Μεθοδολογία υπολογισμού πληρωμών μισθωμάτων

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-17 18:46

Η λέξη "leasing" έχει αγγλικές ρίζες. Σε μετάφραση, ο όρος σημαίνει «ενοίκιο». Η χρηματοδοτική μίσθωση είναι ένα είδος χρηματοοικονομικής υπηρεσίας, μια συγκεκριμένη μορφή δανεισμού για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων από επιχειρήσεις ή ακριβών αγαθών από ιδιώτες.

Φύση της συμφωνίας

Σύμφωνα με τη συμφωνία, ο εκμισθωτής αναλαμβάνει την υποχρέωση να αποκτήσει το ακίνητο που καθορίζεται από τον μισθωτή σε κυριότητα. Ο πωλητής καθορίζεται από τον παραλήπτη. Η αποκτηθείσα περιουσία του μεταβιβάζεται έναντι αμοιβής χρήσης και προσωρινής κατοχής.

Κατά κανόνα, μια τέτοια διαδικασία πραγματοποιείται στο πλαίσιο της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Από 1 Ιαν. Το 2011 Leasing μπορεί επίσης να είναι καταναλωτικό.

Η σύμβαση μπορεί να προβλέπει ότι η επιλογή του πωλητή και του ακινήτου γίνεται από τον εκμισθωτή. Στην περίπτωση αυτή, ο μισθωτής μπορεί να είναι ο ιδιοκτήτης των τιμαλφών.

Nuances

Στους νόμους διαφορετικών πολιτειών, οι φορολογικές συνέπειες της μίσθωσης θεωρούνται διαφορετικά. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, για παράδειγμα, μια τέτοια μίσθωση σάς επιτρέπει να υπολογίσετε την απόσβεση χρησιμοποιώντας την ταχεία μέθοδο. Επίσηςο νόμος προβλέπει την ανακατανομή του χρόνου των εκπτώσεων ΦΠΑ.

Στον πυρήνα της, η μίσθωση είναι μια μακροχρόνια μίσθωση που ακολουθείται από την αγορά ακινήτου. Η Σύμβαση UNIDROIT, που επικυρώθηκε από τη Ρωσική Ομοσπονδία, δεν προβλέπει υποχρεωτικό δικαίωμα εξαγοράς, επιτρέπεται μόνο το ενοίκιο.

Αντικείμενο της σύμβασης

Αυτά είναι τυχόν μη αναλώσιμα αντικείμενα. Μεταξύ αυτών, για παράδειγμα, κατασκευές, κτίρια, εξοπλισμός, οχήματα, άλλα ακίνητα.

Οικόπεδα, αντικείμενα που απαγορεύεται ή περιορίζονται στην κυκλοφορία δεν μπορούν να αποτελούν αντικείμενο τέτοιας μίσθωσης.

Το αντικείμενο της μίσθωσης, που παρέχεται στον αποδέκτη για προσωρινή χρήση και κατοχή, θεωρείται ιδιοκτησία του εκμισθωτή. Τα αντικείμενα που μεταφέρονται στο πλαίσιο της συμφωνίας καταχωρούνται στον ισολογισμό ενός από τα μέρη της συναλλαγής βάσει της συμφωνίας τους.

Το θέμα της μίσθωσης ανήκει σε μια συγκεκριμένη ομάδα προφίλ. Το να ανήκεις σε μια ή την άλλη κατηγορία καθορίζει τον κίνδυνο της συναλλαγής.

Ταξινόμηση

Τα είδη χρηματοδοτικής μίσθωσης ποικίλλουν ανάλογα με την ωφέλιμη ζωή της εγκατάστασης και το οικονομικό περιεχόμενο της σύμβασης. Το ενοίκιο μπορεί να είναι:

• Οικονομικά. Η διάρκεια της σύμβασης είναι παρόμοια με την ωφέλιμη ζωή. Συνήθως, στο τέλος της συμφωνίας, η υπολειμματική αξία του είδους πλησιάζει το μηδέν. Σε αυτήν την περίπτωση, το αντικείμενο μπορεί να γίνει ιδιοκτησία του παραλήπτη χωρίς επιπλέον χρέωση. Η χρηματοδοτική μίσθωση θεωρείται ένας από τους τρόπους προσέλκυσης στοχευμένων κεφαλαίων.
• Λειτουργικό. Η διάρκεια ισχύος της σύμβασης είναι σημαντικά μικρότερη από την περίοδο ωφέλιμης λειτουργίας. Κατά κανόνα, το αντικείμενο της συμφωνίας είναι ήδη περιουσιακά στοιχείαστη διάθεση του ενοικιαστή. Σε αυτή την περίπτωση, ενδέχεται να μην υπάρχει πωλητής (τρίτος) στη συναλλαγή. Μετά τη λήξη της σύμβασης, το αντικείμενο είτε επιστρέφεται στον εκμισθωτή και μπορεί να εκμισθωθεί εκ νέου, είτε εξαγοράζεται από τον μισθωτή στην υπολειπόμενη αγοραία τιμή. Η τελευταία επιλογή θεωρείται περισσότερο ως εξαίρεση στον κανόνα. Το ποσοστό ενοικίασης για μια λειτουργική μίσθωση μπορεί να είναι υψηλότερο από ό,τι για μια χρηματοδοτική μίσθωση.

Η επιστρεφόμενη μίσθωση θεωρείται ξεχωριστά. Η ουσία του είναι ότι ο πωλητής του ακινήτου είναι ταυτόχρονα και ο μισθωτής. Η επαναμίσθωση μπορεί να θεωρηθεί ως απόκτηση πιστωτικών κεφαλαίων έναντι της ασφάλειας των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής και απόκτηση πρόσθετων οικονομικών οφελών από τη διαφορά στη φορολογία.

Προγράμματα πληρωμών

Οι κύριες επιλογές είναι:

• παλινδρομική. Αυτό το χρονοδιάγραμμα ορίζει ότι το μηνιαίο ποσό μειώνεται κατά τη διάρκεια της μίσθωσης.
• Ετήσιο. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό παραμένει αμετάβλητο.
• εποχική. Σε αυτή την περίπτωση, το χρονοδιάγραμμα συνδέεται με την εποχικότητα των δραστηριοτήτων του μισθωτή.

Η χρηματοδοτική μίσθωση ρυθμίζεται από τα άρθρα 665 και 666 του Αστικού Κώδικα, τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 164 και άλλους κανονισμούς.

Βασικοί όροι της συμφωνίας

Η σύμβαση πρέπει να περιέχει ρήτρες σχετικά με:

1. Αντικείμενο της συμφωνίας.
2. Ο πωλητής του ακινήτου και ότι η επιλογή του γίνεται από τον μισθωτή.
3. Διάρκεια.
4. Κόστος (αξία πληρωμών).

Εν απουσίααπό αυτούς τους όρους, η σύμβαση αναγνωρίζεται ως μη συναφθείσα.

Πληρωμές μισθωμάτων

Είναι τα ποσά που αφαιρούνται στον εκμισθωτή για το δικαίωμα που παραχωρείται από τον μισθωτή να χρησιμοποιεί το ακίνητο που αποτελεί αντικείμενο της σύμβασης.

Κατά τον υπολογισμό των ποσών των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης, λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα:

• Απόσβεση του αντικειμένου για όλη την περίοδο της συμφωνίας.
• Αποζημίωση της πληρωμής του εκμισθωτή για τα πιστωτικά κεφάλαια που χρησιμοποίησε.
• Ποσά που μεταφέρθηκαν για την παροχή πρόσθετων υπηρεσιών από τον εκμισθωτή, όπως ορίζονται στη σύμβαση.
• Επιτροπή.
• Το κόστος του προς εξαργύρωση αντικειμένου, εάν η συμφωνία προβλέπει την κατάλληλη διαδικασία και διαδικασία για την πληρωμή αυτού του τιμήματος σε δόσεις ως μέρος των πληρωμών μίσθωσης.

Κατά την υπογραφή της σύμβασης, τα μέρη της συναλλαγής καθορίζουν το συνολικό ποσό των κρατήσεων, τη μέθοδο και τον τρόπο υπολογισμού, τη συχνότητα πληρωμής και τον τρόπο πληρωμής.

Οι πληρωμές μπορεί να είναι σε μετρητά, αποζημίωση ή μικτή μορφή. Το κόστος των υπηρεσιών ή των προϊόντων στη δεύτερη μέθοδο καθορίζεται με βάση τις διατάξεις του νόμου.

