Εφόρος εφάπαξ: έννοια, παραδείγματα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι διάφοροι φόροι είναι το κύριο μέρος του εισοδήματος οποιουδήποτε κράτους. Ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για παράδειγμα, λαμβάνει τα μεγαλύτερα έσοδα από ΦΠΑ, ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φόρους για την εξόρυξη ορυκτών, καθώς και από φόρους εισοδήματος. Οι παραπάνω χρεώσεις υπολογίζονται με βάση το ποσό των πόρων που εξάγονται ή τα εισοδήματα που λαμβάνονται, χρησιμοποιώντας κρατικές εγκεκριμένες τιμές.

Τύποι φόρου εισοδήματος

Οι φόροι εισοδήματος περιλαμβάνουν όλους τους τύπους φόρων εισοδήματος, στη Ρωσική Ομοσπονδία, για παράδειγμα, για τα φυσικά πρόσωπα είναι φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και για τα νομικά πρόσωπα είναι φόρος εισοδήματος.

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στη Ρωσία κυμαίνεται από 13 έως 35% ανάλογα με τον τύπο του εισοδήματος που λαμβάνεται και ο εταιρικός φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με συντελεστή 20%. Στην περίπτωση των νομικών προσώπων, η φορολογική βάση, δηλαδή το ποσό επί του οποίου θα επιβληθεί ο φόρος, υπολογίζεται με διαφορετική αρχή. Δεν λαμβάνονται υπόψη όλα τα έσοδα, αλλά μόνο το κέρδος του οργανισμού, δηλαδή η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων.

Με την ευκαιρία, δεν υπάρχει φόρος εισοδήματος στις Μπαχάμες, τις Βερμούδες, τις Παρθένες Νήσους και τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα.

Τι είναι ο εφάπαξ φόρος;

Αν όλαοι παραπάνω φόροι έχουν σταθερούς συντελεστές και εξαρτώνται άμεσα από το ύψος του εισοδήματος ή του κέρδους που εισπράττεται, τότε υπάρχουν φόροι με σταθερό ποσό πληρωμής. Το αντίθετο του φόρου εισοδήματος είναι ο εφάπαξ φόρος, ο οποίος δεν εξαρτάται από το εισόδημα που εισπράττεται.

Οι φόροι πολυτελείας ορίζονται από το κράτος και αντιπροσωπεύουν ένα μόνιμο, δηλαδή, ένα σταθερό ποσό που δεν εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος ή τις αγορές που πραγματοποιούνται. Ο φόρος που επιβάλλεται ως σταθερό ποσό ονομάζεται επίσης εφάπαξ και αυτόνομος.

Παραδείγματα εφάπαξ φόρων στην παγκόσμια πρακτική

Στην Ελβετία, για παράδειγμα, ένας πλούσιος αλλοδαπός μπορεί να γίνει φορολογικός κάτοικος και να λάβει άδεια διαμονής εάν συμφωνήσει να πληρώσει έναν ετήσιο εφάπαξ φόρο, ο οποίος υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε οικογένεια. Το ποσό του φόρου εξαρτάται από τα έξοδα, τον αριθμό των ελβετικών και ξένων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και από την κανονικότητα του εισοδήματος. Έτσι, μια οικογένεια ξένων πολιτών πληρώνει περίπου 230 χιλιάδες ευρώ ετησίως.

Η Ιταλία εφαρμόζει επίσης εφάπαξ φόρο με τη μορφή εισφοράς για πλούσιους αλλοδαπούς που ζουν εκτός Ιταλίας αλλά έχουν ορισμένα περιουσιακά στοιχεία εντός της χώρας. Αυτή η σταθερή χρέωση είναι 100.000 € και καταβάλλεται ετησίως.

Η Ταϊλάνδη εφαρμόζει φόρο Διαδικτύου, ο οποίος είναι ένας πάγιος συντελεστής περίπου 30 $, που χρεώνεται κάθε μήνα.

Φόροι χορδής στη Ρωσία

Διόρθωση συνεισφορών σεFFOMS και ένα ταμείο συντάξεων από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Το μέγεθος αυτών των πληρωμών υπολογίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό που έχει οριστεί σε κρατικό επίπεδο (SMIC). Αυτός ο δείκτης δεν έχει καμία σχέση ούτε με τον μέσο μισθό ούτε με το επιχειρηματικό εισόδημα.

Μπορεί να υποστηριχθεί ότι η πληρωμή από συμβολαιογράφους, δικηγόρους και οποιονδήποτε μεμονωμένο επιχειρηματία μιας ετήσιας πάγιας εισφοράς 27.990 ρούβλια σε δύο ταμεία αποτελεί εφάπαξ φόρο, καθώς υπολογίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό, που το 2017 (μέχρι την 1η Ιουλίου) ήταν ίσο με 7.500 ρούβλια. Η μόνη προϋπόθεση που πρέπει να συμμορφωθεί ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας για να εξοικονομήσει αυτό το ποσό φόρου είναι να μην υπερβαίνει το ετήσιο εισόδημα των 300 χιλιάδων ρούβλια.

