Πώς να μεταβείτε από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: διαδικασία, έγγραφα, όροι

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Κάθε επιχειρηματίας θέλει να βελτιστοποιήσει τη φορολογία, επομένως επιλέγει ένα καθεστώς που ταιριάζει ιδανικά με τα χαρακτηριστικά της δραστηριότητάς του. Επομένως, τίθεται συχνά το ερώτημα, πώς να μεταβείτε από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Η αλλαγή τρόπου λειτουργίας μπορεί να οφείλεται σε αλλαγή στην κατεύθυνση της εργασίας ή σε άλλους λόγους. Η διαδικασία μπορεί να πραγματοποιηθεί ανά πάσα στιγμή, αλλά είναι απαραίτητο να ειδοποιηθεί έγκαιρα η εφορία. Επιπλέον, είναι σημαντικό να βεβαιωθείτε εκ των προτέρων ότι η εργασία ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή εταιρείας πληροί τις απαιτήσεις του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Ποιος μπορεί να εκτελέσει τη διαδικασία;

Πριν μεταβείτε από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να βεβαιωθείτε ότι η διαδικασία μπορεί να εκτελεστεί από τον επιχειρηματία. Αυτό το δικαίωμα ανήκει σε:

• εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εργάστηκαν στο UTII, αλλά αποφάσισαν να ασχοληθούν με άλλο είδος δραστηριότητας για τον οποίο είναι αδύνατο να χρησιμοποιηθεί το UTII, επομένως μεταβαίνουν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
• επιχειρήσεις των οποίων η υποχρέωση πληρωμής UTII παύει, καθώς γίνονται κατάλληλες προσαρμογές στη νομοθεσία της περιοχής, επομένως, οι εργασίες σε αυτό απαγορεύονται σε μια συγκεκριμένη πόληφορολογική μεταχείριση;
• εταιρείες που παραβιάζουν τις απαιτήσεις για τους πληρωτές UTII κατά τη διάρκεια της εργασίας τους, επομένως οι επιχειρηματίες αναγκάζονται να επιλέξουν άλλο σύστημα, με το USN να θεωρείται η πιο σχετική επιλογή.

Η διαδικασία μετάβασης πρέπει να διενεργείται αποκλειστικά με ειδοποίηση της εφορίας. Για αυτό, χρησιμοποιούνται δύο έντυπα για τη μετάβαση από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθώς αρχικά είναι απαραίτητο να διαγραφεί η εγγραφή για τεκμαρτό φόρο και στη συνέχεια να εγγραφεί ως πληρωτής στο απλουστευμένο σύστημα.

Τι έγγραφα απαιτούνται;

Πριν από τη μετάβαση από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι απαραίτητο να προετοιμάσετε ορισμένα έγγραφα για αυτήν τη διαδικασία. Για να ολοκληρωθεί η διαδικασία, απαιτείται η ακόλουθη λίστα εγγράφων:

• αίτηση για διαγραφή μεμονωμένου επιχειρηματία ή εταιρείας ως πληρωτή UTII και η διαδικασία πρέπει να ολοκληρωθεί εντός 5 ημερών από τον τερματισμό της εργασίας σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας·
• κοινοποίηση της μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, που καταρτίστηκε σε ειδικό έντυπο που κατοχυρώνεται στη νομοθεσία.

Τα έγγραφα μπορούν να παραδοθούν προσωπικά στον φορολογικό επιθεωρητή κατά την επίσκεψη στο υποκατάστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και μπορούν επίσης να σταλούν στο ίδρυμα ηλεκτρονικά. Παρακάτω μπορείτε να μελετήσετε ένα δείγμα ειδοποίησης διαγραφής ενός επιχειρηματία ως πληρωτή UTII.

Διαφορές μεταξύ του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII

Όταν μεταβαίνει σε οποιαδήποτε λειτουργία, ένας επιχειρηματίας πρέπει να αξιολογεί προσεκτικά όλα τα χαρακτηριστικά του. Οι αποχρώσεις της χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ή του UTII περιλαμβάνουν:

• κατά την εφαρμογή του UTIIκαταβάλλεται τεκμαρτός φόρος εισοδήματος, ο οποίος εξαρτάται από την επιλεγμένη επιχειρηματική δραστηριότητα·
• το τεκμαρτό σύστημα δεν είναι αποδεκτό σε πολλές περιοχές της χώρας.
• για να χρησιμοποιήσετε το UTII, πρέπει να εργάζεστε μόνο σε αυστηρά περιορισμένους τομείς δραστηριότητας.
• όταν χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μπορείτε να επιλέξετε δύο τρόπους υπολογισμού του φόρου, καθώς μπορεί να χρεωθεί το 6% του συνόλου των εσόδων ή το 15% του κέρδους, για το οποίο πρέπει να υπολογίσετε τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων.
• μόνο κατά τη μετάβαση από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, επιτρέπεται η εκτέλεση της διαδικασίας στα μέσα του έτους.
• τα απαραίτητα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός 5 ημερών από την αλλαγή στα χαρακτηριστικά της εργασίας του επιχειρηματία.

