Τιμολόγιο πωλητή αποδεκτό για προϊόντα που παραλήφθηκαν: αποστολή με ΦΠΑ

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η συντριπτική πλειοψηφία όλων των υφιστάμενων επιχειρήσεων, τόσο μεγάλων όσο και μικρών, δεν μπορούν να κάνουν χωρίς παραδόσεις (προμηθευτές) στις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες. Οι μόνες εξαιρέσεις είναι εταιρείες που οι ίδιες είναι μεγάλοι προμηθευτές ή επιχειρήσεις των οποίων η κύρια δραστηριότητα δεν είναι η παραγωγή και άλλα παρόμοια. Αυτά μπορεί, για παράδειγμα, να περιλαμβάνουν εταιρείες των οποίων η κύρια δραστηριότητα στοχεύει στη δημιουργία εισοδήματος από μερίδιο του εγκεκριμένου κεφαλαίου άλλων εταιρειών.

Αυτό το άρθρο θα ορίσει τι είναι αποδοχή (εφεξής AK), θα εξετάσει τους τύπους ΑΚ στη λογιστική (εφεξής BU), τους τύπους πράξεων, τους λογαριασμούς για διακανονισμούς με παραδόσεις, τις μορφές πρωτογενών εγγράφων για διακανονισμούς με παραδόσεις, την αποδοχή αποσπάσεων το τιμολόγιο του προμηθευτή για εισερχόμενα υλικά και παραδείγματα.

Τι είναι το AK;

Πριν ξεκινήσετεπεριγραφή των λογαριασμών που σχετίζονται με διακανονισμούς με προμηθευτές, θα δώσουμε εξηγήσεις σε ορισμένες έννοιες.

Πολλοί δεν καταλαβαίνουν την έννοια του AK, που μπορεί να εμφανίζεται στο BU. Εμφανίζεται σπάνια, αλλά μπορεί να οδηγήσει σε σύγχυση των λογιστών, ιδιαίτερα των αρχαρίων.

Γενικά, αυτή η έννοια εμφανίζεται αρκετά συχνά στην καθημερινή ζωή και δεν ισχύει μόνο για την BU. Η λέξη "accept" τόσο από τα αγγλικά όσο και από τα λατινικά μεταφράζεται ως "accept". Αποδεκτό σημαίνει αποδεκτό. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, η έννοια του AC αναφέρεται στην άνευ όρων και πλήρη αποδοχή οποιασδήποτε προσφοράς από τον παραλήπτη.

Στο BU AK, θεωρείται η αποδοχή υπηρεσίας, έργου ή ιδιοκτησίας οποιασδήποτε αξίας. Η επιχειρηματική συναλλαγή AK πρέπει να λογιστικοποιείται πριν από την πληρωμή. Διαφορετικά, μια τέτοια συναλλαγή εξακολουθεί να ορίζεται συχνά ως αντανάκλαση του χρέους της επιχείρησης. Επομένως, εάν το τιμολόγιο του προμηθευτή γίνει αποδεκτό για τα υλικά που παραλήφθηκαν στην αποθήκη, αυτό σημαίνει την εμφάνιση των πληρωτέων λογαριασμών.

Τύποι AK σε BU

Η έννοια του AK αναφέρεται περισσότερο στην τραπεζική και χρηματοοικονομική, και σε μικρότερο βαθμό στη λογιστική. Στην περίπτωσή μας το ΑΚ βρίσκεται μόνο σε διακανονισμούς μέσω τραπεζικού λογαριασμού της εταιρείας. Οι κύριοι τύποι τέτοιων διακανονισμών είναι μια εντολή πληρωμής (εφεξής PP) και μια αίτηση πληρωμής (εφεξής PT). Η διαφορά μεταξύ τους είναι ότι με τη βοήθεια του TP ο παραδότης απαιτεί από τον πληρωτή να πληρώσει για τα αγαθά, την υπηρεσία ή την εργασία (έκδοση τιμολογίου) και με τη βοήθεια του PP ο πληρωτής δίνει εντολή στην τράπεζα να πληρώσει από τον λογαριασμό του για τα αγαθά, την υπηρεσία ή την εργασία από τον παραλήπτη.

Το ΑΚ βρίσκεται σε οικισμούς μέσω PT, που μπορεί να είναι δύο τύπων: με ΑΚ και χωρίς ΑΚ. PT με AC σημαίνει ότι ο πληρωτής, πριν πληρώσει το τιμολόγιο, πρέπει να συμφωνήσει με αυτό (να αποδεχτεί το τιμολόγιο) εντός τριών ημερών. Μετά από αυτό το διάστημα, εάν ο πληρωτής δεν έχει αποδεχθεί και δεν έχει δηλώσει άρνηση πληρωμής, το PT θεωρείται αποδεκτό. Το PT χωρίς AK δεν περιλαμβάνει τη συγκατάθεση του πληρωτή και τα χρήματα μεταφέρονται από τον λογαριασμό του πληρωτή στον λογαριασμό του μεταφορέα αμέσως. Αυτός ο τύπος πληρωμής (χωρίς ΑΚ) είναι δυνατός μόνο εάν καθορίζεται στη σύμβαση μεταξύ του προμηθευτή και του αγοραστή (πληρωτής).

