Τα μετρητά στον ισολογισμό είναι η πιο ρευστή κατηγορία περιουσιακών στοιχείων

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Μετρητά εκτελούν τις δραστηριότητές τους όλοι οι οργανισμοί που ασχολούνται με την πώληση αγαθών και υπηρεσιών. Το κέρδος είναι ο κύριος στόχος κάθε επιχειρηματικής εταιρείας στις συνθήκες των σχέσεων της αγοράς. Από τα χρήματα που εισπράττουν, όλοι οι συμμετέχοντες στην αγορά πρέπει να πληρώνουν φόρους υπέρ του κράτους. Και για την ακρίβεια του υπολογισμού αυτών των ποσών απαιτείται ακριβής λογιστική και αναφορά. Για τους σκοπούς αυτούς, υπάρχουν πολλές μορφές εγγράφων αναφοράς, μία από τις οποίες είναι ο ισολογισμός. Αυτό το άρθρο εξετάζει θέματα όπως οι τύποι κεφαλαίων στον ισολογισμό, τα μετρητά και τα μη ταμειακά κεφάλαια, τα ισοδύναμά τους, οι λογιστικοί λογαριασμοί, οι σειρές στον πίνακα, καθώς και εργασίες ανάλυσης.

Λίγα λόγια για τον ισολογισμό

Ο ισολογισμός είναι το πιο σημαντικό έγγραφο αναφοράς ενός οργανισμού. Αντικατοπτρίζει συνοπτικές πληροφορίες για όλα τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας, τις πηγές σύστασής τους, τις υποχρεώσεις προς άλλες εταιρείες και κρατικούς φορείς. Τουονομάζεται επίσης Έντυπο Νο. 1 των οικονομικών καταστάσεων. Παρουσιάζεται με τη μορφή πίνακα, χωρίζεται σε δύο στήλες - περιουσιακό στοιχείο και υποχρέωση. Το πρώτο μέρος περιλαμβάνει όλα τα ακίνητα και τις επενδύσεις της εταιρείας, εκφρασμένα σε χρηματικούς όρους, δηλαδή τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού. Το δεύτερο μέρος περιέχει πληροφορίες σχετικά με την προέλευση των κεφαλαίων για αυτό το ακίνητο - ίδια κεφάλαια, αποθεματικά, μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς άλλους συμμετέχοντες στην οικονομική διαδικασία. Αυτό το άρθρο θα επικεντρωθεί στα μετρητά στον ισολογισμό. Αυτή η γραμμή αναφέρεται στο περιουσιακό στοιχείο του ισολογισμού, δηλαδή στο δεύτερο τμήμα του - κυκλοφορούν ενεργητικό. Στο ίδιο τμήμα υπάρχουν πολλοί άλλοι τύποι ιδιοκτησίας.

Τι περιέχεται στο στοιχείο

Τα μετρητά στον ισολογισμό αποτελούν μόνο μέρος του περιουσιακού στοιχείου. Στην ίδια στήλη, δίπλα στα χρήματα της εταιρείας, παρατίθενται οι εξής τύποι αξιών: πάγια και περιουσιακά στοιχεία που δεν έχουν υλική μορφή, αντικείμενα υπό κατασκευή, οικονομικές επενδύσεις σε άλλους οργανισμούς και ταμεία εισοδήματος, αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, πρώτες ύλες που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή, υλικά για εξασφαλίσεις για τον οργανισμό, βιομηχανικά προϊόντα, χρέη άλλων εταιρειών, ΦΠΑ επί αποκτηθέντων τιμαλφών και άλλα είδη περιουσίας διαφορετικού βαθμού ρευστότητας. Τα μετρητά στον ισολογισμό είναι μακράν το πιο ρευστό μέρος των περιουσιακών στοιχείων.

Εργασίες ανάλυσης υπολοίπου μετρητών

Τα μετρητά στον ισολογισμό δεν είναι απλώς ένας αριθμός. Αυτή είναι η εγγύηση της σταθερότηταςδραστηριότητες της εταιρείας, την ικανότητά της να ανταποκρίνεται στις οφειλές της, καθώς και να καλύπτει τις εσωτερικές ανάγκες και τον παραγωγικό κύκλο. Για έναν οικονομολόγο και λογιστή, η διεξαγωγή αναλύσεων και η διάρθρωση ταμείων είναι ένα πολύ σημαντικό μέρος της εργασίας. Η πληρότητα και η αξιοπιστία του είναι απαραίτητη για μια σειρά από περαιτέρω ενέργειες, αποφάσεις διαχείρισης, καθώς και για εξωτερικούς χρήστες όπως χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, τράπεζες, καταθέτες, χορηγούς και άλλους.

