Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις στον ισολογισμό - τι είναι;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η λογιστική είναι ένα πολύπλοκο σύστημα στο οποίο όλα είναι αλληλένδετα, κάποιοι υπολογισμοί ακολουθούν από άλλους και η όλη διαδικασία ρυθμίζεται αυστηρά σε κρατικό επίπεδο. Υπάρχουν πολλοί όροι και έννοιες σε αυτό που δεν είναι πάντα σαφείς σε άτομα χωρίς εξειδικευμένη εκπαίδευση, αλλά είναι απαραίτητο να τους κατανοήσουμε σε ορισμένες περιπτώσεις. Αυτό το άρθρο εξετάζει ένα φαινόμενο όπως η αντανάκλαση των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων στον ισολογισμό, τι είδους φαινόμενο είναι αυτό, το οποίο απαιτεί άλλες αποχρώσεις του ζητήματος.

Ισολογισμός

Η έννοια του ισολογισμού είναι απαραίτητη για να προχωρήσουμε στο κύριο θέμα του άρθρου - αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις στον ισολογισμό. Αυτό είναι ένα από τα κύρια στοιχεία των οικονομικών καταστάσεων που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την περιουσία και τα κεφάλαια του οργανισμού, καθώς και τις υποχρεώσεις του προς άλλους αντισυμβαλλομένους και ιδρύματα.

Ισολογισμός, γνωστός και ως Πρώτη μορφή λογιστικής. αναφοράς, που παρουσιάζεται με τη μορφή πίνακα, ο οποίος αντικατοπτρίζει την περιουσία και τα χρέη του οργανισμού. Κάθε μεμονωμένο στοιχείο αντικατοπτρίζεται στο δικό του κελί με έναν εκχωρημένο κωδικό. Πραγματοποιείται η εκχώρηση κωδικώνμέσω ενός ειδικού εγγράφου που ονομάζεται Λογιστικό Σχέδιο. Είναι επίσημα εγκεκριμένο από το Υπουργείο Οικονομικών και χρησιμοποιείται από όλους τους οργανισμούς που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι χρήστες των πληροφοριών που περιέχονται στο έντυπο αριθ. 1 είναι τόσο ο ίδιος ο οργανισμός όσο και τρίτα ενδιαφερόμενα μέρη, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών υπηρεσιών, των αντισυμβαλλομένων, των τραπεζικών δομών και άλλων.

Ενεργητικό και παθητικό

Το υπόλοιπο χωρίζεται σε δύο στήλες: περιουσιακό στοιχείο και υποχρέωση. Κάθε μία περιέχει γραμμές με μια συγκεκριμένη ιδιότητα ή την πηγή σχηματισμού της. Πώς γνωρίζετε εάν η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στον ισολογισμό είναι περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση;

Υπάρχουν δύο ομάδες στο υπόλοιπο ενεργητικού: κυκλοφορούντα και μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, δηλαδή που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή για λιγότερο από ένα έτος και περισσότερο, αντίστοιχα. Όλα αυτά - κτίρια, εξοπλισμός, άυλα περιουσιακά στοιχεία, υλικά, μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις.

Η υποχρέωση αντικατοπτρίζει τις πηγές σχηματισμού κεφαλαίων που αναφέρονται στο περιουσιακό στοιχείο: κεφάλαιο, αποθεματικά, πληρωτέους λογαριασμούς.

Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στον ισολογισμό - τι είναι;

Στη λογιστική, υπάρχουν δύο έννοιες που είναι παρόμοιες ως προς το όνομα, και ως εκ τούτου μπορούν να παραπλανήσουν έναν αδαή. Η πρώτη είναι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (συντομογραφία ως IT), η δεύτερη είναι μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (συντομογραφία ως IT). Ταυτόχρονα, οι στόχοι και το αποτέλεσμα της εφαρμογής αυτών των λογιστικών φαινομένων είναι αντίθετοι. Το πρώτο φαινόμενο μειώνει το ποσό των φόρων που πρέπει να πληρώσει ο οργανισμός στις επόμενες περιόδους αναφοράς. Ταυτόχρονα, το ποσό του τελικού κέρδους στην περίοδο αναφοράς θα μειωθεί, καθώς η πληρωμή φόρου θα είναι υψηλότερη.

