Πώς να κάνετε τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: οδηγίες βήμα προς βήμα. Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: ανάκτηση ΦΠΑ

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η μετάβαση της ΔΙ στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πραγματοποιείται με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος. Οι επιχειρηματίες πρέπει να επικοινωνήσουν με τη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας. Ας εξετάσουμε περαιτέρω ποια είναι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πότε είναι δυνατή και πώς συμβαίνει.

Γενικές πληροφορίες

Πρέπει να υποβληθεί αίτηση στη φορολογική αρχή. Η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα πραγματοποιηθεί το επόμενο έτος μετά το έτος αναφοράς, εάν το χαρτί κατατεθεί από την 1η Οκτωβρίου έως τις 30 Νοεμβρίου της τρέχουσας περιόδου. Σε αυτό, ο πληρωτής αναφέρει το ποσό του εισοδήματος για τους τελευταίους 9 μήνες, τον μέσο αριθμό εργαζομένων της επιχείρησης, την αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των παγίων. Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Ισχύουν για νεοσύστατα νομικά πρόσωπα και εγγεγραμμένα φυσικά πρόσωπα ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Τα υποκείμενα αυτά μπορούν να υποβάλουν αίτηση εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία εγγραφής τους στην εφορία. Η ημερομηνία αναγράφεται στο πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής.

Υποχρεωτική φόρμα 26.2-1

Η αίτηση, σύμφωνα με τους εφοριακούς, πρέπει να υποβληθεί. Διαφορετικά, πώς θα γνωρίζει ο εξουσιοδοτημένος φορέας ότι ο πληρωτήςάλλαξε το φορολογικό σύστημα; Στη δικαστική πρακτική, υπάρχουν πολλές περιπτώσεις που η εφαρμογή του νέου καθεστώτος αναγνωρίζεται ως παράλογη. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έγινε ανεπίσημα. Ωστόσο, υπάρχουν και άλλες λύσεις.

Ορισμένα Ομοσπονδιακά Διαιτητικά Δικαστήρια αναγνωρίζουν ως αίτηση μια υποβληθείσα δήλωση που συντάχθηκε στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το πρώτο τρίμηνο του έτους αναφοράς. Η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας της Μόσχας εξήγησε την κατάσταση με τον δικό της τρόπο. Το Δικαστήριο, στην απόφασή του, αναφέρθηκε ιδίως στο άρθ. 346.11-346.13 ΝΚ. Διαπίστωσαν ότι η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες πραγματοποιείται σε εθελοντική βάση. Ως προς αυτό, η έλλειψη συμπληρωμένου στ. 26.2-1 δεν θα λειτουργήσει ως βάση για την απαγόρευση της εφαρμογής του νέου καθεστώτος, εάν άλλες ενέργειες του υποκειμένου υπέδειξαν τη χρήση αυτού του καθεστώτος από τη στιγμή της εγγραφής του.

Επιπλέον, η FAS έλαβε υπόψη το άρθρο. 3 ΝΚ. Η παράγραφος 7 αυτού του κανόνα ορίζει ότι όλες οι αντιφάσεις, αμφιβολίες και ασάφειες πρέπει να ερμηνεύονται υπέρ του πληρωτή. Οι έννομες συνέπειες της μη υποβολής αίτησης δεν ορίζονται από το νόμο. Ωστόσο, για να αποφευχθούν προβλήματα και αντιδικίες, οι ειδικοί συνιστούν την αποστολή ειδοποίησης στη μετάβαση. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα ισχύει έως ότου ο πληρωτής αποφασίσει να επιστρέψει στο γενικό σύστημα. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να υποβάλει εκ νέου αίτηση στη φορολογική αρχή.

Timing

Οι φορολογικές αρχές, αφενός, αναφέρουν ότι στ. 26.2-1 λειτουργεί ως ειδοποίηση που υποδεικνύει την επιθυμία του πληρωτήκάνει τη μετάβαση στο USN. Η νομοθεσία δεν θεσπίζει απαιτήσεις προκειμένου η δομή ελέγχου να λάβει απόφαση σχετικά με αυτό. Ταυτόχρονα, η φορολογική αρχή λέει ότι θα στείλει στον πληρωτή ειδοποίηση ότι η αίτησή του δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη λόγω απώλειας των προθεσμιών.

