Φορολογικός αντισυμβαλλόμενος. Προβληματικοί συνεργάτες. Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία: έλεγχος αντισυμβαλλομένου

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο αντισυμβαλλόμενος είναι ένας από τους βασικούς συμμετέχοντες στη συναλλαγή. Αναλαμβάνει υποχρεώσεις σύμφωνα με τη συναφθείσα σύμβαση. Κάθε οντότητα που υπέγραψε τη συμφωνία θα ενεργεί ως αντισυμβαλλόμενος στο άλλο μέρος στη συναλλαγή.

Αξιολόγηση κινδύνου

Η σωστή επιλογή αντισυμβαλλομένου επηρεάζει το δικαίωμα του πληρωτή να λάβει έκπτωση φόρου ΦΠΑ. Από αυτή την άποψη, η άσκηση διακριτικής ευχέρειας έχει ιδιαίτερη σημασία κατά την ολοκλήρωση μιας συναλλαγής.

Το βασικό όργανο ελέγχου στον τομέα των φόρων και των τελών είναι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η επαλήθευση του αντισυμβαλλομένου στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πραγματοποιείται σε αυτοματοποιημένο σύστημα.

Το σχήμα της δουλειάς του έχει ως εξής. Το σύστημα συγκρίνει τις φορολογικές εκπτώσεις που ζήτησε ο πληρωτής για τις αγορές του με τις πληροφορίες από τα τιμολόγια του πωλητή - του φορολογικού αντισυμβαλλομένου.

Εάν ο τελευταίος δεν υπέβαλε δήλωση ή δεν αντικατόπτριζε τα δεδομένα συναλλαγής στο Βιβλίο Πωλήσεων ή αποκαλυφθούν άλλες σημαντικές ελλείψεις, η αρχή ελέγχου προβάλλει αξιώσεις κατά του αγοραστή.

Έλεγχοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Διοίκησηςκατά τη διεξαγωγή επιθεωρήσεων, οι υπηρεσίες λαμβάνουν υπόψη ένα σύνολο περιστάσεων που μπορεί να αποδειχθούν ότι ο πληρωτής λαμβάνει αδικαιολόγητα οφέλη.

Οποιαδήποτε επιχειρηματική οντότητα πρέπει να κατανοήσει τον κίνδυνο. Κατά την επιλογή επιχειρηματικού εταίρου, θα πρέπει να δίνεται μεγάλη προσοχή στις συνέπειες που μπορεί να προκύψουν μετά την ολοκλήρωση ορισμένων συναλλαγών.

Κανονισμοί

Οι φορολογικοί αντισυμβαλλόμενοι-"εφήμεροι" μπορούν να προκαλέσουν σημαντική ζημία τόσο στον πληρωτή όσο και στο κράτος συνολικά. Σκοπός τέτοιων αδίστακτων εταίρων είναι η φοροδιαφυγή. Ο πληρωτής, με τη σειρά του, θα πρέπει να αποδείξει την εγκυρότητα του οφέλους κατά τον υπολογισμό των δαπανών ή την επιστροφή του ΦΠΑ.

Τα όργανα ελέγχου της Ομοσπονδιακής Διοίκησης Φορολογικών Υπηρεσιών στις δραστηριότητές τους καθοδηγούνται από τις διατάξεις του Διατάγματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου Νο. 53 (ημερομηνία 12 Οκτωβρίου 2006). Αυτό το έγγραφο περιέχει βασικά σημάδια κακής πίστης ενός φορολογικού αντισυμβαλλομένου.

Για τους πληρωτές, μπορούν να χρησιμοποιήσουν τα δημόσια διαθέσιμα κριτήρια κινδύνου αυτοαξιολόγησης που χρησιμοποιούνται από τις αρχές ελέγχου κατά την επιλογή τοποθεσιών για επιτόπιες επιθεωρήσεις.

Γενικές συστάσεις

Πώς να μην γίνετε συνεργάτης ενός προβληματικού αντισυμβαλλομένου; Οι φορολογικές αρχές έχουν αναπτύξει διάφορες συστάσεις για τους πληρωτές.

Πρώτα απ' όλα, πριν από τη συναλλαγή, πρέπει να ζητήσετε αντίγραφα:

1. Κρατικό πιστοποιητικό εγγραφής.
2. Χάρτα.
3. Πιστοποιητικό εγγραφής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Συνιστάται επίσηςλάβετε απόσπασμα από το Μητρώο Νομικών Προσώπων του Ενιαίου Κράτους, καθώς και πιστοποιητικό που επιβεβαιώνει ότι ο φορολογικός αντισυμβαλλόμενος δεν έχει χρέος στον προϋπολογισμό.