Η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στον ισολογισμό είναι ένα φαινόμενο που προκαλεί αύξηση στα καθαρά έσοδα σε αυτήν την περίοδο αναφοράς. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι στις επόμενες περιόδους το ποσό των φόρων που θα καταβληθούν θα είναι μεγαλύτερο από το τρέχον. Από αυτό, το συμπέρασμα είναι ότι οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις στον ισολογισμό αποτελούν υποχρέωση, καθώς η εταιρεία χρησιμοποιεί αυτά τα κεφάλαια σε μια δεδομένη χρονική στιγμή ως κέρδος, αναλαμβάνοντας να τα πληρώσει στις περιόδους αναφοράς που ακολουθούν.

Πώς σχηματίζονται φαινόμενα όπως το IT και το SHE

Ο οργανισμός διατηρεί ταυτόχρονα διάφορους τύπους λογιστικής, δηλαδή λογιστική, φορολογική και διαχείριση. Η εμφάνιση αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων οφείλεται σε προσωρινές διαφορές στη διατήρηση αυτών των λογιστικών περιοχών. Δηλαδή, εάν στον λογιστικό τύπο λογιστικής, τα έξοδα αναγνωρίζονται αργότερα από τη φορολογική λογιστική και τα έσοδα αναγνωρίζονται νωρίτερα, εμφανίζονται προσωρινές διαφορές στους υπολογισμούς. Αποδεικνύεται ότι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι το αποτέλεσμα της διαφοράς μεταξύ του ποσού φόρου που καταβλήθηκε τη δεδομένη στιγμή και υπολογίζεται με θετικό αποτέλεσμα. Η υποχρέωση, λοιπόν, είναι η διαφορά με αρνητικό αποτέλεσμα. Δηλαδή, η εταιρεία πρέπει να πληρώσει πρόσθετους φόρους.

Λόγοι για προσωρινές διαφορές στους διακανονισμούς

Υπάρχουν αρκετές περιπτώσεις στις οποίες υπάρχει χρονικό κενό στους υπολογισμούς της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής. Μπορείτε να τα εκπροσωπήσετε στην ακόλουθη λίστα:

• Να αποκτήσει ένας οργανισμός τη δυνατότητα να αναβάλλει τις πληρωμές φόρων ή τις πληρωμές δόσεων.
• Μια επιχείρηση με μέθοδο εργασίας σε μετρητά συγκέντρωσε πρόστιμα στον αντισυμβαλλόμενο, αλλά τα χρήματα δεν ελήφθησαν εγκαίρως. Η ίδια επιλογή είναι δυνατή με τα έσοδα από τις πωλήσεις.
• Οι οικονομικές καταστάσεις δείχνουν μικρότερο ποσό δαπανών από το φορολογικό.
• Σε buch. λογιστική και φορολογική χρησιμοποιεί διαφορετικές μεθόδους απόσβεσης, με αποτέλεσμα διαφορά στους υπολογισμούς.

Αντανάκλαση σε σχήμα 1

Δεδομένου ότι οι υποχρεώσεις είναι πηγές σχηματισμού κεφαλαίων και περιουσίας του οργανισμού, σχετίζονται με την υποχρέωση του ισολογισμού. Στον ισολογισμό, οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις είναι κυκλοφορούν ενεργητικό. Αντίστοιχα, στον πίνακα αντικατοπτρίζονται στη δεξιά στήλη. Αυτός ο δείκτης αναφέρεται στην τέταρτη ενότητα - "Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις". Αυτή η ενότητα περιέχει πολλές ποσότητες που σχετίζονται με διαφορετικές πηγές. Σε καθένα από αυτά εκχωρείται ο δικός του ατομικός κωδικός, ο οποίος ονομάζεται επίσης αριθμός γραμμής. Η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στον ισολογισμό είναι γραμμή 515.

Υπολογισμός και προσαρμογές

Οι IT λαμβάνονται αυστηρά υπόψη στην περίοδο κατά την οποία εντοπίστηκαν. Για να υπολογιστεί το ποσόυποχρεώσεις, πρέπει να πολλαπλασιάσετε τον φορολογικό συντελεστή με την προσωρινή φορολογητέα διαφορά.

