτωση, πρέπει να θυμόμαστε ότι δεν είναι καλό να απαντάμε στην απαίτηση με κενές φράσεις. Ο φορολογούμενος πρέπει να αναφέρεται σε συγκεκριμένα στοιχεία, αριθμητικά στοιχεία και το γράμμα του φορολογικού κώδικα, προσκομίζοντας αποδεικτικά στοιχεία.

Πότε απαιτούνται έγγραφα;

Όταν λαμβάνετε αίτημα για υποβολή εγγράφων, πρέπει να γνωρίζετε ότι οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να απαιτούν υλικά μόνο κατά τη διάρκεια επιτόπιου ή γραφείου ελέγχου. Τέτοιες απαιτήσεις περιλαμβάνουν:

• αντεπιταγές;
• Εντοπίστηκαν αποκλίσεις στις αναφορές;
• εφαρμογή φορολογικών κινήτρων από την εταιρεία;
• εκδηλώσειςφορολογικός έλεγχος.

Σε άλλες περιπτώσεις, ο οργανισμός δεν απαιτείται να παράσχει έγγραφα και μπορεί να υποδείξει απευθείας αυτήν την περίσταση στην απάντησή του. Καταρτίζεται επεξηγηματικό σημείωμα στην εφορία επί της αίτησης παροχής εγγράφων ανάλογα με τη φύση των στοιχείων. Όμως, σε κάθε περίπτωση, αντίγραφα του ζητούμενου υλικού πρέπει να επισυνάπτονται σε μια τέτοια σημείωση.

Πώς σχεδιάζονται οι εφαρμογές;

Η προσκόμιση αποδεικτικών στοιχείων πρέπει να είναι αυστηρά εντός του νόμου. Εάν ο φορολογούμενος παραπέμπει στα έγγραφα, τότε πρέπει να τα αναγράψει στο σώμα της επεξηγηματικής σημείωσης. Στην επιστολή επισυνάπτεται ένα δεόντως συγκεντρωμένο σύνολο αντιγράφων υλικού. Η τεκμηρίωση αντιγράφεται σε λευκά φύλλα, συρράπτεται, αριθμείται. Σε κάθε σελίδα επικολλάται:

1. Τακτικός αριθμός.
2. Το αντίγραφο είναι σωστό.
3. Μεταγραφή θέσης και υπογραφή του αντιγράφου πιστοποίησης.
4. Υπογραφή.
5. Σφραγίδα του οργανισμού.

Το σετ συνοδεύεται από αντίγραφο του πληρεξουσίου του προσώπου που επικύρωσε τα δικαιολογητικά. Εάν η επιστολή υπογράφηκε από υπάλληλο που δεν έχει το δικαίωμα να το κάνει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, τότε πρέπει να επισυνάψετε αντίγραφο του πληρεξουσίου για να εκτελέσετε ενέργειες.

Απάντηση με μετρητή έλεγχο

Όταν γράφετε απαντήσεις σε αιτήματα, πρέπει να συμμορφώνεστε με ορισμένες προϋποθέσεις που σχετίζονται με τη φύση της απαίτησης. Εάν μια εταιρεία λάβει αίτημα για διασταυρούμενο έλεγχο, η εταιρεία υποχρεούται να παράσχει τα απαραίτητατεκμηρίωση. Σε αυτή την περίπτωση, ένα δείγμα επεξηγηματικής σημείωσης προς την εφορία κατόπιν αιτήματος αντεπιθεώρησης θα μοιάζει με λίστα με αντίγραφα των υποβληθέντων υλικών. Φυσικά, είναι απαραίτητο να αναφέρετε το όνομα, τον ΑΦΜ / KPP της εταιρείας, την περίοδο που ελέγχεται.

Δεν συνιστάται η παροχή πληροφοριών που δεν ζητούνται, ακόμα κι αν θέλετε να τις μοιραστείτε. Ο υπεύθυνος πρέπει να απαντά στις ερωτήσεις όσο το δυνατόν συνοπτικά και ξεκάθαρα, αυστηρά σύμφωνα με τα σημεία της απαίτησης. Πολλή σύγχυση προκαλείται συνήθως από την επιθυμία των φορολογικών αρχών να μάθουν τη φύση των δραστηριοτήτων του αντισυμβαλλόμενου, τις πρόσθετες επαφές, το προσωπικό.