Η ανάλυση της κατάστασης των λογαριασμών ταμειακών διαθεσίμων συνεπάγεται δραστηριότητες όπως η παρακολούθηση του κύκλου εργασιών των χρηματοοικονομικών ροών, ο χρόνος κυκλοφορίας, ο καθορισμός του βέλτιστου ποσού των ρευστών κεφαλαίων στους λογαριασμούς, η πρόβλεψη επερχόμενων οικονομικών κύκλων, η κατάρτιση και η διανομή προϋπολογισμών.

Λογαριασμοί για τους οποίους διατηρούνται περιουσιακά στοιχεία

Όλα τα υλικά αγαθά και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία λογιστικοποιούνται σε λογιστικούς λογαριασμούς που έχουν σχεδιαστεί ειδικά για κάθε συγκεκριμένη κατηγορία κεφαλαίων, ακινήτων ή συναλλαγών. Η κωδική αρίθμηση των λογαριασμών είναι η ίδια για όλες τις εταιρείες που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορίζεται στο Λογιστικό Σχέδιο. Τα μετρητά στο ενεργητικό του ισολογισμού του οργανισμού λογιστικοποιούνται χρησιμοποιώντας την ακόλουθη λίστα λογαριασμών BU:

• 01 - πάγια στοιχεία ενεργητικού - ένας λογαριασμός που αντικατοπτρίζει περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες για περισσότερους από 12 μήνες.
• 04 - Άυλα περιουσιακά στοιχεία - ιδιοκτησία που δεν έχει υλική μορφή (για παράδειγμα, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ή λογισμικό).
• 10 - Υλικά - όλα όσα χρησιμοποιούνται στη διαδικασία παραγωγήςή διευθυντικές δραστηριότητες.
• 43 - Μεταποιημένα προϊόντα - τι περιμένει ήδη για πώληση στην αποθήκη.
• 45 - Αποστέλλονται προϊόντα - προϊόντα που έχουν πουληθεί αλλά δεν έχουν πληρωθεί ακόμη.
• 50 - Μετρητά - μετρητά για τις ανάγκες του οργανισμού και τους μισθούς, καθώς και εισπράξεις από πελάτες.
• 51 - λογαριασμοί που χρησιμοποιούνται για διακανονισμούς, χρήματα του οργανισμού για διάφορες ανάγκες.
• 52 - χρήματα σε λογαριασμούς ξένου νομίσματος σε όρους ρούβλι.
• 55 - ειδικοί λογαριασμοί σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, όπως καταθέσεις.
• 57 - Μεταφορές υπό διαμετακόμιση - κεφάλαια που στάλθηκαν μέσω ειδικών υπηρεσιών, αλλά δεν έχουν φτάσει ακόμη στον οργανισμό.
• 58 - επενδύσεις σε μετοχές, εγκεκριμένα κεφάλαια άλλων εταιρειών και άλλες κερδοφόρες τοποθετήσεις κεφαλαίων.

Όλοι αυτοί οι λογαριασμοί είναι ενεργοί, δηλαδή η χρέωση αντικατοπτρίζει τα έσοδα, η πίστωση - το έξοδο. Ονομάζονται επίσης αποθέματα. Η έννοια αυτού του ονόματος είναι ότι η παρουσία ή η απουσία αυτών των κεφαλαίων μπορεί να ελεγχθεί κατά τη διάρκεια της απογραφής.

