Ο μεγαλύτερος φορολογούμενος είναι Έννοια και κύρια κριτήρια

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι εκείνοι των οποίων οι υποθέσεις διεξάγονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε περιφερειακό, ομοσπονδιακό και όχι σε τοπικό επίπεδο. Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι είναι οι TC σε συντομογραφία. Ανάλογα με το εκχωρημένο επίπεδο, θα πρέπει να εγγραφούν στη διαπεριφερειακή ή διαπεριφερειακή επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Αυτή η δομή θα ελέγχει άμεσα την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας από το OC.

SC κριτήρια

Ξεκινήστε παρουσιάζοντας τα κριτήρια για τον μεγαλύτερο φορολογούμενο:

• Ορισμένοι δείκτες FED. Δηλαδή χρηματοπιστωτική και οικονομική δραστηριότητα. Για αυτό λαμβάνονται υπόψη οι φορολογικές και λογιστικές καταστάσεις της εταιρείας για το τρέχον φορολογικό έτος.
• Η παρουσία αλληλεξαρτήσεων. Ο μεγαλύτερος φορολογούμενος είναι ένας οργανισμός που επηρεάζει άμεσα τόσο τις δραστηριότητες των συνδεδεμένων εταιρειών όσο και τα αποτελέσματα της εργασίας τους.
• Διαθεσιμότητα άδειας. Ένα νομικό πρόσωπο πρέπει να έχει μια συγκεκριμένη άδεια, η οποία του δίνει τη νομική ευκαιρία να ασχοληθεί με μια συγκεκριμένη δραστηριότητα.
• Συνεχής παρακολούθηση της φορολογικής δραστηριότητας.

Ο μεγαλύτερος φορολογούμενος είναι ένα από τα πιο σημαντικά υποκείμενα μεταξύ των φορολογικών κατοίκων. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τα κριτήρια με τα οποία ένας οργανισμός μπορεί να ταξινομηθεί ως SC.

δείκτες FED

Σε ποια χρονική περίοδο μπορεί ένας οργανισμός να ταξινομηθεί ως IP; Εδώ, ο υπολογισμός με δείκτες FED θα πραγματοποιηθεί για οποιοδήποτε από τα τρία έτη που προηγούνται της αναφοράς. Η ιδιότητα του "Μεγαλύτερου φορολογούμενου" διατηρείται από τον οργανισμό για 2 χρόνια μετά το έτος κατά το οποίο αναγνωρίστηκε ως φορολογούμενος.

Εάν υπήρξε αναδιοργάνωση της εταιρείας, τότε η νεοσύστατη εταιρεία ονομάζεται ο μεγαλύτερος φορολογούμενος για άλλα 3 χρόνια. Υπολογίζοντας το έτος κατά το οποίο έγινε η αναδιοργάνωση.

Εάν ο νόμιμος οργανισμός-οφειλέτης έχει κηρυχθεί νομίμως σε πτώχευση, τότε χάνει την ιδιότητα του ST. Όμως αυτή η διάταξη δεν ισχύει για τα πιστωτικά ιδρύματα. Εάν διοικούνται από την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση για τους Μεγαλύτερους Φορολογούμενους, θα θεωρούνται ST μέχρι την ημερομηνία της υποχρεωτικής εκκαθάρισης.

Λάβετε υπόψη ότι ακόμη και ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός μπορεί να αναγνωριστεί ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος. Αλλά μόνο εάν υπάρχει εισόδημα που πληροί τα κριτήρια για ST.

Ομοσπονδιακό επίπεδο

Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι στη Ρωσία διοικούνται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Πρόκειται για οργανισμούς που συμμορφώνονται με έναν αριθμό υποχρεωτικώνσυνθήκες που σχετίζονται με οικονομικούς και χρηματοοικονομικούς δείκτες των δραστηριοτήτων τους:

• Οι συνολικές φορολογικές εκπτώσεις μιας τέτοιας εταιρείας υπερβαίνουν το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια. Εάν ο οργανισμός δραστηριοποιείται στον τομέα των επικοινωνιών και των μεταφορών, τότε θα θεωρείται IP όταν το ποσό των φόρων που καταβάλλει υπερβαίνει τα 300 εκατομμύρια ρούβλια.
• Τα συνολικά έσοδα της εταιρείας για το έτος αναφοράς υπερβαίνουν τα 20 δισεκατομμύρια ρούβλια. Υπολογίζονται σύμφωνα με το έντυπο αναφοράς Νο. 2. Αυτό αναφέρεται στους κωδικούς 2340, 2320, 2310, 2110.
• Το σύνολο του ενεργητικού της εταιρείας υπερβαίνει το όριο των 20 δισεκατομμυρίων ρουβλίων.

Αυτοί είναι καθολικοί όροι διαχείρισης από το ομοσπονδιακό επίπεδο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους. Σε ορισμένους οικονομικούς τομείς, ενδέχεται να υπάρχουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις για την εκχώρηση της κατάστασης IP.