Οι συναλλαγές με αναρτήσεις αποδοχής τιμολογίων προμηθευτή για εισερχόμενα υλικά γίνονται με βάση τον τύπο αποδοχής PT. Η άρνηση AK (πληρωμή μέσω λογαριασμού) μπορεί να είναι πλήρης ή μερική. Σε περίπτωση πλήρους ή μερικής άρνησης, ο αγοραστής πρέπει να υποβάλει δήλωση άρνησης στην τράπεζά του με συνοδευτική επιστολή που να αναφέρει τους λόγους της άρνησης και να αναφέρει τις ρήτρες της σύμβασης που δεν έχουν εκπληρωθεί. Αδικαιολόγητες αρνήσεις του πληρωτή από την τράπεζα δεν γίνονται δεκτές και η τράπεζα δεν εξετάζει όλες τις πιθανές διαφορές μεταξύ του αγοραστή και του ταχυμεταφορέα.

Υπάρχουν επίσης έννοιες όπως η προκαταρκτική και η επακόλουθη ΑΚ. Στην BU, σχεδόν ποτέ δεν χρησιμοποιούνται, αλλά μπορεί να εμφανιστούν. Αυτές οι έννοιες σχετίζονται περισσότερο με τον τομέα των οικονομικών. Το προκαταρκτικό ΑΚ είναι ο τύπος ΑΚ που περιγράφεται παραπάνω. Δηλαδή, ο πληρωτής σε αυτή την περίπτωση πρέπει να δώσει εκ των προτέρων συγκατάθεση πριν από την πληρωμή. Μεταγενέστερο ΑΚ σημαίνει την ίδια διαδικασία με ένα τιμολόγιο χωρίς ΑΚ, όταν τα χρήματα αποσύρονται από τον λογαριασμό του πληρωτή αμέσως, αλλά ταυτόχρονα, ο αγοραστής διατηρεί το δικαίωμα να αρνηθεί στη συνέχειαΑΚ μετά την ανάληψη κεφαλαίων. Το επόμενο ΑΚ δεν εφαρμόζεται στη Ρωσική Ομοσπονδία από το 1992.

Τύπος λειτουργίας με αποδοχή του λογαριασμού του courier

Όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές στη λογιστική χωρίζονται σε 4 τύπους:

1. Ενεργή-ενεργή αλληλογραφία (ενεργός χρεωστικός λογαριασμός, ενεργός πιστωτικός λογαριασμός).
2. Ενεργή-παθητική αλληλογραφία (ενεργός χρεωστικός λογαριασμός, παθητικός πιστωτικός λογαριασμός).
3. Παθητική-ενεργητική αλληλογραφία (παθητικός χρεωστικός λογαριασμός, ενεργός πιστωτικός λογαριασμός).
4. Παθητική-παθητική αλληλογραφία (παθητικός χρεωστικός λογαριασμός, παθητικός πιστωτικός λογαριασμός).

Αλληλογραφία είναι μια σύνδεση μεταξύ λογαριασμών BU, όταν το ίδιο ποσό αντικατοπτρίζεται σε δύο λογαριασμούς ταυτόχρονα. Δύο λογαριασμοί σε οποιαδήποτε συναλλαγή ονομάζονται αντιστάθμιση.

Ο πρώτος τύπος πράξεων αυξάνει ένα ενεργό στοιχείο του ισολογισμού και μειώνει ένα άλλο στοιχείο ενεργού υπολοίπου κατά ένα ποσό. Η αξία του υπολοίπου παραμένει αμετάβλητη. Ο δεύτερος τύπος αυξάνει δύο στοιχεία ισολογισμού κατά ένα ποσό. Η αξία του υπολοίπου αυξάνεται κατά αυτό το ποσό. Ο τρίτος τύπος μειώνει δύο στοιχεία ισολογισμού κατά ένα ποσό. Η αξία του υπολοίπου μειώνεται κατά αυτό το ποσό. Ο τέταρτος τύπος μειώνει ένα παθητικό στοιχείο του ισολογισμού και αυξάνει ένα άλλο παθητικό στοιχείο. Η τιμή του υπολοίπου παραμένει αμετάβλητη.