Μέθοδοι υπολογισμού πληρωμών μισθωμάτων

Κατά τη σύναψη συμφωνίας, τα μέρη μπορούν να επιλέξουν τις ακόλουθες επιλογές σε δεδουλευμένη βάση:

1. Με σταθερό συνολικό ποσό. Αυτή η μεθοδολογία για τον υπολογισμό των πληρωμών μισθωμάτων περιλαμβάνει την κατανομή ίσων μερών του ποσού σε συμφωνημένες περιόδους κατά τη διάρκεια της σύμβασης.
2. Εκ των προτέρων. Στην περίπτωση αυτή, ο μισθωτής καταβάλλει στον εκμισθωτή ένα προκαταρκτικό ποσό. Το μέγεθός του καθορίζεται από τα μέρη. Τα υπόλοιπα υπολογίζονται καικαταβάλλεται κατά τη διάρκεια της σύμβασης με τον ίδιο τρόπο όπως κατά τον υπολογισμό των πληρωμών μισθωμάτων με ένα σταθερό ποσό.
3. Ελάχιστες κρατήσεις. Στην περίπτωση αυτή, το συνολικό ποσό περιλαμβάνει το ποσό της απόσβεσης ακινήτων για ολόκληρη την περίοδο της σύμβασης, την πληρωμή για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων, την προμήθεια, καθώς και την πληρωμή για πρόσθετες υπηρεσίες που έχουν συμφωνηθεί από τα μέρη της σύμβασης και το κόστος το ακίνητο που πρόκειται να αγοραστεί (εάν διαπιστωθεί από τα μέρη της συναλλαγής).

Ας εξετάσουμε περαιτέρω πώς γίνεται ο υπολογισμός των πληρωμών μισθωμάτων με παραδείγματα υπολογισμών.

Γενικοί κανόνες υπολογισμού

Η μείωση του χρέους του εκμισθωτή οδηγεί σε μείωση της πληρωμής για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων. Επιπλέον, το μέγεθος της προμήθειας μειώνεται εάν το ποσοστό της οριστεί ως ποσοστό της ανεξόφλητης αξίας του μισθωμένου αντικειμένου. Από αυτή την άποψη, συνιστάται να υπολογίσετε τις πληρωμές μισθωμάτων σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

1. Τα ποσά υπολογίζονται για τα έτη που καλύπτονται από τη σύμβαση.
2. Καθορίζεται το συνολικό ποσό πληρωμών για όλη τη διάρκεια της συμφωνίας. Για να γίνει αυτό, αθροίζονται τα ποσά που καθορίζονται ανά έτη.
3. Το ποσό των εισφορών υπολογίζεται με βάση τη συχνότητα που επιλέγουν τα μέρη, τη μεθοδολογία υπολογισμού των πληρωμών μισθωμάτων και τον τρόπο καταβολής τους.

Κατά τη λειτουργική μίσθωση, εάν η διάρκεια της σύμβασης είναι μικρότερη από ένα έτος, το ποσό των κρατήσεων καθορίζεται ανά μήνες. Λεπτομερής περιγραφή του αλγορίθμου δίνεται στις Μεθοδολογικές συστάσεις για τον υπολογισμόπληρωμές μισθωμάτων.

Σχέδιο λογαριασμού

Στην πράξη, χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος για τον υπολογισμό των πληρωμών μισθωμάτων:

OP=PC + AO + DU + KV + ΦΠΑ, στην οποία:

• OP - συνολικές πληρωμές.
• PC - Προμήθεια για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων.
• AO - απόσβεση.
• DU - επιπλέον πληρωμή. υπηρεσίες.
• CF - αμοιβή για την παροχή ενός αντικειμένου.
• ΦΠΑ - φόρος εσωτ. κόστος.

Λάβετε υπόψη ότι εάν ο μισθωτής είναι μικρή επιχείρηση, ο ΦΠΑ δεν περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του συνολικού ποσού των πληρωμών μίσθωσης.

Χρέωση απόσβεσης

Για τον προσδιορισμό τους, χρησιμοποιείται ο τύπος:

AO=BS x On / 100, στο οποίο:

• Ενεργό – ποσοστό απόσβεσης.
• BS – λογιστική αξία.

Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών μισθωμάτων, η λογιστική αξία καθορίζεται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες.

Οι συμμετέχοντες στη συναλλαγή έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν τη μέθοδο της ταχείας απόσβεσης με συντελεστή όχι μεγαλύτερο από 2 μονάδες.

Χρέωση για χρήση κεφαλαίων δανείου

Για τον προσδιορισμό του ποσού πληρωμής για τη χρήση ενός δανείου για την αγορά ενός αντικειμένου χρηματοδοτικής μίσθωσης, χρησιμοποιείται η ακόλουθη εξίσωση κατά τον υπολογισμό των πληρωμών μίσθωσης:

PC=St x KR / 100, στο οποίο:

• KR - ποσό δανείου.
• St – επιτόκιο δανείου.

