Πότε μπορώ να μεταβώ στο UTII: διαδικασία, όροι, χαρακτηριστικά

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η μετάβαση από το ένα φορολογικό καθεστώς στο άλλο δεν είναι ασυνήθιστο στην πρακτική των νομικών προσώπων και των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Ο λόγος για αυτό είναι τις περισσότερες φορές η φυσική επιθυμία να βελτιστοποιήσουν τα φορολογικά τους έξοδα. Συχνά, η μετάβαση συμβαίνει επίσης για το λόγο ότι οι δραστηριότητες ενός επιχειρηματία έχουν πάψει να πληρούν τις απαιτήσεις ενός συγκεκριμένου φορολογικού καθεστώτος.

Υπάρχουν επίσης πολλές περιπτώσεις που είναι απαραίτητο να γίνει η μετάβαση επειγόντως, χωρίς να περιμένουμε την έναρξη του νέου φορολογικού έτους. Και τώρα - όσον αφορά τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Πότε μπορώ να μεταβώ στη λειτουργία UTII; Ποια είναι τα χαρακτηριστικά της μετάβασης σε διαφορετικές εποχές του χρόνου; Υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες μια τέτοια μετάβαση δεν είναι ρεαλιστική; Θα δώσουμε απαντήσεις σε αυτές και σε σχετικές ερωτήσεις στο άρθρο.

Χαρακτηριστικό

Πριν καταλάβουμε πώς να αλλάξουμε σωστά στο UTII, θα παρέχουμε μια μικρή περιγραφή αυτού του φορολογικού καθεστώτος.

Τι σημαίνει "ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα"; Υποτίθεται εδώ ότι οι πληρωμές φόρου δεν είναι δεδουλευμένεςγια το κέρδος που έχει ήδη στη διάθεσή του ο επιχειρηματίας ή ο οργανισμός, αλλά για το εισόδημα που σκοπεύει να λάβει ο φορολογούμενος στο μέλλον.

Είναι επίσης σημαντικό να σημειωθεί ότι δεν μπορεί κάθε επιχειρηματίας να επιλέξει αυτήν τη λειτουργία. Μόνο οι εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται ξεκάθαρα στο OKVED και στο OKUN μπορούν να μεταβούν στο UTII. Είναι δύσκολο να πούμε ποιες ακριβώς. Εξάλλου, κάθε μια από τις περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιλέγει ορισμένες κατηγορίες από τη λίστα τέτοιων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που είναι ανοιχτές για τη μετάβαση στο UTII. Επομένως, σε καθένα από τα υποκείμενα του κράτους είναι διαφορετικά.

Από εδώ, ορισμένες δυσκολίες είναι πιθανές: στην εγγενή περιοχή, ο επιχειρηματίας ασκεί ελεύθερα τις δραστηριότητές του ενώ βρίσκεται στο UTII. Αλλά όταν μετακομίζει σε άλλη περιοχή, πρέπει να αλλάξει το φορολογικό καθεστώς, καθώς σε αυτό το θέμα μια τέτοια δραστηριότητα δεν είναι πλέον ανοιχτή για φορολογία βάσει του UTII.

Μεταβατική ευκαιρία

Μπορώ να μεταβώ σε UTII; Ας πάμε λίγο πίσω στο παρελθόν – μέχρι το 2013 «υποχρεώνονταν» σίγουρα επιχειρηματίες και οργανισμοί που ασχολούνταν με συγκεκριμένες κατηγορίες δραστηριοτήτων. Μόλις το 2013 καταργήθηκε αυτός ο κανόνας. Η μετάβαση σε ένα τέτοιο φορολογικό καθεστώς είναι πλέον εθελοντική - εξαρτάται μόνο από την επιθυμία του ίδιου του επιχειρηματία.

Λοιπόν, πότε μπορώ να μεταβώ στο UTII; Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες μπορούν να προγραμματίσουν τη μετάβαση τόσο στην αρχή του φορολογικού έτους όσο και σε οποιαδήποτε άλλη ημερομηνία.