Η διαδικασία μετάβασης από το UTII στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατοχυρώνεται σε νομοθετικό επίπεδο, επομένως εάν ο επικεφαλής της εταιρείας ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας παραβιάσει αυτήν τη διαδικασία, ο επιχειρηματίας μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος ή να μεταφερθεί αυτόματα στο OSNO, από το οποίο θα είναι δυνατή η αποχώρηση μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους.

Κανόνες για τον υπολογισμό του φόρου στο απλουστευμένο καθεστώς

Είναι σημαντικό να κατανοήσετε όχι μόνο πώς μπορείτε να μεταβείτε από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά και ποιες δυσκολίες θα αντιμετωπίσετε κατά τον υπολογισμό του φόρου στο πλαίσιο του νέου καθεστώτος. Τα βασικά χαρακτηριστικά περιλαμβάνουν:

• με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι σημαντικό να διατηρηθεί το KUDiR προκειμένου να ληφθούν υπόψη όλα τα έξοδα και τα έσοδα από δραστηριότητες.
• εάν κατά τη μετάβαση ο επιχειρηματίας έχει απαίτηση, τότε δεν θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου·
• έξοδα που έπρεπε να πραγματοποιηθούν κατά τη χρήση του UTII δεν μπορούν να μειώσουν τη φορολογική βάση γιααπλοποιημένη λειτουργία.

Ένα δείγμα αίτησης για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μελετηθεί παρακάτω.

Όροι και σειρά μετάβασης

Πολλοί επιχειρηματίες, για διάφορους λόγους, αναγκάζονται να περάσουν από το τεκμαρτό εισόδημα στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι αιτήσεις και οι ειδοποιήσεις για τη μετάβαση από το UTII μπορούν να υποβληθούν ανά πάσα στιγμή, επομένως δεν απαιτείται αναμονή για την έναρξη του νέου έτους.

Ειδοποίηση αφαίρεσης επιχειρηματία από τεκμαρτό εισόδημα πρέπει να υποβληθεί εντός 5 ημερών από την αλλαγή των συνθηκών εργασίας. Η αίτηση για τη χρήση του απλοποιημένου συστήματος πρέπει να υποβληθεί εντός 30 συνεχόμενων ημερών.

Οι επιχειρηματίες θα πρέπει να γνωρίζουν καλά πότε είναι δυνατή η μετάβαση από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ώστε να μην παραβιάζουν τους φορολογικούς νόμους με τις απερίσκεπτες ενέργειες τους.

Αποχρώσεις κατά το συνδυασμό

Μερικοί επιχειρηματίες εργάζονται προς πολλές κατευθύνσεις ταυτόχρονα. Επιτρέπεται ακόμη και η εργασία LLC στο UTII. Η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε αυτή την περίπτωση πραγματοποιείται με τον ίδιο τρόπο όπως και για τους ιδιώτες επιχειρηματίες.

Εάν μια επιχείρηση δραστηριοποιείται σε πολλές δραστηριότητες, επιτρέπεται να συνδυάζει πολλούς τρόπους λειτουργίας. Η διαδικασία επιτρέπεται τόσο για μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και για διαφορετικούς οργανισμούς. Αλλά για αυτό πρέπει να είστε καλά γνώστες των κανόνων της χωριστής λογιστικής. Δυσκολίες προκύπτουν συνήθως κατά τη χρήση ενός απλοποιημένου συστήματος, όταν το 15% χρεώνεται στα κέρδη. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι δύσκολο να προσδιοριστεί ποιες δαπάνες αποτελούν τεκμαρτό φόρο και ποιες περιλαμβάνονται στο απλουστευμένο καθεστώς.

Κανόνες αναφοράς γιασυνδυασμός

Για κάθε σύστημα, οι δηλώσεις υποβάλλονται χωριστά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος.

Σύμφωνα με το τεκμαρτό καθεστώς, απαιτείται να πληρώνει φόρο ανά τρίμηνο και η δήλωση υποβάλλεται κάθε τρεις μήνες.

Οι προκαταβολές μεταφέρονται ανά τρίμηνο στο πλαίσιο του απλουστευμένου καθεστώτος. Οι δηλώσεις υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μόνο μία φορά το χρόνο.