Αυτό προϋποθέτει ότι κατά τη διάρκεια κάθε έτους χρέωσης, ο δείκτης Η/Υ συσχετίζεται με τη μέση ετήσια αξία του ανεξόφλητου δανείου στην τρέχουσα περίοδο ή με τη μέση ετήσια υπολειπόμενη τιμή του αντικειμένου:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, όπου:

• KRTek - πιστωτικά κεφάλαια που χρησιμοποιούνται για την αγορά ενός αντικειμένου, η πληρωμή για τη χρήση του οποίου πραγματοποιείται την τρέχουσα περίοδο.
• OSnach και OScon - η εκτιμώμενη υπολειπόμενη τιμή του ακινήτου στην αρχή και στο τέλος της περιόδου, αντίστοιχα.
• K - συντελεστής λαμβάνοντας υπόψη το μερίδιο του δανείου στο συνολικό κόστος του αντικειμένου. Εάν χρησιμοποιούνται μόνο πιστωτικά κεφάλαια για την απόκτηση ακινήτου, ο συντελεστής λαμβάνεται ίσος με ένα.

Επιτροπή

Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης, η αμοιβή μπορεί να καθοριστεί ως ποσοστό:

• μέση ετήσια υπολειμματική τιμή ενός αντικειμένου;
• λογιστική αξία του αντικειμένου της συναλλαγής.

Ανάλογα με αυτό, θα χρησιμοποιηθεί η αντίστοιχη εξίσωση. Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών μισθωμάτων, η αμοιβή μπορεί να καθοριστεί ως εξής:

CV=BS x p, όπου:

• BS – λογιστική αξία;
• r – ποσοστό ανταμοιβής.

Μπορείτε επίσης να χρησιμοποιήσετε αυτήν την εξίσωση:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, όπου:

• Sv – ποσοστό ανταμοιβής.
• OSnach και OScon - η υπολειπόμενη τιμή του αντικειμένου στην αρχή και στο τέλος της περιόδου.

Πρόσθετες υπηρεσίες

Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης, επιπλέον πληρωμή. οι υπηρεσίες του εκμισθωτή κατά το τρέχον έτος έχουν ως εξής:

DUt=(P + … Pn) / T, όπου:

• Р… Pn – τα έξοδα του εκμισθωτή για υπηρεσίες (το καθένα ξεχωριστά) που καθορίζονται από τα μέρη της συναλλαγής.
• T είναι η περίοδος ισχύος της συμφωνίας.

Συλλογισμός ΦΠΑ

Εάν χρησιμοποιείται η γενική διαδικασία για τον υπολογισμό των μισθωμάτων, ο φόρος καθορίζεται ως εξής:

NDStack=Wtek x ST / 100, όπου:

• NDStack - το ποσό των παρακρατήσεων το τρέχον έτος.
• Vtech - το ποσό των εσόδων από μια συναλλαγή κατά την περίοδο χρέωσης.
• ST – φορολογικός συντελεστής.

Τα έσοδα προσδιορίζονται από τον ακόλουθο τύπο:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η σύνθεση των στοιχείων που παράγουν έσοδα καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα και τους κανόνες για τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης.

Υπολογισμός ποσών κατά την αφαίρεση σε ίσα μερίδια

Εάν τα μέρη έχουν προβλέψει ετήσια πληρωμή, ο υπολογισμός των πληρωμών μίσθωσης έχει ως εξής:

LPg=OP / T, όπου:

• LPG - το ποσό της συνεισφοράς ανά έτος.
• OP - συνολικές πληρωμές.
• T είναι η διάρκεια της συμφωνίας.

Εάν τα μέρη έχουν καθορίσει τριμηνιαίες πληρωμές, ο τύπος που χρησιμοποιείται για την εκτέλεση του υπολογισμού είναι:

LPK=OP / T / 4

Ο υπολογισμός του ποσού των πληρωμών μισθωμάτων ανά μήνα έχει ως εξής:

LM=OP / T / 12

Πραγματικό ποσοστό

Αντιπροσωπεύει την πραγματική τιμή του έργου χρηματοδοτικής μίσθωσης. Το πραγματικό επιτόκιο διαμορφώνεται από το κόστος που θα επιβαρύνει τον μισθωτή. Εξετάστε ένα παράδειγμα. Αρχικά δεδομένα:

• Ένας πολίτης αποφάσισε να αγοράσει ένα ακριβό αυτοκίνητο για 2,8 εκατομμύρια ρούβλια.
• Ο αγοραστής έχει μόνο 280 χιλιάδες ρούβλια, που είναι το 10% της προκαταβολής.
• Το συμβόλαιο είναι για 10 χρόνια.
• Μηνιαίως πρέπει να πληρώνετε 100.000 ρούβλια.
• Το ποσοστό ανατίμησης είναι 9,52%.
• Συνολική πληρωμή 3,6 εκατομμύρια RUB
• Η αποπληρωμή πραγματοποιείται με ετήσιο τρόπο.