Στην περίπτωσή μας, ο ενεργός λογαριασμός "Υλικά" (υλικά που ελήφθησαν) και ο ενεργητικός-παθητικός λογαριασμός "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους" (αυξημένοι πληρωτέοι λογαριασμοί) αυξάνονται. Δηλαδή, εάν γίνει αποδεκτό το τιμολόγιο του προμηθευτή για τα ληφθέντα υλικά, ο τύπος λειτουργίας θα είναι ο δεύτερος.

Λογαριασμοί για διακανονισμούς με παραδόσεις

Αυτοί οι λογαριασμοί είναι ο λογαριασμός 50 «Ταμείο», ο λογαριασμός 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», ο λογαριασμός 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» και ο λογαριασμός 55 «Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί». Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι διακανονισμοί με παραδόσεις γίνονται με χρήση του λογαριασμού 51, αλλά μερικές φορές τα χρήματα εκδίδονται σε μετρητά και με άλλους τρόπους χρησιμοποιώντας τους προαναφερθέντες λογαριασμούς.

Δεν υπάρχουν ιδιαίτερες δυσκολίες διακανονισμού με εταιρείες παράδοσης που χρησιμοποιούν αυτούς τους λογαριασμούς, εκτός από διακανονισμούς μετρητών μέσω του λογαριασμού 50. Υπάρχουν πολλές παγίδες σε αυτήν την κατάσταση που αξίζει να καλυφθούν σε ξεχωριστό άρθρο. Εδώ εξετάζουμε μόνο τα πιο βασικά σημεία.

Η ανάληψη μετρητών στο άτομο παράδοσης χωρίς πονοκέφαλο και καθυστέρηση είναι δυνατή μόνο εάν τα χρήματα εκδοθούν προσωπικά στον επικεφαλής της εταιρείας που είναι το άτομο παράδοσης (αυτός μπορεί να είναι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, για παράδειγμα). Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, το πρωτότυπο πληρεξούσιο για τη λήψη χρημάτων πρέπει να απαιτείται από τον εκπρόσωπο των παραδοτών. Ακόμα καλύτερα, εάν ένας τέτοιος τρόπος πληρωμής παρέχεται εκ των προτέρων στη σύμβαση με τον προμηθευτή και αναφέρεται ότι η πληρωμή σε μετρητά είναι δυνατή μόνο εάν ο εκπρόσωπος του προμηθευτή έχει το αρχικό πληρεξούσιο.

Ένα άλλο πρόβλημα με την πληρωμή μετρητών σε ένα άτομο παράδοσης είναι ότι το άτομο παράδοσης πρέπει να εκδώσει μια απόδειξη πώλησης. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να έχει στη διάθεσή του μια κινητή ταμειακή μηχανή για να εκδώσει επιταγή τη στιγμή της εκφόρτωσης των εμπορευμάτων. Υπάρχει επίσης μια επιλογή με μια προπαρασκευασμένη απόδειξη, αλλά πρέπει να εκδοθεί την ίδια ημερομηνία με την ημέρα αποστολής των εμπορευμάτων.

Εάν γίνει αποδεκτό το τιμολόγιο του προμηθευτή για τα ληφθέντα υλικά, αποτυπώνεται στη λογιστική μέσω του λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» και τη σύνδεση με τους παραπάνω λογαριασμούς. Ωστόσο, υπάρχουν περιπτώσεις που το τιμολόγιο του παραλήπτη έγινε αποδεκτό και πληρώθηκε πριν από την εκφόρτωση των εμπορευμάτων και κατά την εκφόρτωση αποκαλύφθηκε ασυμφωνία στο ποσό της παραγγελίας, η οποία παραβιάζει τη σύμβαση ή δεν αντιστοιχεί στο δελτίο αποστολής. Εδώ ο λογαριασμός 60 θα αντιστοιχεί με τον λογαριασμό 76.2.

Έντυπα παραστατικών για διακανονισμούς με παραδόσεις

Πριν από την περιγραφή των αναρτήσεων - τα τιμολόγια του προμηθευτή για εισερχόμενα υλικά γίνονται δεκτά, ακολουθεί μια λίστα εγγράφων που χρησιμοποιούνται σε διακανονισμούς με παραδόσεις:

Δελτίο αποστολής (TORG-12) - εκδίδεται στον αγοραστή από το άτομο παράδοσης. Κατά την έκδοση τα δικαιώματα για τα αγαθά μεταβιβάζονται αυτόματα στον αγοραστή

Τιμολόγιο (Τιμολόγιο) - εκδίδεται στον αγοραστή από τον ταχυμεταφορέα. Επιβεβαιώνει δύο γεγονότα: την αποστολή των εμπορευμάτων και την πληρωμή των καθορισμένων ποσών ΦΠΑ για την περαιτέρω έκπτωσή τους. Αυτό το έγγραφο συντάσσεται από τις παραδόσεις που εργάζονται με ΦΠΑ