Επιπλέον, μπορείτε να ζητήσετε πληροφορίες σχετικά με το μέγεθος του προσωπικού του συνεργάτη, την οικονομική του κατάσταση, το κόστος και τη σύνθεση των παγίων περιουσιακών στοιχείων (πάγια στοιχεία), τη φήμη, την εργασιακή εμπειρία. Όλες αυτές οι ενέργειες θεωρούνται δέουσα επιμέλεια.

Δικαστική πρακτική

Θα πρέπει να ειπωθεί ότι τα δικαστήρια δεν έχουν ομόφωνη γνώμη σχετικά με την ανάγκη επιβεβαίωσης των πραγματικών δραστηριοτήτων του φορολογικού αντισυμβαλλομένου.

Ορισμένες αρχές πιστεύουν ότι η επιβεβαίωση της κατάστασης της νομικής οντότητας του συνεργάτη δεν αρκεί για την αναγνώριση της καλής πίστης του πληρωτή.

Μερικά δικαστήρια πιστεύουν ότι είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι ο φορολογικός αντισυμβαλλόμενος έχει πράγματι τη δυνατότητα να εκπληρώσει τους όρους της συναλλαγής. Συγκεκριμένα, εξηγούν οι αρχές, πρέπει να βεβαιωθείτε ότι διαθέτετε εξειδικευμένο προσωπικό, κατάλληλο εξοπλισμό, οχήματα, άλλα περιουσιακά στοιχεία και άδειες που είναι απαραίτητες για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων.

Ορισμένα δικαστήρια χρειάζονται επιβεβαίωση του γεγονότος της κρατικής εγγραφής προκειμένου ο πληρωτής να εκπληρώσει τις απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας. Για παράδειγμα, ορισμένες αρχές πιστεύουν ότι η εκτέλεση μιας σύμβασης εργασίας δεν είναι ο μόνος τρόπος προσέλκυσης εργαζομένων. Οι εργαζόμενοι μπορούν επίσης να εργαστούν βάσει συμφωνιών αστικού δικαίου.

Εάν επιβεβαιωθεί η πραγματικότητα των εκτελεσθέντων επιχειρηματικών συναλλαγών, τα δικαστήρια συχνά διαπιστώνουν την καλή πίστη του πληρωτή σε περίπτωση μεμονωμένων ελαττωμάτων στα έγγραφα.

Νομικές συμβουλές

Εάν ένα απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων παρασχέθηκε από φορολογικό αντισυμβαλλόμενο, συνιστάται να επαληθεύσετε ανεξάρτητα τις πληροφορίες σε αυτό με τα δεδομένα που δημοσιεύονται στον ιστότοπο IFTS. Ορισμένοι αδίστακτοι συνεργάτες ενδέχεται να παραποιήσουν το έγγραφο.

Χρήση των υπηρεσιών της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας

Η αναζήτηση με ΑΦΜ είναι ο πιο συνηθισμένος τρόπος για να επιβεβαιώσετε την ακεραιότητα ενός συνεργάτη. Υπάρχει ένα ειδικό έντυπο στην επίσημη πύλη επιθεώρησης. Στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η αναζήτηση του ΑΦΜ πραγματοποιείται διαδικτυακά και διαρκεί αρκετά λεπτά.

Στην αντίστοιχη σελίδα, επιλέξτε "Νομική οντότητα" ή "Μεμονωμένος επιχειρηματίας" / "Αγροτική (αγρότης) οικονομία (KFH)". Στη συνέχεια, εισάγεται ο ίδιος ο ΑΦΜ.

Μπορείτε να ελέγξετε τον αντισυμβαλλόμενο στην εφορία στέλνοντας γραπτό αίτημα. Τα δικαστήρια θεωρούν τέτοιες ενέργειες ως δέουσα επιμέλεια.

Στο φορολογικό ιστότοπο, ελέγχοντας τον αντισυμβαλλόμενο κατά ΑΦΜ, μπορείτε επίσης να λάβετε πληροφορίες:

• σχετικά με το όνομα της νομικής οντότητας;
• νομική διεύθυνση της επιχείρησης;
• ημερομηνία κρατικής εγγραφής;
• σημείο ελέγχου;
• OGRN;
• τερματισμός δραστηριοτήτων (σχετικά με το γεγονός και την ημερομηνία);
• αναγνώριση ακυρότητας εγγραφής.