Δικαστική πρακτική

Οι αποφάσεις των διαιτητικών δικαστηρίων για ζητήματα που σχετίζονται με την απώλεια της προθεσμίας για την κατάθεση αίτησης μεταφοράς είναι πολύ μικτές. Ορισμένα διαιτητικά δικαστήρια αναγνωρίζουν την ορθότητα της φορολογικής επιθεώρησης, η οποία αρνείται στον πληρωτή το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει το απλουστευμένο καθεστώς εξαιτίας αυτού. Άλλες περιπτώσεις επισημαίνουν ότι η απώλεια της προθεσμίας από μόνη της δεν μπορεί να στερήσει από το υποκείμενο τη δυνατότητα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν η αίτηση υποβλήθηκε εκ νέου μετά την άρση των εμποδίων που εμπόδισαν την αλλαγή του καθεστώτος. Το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας έκρινε ότι η κατάθεση ενός εγγράφου μετά από μια περίοδο πέντε ημερών από την ημερομηνία εγγραφής δεν μπορεί να αποτελέσει βάση άρνησης.

Σημαντική στιγμή

Πρέπει να θυμόμαστε ότι εάν η τελευταία ημέρα της νόμιμης προθεσμίας συμπίπτει με ένα Σαββατοκύριακο, τότε η ημερομηνία λήξης θα είναι η επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά από αυτές. Οι φορολογικές αρχές συχνά το ξεχνούν και αρνούνται τους πληρωτές. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η απόφαση αυτή μπορεί να προσβληθεί στο διαιτητικό δικαστήριο.

Άλλες περιπτώσεις

Συμβαίνει ότι ο πληρωτής δεν παραβίασε την προθεσμία, αλλά παρ' όλα αυτά καθυστέρησε να υποβάλει την αίτηση. Αυτό μπορεί να συμβεί, για παράδειγμα, εάν η αρχή εγγραφής έκανε λάθος και εξέδωσε λανθασμένα πρωτογενή έγγραφα. Ο φορολογούμενος κατέθεσεαίτηση για μετάβαση σε απλουστευμένο καθεστώς εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής των σωστών εγγράφων. Στην περίπτωση αυτή, το υποκείμενο δεν είναι ένοχο και το δικαστήριο θα υποστηρίξει το δικαίωμά του να εφαρμόσει το ειδικό καθεστώς. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η φορολογική αρχή αρνείται να δεχθεί την αίτηση ταυτόχρονα με τα έγγραφα εγγραφής. Η περίπτωση το υποκινεί από το γεγονός ότι αυτή τη στιγμή το υποκείμενο δεν είναι νομικά ικανό, δεν έχει PSRN και ΑΦΜ. Ωστόσο, οι περιπτώσεις διαιτησίας αναφέρονται στην απουσία στη νομοθεσία οποιωνδήποτε απαιτήσεων ή περιορισμών στην παράδοση εγγράφων. Επομένως, τέτοιες αρνήσεις επιθεωρήσεων μπορεί να θεωρηθούν παράλογες.

Επανυποβολή

Πολλοί οργανισμοί αλλάζουν την τοποθεσία τους και μεμονωμένοι επιχειρηματίες, αντίστοιχα, τον τόπο διαμονής τους. Σε τέτοιες περιπτώσεις δεν χρειάζεται να υποβληθεί εκ νέου αίτηση μετάβασης στην «απλούστευση» στην εφορία σε νέα διεύθυνση. Στις διατάξεις του Κεφ. Το 26.2 του Φορολογικού Κώδικα δεν θεσπίζει τέτοιες απαιτήσεις. Διευκρινίσεις για το θέμα αυτό δόθηκαν από τις ρυθμιστικές αρχές (Υπουργείο Οικονομικών, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στη Μόσχα). Δεν χρειάζεται εκ νέου ειδοποίηση στην αρχή της επόμενης περιόδου αναφοράς.

