Ειδικό φορολογικό καθεστώς: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Από το 2013, το κόστος των άυλων περιουσιακών στοιχείων (άυλα περιουσιακά στοιχεία) δεν επηρεάζει πλέον τη δυνατότητα περαιτέρω εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα), ενώ το κόστος των παγίων εξακολουθεί να έχει σημασία. Και δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Εάν ένας οργανισμός αποφασίσει να αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας, τότε, σύμφωνα με νομοθετικές τροποποιήσεις, αυτό μπορεί να γίνει το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου. Δηλαδή, εάν εφαρμόζετε ένα απλοποιημένο σύστημα φορολογίας εισοδήματος και αποφασίσετε ότι το σύστημα φορολογίας εισοδήματος-εξόδων είναι πιο κατάλληλο για εσάς, τότε πρέπει να ενημερώσετε το IFTS για την αλλαγή του αντικειμένου πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2013. Δεν θα είναι δυνατή η αλλαγή του επιλεγμένου αντικειμένου μετά την υποβολή της ειδοποίησης για τη μετάβαση στο ειδικό αυτό φορολογικό καθεστώς, αλλά πριν από την έναρξη του έτους από το οποίο θα εφαρμόσετε αυτό το ειδικό καθεστώς. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός έχει υποβάλει ειδοποίηση μετάβασης από το 2013 σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εσόδων-δαπανών. Εάν αργότερα αλλάξουν γνώμη και αποφασίσουν να εφαρμόσουν το USN με άλλο αντικείμενο το 2013, δεν μπορεί να γίνει τίποτα - και ολόκληρο το 2013 θα πρέπει να εργαστεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα εσόδων-δαπανών. Θα είναι δυνατή η αλλαγή του αντικειμένου φορολογίας μόνο από το 2014.

Τώρα οι οργανισμοί πουεφαρμόζουν αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς, απαλλάσσονται από την ανάγκη να λαμβάνονται υπόψη οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν από την αναπροσαρμογή της αξίας των νομισμάτων και των υποχρεώσεων. Σε γενικές γραμμές, αυτή η καινοτομία δεν θα αλλάξει τίποτα για αυτούς: η μέθοδος μετρητών που χρησιμοποιούν αποκλείει κατ' αρχήν την εμφάνιση τέτοιων εσόδων και εξόδων, αν και το Υπουργείο Οικονομικών απαιτεί να λαμβάνονται υπόψη οι θετικές διαφορές για φορολογικούς σκοπούς και οι αρνητικές διαφορές είναι περιλαμβάνονται στον κατάλογο δαπανών στον Φορολογικό Κώδικα.

Μέχρι το 2013 υπήρχε διάταξη σύμφωνα με την οποία οι καταβαλλόμενες εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση μειώνουν τον φόρο ή την προκαταβολή της περιόδου εντός των ποσών που υπολογίστηκαν για την ίδια περίοδο. Το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αντιλήφθηκαν διαφορετικά αυτόν τον κανόνα. Από την πλευρά του Υπουργείου Οικονομικών, ο απλουστευμένος φόρος μειώνει το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν την ίδια περίοδο, ανεξάρτητα από το πότε είναι δεδουλευμένες. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πιστεύει ότι ο φόρος μειώνεται μόνο κατά το ποσό των εισφορών που συγκεντρώνονται για το ίδιο τρίμηνο και καταβάλλονται κατά την ημερομηνία υποβολής της απλοποιημένης φορολογικής δήλωσης. Από φέτος, ο Φορολογικός Κώδικας έχει συγκεκριμένη ένδειξη ότι οι φόροι των μικρομεσαίων επιχειρήσεων μειώνονται κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται σε μια δεδομένη περίοδο, εντός των ορίων των υπολογιζόμενων ποσών. Δηλαδή, η άποψη του Υπουργείου Οικονομικών κατοχυρώνεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αναφέρεται επίσης ρητά σε αυτό το άρθρο ότι ο φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορεί να μειωθεί μόνο κατά το ποσό των παροχών ασθενείας που καταβάλλονται για τις πρώτες 3 ημέρες της αναρρωτικής άδειας σε βάρος του εργοδότη. Προηγουμένως, δεν υπήρχε τέτοια ένδειξη στον Φορολογικό Κώδικα και ως εκ τούτου πολλοί «κερδοφόροι» απλοϊκοί είχαν μια φυσική ερώτηση: είναι δυνατόννα μειωθεί ο φόρος επί των επιδομάτων που καταβάλλονται σε βάρος του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων; Στο οποίο το υπουργείο Οικονομικών απαντούσε πάντα: «Όχι, δεν μπορείς». Τώρα ο νομοθέτης έχει κατοχυρώσει ευθέως τη θέση των υπαλλήλων στον κώδικα. Επιπλέον, εάν έχουν συναφθεί συμβόλαια προσωπικής ασφάλισης για υπαλλήλους οργανισμού που εφαρμόζει ειδικό φορολογικό καθεστώς, οι πληρωμές για τις οποίες χρηματοδοτείται το ποσό των παροχών ασθενείας, των παροχών αναπηρίας θα λαμβάνονται υπόψη μόνο στο ποσό που δεν καλύπτεται από πληρωμές βάσει αυτών συμβόλαια.

Με τη σειρά τους, οι πληρωμές στο πλαίσιο αυτών των συμφωνιών από το 2013 θα μειώσουν επίσης το ποσό του φόρου με ένα "κερδοφόρο" απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αλήθεια, μόνο εάν οι ασφαλιστικές πληρωμές σε αυτά δεν υπερβαίνουν το ποσό του κρατικού οφέλους. Ταυτόχρονα, όπως και πριν, ο φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν μπορεί να μειωθεί σε όλες αυτές τις πληρωμές κατά περισσότερο από 50%.

Το 2013, αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς μπορεί ακόμα να εφαρμοστεί εφόσον το ποσό του εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια. Επιπλέον, εάν από το 2013 το «απλοποιημένο» σύστημα έχει συνδυαστεί με το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, τότε κατά τον καθορισμό του ορίου, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα εισοδήματα που λαμβάνονται και στα δύο φορολογικά καθεστώτα. Από το 2014, το όριο εισοδήματος για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα πρέπει να αναπροσαρμόζεται με τον συντελεστή αποπληθωριστή. Η τιμή του συντελεστή και η σειρά τιμαριθμικής αναπροσαρμογής είναι ίδια με το όριο των σαράντα πέντε εκατομμυρίων για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.