Μπορείτε να κατεβάσετε και να εκτυπώσετε ένα απόσπασμα από το μητρώο από τον ιστότοπο. Περιέχει δεδομένα:

• σχετικά με το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου;
• founders;
• τύποι δραστηριοτήτων του αντισυμβαλλομένου (σύμφωνα με το OKVED);
• άτομα εξουσιοδοτημένα να ενεργούν για λογαριασμό συνεταίρου χωρίς πληρεξούσιο.

Βάση πληροφοριώνφόρος από αντισυμβαλλόμενους περιέχει πλήρη κατάλογο πληροφοριών, ο κατάλογος των οποίων υπάρχει στην υπ' αριθμόν 115ν διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών (ημερομηνία 5 Δεκεμβρίου 2013). Τα δεδομένα ενημερώνονται καθημερινά.

Εάν ο ατομικός αριθμός πληρωτή είναι άγνωστος, μπορείτε να πραγματοποιήσετε φορολογικό έλεγχο του αντισυμβαλλομένου στον ιστότοπο με το όνομα.

Πρόσθετα αιτήματα

Όπως φαίνεται από τις παραπάνω πληροφορίες, δεν θα είναι δύσκολο να βρείτε αντισυμβαλλόμενο στον ιστότοπο της φορολογίας. Επιπλέον, μπορείτε να λάβετε τις ακόλουθες πληροφορίες από την πύλη:

1. Ο αντισυμβαλλόμενος παρείχε τεκμηρίωση για την καταχώριση αλλαγών στο καταστατικό ή δεδομένα του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Νομικών Προσώπων.
2. Αποφασίστηκε η ρευστοποίηση, η μείωση του μεγέθους του εγκεκριμένου κεφαλαίου, η αναδιοργάνωση, η απόκτηση LLC του 20% του κεφαλαίου άλλης εταιρείας κ.λπ.
3. Εάν ελήφθη απόφαση να αποκλειστεί ο αντισυμβαλλόμενος από το μητρώο ως ανενεργός.
4. Υπάρχουν άτομα με αποκλεισμό στα εκτελεστικά όργανα της συνεργαζόμενης επιχείρησης.
5. Εάν ο συνεργάτης είναι εγγεγραμμένος σε μη έγκυρη διεύθυνση, είναι επικοινωνία μαζί του στη διεύθυνση που καθορίζεται στο μητρώο.
6. Υποβάλλει ο αντισυμβαλλόμενος φορολογικές αναφορές. Αξίζει να πούμε ότι μια μηδενική δήλωση δεν υποδηλώνει την αξιοπιστία ενός συνεργάτη.
7. Υπάρχουν πληροφορίες για τον ηγέτη/ιδρυτή στη βάση δεδομένων των προσώπων που αρνήθηκαν να ηγηθούν/συμμετέχουν στην εταιρεία.

Πρέπει να ειπωθεί ότι ορισμένα δικαστήρια λαμβάνουν τη θέση ότι η ασυμφωνία μεταξύ της πραγματικής και της νομικής διεύθυνσης δεν μπορεί από μόνη της να είναι η βάσηνα αρνηθεί τον πληρωτή να παράσχει κρατήσεις.

Πληροφορίες σχετικά με τη συμμετοχή του εταίρου στη δίκη

Για να λάβετε αυτές τις πληροφορίες, πρέπει να μελετήσετε τον φάκελο της υπόθεσης στον ιστότοπό ΣΑΣ. Η βάση δεδομένων περιέχει πληροφορίες για όλες τις υποθέσεις διαιτησίας, συμπεριλαμβανομένου του περιεχομένου των διαφορών.

Για να λάβετε πληροφορίες, πρέπει να χρησιμοποιήσετε μια ειδική φόρμα αναζήτησης. Διαθέτει πεδίο "Συμμετέχων στην υπόθεση". Μπορείτε να εισαγάγετε το όνομα, PSRN ή TIN και κάντε κλικ στο κουμπί "Εύρεση". Το σύστημα θα εκδώσει μια λίστα υποθέσεων με διαδικαστικά έγγραφα και πληροφορίες σχετικά με το τρέχον στάδιο της διαδικασίας.

Πληροφορίες σχετικά με τις διαδικασίες πτώχευσης

Για να αποφύγετε μια σύγκρουση με την εφορία, πρέπει να μάθετε όσο το δυνατόν περισσότερα για τον αντισυμβαλλόμενο. Μπορείτε να βεβαιωθείτε ότι ο εταίρος δεν βρίσκεται σε κανένα στάδιο πτώχευσης στο μητρώο δεδομένων σχετικά με τα γεγονότα των δραστηριοτήτων νομικών προσώπων. Μπορείτε επίσης να βρείτε άλλες πληροφορίες εδώ. Για παράδειγμα, το μητρώο περιέχει δεδομένα σχετικά με την αξία των περιουσιακών στοιχείων της JSC κατά την ημερομηνία αναφοράς.