Γραμμές στη φόρμα 1

Εάν η εταιρεία είναι στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (είναι επίσης "απλοποιημένο"), το σύνολο όλων των κεφαλαίων που βρίσκονται στους λογαριασμούς 51, 50, 52, 55 και 57 αντικατοπτρίζεται στη χρέωση της γραμμής 1250 στο ισολογισμού. Δηλαδή, το συνολικό ποσό της 31ης Δεκεμβρίου του έτους περιλαμβάνει το ταμειακό υπόλοιπο, τους λογαριασμούς συναλλάγματος και διακανονισμού, λογαριασμούς ειδικού σκοπού, καθώς και μεταφορές υπό διαμετακόμιση. Εάν τα χρήματα τοποθετηθούν σε τράπεζα σε καταθετικό λογαριασμό και αποφέρουν ένα ορισμένο ποσοστό εισοδήματος στην εταιρεία, αυτόαντικατοπτρίζεται ως οικονομική επένδυση. Στον ισολογισμό, αυτές είναι γραμμές με αριθμό 1170 ή 1240.

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί το γενικό φορολογικό σύστημα, ο ισολογισμός του έχει ελαφρώς διαφορετική αρίθμηση γραμμών. Στη συνέχεια, τα κεφάλαια της εταιρείας στον ισολογισμό θα αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 260. Βραχυπρόθεσμες καταθέσεις με δεδουλευμένους τόκους - στη γραμμή 250 και μακροπρόθεσμες - 140.

Χρήματα σε τρεχούμενο λογαριασμό

Για να αντικατοπτρίζονται οι διαδικασίες που σχετίζονται με τη λήψη και τη διάθεση κεφαλαίων σε τρεχούμενους λογαριασμούς, οι οργανισμοί χρησιμοποιούν τον λογαριασμό 51. Ο λογαριασμός είναι ενεργός, μπορεί να αντιστοιχεί με πολλούς άλλους λογαριασμούς του λογιστικού σχεδίου λογαριασμών. Έτσι, κατά την εκτέλεση εργασιών με τη λήψη κεφαλαίων, η λογιστική αντικατοπτρίζει την αντιστοιχία της χρέωσης του λογαριασμού 51 με την πίστωση των ακόλουθων λογαριασμών προγράμματος:

• 50 - κατάθεση μετρητών από το ταμείο στον λογαριασμό διακανονισμού.
• 62 - παραλαβή χρημάτων για αγαθά ή υπηρεσίες από αγοραστές.
• 90,1 - προβληματισμός εσόδων.
• 91.1 - μια αντανάκλαση των χρημάτων που έλαβε ο οργανισμός σε περίπτωση πώλησης υλικών, κεφαλαίων και άλλων περιουσιακών στοιχείων που δεν προοριζόταν αρχικά να πουληθούν στον κύριο τομέα δραστηριότητας.
• 66 - βραχυπρόθεσμο δάνειο.
• 67 - λήψη μακροπρόθεσμου δανείου.
• 55 - πίστωση των υπολοίπων των ειδικών λογαριασμών στον λογαριασμό διακανονισμού.
• 76 - λήψη χρέους από έναν οφειλέτη.
• 78 - αποπληρωμή της έλλειψης από τον πελάτη.

Όταν ξοδεύετε χρήματα από τρεχούμενο λογαριασμό, χρησιμοποιείται η ακόλουθη αλληλογραφία, στην οποία υπάρχουν 51 λογαριασμοίαντικατοπτρίζονται στην πίστωση και στη χρέωση οι αναγραφόμενοι κωδικοί:

• 50 - ανάληψη χρημάτων από τον τρεχούμενο λογαριασμό στο ταμείο, για παράδειγμα, για πληρωμή μισθών.
• 60 - πληρωμή για αγαθά και υπηρεσίες σε αντισυμβαλλόμενους και εργολάβους.
• 68 - πληρωμή φόρων, δασμών, άλλων τελών στο κράτος.
• 91.2 - διακανονισμοί με τράπεζες για τόκους δανείων.
• 67 - πληρωμή μακροπρόθεσμων δανείων.
• 66 - πληρωμή βραχυπρόθεσμων δανείων.
• 69 - πληρωμή σε κοινωνικά ταμεία για υπαλλήλους.
• 58 - οικονομικές επενδύσεις.
• 76 - πληρωμή πληρωτέων λογαριασμών.

Για τη διενέργεια εργασιών, η εταιρεία παρέχει στην τράπεζα που εξυπηρετεί τον λογαριασμό διακανονισμού της τα ακόλουθα έγγραφα: ανακοίνωση για κατάθεση μετρητών, απόδειξη μετρητών για έκδοση, εντολή πληρωμής ή, εάν ο αντισυμβαλλόμενος ζητήσει χρήματα, απαίτηση. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η τράπεζα διαγράφει κεφάλαια από μόνη της. Για παράδειγμα, εάν ελήφθη αίτημα για διαγραφή φορολογικών οφειλών από την αρμόδια κρατική υπηρεσία.