Τα ΤΠ αποπληρώνονται σταδιακά με μείωση των προσωρινών διαφορών. Οι πληροφορίες για το ύψος της υποχρέωσης προσαρμόζονται στους αναλυτικούς λογαριασμούς του σχετικού στοιχείου. Εάν το αντικείμενο για το οποίο προέκυψε η υποχρέωση αποσυρθεί από την κυκλοφορία, στο μέλλον τα ποσά αυτά δεν θα επηρεάσουν τον φόρο εισοδήματος. Τότε πρέπει να διαγραφούν. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις στον ισολογισμό είναι ο λογαριασμός 77. Δηλαδή, η εγγραφή για την οποία διαγράφονται οι υποχρεώσεις για συνταξιοδοτικά φορολογητέα αντικείμενα θα μοιάζει με αυτό: DT 99 CT 77. Οι υποχρεώσεις διαγράφονται στο λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης.

Υπολογισμός καθαρού εισοδήματος και τρέχοντος φόρου

Τρέχον φόρο εισοδήματος - το ποσό της πραγματικής πληρωμής που έγινε στον κρατικό προϋπολογισμό. Το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με βάση τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, προσαρμογών σε αυτό το ποσό, αναβαλλόμενων υποχρεώσεων και περιουσιακών στοιχείων, καθώς και μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (TLT) και περιουσιακών στοιχείων (TLT). Όλα αυτά τα στοιχεία αθροίζονται στον ακόλουθο τύπο υπολογισμού:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, όπου:

• TN - τρέχων φόρος εισοδήματος.
• UD(UR) – συγκεκριμένα έσοδα (συγκεκριμένα έξοδα).

Αυτός ο τύπος χρησιμοποιεί όχι μόνο αναβαλλόμενες αλλά και μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις. Η διαφορά μεταξύ τους είναι ότι στην περίπτωση των σταθερών δεν υπάρχουν προσωρινές διαφορές. Τα ποσά αυτά υπάρχουν πάντα στο λογαριασμό καθ' όλη τη διάρκεια της οικονομικής δραστηριότητας.οργανισμούς.

Ο υπολογισμός του καθαρού κέρδους γίνεται σύμφωνα με τον τύπο:

PE=BP + SHE - IT - TN, όπου:

BP - κέρδος που καταγράφηκε στη λογιστική

Στάδια υπολογισμού και προβληματισμού στη λογιστική

Για να αντικατοπτρίζονται όλα τα παραπάνω φαινόμενα και διαδικασίες στη λογιστική, χρησιμοποιούνται ορισμένες καταχωρίσεις με βάση το εγκεκριμένο λογιστικό σχέδιο. Στο πρώτο στάδιο της δημιουργίας αναρτήσεων και των υπολογισμών, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται οι ακόλουθες πράξεις:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - η συναλλαγή αντικατοπτρίζει το προϊόν του χρεωστικού κύκλου εργασιών του λογαριασμού βάσει του φορολογικού συντελεστή - πρόκειται για μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – αντικατοπτρίζει το προϊόν του κύκλου εργασιών του δανείου και του φορολογικού συντελεστή – πρόκειται για μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις.

Οι μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις σχηματίζονται στον ισολογισμό εάν το κέρδος σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία είναι υψηλότερο από ό,τι σύμφωνα με τα φορολογικά στοιχεία. Και αντίστοιχα, αντίστροφα, αν το κέρδος είναι μικρότερο, σχηματίζονται φορολογικές υποχρεώσεις.

Στο δεύτερο στάδιο των υπολογισμών, αντικατοπτρίζονται οι ζημίες της τρέχουσας περιόδου. Υπολογίζεται από τη διαφορά μεταξύ του γινομένου του τελικού υπολοίπου στη χρέωση του λογαριασμού 99,01 φορές του φορολογικού συντελεστή στη φορολογική λογιστική και του τελικού υπολοίπου στη χρέωση του λογαριασμού 09 της λογιστικής. Με βάση τα παραπάνω, σχηματίζουμε τις αναρτήσεις:

• DT 68.04.2 CT 09 - εάν το ποσό είναι αρνητικό.
• DT 09 CT 68.04.2 - εάν το ποσό είναι θετικό.

Στο τρίτο στάδιο των υπολογισμών, τα ποσά του αναβαλλόμενου φόρουυποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία, λαμβάνοντας υπόψη τις προσωρινές διαφορές. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί το υπόλοιπο των φορολογητέων διαφορών γενικά, να υπολογιστεί το υπόλοιπο στο τέλος του μήνα, το οποίο πρέπει να αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς 09 και 77, να προσδιοριστούν τα συνολικά ποσά για τους λογαριασμούς και στη συνέχεια να προσαρμοστούν ανάλογα στους υπολογισμούς.