Εκτελεστική διαδικασία

Πληροφορίες ότι δεν έχουν κινηθεί διαδικασίες εκτέλεσης κατά ενός συνεργάτη μπορούν να ληφθούν στην πύλη FSSP. Ο ιστότοπος διαθέτει μια φόρμα αναζήτησης βάσης δεδομένων. Μπορείτε να λάβετε πληροφορίες τόσο για το νομικό πρόσωπο όσο και για τον επιχειρηματία.

Έλεγχος για δικαιώματα

Ορισμένα δικαστήρια αναφέρουν την ανάγκη επιβεβαίωσης της διαθεσιμότητας αδειών για τους αντισυμβαλλομένους. Φυσικά, οι οντότητες που ασκούν αδειοδοτημένες δραστηριότητες πρέπει να έχουν άδεια.

Μπορείτε να λάβετε πληροφορίες γιαιστοσελίδα της αρχής που εκδίδει αυτό το έγγραφο. Αξίζει να πούμε ότι θα είναι διαφορετικό για κάθε τύπο άδειας. Για παράδειγμα, στον ιστότοπο της Rospotrebnadzor μπορείτε να βρείτε πληροφορίες σχετικά με άδειες που εκδίδονται για δραστηριότητες στον τομέα της χρήσης πηγών ακτινοβολίας.

Λογιστική συνεργατών

Η κύρια κανονιστική πράξη με την οποία πρέπει να καθοδηγείται ο πληρωτής είναι η PBU, εγκεκριμένη με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών Αρ. 34. Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 89 του παρόντος κανονισμού, η ετήσια αναφορά μιας επιχείρησης είναι ένα ανοιχτό έγγραφο για όλους τους ενδιαφερόμενους. Αυτά περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων:

• τράπεζες;
• επενδυτές;
• πελάτες;
• δανειστές;
• προμηθευτές και ούτω καθεξής.

Αυτά τα άτομα έχουν το δικαίωμα, για νομικούς λόγους, όχι μόνο να εξοικειωθούν με τους ετήσιους λογαριασμούς, αλλά και να κάνουν αποσπάσματα από αυτούς ή αντίγραφα. Με τη σειρά της, η επιχείρηση είναι υποχρεωμένη να παρέχει πρόσβαση στις πληροφορίες στα ενδιαφερόμενα μέρη.

Πληροφορίες σχετικά με τις ετήσιες αναφορές παρέχονται από οργανισμούς δωρεάν στη Rosstat.

Εγγραφή προμηθευτή

Ένας πιθανός αντισυμβαλλόμενος, φυσικά, μπορεί να μην συμμετέχει στην αγορά για δημοτικές και κρατικές ανάγκες. Ωστόσο, δεν μπορεί να αποκλειστεί αυτό το ενδεχόμενο.

Οι δικηγόροι συνιστούν τον έλεγχο του αντισυμβαλλομένου στο μητρώο αδίστακτων προμηθευτών. Αυτή η βάση δεδομένων διατηρείται και ενημερώνεται από την FAS.

Έλεγχος της εξουσίας του υποκειμένου που υπογράφει τη σύμβαση

Πολλά δικαστήρια το θεωρούν υποχρεωτικό βήμα για την καλή τη πίστη αναγνώριση του πληρωτή. Εάν δεν το προσπεράσετε, μπορεί να χάσετε την υπόθεση.

Έτσι, εάν το υποκείμενο έλαβε όλες τις πληροφορίες και τα έγγραφα, αλλά δεν επαλήθευσε την εξουσία του ατόμου που υπογράφει τη σύμβαση εκ μέρους του αντισυμβαλλομένου, αυτό θα είναι η βάση για την αναγνώριση του πληρωτή ως ανέντιμου.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, κατά τη διάρκεια της διαδικασίας, οι εκπρόσωποι των αντισυμβαλλομένων αρνούνται να υπογράψουν έγγραφα. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ανατίθεται γραφολογική εξέταση. Αν και η υπόθεση μπορεί να επιλυθεί χωρίς αυτήν.

Ωστόσο, πολλά δικαστήρια είναι της γνώμης ότι η οπτική σύγκριση των υπογραφών και της κατάθεσης του εκπροσώπου του πληρωτή δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως επαρκής λόγος για την αναγνώριση του γεγονότος ότι τα έγγραφα έχουν υπογραφεί από ακατάλληλα άτομα.

Σημαντική στιγμή

Μερικά δικαστήρια αναγνωρίζουν τον πληρωτή ως ανέντιμο εάν ο εξουσιοδοτημένος εκπρόσωπος του εταίρου έχει πεθάνει ή τερματιστεί μέχρι την υπογραφή της συμφωνίας.