Περιεχόμενα του ταμείου του οργανισμού

Τα μετρητά στο υπόλοιπο δεν είναι μόνο τραπεζικοί λογαριασμοί, αλλά και τα περιεχόμενα της ταμειακής μηχανής. Πρέπει επίσης να λογιστικοποιούνται σωστά, να διαγράφονται και να γίνονται αποδεκτά, να συντάσσονται και να αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές αναλύσεις. Η ακόλουθη αντιστοιχία λογαριασμών του προγράμματος BU χρησιμοποιείται κατά την παραλαβή στο ταμείο, όπου 50 λογαριασμοί αντικατοπτρίζονται στη χρέωση και αναφέρονται παρακάτω στην πίστωση:

• 51 - απόδειξη από λογαριασμούς διακανονισμού;
• 71 - επιστροφή χρημάτων από υπόλογα άτομα;
• 66 - βραχυπρόθεσμο δάνειο;
• 55 - είσοδοςκεφάλαια από ειδικό λογαριασμό στο ταμείο;
• 90.1 - Έσοδα από δημοσίευση.

Έξοδα από την ταμειακή μηχανή εκδίδεται με την ακόλουθη αλληλογραφία, όπου ο πεντηκοστός λογαριασμός αντικατοπτρίζεται στην πίστωση και στη χρέωση - οι ακόλουθοι κωδικοί:

• 70 - πληρωμή μισθών στους υπαλλήλους;
• 71 - έκδοση κεφαλαίων στον λογιστή;
• 26 - πληρωμή των αναγκών του νοικοκυριού σε μετρητά;
• 51 - ανακοίνωση κατάθεσης μετρητών στην τράπεζα;
• 66 - αποπληρωμή βραχυπρόθεσμου δανείου από το ταμείο.

Όλες οι συναλλαγές για κατάθεση και ανάληψη χρημάτων από το ταμείο τεκμηριώνονται: αποδείξεις μετρητών και χρεωστικές εντολές, ανακοίνωση για εισφορά σε μετρητά, απόδειξη, επιταγή ταμείου.

Αναφορά μετρητών

Εκτός από τον ισολογισμό, ο οργανισμός πρέπει να συντάξει άλλες μορφές εγγράφων στα οποία αναφέρει τα εισερχόμενα και εξερχόμενα κεφάλαια. Μεταξύ τέτοιων εγγράφων είναι: παράρτημα στον ισολογισμό, κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, βιβλίο ταμείου, κατάσταση ταμειακών ροών, βιβλίο αγορών και πωλήσεων. Όλα αυτά τα έγγραφα καταρτίζονται από τον λογιστή στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Σε ορισμένες περιπτώσεις, υπάρχει ανάγκη υποβολής εκθέσεων σε ενδιάμεσες περιόδους. Εάν το τέλος της περιόδου είναι 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους, οι εκθέσεις πρέπει να υποβληθούν το αργότερο έως τις 15 Ιανουαρίου. Ενδιάμεσες περίοδοι - το τέλος των τριμήνων του έτους, δηλαδή 31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου. Οι τριμηνιαίες αναφορές υποβάλλονται το αργότερο μισό μήνα μετά το τέλος της περιόδου.

Το σύνολο των εντύπων αναφοράς δίνει μια ιδέα για τις δραστηριότητες της εταιρείας, την οικονομική της κατάσταση, την ικανότητα να ανταποκρίνεται στις υποχρεώσεις της. Εάν ο οργανισμός δεν υποβάλειαναφορά, το υποβάλλει σε λάθος χρόνο ή με λανθασμένα στοιχεία, μπορεί να υπόκειται σε κυρώσεις, απρογραμμάτιστους φορολογικούς ελέγχους, δέσμευση λογαριασμών, απαγόρευση δραστηριοτήτων, αναγκαστικές διαδικασίες πτώχευσης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, προβλέπεται τιμωρία για την ηγεσία της οργάνωσης - ποινική και διοικητική.