Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών: η έννοια της έννοιας, η δομή και η παρουσίαση στις αναφορές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Πολλοί αρχάριοι λογιστές δεν είναι απολύτως σαφές τι περιλαμβάνεται στην έννοια που θα αναλύσουμε στο άρθρο, πώς χαρακτηρίζεται, πώς εμφανίζεται στο καθολικό. Επομένως, θα προσπαθήσουμε να περιγράψουμε λεπτομερώς τι είναι τα μετρητά και τα ταμειακά ισοδύναμα. Στο τέλος του άρθρου θα δώσουμε και έναν αλγόριθμο για την παρουσίασή τους σε λογιστικά έγγραφα.

Ορισμός της έννοιας

Τα μετρητά είναι μετρητά απευθείας στο ταμείο, καθώς και αποθηκευμένα κατά παραγγελία.

Τα ταμειακά ισοδύναμα είναι διάφορες επενδύσεις με υψηλή ρευστότητα. Μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε ένα προαναμενόμενο χρηματικό ποσό. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος τους προς τη μία ή την άλλη κατεύθυνση αλλάζει ελαφρώς. Ως επί το πλείστον, πρόκειται για βραχυπρόθεσμες επενδύσεις που μπορούν να χρησιμοποιηθούν το αργότερο εντός τριών μηνών από την ημερομηνία αγοράς. Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι τα ταμειακά ισοδύναμα εξυπηρετούν μόνο έναν σκοπό - την πληρωμή των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων.

Τόσο τα μετρητά όσο και τα ταμειακά ισοδύναμα λογιστικοποιούνται στο πλαίσιο της Κατάστασης Ταμειακών Ροών Εξασφάλισης.

Συστατικά στοιχεία

Ας δούμε τι περιλαμβάνουν συγκεκριμένα αναλυμένες έννοιες. Τα μετρητά και τα ισοδύναμα μετρητών είναι:

• Λεφτά στο συρτάρι μετρητών.
• Μετρητά κατά τη μεταφορά. Αυτό περιλαμβάνει επίσης συγκεντρωμένα οικονομικά που δεν έχουν πιστωθεί ακόμη σε τραπεζικούς λογαριασμούς.
• Κεφάλαια σε λογαριασμούς σε ρούβλια και σε ξένο νόμισμα διαθέσιμα για χρήση ανά πάσα στιγμή.
• Γραμμάτια (συμπεριλαμβανομένων τραπεζικών εμβασμάτων) που μπορούν να εξαργυρωθούν το αργότερο 3 μήνες μετά την αγορά.
• Καταθέσεις όψεως, καθώς και αυτές που μπορούν να χρησιμοποιηθούν το αργότερο εντός 3 μηνών.
• Άλλες πολύτιμες μετοχές, ομόλογα και χρεόγραφα που έχουν προγραμματιστεί να πωληθούν το αργότερο εντός τριών μηνών.

Οι υπεραναλήψεις, που πρέπει να εξοφληθούν με το πρώτο αίτημα της τράπεζας, περιλαμβάνονται στο υπόλοιπο των μετρητών και των ισοδύναμων μετρητών για τη σύνταξη αναφοράς για την κίνηση των τελευταίων.

Περιορισμένες κατηγορίες

Τώρα για πιο συγκεκριμένες κατηγορίες. Τα μετρητά και τα ισοδύναμα μετρητών ενδέχεται να περιοριστούν στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Εάν είναι ενεργοποιημέναλογαριασμούς των τραπεζών των οποίων η άδεια ανακλήθηκε.
• Κεφάλαια δεσμεύονται ή κατάσχονται κατόπιν αιτήματος της εφορίας, ως προϋπόθεση σε δικαστικές διαδικασίες κ.λπ.
• Η πολιτειακή νομοθεσία επιβάλλει ορισμένους περιορισμούς στη χρήση τους.
• Μια σύμβαση πίστωσης ή δανείου συνεπάγεται ακριβώς περιορισμένη χρήση.
• Η συμφωνία που έχει συναφθεί με την τράπεζα προβλέπει τη διατήρηση ορισμένου υπολοίπου στον λογαριασμό. Τα κεφάλαια που το απαρτίζουν θα είναι περιορισμένα.

Όλα τα παραπάνω εξαιρούνται από τα μετρητά και τα ταμειακά ισοδύναμα και προστίθενται στα κυκλοφορούντα ή μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.