Μετά την πραγματοποίηση της πρώτης δόσης, το ποσοστό ανατίμησης εφαρμόζεται στο υπόλοιπο ποσό: 2,8 εκατομμύρια - 280 χιλιάδες=2,52 εκατομμύρια. Αυτό το ποσό είναι πραγματικό δάνειο που έχει ληφθεί από εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης.

Είναι καλύτερο να υπολογίσετε τις πληρωμές μισθωμάτων στο Excel. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το ακόλουθο μοντέλο υπολογισμού:

Αποτελεσματικό επιτόκιο (μήνες ενοικίου, -ποσό πληρωμής ανά μήνα (το σύμβολο "-" πρέπει να τοποθετηθεί μπροστά από τον δείκτη χωρίς αποτυχία), συνολικό χρέος).

Οι τιμές εισάγονται στα πεδία τύπου:

Πραγματικό ποσοστό (36; -100.000; 2.520.000)

Το αποτέλεσμα θα είναι 2,07% ανά μήνα. και 24,85% ετησίως.

Συλλογισμός του ποσού βάσει της σύμβασης λειτουργικής μίσθωσης

Τα αρχικά δεδομένα έχουν ως εξής:

• Η τιμή του αντικειμένου είναι 72 εκατομμύρια ρούβλια.
• περίοδος σύμβασης - 2 έτη
• Ποσοστό απόσβεσης - 10%/έτος
• επιτόκιο δανείου - 50%/έτος.
• Προμήθεια - 12%/έτος.
• Το ποσό πληρωμής για πρόσθετες υπηρεσίες είναι 4 εκατομμύρια ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένων: συμβουλευτικές υπηρεσίες για τη λειτουργία της εγκατάστασης - 1,5 εκατομμύρια ρούβλια, έξοδα ταξιδιού - 500 χιλιάδες ρούβλια, εκπαίδευση εργαζομένων - 2 εκατομμύρια ρούβλια).
• Τα ποσά καταβάλλονται σε ίσες δόσεις την πρώτη ημέρα του πρώτου μήνα κάθε τριμήνου.
• ΦΠΑ - 20%.

Μέση ετήσια αξία ενός αντικειμένου (σε εκατομμύρια ρούβλια)

Έτη	St-αντικείμενο στις αρχές του έτους	Χρέωση απόσβεσης	Αξία αντικειμένου μέχρι το τέλος του έτους	Μέση ετήσια τιμή ακινήτου
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Προσδιορίστε το συνολικό ποσό ανά έτος (σε εκατομμύρια ρούβλια).

1 έτος:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• ΦΠΑ=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Έτος 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• ΦΠΑ=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Συνολική αξία:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Συμφορές - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Προσδιορισμός ποσών βάσει χρηματοδοτικής μίσθωσης με πλήρη απόσβεση

Αρχικά δεδομένα:

• Η τιμή του αντικειμένου είναι 160 εκατομμύρια ρούβλια.
• Η συμφωνία εκδίδεται για 10 χρόνια.
• Ποσοστό απόσβεσης - 10% ετησίως.
• Ποσοστό δανείου - 40% ετησίως.
• Προμήθεια - 10% ετησίως.
• Πιστωτικά κεφάλαια - 160 εκατομμύρια ρούβλια.
• Πρόσθετες υπηρεσίες – 9,6 εκατομμύρια RUB
• Οι εισφορές αφαιρούνται ετησίως από το πρώτο έτος σε ίσες δόσεις.
• ΦΠΑ - 20%.

Μέση ετήσια αξία ενός αντικειμένου (εκατομμύρια ρούβλια)

Έτος	Η τιμή του αντικειμένου στην αρχή του έτους	Χρέωση απόσβεσης	Η τιμή του αντικειμένου στο τέλος του έτους	Μέση ετήσια τιμή
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Προσδιορίστε το συνολικό ποσό σε εκατομμύρια ρούβλια.