Οι δικηγόροι δεν συνιστούν την παροχή τέτοιων πληροφοριών, αναφερόμενοι στο γεγονός ότι ο οργανισμός δεν υποχρεούται να γνωρίζει τι συμβαίνει με τον αντισυμβαλλόμενο. Επομένως, στο επεξηγηματικό σημείωμα προς την εφορία κατ' απαίτηση, η αναφορά θα γίνεται στα στοιχεία που περιέχονται στη σύμβαση με τον αντισυμβαλλόμενο.

Εάν έχει ληφθεί αξίωση ΦΠΑ

Αν ήσασταν «τυχεροί» να λάβετε αξίωση σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας, τότε πιθανότατα εντοπίστηκαν σφάλματα και ασυνέπειες στην υποβληθείσα δήλωση. Από το 2017, όλη η αλληλογραφία ΦΠΑ διενεργείται ηλεκτρονικά μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών. Ο επιθεωρητής δεν θα δεχτεί έντυπη απάντηση καθώς αυτό απαγορεύεται από το νόμο. Εάν διαπιστωθούν λάθη στη δήλωση, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει ενημερωμένο υπολογισμό με το παράρτημα των βιβλίων αγορών και πωλήσεων εντός των προθεσμιών που ορίζονται στην απαίτηση.

Επιπλέον, πρέπει να ανεβάσει ένα σαρωμένο αντίγραφο της εξήγησης. Δείγματο επεξηγηματικό σημείωμα προς την εφορία κατόπιν αιτήματος ΦΠΑ πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες αιτιολογήσεις:

• αιτίες σφαλμάτων και ασυνεπειών;
• διαφορά φόρου που επηρεάζεται από διευκρίνιση;
• τάση φόρου προς υποπληρωμή ή υπερπληρωμή;
• υπόσχομαι να διορθώσω τη δήλωση;
• λίστα επισυναπτόμενων σαρωμένων αντιγράφων τεκμηρίωσης, εάν υπάρχουν.

Η τεκμηρίωση μεταφορτώνεται στο TCS σε ξεχωριστά αρχεία σύμφωνα με την ιδιοκτησία και τις λεπτομέρειες. Πρέπει να θυμόμαστε ότι η ηλεκτρονική μέθοδος παράδοσης δεν εξαιρεί τα αντίγραφα από την πιστοποίηση σύμφωνα με όλους τους κανόνες.

Μπορώ να ελέγξω τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Ένα δείγμα επεξηγηματικό σημείωμα προς την εφορία κατόπιν αιτήματος για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει επίσης να αντιστοιχεί στα ζητούμενα στοιχεία. Σε αντίθεση με την αναφορά ΦΠΑ, οι δηλώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν είναι φορολογικές δηλώσεις, επομένως το IFTS δεν μπορεί να διενεργήσει ελέγχους γραφείου. Ωστόσο, έχει το δικαίωμα να ελέγχει την ορθότητα της σύνταξης των πιστοποιητικών και τον υπολογισμό του φόρου.

Εάν ο οργανισμός έλαβε αξίωση για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, σημαίνει ότι έγιναν σφάλματα στους υπολογισμούς κατά τη σύνταξη των πιστοποιητικών. Αυτά τα σφάλματα μπορεί να είναι:

• ασυμφωνίες μεταξύ υπολογισμένου, παρακρατηθέντος, καταβληθέντος φόρου;
• εφαρμόστηκε εσφαλμένα έκπτωση;
• σημαντική μείωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο.

Απαντώντας στο αίτημα των δημοσιονομικών αρχών, είναι απαραίτητο να γίνουν διορθώσεις στα πιστοποιητικά και να το αναφέρετε σε σημείωση. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να αναφέρετε ονομαστικά κάθε υπάλληλο για τον οποίο έγινε λάθος και να εισαγάγετελογιστικές προσαρμογές.

Πώς να ανταποκριθείτε σε άλλους φόρους;

Ένα ενδεικτικό επεξηγηματικό σημείωμα προς την εφορία για αίτημα σχετικά με άλλους φόρους είναι περίπου παρόμοιο με την απάντηση για τον ΦΠΑ. Δεδομένου ότι όλες οι υποβληθείσες αναφορές υπόκεινται σε επαλήθευση γραφείου, είναι πρώτα απ 'όλα απαραίτητο να αποκλειστεί η πιθανότητα να γίνουν λάθη. Εάν παρόλα αυτά ο φορολογούμενος κάνει λάθος, τότε υποχρεούται να υποβάλει ενημερωμένους υπολογισμούς εντός της καθορισμένης προθεσμίας. Στην απάντηση, η εταιρεία αναφέρει πώς οι νέοι υπολογισμοί θα επηρεάσουν το ποσό του φόρου ως προς τα ποσά.