Υπάρχει μόνο μία προϋπόθεση εδώ: το είδος της δραστηριότητας στην οποία ασχολείστε πρέπει να είναιστην περιοχή σας ανοιχτό στο καθεστώς «Ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος». Ας εξετάσουμε τώρα τα χαρακτηριστικά της μετάβασης στο UTII σε διαφορετικές εποχές του έτους, από διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα

BASIC - UTII: χαρακτηριστικά της μετάβασης

Πότε μπορώ να μεταβώ στο UTII; Όσον αφορά το κύριο φορολογικό καθεστώς (OSNO), αυτό μπορεί να γίνει οποιαδήποτε στιγμή του έτους κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου. Η μετάβαση σε αυτή την περίπτωση είναι αρκετά απλή: πρέπει να κάνετε αίτηση με την κατάλληλη αίτηση στην τοπική εφορία.

Αλλά εδώ είναι σημαντικό να μην ξεχάσετε να τηρήσετε μια σημαντική προϋπόθεση: η μετάβαση πρέπει να πραγματοποιηθεί το αργότερο 5 ημέρες από την ημερομηνία έναρξης των εργασιών / παροχής υπηρεσιών που είναι ανοιχτές για "καταλογισμό". Όσον αφορά την εποχή, η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν επιβάλλει κανέναν περιορισμό εδώ.

Λάβετε υπόψη ότι για το UTII, η περίοδος αναφοράς είναι ένα τέταρτο. Επομένως, για πρώτη φορά πληρώνετε πληρωμές φόρου σύμφωνα με τον "καταλογισμό" με βάση τα αποτελέσματα των 3 πρώτων τριμηνιαίων μηνών μετά τη μετάβασή σας σε αυτό το καθεστώς.

Εάν επιλέξετε το UTII μετά το OSNO στα μέσα του έτους, τότε η φορολογική βάση πρέπει να ληφθεί υπόψη με βάση την πραγματική διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας τον μήνα κατά τον οποίο ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ή η LLC ήταν εγγεγραμμένος στον φόρο ως "υπολογιζόμενος" πληρωτής.

Βασικοί κανόνες μετακίνησης από το OSNO

Πότε μπορώ να μεταβώ στο UTII με το OSNO; Αποφασίσαμε ότι αυτό είναι δυνατό σε οποιαδήποτε ημερομηνία θέλετε. Αλλά ταυτόχρονα, μην ξεχνάτεσχετικά με σημαντικούς κανόνες:

1. Βεβαιωθείτε ότι έχετε πραγματοποιήσει τη διαδικασία για την αποκατάσταση του ΦΠΑ εισροών τόσο στα πάγια στοιχεία όσο και σε άλλες λειτουργίες. Αυτός ο επαναφερόμενος ΦΠΑ θα ληφθεί υπόψη στη συνέχεια στη στήλη "φόρος εισοδήματος" - στη γραμμή "λοιπά έξοδα".
2. Στη δήλωση φόρου εισοδήματός σας, θα πρέπει οπωσδήποτε να λάβετε υπόψη τα κέρδη και τα έξοδα που σχετίζονται με την περίοδο κατά την οποία ο οργανισμός σας ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας βρισκόταν ακόμη υπό το κύριο φορολογικό καθεστώς. Αυτό γίνεται συμπληρώνοντας και υποβάλλοντας στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μια δήλωση φόρου εισοδήματος για την περίοδο αναφοράς που ήταν πριν από τη μετάβαση.

USN - UTII: χαρακτηριστικά της μετάβασης

Πότε μπορώ να μεταβώ στο UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες, οργανισμούς που έχουν προηγουμένως αφαιρέσει πληρωμές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος; Υπάρχει ένας σημαντικός περιορισμός εδώ: οι επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν μπορούν να στραφούν σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς στη μέση της φορολογικής περιόδου. Και εδώ είναι το ημερολογιακό έτος.