Επιτρέπεται η αντίστροφη μετάβαση;

Οι συνθήκες για τη μετάβαση από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θεωρούνται αρκετά απλές, αλλά συχνά οι επιχειρηματίες σκέφτονται την αντίστροφη μετάβαση. Η διαδικασία μπορεί να εκτελεστεί σύμφωνα με τους ακόλουθους κανόνες:

• Η μετάβαση στον τεκμαρτό φόρο επιτρέπεται μόνο από την αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους. Σε αυτή την περίπτωση πρέπει να τηρούνται οι σωστές προθεσμίες. Μέχρι τις 15 Ιανουαρίου του επόμενου έτους, είναι απαραίτητο να αποσταλεί ειδοποίηση άρνησης χρήσης του απλοποιημένου συστήματος κατά τη λειτουργία στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Μέσα στις επόμενες 5 ημέρες, πρέπει να στείλετε μια ειδοποίηση για τη χρήση του UTII.
• Εάν μια εταιρεία χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στα μέσα του έτους, τότε δεν θα μπορεί να μεταβεί σε τεκμαρτό φόρο. Μόλις χαθεί το δικαίωμα, ο φορολογούμενος υποχρεούται να ειδοποιήσει την εφορία. Μετά από αυτό, μεταφέρεται αυτόματα στο OSNO. Θα πρέπει να εργαστείτε σύμφωνα με αυτό το καθεστώς μέχρι το τέλος αυτού του έτους.

Πριν από την άμεση μετάβαση, ο επιχειρηματίας πρέπει να καταλάβει καλά τι είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ώστε να μην συναντήσει διάφορες δυσκολίες κατά τη διάρκεια της εργασίας. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η αντίστροφη μετάβαση είναι δυνατή μόνο από την αρχή του νέου έτους.

Ποιες είναι οι προκλήσεις;

Το STS για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους είναι ιδανική επιλογή, καθώς είναι δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης κατά το ποσό των ασφαλίστρων. Εάν ο επιχειρηματίας έχει προσλάβει ειδικούς, τότε η βάση μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 50% των εισφορών που καταβάλλονται.

Κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από τεκμαρτό φόρο, ενδέχεται να προκύψουν ορισμένες δυσκολίες. Αυτά περιλαμβάνουν:

• η λογιστική γίνεται πιο περίπλοκη και αυτό ισχύει ιδιαίτερα για την περίπτωση που επιλέγεται το σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα"·
• είναι σημαντικό να υπολογίσετε πώς να υποβάλετε αναφορά για τον μήνα, μέρος του οποίου ο επιχειρηματίας εργάζεται για τεκμαρτό εισόδημα και το απλοποιημένο σύστημα εφαρμόζεται τις υπόλοιπες ημέρες.
• ισχύουν διαφορετικοί περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες και επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο καθεστώς, επομένως πριν μεταβείτε απευθείας, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι επιτρέπεται η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για την επιλεγμένη γραμμή εργασίας.

Η πρακτική δείχνει ότι οι φορολογικοί υπάλληλοι συχνά διενεργούν απρογραμμάτιστους ελέγχους σε επιχειρηματίες που αλλάζουν τακτικά φορολογικά καθεστώτα ή συνδυάζουν πολλά συστήματα ταυτόχρονα. Επομένως, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε αρχικά τι είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII, πώς πραγματοποιείται η μετάβαση μεταξύ αυτών των τρόπων λειτουργίας και επίσης πώς να τηρούνται σωστά αρχεία για κάθε σύστημα.

Πλεονεκτήματα της μετάβασης

Η μετάβαση από τον τεκμαρτό φόρο σε ένα απλοποιημένο σύστημα έχει πολλά πλεονεκτήματα για τους επιχειρηματίες. Αυτά περιλαμβάνουν:

• στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθώς και στο UTII, όχιυποχρεούται να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ ή άλλου είδους φόρους, αν και υπάρχουν εξαιρέσεις κατά την πληρωμή του φόρου ακίνητης περιουσίας, καθώς εάν ένα αντικείμενο για το οποίο υπολογίζεται η κτηματογράφηση χρησιμοποιείται στην επιχείρηση, τότε θα πρέπει να καταβληθεί φόρος για αυτό ετησίως;
• Απαιτούνται "απλουστευτές" για τη μεταφορά 20% στο PF με τη μορφή ασφαλίστρων και όχι 30%, που θεωρείται αναμφισβήτητο πλεονέκτημα, καθώς η οικονομική επιβάρυνση μειώνεται σημαντικά·
• οι επιχειρηματίες επιλέγουν ανεξάρτητα το αντικείμενο της φορολογίας, που αντιπροσωπεύεται από εισόδημα ή κέρδη, και αυτή η επιλογή καθορίζει ποιος συντελεστής θα εφαρμοστεί για τον υπολογισμό του ακριβούς ποσού του φόρου.
• το όριο μετρητών έχει ακυρωθεί για τους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και μπορούν επίσης να απολαμβάνουν διάφορα προνόμια σε σχέση με τις τρέχουσες δραστηριότητες, επομένως στο τέλος της εργάσιμης ημέρας οποιοδήποτε ποσό μετρητών μπορεί να βρίσκεται στο ταμείο;
• δεν απαιτείται λογιστική;
• στο απλουστευμένο σύστημα, πρέπει να υποβάλλετε μόνο μία δήλωση ετησίως, αλλά όταν χρησιμοποιείτε τεκμαρτό φόρο, πρέπει να συντάσσετε 4 δηλώσεις ετησίως, καθώς υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ανά τρίμηνο.
• επιτρέπεται ο συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλα φορολογικά συστήματα, που σας επιτρέπει να εξοικονομήσετε σημαντικά χρήματα στους φόρους.
• περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν σημαντικά τον συντελεστή στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και συχνά για την υποστήριξη των μικρών επιχειρήσεων είναι 0%.