Κατάσταση οικονομικής θέσης

Οι έννοιες που γνωστοποιούνται από εμάς προσδιορίζονται στην Κατάσταση Οικονομικής Θέσης ως ξεχωριστή γραμμή. Οι σημειώσεις σε αυτό υποδεικνύουν:

• Στοιχεία μετρητών και ισοδύναμα μετρητών.
• Πληροφορίες σχετικά με τα υπόλοιπα ξένων νομισμάτων τους.
• Το συνολικό ποσό των περιορισμένων μετρητών και των ισοδύναμων μετρητών. Επιπλέον, γράφεται ένα επεξηγηματικό σχόλιο σχετικά με τους λόγους για έναν τέτοιο περιορισμό.
• Σχέση μεταξύ των περιγραφόμενων κατηγοριών στην Κατάσταση Ταμειακών Ροών και στην Κατάσταση Οικονομικής Θέσης.

Κατάσταση ταμειακών ροών

Η κατάσταση ταμειακών ροών και ταμειακών ισοδυνάμων είναι μια λίστα εξόδων και εσόδων που συμβάλλει στη συμφωνία του εισερχόμενου και εξερχόμενου υπολοίπου χρημάτων και των ισοδύναμων τους στον ισολογισμό.λογαριασμός. Ένα τέτοιο έγγραφο χρειάζεται για την αξιολόγηση της οικονομικής δομής, των αλλαγών στα περιουσιακά στοιχεία ενός συγκεκριμένου οργανισμού, καθώς και της ικανότητάς του να επηρεάζει τον όγκο των χρηματοοικονομικών ροών - εισερχόμενη και εξερχόμενη κίνηση μετρητών και τα ισοδύναμά τους.

Τα δεδομένα στην αναφορά παρουσιάζονται σε τρεις ενότητες κλίμακας:

1. Λειτουργική δραστηριότητα. Αυτό είναι κάτι που φέρνει κέρδη στην εταιρεία, και επίσης δεν ανήκει στις επόμενες δύο κατηγορίες. Τα έσοδα εδώ είναι έσοδα από την πώληση οποιωνδήποτε αντικειμένων ή την παροχή υπηρεσιών. Έξοδα - διακανονισμοί με προμηθευτές, αμοιβές εργαζομένων κλπ. Οι ταμειακές ροές εδώ προέρχονται είτε από την κύρια δραστηριότητα, είτε από άλλη, αλλά, φυσικά, κερδοφόρα.
2. Επενδυτικές δραστηριότητες. Αυτό περιλαμβάνει την απόκτηση και την επακόλουθη πώληση μακροπρόθεσμων επενδύσεων. Δεν είναι, εξ ορισμού, ταμειακά ισοδύναμα (καθώς δεν είναι βραχυπρόθεσμα).
3. Οικονομικές δραστηριότητες. Επηρεάζει τη μεταβολή του μεγέθους και της πλήρωσης του κεφαλαίου της εταιρείας, καθώς και των δανειακών κεφαλαίων της. Οι αποταμιεύσεις μετρητών σε αυτήν την κατηγορία περιλαμβάνουν εισπράξεις από την έκδοση διαφόρων ειδών μετοχών, ομολόγων, δανείων, γραμμάτια, καθώς και την αποπληρωμή δανείων.

Στις οικονομικές καταστάσεις, τα μετρητά για το χρηματοοικονομικό και επενδυτικό στοιχείο παρουσιάζονται με την άμεση μέθοδο και για το λειτουργικό στοιχείο - με την έμμεση μέθοδο.

Εμφάνιση σε έγγραφα

Τα μετρητά και τα ισοδύναμα μετρητών εμφανίζονται στη γραμμή 1250 ως εξής:

D (χρεωστική) στον λογαριασμό 50 "Ταμείο"

+

Δσύμφωνα με σχ. 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού"

+

D σε λογαριασμό 52 "Λογαριασμοί σε ξένο νόμισμα"

+

D σε λογαριασμό 55 "Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί" (δεν περιλαμβάνει καταθέσεις που δεν μπορούν να ταξινομηθούν ως ισοδύναμα μετρητών)

+

D σε λογαριασμό 57 "Λεφτά στο δρόμο"

+

D σε λογαριασμό 58 Συνημμένα

+

D σε λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με δανειολήπτες και οφειλέτες».

Τα μετρητά και τα ταμειακά ισοδύναμα εμφανίζονται συχνά στις οικονομικές καταστάσεις. Τα κύρια στοιχεία τους είναι τα μετρητά σε λογαριασμούς και στο ταμείο, καθώς και μια σειρά από βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις που μπορούν εύκολα και γρήγορα να μετατραπούν στο αναμενόμενο χρηματικό ποσό.