Πότε μπορώ να αλλάξω από "απλοποιημένο" σε UTII; Μόνο στην αρχή του φορολογικού έτους. Ωστόσο, υπάρχει μια εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα. Ένας επιχειρηματίας μπορεί ανά πάσα στιγμή να μεταβεί από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς σε περίπτωση που το εισόδημά του για την περίοδο αναφοράς υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Αλλά εδώ είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι σε αυτήν την κατάσταση, ο "απλουστευτής" θα μεταφερθεί αυτόματα στην κύρια λειτουργία - BASIC. Και αμέσως μετά το τρίμηνο που καταγράφηκε η υπέρβαση.

Πότε μπορώ να μεταβώ στο UTII σε αυτήν την περίπτωση; Έναρξη του επόμενου ημερολογιακού έτους. Αυτό είναι προϋπόθεση για τον πρώτοΤο "απλοποιημένο" παραμένει το ίδιο.

Μετάβαση κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού

Πώς να μεταβείτε στο UTII στα μέσα του έτους εάν έχετε εγγραφεί ως επιχειρηματίας / ιδρύσατε έναν οργανισμό όχι με την έναρξη της περιόδου αναφοράς; Σημειώστε ότι κατά την έναρξη μιας επιχειρηματικής δραστηριότητας, όλοι οι φορολογούμενοι βρίσκονται αυτόματα στο OSNO.

Εδώ είναι σημαντικό να έχετε χρόνο να υποβάλετε στην εφορία μια αίτηση για μετάβαση στο UTII εντός 5 ημερών από την έναρξη της δραστηριότητάς σας ως μεμονωμένος επιχειρηματίας ή εμπορική εταιρεία. Φυσικά, για να το κάνετε αυτό, πρέπει να εκτελέσετε εργασίες ή να παρέχετε υπηρεσίες που είναι ανοιχτές σε "καταλογισμό" στην περιοχή σας.

Εάν δεν λάβετε τέτοια ειδοποίηση στην εφορία, τότε θα παραμείνετε εξ ορισμού στο κύριο φορολογικό καθεστώς.

Τεκμηρίωση για IP

Από ποια ημερομηνία μπορώ να μεταβώ στο UTII; Όπως έχουμε καθορίσει, κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία/εταιρείας, καθώς και κατά τη μεταφορά από τον ΟΣΝΟ, αυτό δεν έχει σημασία. Αλλά κατά τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - μόνο με την έναρξη του φορολογικού έτους.

Για να μεταβεί στο UTII, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να προετοιμάσει την ακόλουθη τεκμηρίωση για μια επίσκεψη στην εφορία:

• Στην πραγματικότητα, μια δήλωση σχετικά με τη μετάβαση στον "καταλογισμό".
• Έγγραφο ταυτότητας - αστικό διαβατήριο.
• Πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής IP.
• Πιστοποιητικό που επιβεβαιώνει την κρατική εγγραφή της IP.

Έγγραφα για οργανισμούς

Όσο για τους ιδρυτές μιας LLC, για να μεταφέρουν τον οργανισμό τους στο καθεστώς UTII, πρέπει να προετοιμάσουν τα ακόλουθα έγγραφα και έγγραφα για τις φορολογικές αρχές:

• Δήλωση για τη μετάβαση στη φορολογία με "καταλογισμό".
• Πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής του οργανισμού.
• Πιστοποιητικό επίσημης φορολογικής εγγραφής της LLC.

Δυνατότητα μερικής μετάβασης

Ας αγγίξουμε και αυτό το σενάριο. Σε ορισμένες περιπτώσεις, επιτρέπεται νομικά οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί να εντάσσουν τις δραστηριότητές τους σε δύο φορολογικά καθεστώτα. Για παράδειγμα, το BASIC συνδυάζεται με "καταλογισμό".