Αν και το UTII και το STS είναι παρόμοια φορολογικά συστήματα, η χρήση κάθε καθεστώτος έχει ορισμένα πλεονεκτήματα. Συχνά, επιχειρηματίεςγνωρίζουν τι κέρδος θα λάβουν, επομένως είναι σκόπιμο να εργαστείτε για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Η υποβολή ειδοποιήσεων για τη μετάβαση από το UTII στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να πραγματοποιηθεί εγκαίρως, διαφορετικά ο επιχειρηματίας θα μεταφερθεί αναγκαστικά στο OSNO.

Μειονεκτήματα της μετάβασης

Η απόρριψη του UTII υπέρ ενός απλοποιημένου συστήματος έχει ορισμένα μειονεκτήματα. Αυτά περιλαμβάνουν:

• δεν μπορούν όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι επιχειρήσεις να χρησιμοποιήσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθώς λαμβάνονται υπόψη ορισμένοι περιορισμοί που σχετίζονται με το ύψος των ετήσιων εσόδων και τον αριθμό των εργαζομένων.
• εάν παραβιαστεί τουλάχιστον μία απαίτηση για τη χρήση αυτού του συστήματος κατά τη διαδικασία εργασίας, ο επιχειρηματίας θα μεταφερθεί αυτόματα στο OSNO;
• δεν γίνονται δεκτά όλα τα έξοδα της εταιρείας για τη μείωση της φορολογικής βάσης;
• η λογιστική γίνεται πιο περίπλοκη, γιατί αν επιλέξετε ένα σύστημα που χρεώνει το 15% των κερδών, θα πρέπει να λάβετε σωστά υπόψη όλες τις δαπάνες που πρέπει να τεκμηριωθούν και να αιτιολογηθούν.
• εάν για διάφορους λόγους χαθεί το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε θα είναι δυνατή η μετάβαση σε αυτό το καθεστώς ξανά μόνο μετά από ένα χρόνο.

Ως εκ τούτου, πριν υποβάλετε μια ειδοποίηση και αίτηση, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι μια τέτοια μετάβαση είναι κατάλληλη.

Δικαστική πρακτική

Συχνά η διαδικασία μετάβασης πραγματοποιείται από επιχειρηματίες με πολυάριθμες παραβιάσεις διαφόρων απαιτήσεων. Κάτω από τέτοιες συνθήκες, επιχειρηματίες μεταφέρονται αναγκαστικά στον ΟΣΝΟ. Μπορούν να αμφισβητήσουν αυτή την απόφαση της εφορίας στο δικαστήριο.

Η πρακτική δείχνει ότι τα περισσότερασυχνά οι δικαστές παίρνουν το μέρος των εφοριακών επιθεωρητών. Υπάρχουν όμως προηγούμενα όταν η απόφαση ελήφθη προς την κατεύθυνση του φορολογούμενου. Σε κάθε περίπτωση, κατά τη μετάβαση σε νέο φορολογικό καθεστώς, οι επιχειρηματίες πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τους κανόνες εφαρμογής αυτής της διαδικασίας. Διαφορετικά, θα αντιμετωπίσετε δυσάρεστες φορολογικές συνέπειες.

Συμπέρασμα

Το UTII και το STS είναι απλουστευμένα ειδικά καθεστώτα που σας επιτρέπουν να πληρώνετε μόνο έναν φόρο στον προϋπολογισμό. Έχουν πολλές διαφορές, επομένως συχνά καθίσταται αναγκαία η μετάβαση από τον τεκμαρτό φόρο σε ένα απλοποιημένο σύστημα. Η διαδικασία μπορεί να πραγματοποιηθεί ανά πάσα στιγμή.

Η μετάβαση πρέπει να είναι επίσημη, επομένως πρέπει να κοινοποιηθεί στους φορολογικούς υπαλλήλους. Για να γίνει αυτό, αποστέλλεται έγκαιρα μια ειδοποίηση διαγραφής ως πληρωτής UTII, καθώς και μια αίτηση για μετάβαση σε ένα απλοποιημένο καθεστώς.