Προϋποθέσεις για τη στρατιωτική βιομηχανία

Θα εξετάσουμε χωριστά ποιο στρατιωτικό-βιομηχανικό συγκρότημα μπορεί να θεωρηθεί ο μεγαλύτερος φορολογούμενος στη Ρωσική Ομοσπονδία. Υπάρχουν πολλά κριτήρια εδώ - για να εκχωρήσετε μια κατάσταση, αρκεί ο οργανισμός να πληροί μόνο ένα από αυτά:

• Το ποσό των εξαγωγικών συμβολαίων για στρατηγικά προϊόντα υπερβαίνει τα 27 δισεκατομμύρια ρούβλια.
• Τα συνολικά έσοδα από αυτά τα συμβόλαια υπερβαίνουν το 20% των 27 δισεκατομμυρίων ρούβλια.
• Ο μέσος αριθμός εργαζομένων είναι περισσότεροι από 100 εργαζόμενοι.
• Κρατική συνεισφορά - περισσότερο από 50%.

Αυτοί οι όροι ισχύουν επίσης για τους οργανισμούς και τις εταιρείες που έχουν την ιδιότητα του στρατηγικού.

Περιφερειακό επίπεδο

Ποια είναι τα χαρακτηριστικά της διεξαγωγής των υποθέσεων του διαπεριφερειακού (για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους) FTS; Είναι πιο απλοποιημένο σε σύγκριση με τον φορολογικό έλεγχο σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Επίσης, δεν λαμβάνεται υπόψη ο τομέας δραστηριότητας στον οποίο δραστηριοποιείται η εταιρεία.

Σε περιφερειακό επίπεδο, ο μεγαλύτερος φορολογούμενος είναι μια νομική οντότητα που πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:

• Συνολικά έσοδα για το έτος αναφοράς στην περιοχή από 2-20 δισεκατομμύρια ρούβλια. Το έντυπο αναφοράς Νο. 2 εξετάζεται.
• Το μέσο προσωπικό της εταιρείας είναι τουλάχιστον 50 εργαζόμενοι.
• Τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού κυμαίνονται από 100 εκατομμύρια έως 20 δισεκατομμύρια ρούβλια.
• Κατά την περίοδο αναφοράς, η εταιρεία πληρώνει φόρους στο κρατικό ταμείο συνολικού ποσού 75 εκατομμυρίων - 1 δισεκατομμυρίου ρουβλίων.

Αλληλεξάρτηση

Ο φόρος στους μεγαλύτερους φορολογούμενους λαμβάνει επίσης υπόψη έναν τέτοιο δείκτη όπως την αλληλεξάρτηση. Αλλά μόνο σε περιπτώσεις όπου η επιρροή οποιουδήποτε φορολογικού κατοίκου στο ΤΚ είναι εμφανής. Κατά κάποιο τρόπο, επηρεάζει είτε τις συνθήκες δραστηριότητας είτε τα αποτελέσματα της εργασίας. Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, ένας τέτοιος φορολογούμενος και η FED του θα αξιολογούνται στο ίδιο επίπεδο με το IP, στο οποίο ασκεί κάποια επιρροή.

Διαθεσιμότητα άδειας

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι υπάρχει μια συγκεκριμένη κατηγορία φορολογικών κατοίκων, των οποίων η FED μπορεί να διεξαχθεί μόνο σε ομοσπονδιακή κλίμακα. Καταβληθέντες φόροι, αξία περιουσιακών στοιχείων, συνολική κερδοφορία, αριθμός εργαζομένων, ύπαρξη γεγονότωνοι αλληλεξαρτήσεις δεν παίζουν καθοριστικό ρόλο εδώ.

Μιλάμε για οργανισμούς που έχουν λάβει άδεια από το κράτος για να διεξάγουν συγκεκριμένες δραστηριότητες:

• Διάφορες ασφαλιστικές και αντασφαλιστικές υπηρεσίες, μεσιτικές υπηρεσίες.
• Τραπεζικές, πιστωτικές δραστηριότητες.
• Επαγγελματική εργασία στα χρηματιστήρια.
• Ασφάλιση συντάξεων, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία.

Υποχρεώσεις του ST

Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι υποχρεούνται να αναφέρουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για όλες τις αλλαγές στις οργανωτικές τους δομές. Με τα σχετικά δικαιολογητικά κάνουν αίτηση στην εφορία του τόπου τους.

Έτσι, εντός 1 μηνός πρέπει να ενημερώσουν την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για την έναρξη της συμμετοχής στις υποθέσεις οποιωνδήποτε εγχώριων και ξένων εταιρειών. Οι μόνες εξαιρέσεις εδώ θα είναι οι LLC και οι επιχειρηματικές οντότητες.

Επίσης, εντός ενός μηνός, είναι απαραίτητο να αναφέρετε τη δημιουργία χωριστών υποδιαιρέσεων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα υποκαταστήματα, τα γραφεία αντιπροσωπείας δεν περιλαμβάνονται σε αυτόν τον αριθμό.

