Ενοποιημένη κοινωνική συνεισφορά: δεδουλευμένη βάση και ποσοστά

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το θέμα της ενιαίας κοινωνικής ασφάλισης δεν απασχολεί, ίσως, μόνο τους τεμπέληδες. Άλλωστε, κάθε πολίτης που σέβεται τον εαυτό του πρέπει να γνωρίζει πόσα και γιατί πληρώνουμε το κράτος από τα τίμια κερδισμένα μας χρήματα. Θα εξετάσουμε αυτό το ζήτημα στο παρακάτω άρθρο, με βάση τις ισχύουσες κανονιστικές νομικές πράξεις.

Τι είναι η ERU και ποιες συναλλαγές ισχύει για

Η ενιαία κοινωνική εισφορά είναι φορολογική κύρωση που εφαρμόζεται στην περίπτωση αστικού δικαίου και εργασιακών σχέσεων. Κατά κανόνα, αυτή η επιβάρυνση ισχύει μόνο για πληρωμές σε ιδιώτες, αν και υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις, τις οποίες θα συζητήσουμε λίγο αργότερα.

Οι σχέσεις αστικού δικαίου, που σχετίζονται με την είσπραξη ενιαίας κοινωνικής εισφοράς, περιλαμβάνουν τις υπηρεσίες που παρέχονται από τα υποκείμενα, την εκτέλεση έργων διαφορετικής φύσης (που δεν απαγορεύονται από το νόμο), την τήρηση της υλικής πλευράς στο την εφαρμογή ορισμένων σημείων συμφωνιών πνευματικής ιδιοκτησίας. Ταυτόχρονα, η συσσώρευση υποχρεώσεων σε ERU δεν ισχύειισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν τις ίδιες δραστηριότητες.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι υπάρχει μια εξαίρεση σε αυτήν τη λίστα. Η ενιαία κοινωνική εισφορά δεν θα επηρεαστεί από τα έξοδα που επιστρέφονται σε ένα άτομο για την εκτέλεση ορισμένων εργασιών, σε περίπτωση που το τελευταίο τα υποβλήθηκε με δική του πρωτοβουλία.

Ποιος πρέπει να πληρώσει ERU

Η ενιαία κοινωνική συνεισφορά στην Ουκρανία, τη Ρωσική Ομοσπονδία και άλλες χώρες έχει παρόμοια χαρακτηριστικά και χαρακτηριστικά, παρά τη διαφορά στην παρουσίαση των βασικών θέσεων της στις κύριες νομικές πράξεις. Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές ERU είναι:

• οποιαδήποτε άτομα, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, καθώς και εμπορικοί οργανισμοί που πραγματοποιούν διάφορα είδη πληρωμών υπέρ της PE;
• δικηγόροι και συμβολαιογράφοι που ασκούν τις δραστηριότητές τους σύμφωνα με όλους τους ισχύοντες κρατικούς κανονισμούς.

Αξίζει επίσης να δοθεί προσοχή σε μια ειδική κατηγορία ενιαίων κοινωνικών εισφορών, που ονομάζονται σύνταξη. Οι πληρωτές τους στο ταμείο του προϋπολογισμού είναι όλοι οι ίδιοι συμβολαιογράφοι και δικηγόροι, μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εκείνες οι επιχειρηματικές οντότητες που, για οποιονδήποτε λόγο, πραγματοποιούν μεταφορές χρημάτων υπέρ ιδιωτών.

Από τι χρεώνεται ο ενιαίος κοινωνικός φόρος

Η διαδικασία για τον υπολογισμό των ERU είναι εξωφρενικά απλή. Η φορολογική βάση σε αυτήν την περίπτωση είναι το συνολικό ποσό των κεφαλαίων που καταβλήθηκαν υπέρ ιδιωτών.

Ταυτόχρονα, η προσαύξηση μιας ενιαίας κοινωνικής εισφοράςπραγματοποιείται ανεξάρτητα από τον βαθμό στον οποίο πληρώθηκαν τα αγαθά ή οι υπηρεσίες του FL. Η μόνη εξαίρεση είναι ο κατάλογος των θέσεων που καθορίζονται στο άρθρο. 236 του τρέχοντος φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, προτείνεται από το νόμο να συγκεντρώνονται μια φορά το μήνα για κάθε θέμα ξεχωριστά σε δεδουλευμένη βάση. Εάν μιλάμε για σχέσεις αστικού δικαίου με ένα άτομο, τότε το ποσό είσπραξης μιας ενιαίας κοινωνικής εισφοράς περιλαμβάνει επίσης κρυφούς φόρους (συχνά πρόκειται για ειδικούς φόρους κατανάλωσης και ΦΠΑ). Εάν η αμοιβή υπέρ της PE γίνεται σε είδος, τότε η βάση για τη φορολόγηση είναι το κόστος των εν λόγω αγαθών στη μέση τιμή της αγοράς κατά την ημερομηνία ίση με την ημέρα πληρωμής.