Άλλα δικαστήρια πιστεύουν ότι η τελευταία περίπτωση δεν μπορεί να υποδηλώνει τη λήψη αδικαιολόγητων οφελών εάν οι συμμετέχοντες στη συναλλαγή είχαν μακροπρόθεσμη οικονομική σχέση πριν από τη συναλλαγή.

Συμβουλές ειδικών

Πριν υπογράψετε συμβάσεις και άλλα σημαντικά έγγραφα, ελέγξτε:

1. Είναι μεγάλη η συμφωνία για τον αντισυμβαλλόμενο.
2. Εάν η εξουσία του εκπροσώπου του συνεργάτη έχει τερματιστεί. Η θητεία τους καθορίζεται στο πληρεξούσιο ή στο καταστατικό της επιχείρησης.
3. Περιορίζονται οι εξουσίες του επικεφαλής της εταιρείας από τα συστατικά έγγραφα για τη σύναψη συμβάσεων,η αξία του οποίου υπερβαίνει την αξία που ορίζει ο χάρτης ή η νομοθεσία.

Αίτημα στην εφορία

Λίγα λόγια για αυτόν έχουν ήδη ειπωθεί παραπάνω. Ας σταθούμε στο αίτημα λίγο πιο αναλυτικά.

Το αίτημα αποστέλλεται στο IFTS στη διεύθυνση εγγραφής του συνεργάτη.

Τα περιφερειακά δικαστήρια επιβεβαιώνουν την υποχρέωση των ελεγκτικών αρχών να απαντούν σε αίτημα και να παρέχουν πληροφορίες στο πλαίσιο πληροφοριών που δεν σχετίζονται με φορολογικά απόρρητα (άρθρο 102 του φορολογικού κώδικα). Ταυτόχρονα, ορισμένες αρχές τονίζουν ότι η άρνηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας να παράσχει δεδομένα επηρεάζει τα δικαιώματα του πληρωτή σχετικά με τη λήψη έκπτωσης.

Ορισμένα δικαστήρια, όταν εξετάζουν υποθέσεις, αναφέρουν ότι ο πληρωτής, έχοντας την ευκαιρία να στείλει αίτημα στην επιθεώρηση, δεν το κάνει αυτό. Ωστόσο, στην πράξη υπάρχουν περιπτώσεις όπου οι αρχές καταλήγουν στο συμπέρασμα ότι το υποκείμενο πραγματικά δεν μπορούσε να απευθυνθεί στην επιθεώρηση στη διεύθυνση εγγραφής του εταίρου λόγω έλλειψης τέτοιας εξουσιοδότησης (την έχουν οι εφορίες).

Όπως σημειώνεται από τους δικηγόρους, ακόμη και αν ο πληρωτής αρνηθεί να παράσχει τις ζητούμενες πληροφορίες, το ίδιο το γεγονός της προσφυγής θα αποτελεί απόδειξη της δέουσας επιμέλειας. Οι ειδικοί σημειώνουν ότι είναι πιο σκόπιμο να μεταφέρετε την εφαρμογή προσωπικά στο IFTS ή να την στείλετε με συστημένη επιστολή με ειδοποίηση. Στην πρώτη περίπτωση, ένα αντίγραφο της αίτησης με τη σφραγίδα του φορέα ελέγχου για την αποδοχή της αίτησης θα παραμείνει στα χέρια σας και στη δεύτερη, θα ληφθεί ειδοποίηση ότι το αίτημα έχει παραληφθεί.

Συμπέρασμα

Όπως φαίνεται από τα παραπάνω, οι θέσεις των δικαστηρίων επίσχετικά με το εύρος των δραστηριοτήτων που απαιτούνται για την επαλήθευση της ακεραιότητας του συνεργάτη, είναι πολύ διαφορετικές. Ταυτόχρονα, οι κανονισμοί δεν περιέχουν κατάλογο ενεργειών που πρέπει να κάνει ο πληρωτής για να επιβεβαιώσει τη δέουσα επιμέλειά του.

Αξίζει να πούμε ότι η παρουσία οποιουδήποτε σημείου της ανεντιμότητας ενός συντρόφου συνήθως δεν αποτελεί εμπόδιο για την αναγνώριση ενός φορολογικού οφέλους ως παράλογου. Το σύνολο των κριτηρίων, με τη σειρά του, συχνά κάνει τις ρυθμιστικές αρχές σε εγρήγορση και τα δικαστήρια λαμβάνουν αποφάσεις υπέρ των πληρωτών.