1 έτος:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• ΦΠΑ=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Έτος 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• ΦΠΑ=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Οι υπολογισμοί για 3-10 χρόνια πραγματοποιούνται με παρόμοιο τρόπο. Ως αποτέλεσμα, το ποσό των εισφορών (σε εκατομμύρια ρούβλια) θα είναι - 68.352 (683, 52 / 10).

Οικονομική σκοπιμότητα της συμφωνίας

Η αγορά παγίων στοιχείων ενεργητικού βάσει σύμβασης μίσθωσης επιτρέπει στην εταιρεία να μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση. Έτσι, οι πληρωμές μειώνουν τη βάση του φόρου εισοδήματος, αφού αναγνωρίζονται ως έξοδα. Η επιταχυνόμενη απόσβεση με συντελεστή 3 καθιστά δυνατή τη μείωση της βάσης έκπτωσης για τα ακίνητα και την περαιτέρω μείωση της για τον φόρο εισοδήματος.

Με τον σωστό προγραμματισμό των ροών ΦΠΑ στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης, σε ορισμένες περιπτώσεις σας επιτρέπει να λάβετε πρόσθετα οφέλη.

Ξεχωριστά, αξίζει να εξεταστεί το ενδεχόμενο επανεκμίσθωσης, στην οποία ο μισθωτής είναι και ο πωλητής του αντικειμένου. Μια επιχείρηση, με άλλα λόγια, μισθώνει ακίνητα που της ανήκαν αρχικά. Κατά την επανενοικίαση, συνάπτονται 2 συμφωνίες: 1 - για την πώληση και αγορά, 2 - για τη μεταβίβαση του αντικειμένου σε χρηματοδοτική μίσθωση.

Αυτή η διαδικασία δεν περιλαμβάνει αλλαγές στη διαδικασία παραγωγής. Η επιστρεφόμενη μίσθωση χρησιμοποιείται για την κάλυψη της έλλειψης κεφαλαίου κίνησης μιας επιχείρησης που λαμβάνει χρήματα ταυτόχρονα για «πουλημένα» ακίνητα. Οι ειδικοί συγκρίνουν μια τέτοια συμφωνία με την παροχή δανείου με εξασφάλιση. Αλλά με μια επαναμίσθωση, το κόστος βάσει της σύμβασης είναι χαμηλότερο από ό,τι σε μια τράπεζα.

Extra

Στην εγχώρια πρακτική, συνηθίζεται να προσδιορίζεται το ποσοστό ανατίμησης στη σύμβαση. Κατά κανόνα, θεωρείται ως ετήσιο %. Το επιτόκιο υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού των πληρωμών και του κόστους του αντικειμένου, μειώνεται στο ετήσιο επιτόκιο, λαμβάνοντας υπόψη τη διάρκεια της σύμβασης.

Η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των πράξεων χρηματοδοτικής μίσθωσης μπορεί να πραγματοποιηθεί κατά τη διάρκεια της ανάλυσης της δομής των πληρωμών και των οικονομικών αποτελεσμάτων. Για να γίνει αυτό, η πληρωμή διασπάται σε στοιχεία:

LP=κύριο χρέος + (% επί του δανείου + φόρος ακινήτων + πρόσθετα έξοδα) x 1, 18 (ΦΠΑ).

Το πραγματικό κόστος των πόρων της εταιρείας μειώνεται από τις οικονομίες που προκύπτουν από τη χρήση του συστήματος χρηματοδοτικής μίσθωσης. Ωστόσο, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι κατά τη λήξη της μίσθωσης, η εταιρεία δεν εκπίπτει φόρο ακινήτων, αφού το περιουσιακό στοιχείο μεταβιβάζεται σε μηδενική αξία.

Επιπλέον, όταν αγοράζει ένα λειτουργικό σύστημα με δικά της ή πιστωτικά κεφάλαια, η εταιρεία αφαιρεί ΦΠΑ από την τιμή βάσει της σύμβασης πώλησης. Κατά τη μίσθωση, ο φόρος χρεώνεται στο συνολικό ποσό των πληρωμών.

Όπως δείχνουν οι υπολογισμοί, το μοντέλο χρηματοδοτικής μίσθωσης για την απόκτηση ακινήτων είναι πολύ πιο επικερδές από το δανεισμό με τον συνήθη τρόπο μέσω μιας τραπεζικής δομής. Ωστόσο, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η χρήση του περιορίζεται στο ποσό της συναλλαγής. Όσο υψηλότερο είναι, τόσο μεγαλύτερο το οικονομικό όφελος.