Εξαιρέσεις στον κανόνα

Ταυτόχρονα, όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η ενιαία κοινωνική εισφορά δεν χρεώνεται από ορισμένες πληρωμές. Αυτά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

1. Διάφοροι τύποι παροχών, ο κατάλογος των οποίων ρυθμίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μεταξύ αυτών συντάξεις γήρατος και αναπηρίας, βοήθεια για εγκυμοσύνη και τοκετό, ανύπαντρες μητέρες, πολύτεκνες οικογένειες και άλλα).
2. Αποζημίωση για αποζημίωση για σωματική βλάβη που υπέστη (υλικές πληρωμές για αναπηρία, παροχή στέγης, προϊόντα διατροφής, παροχή υπηρεσιών).
3. Υλική βοήθεια από την επιχείρηση στην οικογένεια ενός αποθανόντος υπαλλήλου, πληρωμές σε θύματα έκτακτης ανάγκης και φυσικών καταστροφών.
4. Παροχή παροχών σε άτομα με αναπηρίες.
5. Πληρωμή γιαεργασιακή δραστηριότητα που ρυθμίζεται από συμβάσεις αστικού δικαίου.
6. Οποιαδήποτε αποζημίωση σε χρήμα που σχετίζεται με την εκπλήρωση των όρων τόσο των συμβάσεων εθελοντικής όσο και υποχρεωτικής ασφάλισης (περιουσίας και προσωπικής).

Περίοδος καταγραφής και πληρωμής

Η ενιαία εισφορά κοινωνικής ασφάλισης ρυθμίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, οι όροι για τη δεδουλευμένη και πληρωμή των ERU λαμβάνονται υπόψη στο άρθρο. 240 της παρούσας κανονιστικής νομοθετικής πράξης. Ως φορολογική περίοδος για αυτή τη φορολογική υποχρέωση, συνηθίζεται να θεωρείται ένα ημερολογιακό έτος, ενώ είναι απαραίτητο να αναφέρεται στις κρατικές αρχές η διαδικασία υπολογισμού της σε τριμηνιαία βάση. Το ποσό της ενιαίας κοινωνικής εισφοράς μπορεί επίσης να αλλάξει μόνο στη νέα περίοδο.

Παρά την καθορισμένη περίοδο των 365 (366) ημερών, η ισχύουσα νομοθεσία δεν αποκλείει προκαταβολές για ERU τουλάχιστον μία φορά κάθε τρεις μήνες. Αν και δεν είναι υποχρεωτικό, όλα εξαρτώνται από το ποσό της δεδουλευμένης φορολογικής βάσης.

Σε περίπτωση που μια επιχειρηματική οντότητα έχει πραγματοποιήσει την εγγραφή της κατά τη διάρκεια του έτους, τότε για αυτήν η περίοδος αναφοράς δεν θα είναι 12 μήνες, αλλά ακριβώς όσος έχει απομείνει πριν από την 1η Ιανουαρίου. Ωστόσο, εάν η επιχείρηση δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο, τότε για αυτήν μια τέτοια ημερομηνία θα είναι το τέλος του έτους που ακολουθεί το τρέχον.

Συντάξεις

Όπως προαναφέρθηκε, η ενιαία κοινωνική εισφορά ως φορολογικός θεσμός αντιπροσωπεύεται και από μια ειδική κατηγορία - φορολογία συντάξεων. Αυτό δεν σημαίνει ότι τα δεδομέναοι υποχρεώσεις καταβάλλονται αποκλειστικά σε ΠΦ, αρ. Οι επιχειρηματικές οντότητες σε αυτήν την περίπτωση, όπως και σε άλλες, ασκούν σχέσεις αστικού δικαίου με τις φορολογικές αρχές, οι οποίες με τη σειρά τους παρέχουν ήδη όλα τα απαραίτητα στοιχεία στο Ταμείο Συντάξεων, το οποίο ρυθμίζεται με τη διαδικασία που περιγράφεται στον Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία.

Ταυτόχρονα, το PF παρέχει ανατροφοδότηση σε ξεχωριστές δημοσιονομικές αρχές ως διαβαθμισμένες πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των ατόμων, οι οποίες περιέχονται σε εξατομικευμένους προσωπικούς λογαριασμούς. Έτσι, εφαρμόζεται ένας μηχανισμός ελέγχου και αλληλεπίδρασης μεταξύ εξουσιοδοτημένων οργανισμών, προκειμένου να μειωθεί το ποσοστό των καταφυγίων από την πληρωμή υποχρεώσεων.