Μέσα σε 3 ημέρες, οι νομικές οντότητες που αναγνωρίζονται ως KN πρέπει να ενημερώσουν την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το κλείσιμο χωριστών δομών μέσω των οποίων πραγματοποιήθηκαν δραστηριότητες στο έδαφος της Ρωσίας. Αυτός ο κανόνας ισχύει ήδη για υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας.

Εάν μια νομική οντότητα, ως ΣΟ, έχει χωριστά τμήματα στη δομή της, τότε σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι υποχρεωμένη να εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε όλες τις περιφέρειες, δήμους, περιοχές όπου βρίσκονται αυτές οι οντότητες.

Ποιος θεωρείται IP στη Ρωσία;

Ας δούμε ποιες συγκεκριμένες ρωσικές εταιρείες και επιχειρήσεις αποτελούν τα φορολογικά αρχεία των μεγάλων φορολογουμένων.

Η Gazprom και η Rosneft είναι ηγέτες εδώ και πολλά χρόνια. Στο τέλος του 2018, η εταιρεία φυσικού αερίου πρέπει να μεταφέρει 2 τρισεκατομμύρια ρούβλια σε φόρους στον ρωσικό προϋπολογισμό. Το ποσό αυτό περιλαμβάνει επίσης εισφορές από 56 θυγατρικές της Gazprom. Η Rosneft είναι ο κύριος φορολογούμενος της Ρωσίας εδώ και πολλά χρόνια. Στο τέλος του 2018, μόνο αυτή η εταιρεία θα πληρώσει 2 τρισεκατομμύρια ρούβλια σε φόρους.

Άλλες επιχειρήσεις του τομέα πετρελαίου και πετρελαίου και φυσικού αερίου παραμένουν οι κορυφαίοι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι. Κάπως:

• Lukoil.
• Tatneft.
• Surgutneftegaz.
• Sibur.
• Novatek και άλλοι

Μετά τους - οι μεγαλύτερες εταιρείες που ειδικεύονται στο λιανικό εμπόριο σε μια τεράστια γκάμα προϊόντων διατροφής. Αυτές είναι οι ακόλουθες αλυσίδες λιανικής:

• "Μαγνήτης".
• "Megapolis".
• X5 Ομάδα λιανικής.

Η επόμενη αρκετά μεγάλη ομάδα των κύριων φορολογουμένων της χώρας είναι οι εταιρείες χάλυβα:

• "Νίκελ Νορίλσκ".
• MMK.
• NLMK.
• Severstal.
• UMMC και άλλοι

Οι μεγαλύτεροι εγχώριοι φορολογούμενοι περιλαμβάνουν επίσης τις κύριες εταιρείες τηλεπικοινωνιών της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• MTS.
• "Megafon"
• VympelCom.

Οι περισσότερες από τις υπόλοιπες IP συνδέονται με κάποιο τρόπο με την εξόρυξη, την επεξεργασία και/ή τη μεταφορά διαφόρων ορυκτών.

Στοιχεία για τα ρωσικά KN

Ας δώσουμε τα καθοριστικά στοιχεία για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους στη Ρωσία:

• Σύμφωνα με τα στοιχεία του Forbes για το προηγούμενο 2018, κάθε μία από τις παραπάνω εταιρείες έχει συνολικό ετήσιο εισόδημα που υπερβαίνει τα 500 δισεκατομμύρια ρούβλια.
• Περισσότερα από τα μισά ρωσικά OT έχουν την έδρα τους στη Μόσχα.
• Μόνο δύο εταιρείες είναι εγγεγραμμένες στο εξωτερικό - η VimpelCom και η Evraz.
• Οκτώ μεγαλύτεροι φορολογούμενοι είναι εγγεγραμμένοι σε ρωσικές περιοχές. Στη δεύτερη θέση μετά τη Μόσχα είναι το Ταταρστάν - υπάρχουν δύο KN.
• Οι ηγέτες όσον αφορά τον αριθμό των εργαζομένων είναι γιγάντιες εταιρείες εμπορευμάτων. Έτσι, η Rosneft έχει περισσότερους από 261.000 υπαλλήλους. Περίπου 500.000 άτομα εργάζονταν στη Gazprom το 2018.
• Μεταξύ των εκπροσώπων των μεγαλύτερων αλυσίδων λιανικής όσον αφορά τον αριθμό των εργαζομένων, η Magnit είναι ο ηγέτης (περίπου 310.000 άτομα το περασμένο έτος) και η X5 Retail Group (περίπου 200.000 άτομα εργάζονται στην εταιρεία εμπορίας).

Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι διαφέρουν από όλους τους άλλους φορολογικούς κατοίκους, πρώτα απ 'όλα, στο ποσό των φόρων που μεταφέρουν στον κρατικό προϋπολογισμό. Η φορολογική νομοθεσία ορίζει σαφή κριτήρια για τη ΔΙ σε ομοσπονδιακό και περιφερειακό επίπεδο. Στη χώρα μας σε αυτόν τον όμιλοεταιρείες εμπορευμάτων - η "Gazprom" και η "Rosneft" προηγούνται.