Αυτό ισχύει για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εκτελούν διάφορους τύπους δραστηριοτήτων σύμφωνα με το OKVED ταυτόχρονα. Ορισμένα είδη εργασίας φορολογούνται βάσει του βασικού καθεστώτος. Ωστόσο, άλλοι τύποι έργων/υπηρεσιών είναι ανοιχτές κατηγορίες για τεκμαρτή φορολογία σε μια δεδομένη περιοχή.

Είναι σημαντικό να τηρήσετε έναν σημαντικό κανόνα εδώ: να τηρείτε ξεχωριστά αρχεία κερδών και αποβλήτων ανά είδος δραστηριότητας σε διαφορετικά φορολογικά συστήματα. Προσθέτουμε ότι θα χρειαστεί επίσης ξεχωριστή λογιστική εάν οι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν το UTII για διάφορους τύπους δραστηριοτήτων που ανοίγονται στο θέμα τους για την εφαρμογή του "καταλογισμού".

Πότε είναι αδύνατη η μετάβαση;

Η μετάβαση στον «καταλογισμό» σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να είναι εντελώς κλειστή για τις επιχειρήσεις και τους επιχειρηματίες. Συγκεκριμένα, το UTII δεν μπορεί να επιλεγεί υπό τις ακόλουθες συνθήκες:

• Ο αριθμός των εργαζομένων είναι πάνω από100 άτομα.
• Άλλα φυσικά/νομικά πρόσωπα έχουν μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας άνω του 25%.
• Μια επιχείρηση από τον τύπο της είναι μια απλή συνεργασία.
• Μεμονωμένος επιχειρηματίας μεταπήδησε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
• Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός υπαγόταν στο παρελθόν στο φορολογικό καθεστώς ESH (ειδικό φορολογικό καθεστώς για όσους ασχολούνται με γεωργικές δραστηριότητες).

Περιορισμοί εντός του πεδίου δράσης

Επιπλέον, δεν θα είναι δυνατή η μετάβαση στο UTII και λόγω περιορισμών στον τομέα των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, που επίσης καθορίζονται από το νόμο. Ακολουθούν τα πιο σημαντικά ως παράδειγμα:

• Αυτοί οι οργανισμοί μεταφορών με περισσότερα από 20 οχήματα στο στόλο τους δεν μπορούν να μεταβούν στο UTII.
• Τα καταστήματα λιανικής δεν θα μπορούν να επιλέξουν αυτήν τη λειτουργία εάν η περιοχή πωλήσεών τους υπερβαίνει τα 150 τ. μ.
• Όσον αφορά τη διαφημιστική επιχείρηση και τη σφαίρα των δημοσίων σχέσεων, μόνο εκείνες οι εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον τομέα της τοποθέτησης και διανομής διαφημίσεων μπορούν να υποβάλουν αίτηση UTII εδώ. Αλλά ήδη κατασκευαστές διαφημιστικών δομών, προγραμματιστές σχεδίων προώθησης, εκμισθωτές διαφημιστικού χώρου δεν θα μπορούν να αλλάξουν σε αυτήν τη λειτουργία.
• Η χρήση του "καταλογισμού" είναι επίσης αδύνατη στην περίπτωση που ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός συνεργάζεται όχι μόνο με μεμονωμένους πελάτες, αλλά και με νομικούς.

Το UTII προσελκύει επιχειρηματίες και ιδρυτές LLC με μια σειρά από ελκυστικές φορολογικές προϋποθέσεις. Πηγαίνετε σε αυτό μεBASIC, κατά την εγγραφή μιας επιχείρησης, όπως έχουμε καθορίσει, είναι δυνατή οποιαδήποτε στιγμή του έτους - το κύριο πράγμα είναι να συμμορφώνεστε με απλούς όρους. Αλλά η μεταφορά από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι πιο δύσκολη - μόνο με την αρχή του έτους. Δεν είναι καθόλου δυνατό να μεταβείτε στο UTII σήμερα από το ESHN.