Μετάβαση από STS σε ΦΠΑ

Μπορεί να γίνει οικειοθελώς ή αναγκαστικά. Στην πρώτη περίπτωση, αυτό είναι δυνατό από τη νέα περίοδο αναφοράς. Ο πληρωτής πρέπει να γνωστοποιήσει στην φορολογική αρχή την άρνησή του να εφαρμόσει την «απλούστευση» πριν από τις 15 Ιανουαρίου του έτους κατά το οποίο πραγματοποιείται η αλλαγή καθεστώτος. Στην περίπτωση αυτή συμπληρώνεται άλλο έντυπο, διαφορετικό από αυτό με το οποίο γίνεται η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Η ανάκτηση ΦΠΑ μπορεί να είναι υποχρεωτική. Εάν το κέρδος του πληρωτή στο τέλος του έτους είναι πάνω από 15 εκατομμύρια ρούβλια. ή η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων είναι μεγαλύτερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια, θεωρείται ότι μεταφέρεται στο γενικό σύστημα από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο καταγράφηκε η υπέρβαση. Η ειδοποίηση για την απώλεια της ευκαιρίας χρήσης του απλουστευμένου καθεστώτος υποβάλλεται εντός δεκαπέντε ημερών από την ημερομηνία λήξης της περιόδου κατά την οποία εμφανίστηκε το υπερβάλλον κέρδος. Η αντίστροφη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα επιτρέπεται το νωρίτερο ένα έτος μετά την απώλεια του καθορισμένου δικαιώματος.

Υπολογισμός φόρου στο DS στην αρχή της περιόδου

Κατά τη μετάβαση στο γενικό φορολογικό καθεστώς, ο πληρωτής δεν χρειάζεται να υπολογίσει εκ νέου τους φόρους για την προηγούμενη περίοδο. Αλλά μαζί με αυτό, μπορεί να εμφανιστούν προβλήματα με ημιτελείς λειτουργίες. Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός του ΦΠΑ γίνεται ανάλογα με την πληρωμή και την ημερομηνία αποστολής, τη στιγμή που καθορίζεται η φορολογική βάση, που καθορίζεται από τη λογιστική πολιτική.

Εάν η παράδοση αγαθών/υπηρεσιών πραγματοποιείται κατά τη χρήση του απλουστευμένου καθεστώτος, οι πληρωμές λαμβάνονται μετά την αλλαγή στο φορολογικό σύστημα. Ο ΦΠΑ μπορεί να χρεωθεί "κατά την αποστολή". Στην περίπτωση αυτή, κατά τη στιγμή της παράδοσης, η επιχείρηση δεν ήταν πληρωτής αυτού του φόρου. Το τιμολόγιο εκδόθηκε χωρίς ΦΠΑ ή απλά δεν συντάχθηκε. Κατά την είσπραξη της πληρωμής δεν προκύπτει υποχρέωση υπολογισμού του φόρου. Ο ΦΠΑ μπορεί να υπολογιστεί «κατόπιν πληρωμής». Τα κεφάλαια λαμβάνονται κατά την περίοδο κατά την οποία η εταιρεία είναι πληρωτής αυτού του φόρου. Και ταυτόχρονα εμφανίζεται η υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ.

Αλλά δεδομένου ότι το τιμολόγιο συντάχθηκε κατά την περίοδο χρήσης του απλοποιημένου καθεστώτος και ο φόρος δεν κατανεμήθηκε σε αυτό, η εταιρεία θα πρέπει να εκδώσει νέα έγγραφα. Θα χρειαστεί να κατανείμουν ΦΠΑ. Αυτά τα τιμολόγια πρέπει επίσης να μεταβιβαστούν στους αντισυμβαλλομένους. Οι τελευταίοι θα έχουν τη δυνατότητα να προσκομίσουν για την έκπτωση του ποσού του καταβληθέντος ΦΠΑ (εφόσον ενεργούν ως πληρωτές του).

Προκαταβολές και αποστολή μετά την αλλαγή τρόπου λειτουργίας

Εάν χρεώνεται ΦΠΑ "κατά την αποστολή", τότε αμέσως τη στιγμή της παράδοσης, η εταιρεία έχει υποχρέωση να πληρώσει φόρο. Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός εκδίδει τιμολόγιο στο οποίο επισημαίνεται. Εάν ο ΦΠΑ χρεώνεται "κατ' πληρωμή", τότε τα κεφάλαια ελήφθησαν τη στιγμή της χρήσης του απλοποιημένου συστήματος. Η επιχείρηση σε αυτή την περίπτωση δεν ήταν ο πληρωτής του καθορισμένου φόρου. Ως εκ τούτου, δεν υπήρχε υποχρέωση απομάκρυνσής του. Όμως την ώρα της αποστολής η εταιρεία πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο με κατανεμημένο ΦΠΑ αφού εκείνη τη στιγμή είναι ήδη ΦΠΑ. Ανεξάρτητα από το γεγονός ότι η λογιστική πολιτική καθορίζει τη μέθοδο καθορισμού της βάσης για τον φόρο επί του DS, καθώς λαμβάνονται τα κεφάλαια, η επιχείρηση θα πρέπει να τα πληρώσει μετά την αποστολή.