Δυνατότητες υπολογισμού σε διακανονισμούς με νομικά πρόσωπα

Όπως προαναφέρθηκε, η ενιαία κοινωνική εισφορά ως φορολογική υποχρέωση ισχύει μόνο για τις επιχειρηματικές οντότητες που πραγματοποιούν διακανονισμούς με ιδιώτες. Αλλά σε αυτή την περίπτωση, τι πρέπει να κάνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που θέλουν να φροντίσουν για το μέλλον τους; Σε τελική ανάλυση, ένας ενιαίος κοινωνικός φόρος (εισφορά) είναι μια κρατική εγγύηση για παραμονή με τουλάχιστον ένα ελάχιστο εισόδημα σε μεγάλη ηλικία ή λόγω απροσδόκητης απώλειας της ικανότητας για εργασία.

Για αυτό, έχει αναπτυχθεί ειδικό άρθρο 244 του τρέχοντος φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Περιλαμβάνει ένα σύνολο συστάσεων για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η κανονιστική νομοθετική πράξη ορίζει ότι στην περίπτωση αυτή, κατά την εγγραφή μιας επιχειρηματικής οντότητας, ο ιδιοκτήτης υποχρεούται να υποβάλλει στοιχεία στις δημοσιονομικές αρχές για τα αναμενόμενα έσοδα εντός πέντε ημερών.που θα χρησιμεύσει ως φορολογική βάση για τα ERU. Περαιτέρω, εντός της περιόδου που ορίζει ο νόμος, καταβάλλεται προκαταβολή, η οποία στο τέλος της περιόδου αναφοράς θα ληφθεί υπόψη από τις δημοσιονομικές αρχές.

Ενιαίος κοινωνικός φόρος (ασφαλιστικές εισφορές) από ατυχήματα

Μια άλλη κατηγορία ERU στην οποία πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή, καθώς είναι η πιο περίπλοκη και δύσκολη στον υπολογισμό. Είναι ενδιαφέρον ότι η βάση αυτής της φορολογικής υποχρέωσης είναι όλες οι πληρωμές στους υπαλλήλους της επιχείρησης, ανεξάρτητα από τη διάρκεια της υπηρεσίας και τη μορφή απασχόλησής τους. Με άλλα λόγια, ο μισθός των ελεύθερων επαγγελματιών θα πρέπει επίσης να υπόκειται σε τυχαία ERU.

Αλλά την ίδια στιγμή, οι ειδικοί λένε ότι το θέμα του υπολογισμού της συγκεκριμένης δημοσιονομικής υποχρέωσης είναι μάλλον αμφιλεγόμενο. Αφού νομικά ορίζεται ότι βάση είναι το σύνολο του εισοδήματος κάθε μισθωτού εργάτη (ακόμη και ελεύθερου επαγγελματία). Και αυτό σημαίνει ότι κάθε είδους κίνητρα, ανταμοιβές σε είδος σε εμπορευματική μορφή μπορούν επίσης να αποτελέσουν τη βάση για πληρωμές σε περίπτωση αυτού του πολύ ασφαλισμένου συμβάντος; Αλλά το ερώτημα παραμένει ρητορικό.

Χρέωση κοινωνικού φόρου

Τα ποσοστά ενιαίας κοινωνικής εισφοράς ρυθμίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία, συγκεκριμένα την RF RF Νο. 125. Το ζήτημα της χρέωσης στην πράξη είναι αρκετά περίπλοκο και περίπλοκο, καθώς ορισμένες κατηγορίες επαγγελμάτων έχουν αυξημένο κίνδυνο ατυχημάτων, για παράδειγμα. Επίσης σημαντικό ρόλο στη θέσπιση δημοσιονομικώνΟι συντελεστές παίζονται από την αναγωγή της δραστηριότητας σε μια ή την άλλη οικονομική κατηγορία.

Όσον αφορά τους ίδιους τους φορολογούμενους, σύμφωνα με τη νομίμως καθιερωμένη διαδικασία, δεσμεύονται να υποβάλλουν ετησίως, κατά το πρώτο τρίμηνο, στις δημοσιονομικές αρχές βεβαίωση που περιέχει πληροφορίες για τον κύριο τύπο δραστηριότητας μιας επιχειρηματικής οντότητας. Αυτό θα βοηθήσει στην αποφυγή περαιτέρω παρεξηγήσεων με την αποπληρωμή των δημοσιονομικών υποχρεώσεων που έχουν προκύψει και θα σας επιτρέψει επίσης να λάβετε συμβουλές από ειδικευμένους ειδικούς σχετικά με την τιμολόγηση των ERU σχετικά με τους μισθούς συγκεκριμένων υπαλλήλων.