Στο υπόδειγμα επεξηγηματικό σημείωμα στον φόρο, κατόπιν αιτήματος, ο οργανισμός επισυνάπτει επικυρωμένα αντίγραφα αποδεικτικών στοιχείων. Συμβαίνει ότι μια φορολογική έρευνα σχετικά με αποκλίσεις στην αναφορά προκαλείται από νομικές ενέργειες της επιχείρησης. Για παράδειγμα, τέτοιες αποκλίσεις μεταξύ εσόδων και εξόδων που αντικατοπτρίζονται στις δηλώσεις ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος μπορεί να προκαλούνται από την παρουσία μη φορολογητέων ποσών. Πολλά είδη εσόδων και εξόδων που καταγράφονται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Εύλογες αποκλίσεις

Ωστόσο, πρέπει να περιλαμβάνονται στα άλλα έσοδα και έξοδα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Από αυτή την άποψη, δεν υπάρχουν σφάλματα στη δήλωση και ο φορολογούμενος σε επεξηγηματικό σημείωμα στην εφορία κατά παραγγελία, δείγμα του οποίου μπορεί να βρεθεί εύκολα σε πόρους του Διαδικτύου, πρέπει απλώς να υποδείξει αυτήν την περίσταση, αναφερόμενος σε άρθρο του ο φορολογικός κώδικας. Δεν χρειάζεται να υποβάλετε αναθεωρημένες δηλώσεις σε τέτοιες περιπτώσεις.

Συχνά υπάρχουν απαιτήσεις για ασυμφωνία μεταξύ της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων και της δήλωσης φόρου εισοδήματος. Δεν πρέπει να φοβάστε τέτοια αιτήματα. Ο λόγος για τις αποκλίσεις έγκειται στη διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Ένα δείγμα επεξηγηματικού σημειώματος προς την εφορία κατόπιν αιτήματος σε αυτήν την περίπτωση μπορεί να αποτελεί αιτιολογημένη αναφορά σε διαφορετικές αρχές αναφοράς και λογιστικής.

Ύποπτες απώλειες

Ο φόρος εισοδήματος προκαλεί πολλές ερωτήσεις από τα IFTS, ειδικά αν αντί για κέρδος στη δήλωση υπάρχει ζημιά. Εάν η απώλεια είναι εφάπαξ, τότε συνήθως αυτό δεν προσελκύει την προσοχή των ελεγκτικών αρχών. Αλλά σε περίπτωση συνεχών απωλειών, ο οργανισμός θα πρέπει να αναμένει τριμηνιαία αιτήματα από το IFTS. Τέτοια αποτελέσματα εμπορικής δραστηριότητας φαίνονται ύποπτα για τις φορολογικές αρχές, ειδικά εάν η εταιρεία δεν πρόκειται να ξεκινήσει διαδικασία πτώχευσης.

Οι παράγοντες που επηρεάζουν τη ζημία της επιχείρησης μπορεί να είναι πολύ διαφορετικοί. Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτό οφείλεται στο υψηλό ποσοστό των μη λειτουργικών εξόδων που δεν σχετίζονται με την πραγματοποίηση κέρδους. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός έχει μεγάλο ποσό ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών και υποχρεούται από το νόμο να δημιουργήσει αποθεματικό, τα ποσά του οποίου εμπίπτουν σε μη λειτουργικά έξοδα.

Ένα επεξηγηματικό σημείωμα προς την εφορία σχετικά με αξίωση για ζημίες θα πρέπει να περιέχει εξηγήσεις σχετικά με την εμφάνιση των λόγων υπέρβασης των δαπανώνεισόδημα. Εάν τα αποτελέσματα επηρεάστηκαν από μακροοικονομικούς παράγοντες, θα πρέπει να γραφτεί ότι η εταιρεία δεν είναι σε θέση να αλλάξει την οικονομική κατάσταση στην περιοχή, τη συναλλαγματική ισοτιμία, τον πληθωρισμό και τα παρόμοια. Ταυτόχρονα, είναι επιθυμητό να υποσχεθεί η βελτιστοποίηση του κόστους στο εγγύς μέλλον.

Πρέπει να θυμόμαστε ότι η εταιρεία είναι ύποπτη για παράνομες ενέργειες και έχει το δικαίωμα να καλέσει ανώτερους αξιωματούχους για προμήθεια εάν η απάντηση δεν είναι επαρκώς τεκμηριωμένη. Οι εξηγήσεις είναι γραμμένες σε ελεύθερη μορφή.