Παρεμπιπτόντως, το UTII αναφέρεται επίσης στον τύπο των φόρων εφάπαξ.

UTII

Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα εφάπαξ φόρου είναι το UTII. Τι είναι με απλά λόγια; Αυτή η συντομογραφία αποκρυπτογραφείται ως ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Ένας τέτοιος φόρος είναι σταθερός και καταβάλλεται από κάθε μεμονωμένο επιχειρηματία που έχει επιλέξει το κατάλληλο φορολογικό καθεστώς. Το UTII μπορεί να εφαρμοστεί σε επιχειρηματίες μόνο με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων, ο κατάλογος των οποίων έχει εγκριθεί από κρατικούς φορείς.

Το ποσοστό UTII από το 2017 είναι 15%. Επιπλέον, έχουν γίνει αλλαγές που επιτρέπουν στις περιφερειακές αρχές να μειώσουν στο μισό το μέγεθος του UTII, δηλαδή στο 7,5%. Επίσης, από το 2017 έχει τεθεί σε ισχύ νέο έντυπο δήλωσης τριμηνιαίας αναφοράς. Οι απαιτήσεις IP για το UTII παρέμειναν οι ίδιες:

• αριθμός προσωπικού όχι περισσότερο από 100 άτομα;
• μπορεί να μην έχει τρεχούμενο λογαριασμό;
• δικαίωμα άρνησης χρήσης ταμειακής μηχανής.

Το UTII, ή "καταλογισμός", όπως συνήθως αποκαλείται, θεωρείται πρόσθετος φόρος, καθώς δεν απαλλάσσει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από την πληρωμή φόρων σύμφωνα με το προηγουμένως επιλεγμένο φορολογικό σύστημα.

Ποιος πληρώνει το UTII και πώς να το υπολογίσει;

Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, η δυνατότητα ή η υποχρέωση πληρωμής UTII ισχύει για τις ακόλουθες δραστηριότητες:

• χώροι στάθμευσης επί πληρωμή, χώροι στάθμευσης;
• λιανικό εμπόριο σκηνών ή πάγκων, έκταση μικρότερη από 150 τ. μ.;
• κτηνιατρικές υπηρεσίες;
• μεταφορά φορτίου και επιβατών;
• επισκευή και συντήρηση οχήματος;
• οικιακές υπηρεσίες για ιδιώτες.

Σε τοπικό επίπεδο, οι αρχές έχουν το δικαίωμα να αλλάξουν τις τιμές UTII για τις ακόλουθες δραστηριότητες:

• καταστήματα εστίασης έως 150 τ. μ.;
• υπηρεσίες υπαίθριας διαφήμισης;
• μεταβίβαση γης και χώρων για συναλλαγές.

Για να υπολογίσετε το UTII, πρέπει να βρείτε το γινόμενο της βασικής απόδοσης και έναν φυσικό δείκτη και να πολλαπλασιάσετε το ποσό που προκύπτει με δύο συντελεστές αποπληθωριστή και με ένα ποσοστό 7, 5 ή 15%. Όλα τα στοιχεία του τύπου, εκτός από τον φυσικό δείκτη, είναι τυποποιημένα για κάθε κλάδο και ενδέχεται να αλλάζουν περιοδικά, ενώ ο φυσικός δείκτης εξαρτάται από τον αριθμό των εργαζομένων που απασχολεί η επιχείρηση.

Έτσι, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει μισθωτούς εργαζομένους, τότε το UTII είναι ένας σταθερός φόρος. Τώρα ξέρετε τι είναι - UTII - με απλά λόγια.

Συμπέρασμα

Μεταξύ της τεράστιας ποικιλίας φόρων, οι εφάπαξ φόροι, δηλαδή οι φόροι με σταθερό ποσό πληρωμής, το οποίο δεν εξαρτάται από την κερδοφορία της επιχείρησης, έλαβαν τη μικρότερη δημοτικότητα. Η πρώτη ιστορική αναφορά των εφάπαξ φόρων στη Ρωσία μπορεί να αποδοθεί στον φόρο τιμής που επέβαλε ο πρίγκιπας Όλεγκ στην πόλη του Νόβγκοροντ τον 9ο αιώνα. Τότε οι κάτοικοι έπρεπε να πληρώσουν ένα ετήσιο πάγιο τέλος με τη μορφή 300 ράβδων αργύρου, καθεμία από τις οποίες ζύγιζε περίπου 200 γραμμάρια. Στη σύγχρονη Ρωσία, το UTII και οι πάγιες πληρωμές σε κεφάλαια από μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορούν εν μέρει να αποδοθούν σε εφάπαξ φόρους.