Καθολικό έγγραφο μεταφοράς (UPD) - μπορεί να αντικαταστήσει τόσο το TORG-12 όσο και το SF. Παρουσιάστηκε από το 2013

Δελτίο αποστολής (1-T) - εκδίδεται στον αγοραστή από τον παραλήπτη, εάν η παράδοση των αγαθών πραγματοποιείται με τη χρήσημεταφορά και μέσω της μεσάζουσας εταιρείας που παρέδωσε τα εμπορεύματα

Συναλλαγές κατά την καταγραφή χρέους για υλικά και αγαθά

Αποδέχτηκε το τιμολόγιο του προμηθευτή για υλικά που παραλήφθηκαν στην αποθήκη. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής: Dbt 10 Kdt 60. Και η δεύτερη επιλογή.

Αποδέχτηκε το τιμολόγιο του παραλήπτη για τα ληφθέντα αγαθά. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής: Dbt 41 Kdt 60.

Εγγραφές κατά την καταγραφή χρέους για εργασία και υπηρεσίες

Αποδέχτηκε το τιμολόγιο του παραλήπτη για έργα ή/και υπηρεσίες. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Αποσπάσεις ΦΠΑ και πληρωμή στον προμηθευτή ή στον ανάδοχο

Οι παραπάνω εγγραφές θα είναι επαρκείς εάν ο προμηθευτής ή ο ανάδοχος δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ.

Τιμολόγιο προμηθευτή για εισερχόμενα υλικά δεκτό. Η δημοσίευση με ΦΠΑ θα είναι η εξής: Dbt 19 Kdt 60. Στη συνέχεια, πρέπει να κλείσετε τον λογαριασμό 19 με την ακόλουθη δημοσίευση: Dbt 68 Kdt 19. Αυτές οι εγγραφές θα πρέπει να εμφανίζονται αμέσως μετά από μία από τις αναρτήσεις από τις παραπάνω ενότητες, δηλαδή σε αυτή την περίπτωση (αν ο αντισυμβαλλόμενος πληρώσει ΦΠΑ) θα υπάρχουν τρεις καλωδιώσεις. Μετά από αυτό, η πληρωμή πραγματοποιείται στον προμηθευτή ή στον ανάδοχο με την ακόλουθη συναλλαγή: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Προβλήματα με λύσεις ως παραδείγματα

Πρόβλημα 1

Ο ντελιβεράς έστειλε υλικά για 330.400 ρούβλια. συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18%. Αναλογιστείτε τους λογαριασμούς BU.

Dbt 10 Kdt 60 - αποδεκτό τιμολόγιο προμηθευτή για ληφθέντα υλικά.

Ανάρτηση 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - ΦΠΑ (δημοσίευση 50.400).

Σε αυτό το πρόβλημα, περιλαμβάνεται ΦΠΑΚόστος υλικών. Για να υπολογίσετε τον ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον τύπο - CM / 1,180,18, όπου CM είναι το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Dbt 68 Kdt 19 - συμψηφισμός ΦΠΑ (δημοσίευση 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - πληρωμή στον παραλήπτη (ανάρτηση 330 400).

Πρόβλημα 2

Ο διανομέας έστειλε τα υλικά σιδηροδρομικώς (μέσω τρίτου οργανισμού - Russian Railways). Τα υλικά έφτασαν και παρελήφθησαν. Το κόστος των υλικών είναι 200.000 ρούβλια. με ΦΠΑ πάνω από 18%, σιδηροδρομικό τιμολόγιο - 45.000 ρούβλια. Αναλογιστείτε τους λογαριασμούς BU.

Dbt 10 Kdt 60 – αποδεκτό τιμολόγιο προμηθευτή για παραληφθέντα υλικά (σιδηροδρομικό τιμολόγιο + αγαθά=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – ΦΠΑ (36.000).

Σε αυτό το πρόβλημα, ο ΦΠΑ δεν περιλαμβάνεται στο κόστος του υλικού και πρέπει να υπολογιστεί διαφορετικά. Για να υπολογίσετε τον ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον τύπο - CM18 / 100, όπου CM είναι το ποσό χωρίς ΦΠΑ.

Dbt 68 Kdt 19 - με έκπτωση ΦΠΑ (ανάρτηση 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - πληρωμή στον παραλήπτη (σιδηροδρομικό τιμολόγιο + αγαθά + ΦΠΑ=281.000).

Ελπίζουμε ότι αυτό το άρθρο διευκρίνισε πολλά ζητήματα και βοήθησε στην καταγραφή της συναλλαγής - το τιμολόγιο του προμηθευτή για τα ληφθέντα υλικά έγινε αποδεκτό.